《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第5章會(huì)計(jì)憑證.ppt

第五章會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記帳憑證的填制和審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述 一 會(huì)計(jì)憑證的概念二 會(huì)計(jì)憑證的作用三 會(huì)計(jì)憑證的種類按其填制程序和用途的不同可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類 原始憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成的原始證據(jù) 是登記記賬憑證的依據(jù) 記賬憑證以原始憑證為依據(jù)編制 確定會(huì)計(jì)分錄 是登記賬簿的直接依據(jù) 一 會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證 簡(jiǎn)稱憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明 填制與審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的一種重要方法 填制或取得會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié) 二 會(huì)計(jì)憑證的作用 一 可以及時(shí)正確地反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況 二 會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù) 三 會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 四 利用會(huì)計(jì)憑證可以明確各個(gè)職能部門 各個(gè)經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 強(qiáng)化崗位責(zé)任制 第二節(jié)原始憑證的填制和審核 一 原始憑證的基本內(nèi)容二 原始憑證的種類三 原始憑證的填制方法四 原始憑證的填制要求五 原始憑證的審核 一 原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容 亦稱基本要素 1 原始憑證的名稱 填制憑證的日期 接受憑證單位名稱 如發(fā)票上購(gòu)貨單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量 單價(jià) 金額 填制單位 填制人 經(jīng)辦人員 驗(yàn)收人員等的簽字或蓋章 二 原始憑證的種類 原始憑證按照其取得的來(lái)源不同 可以分為外來(lái)原始憑證與自制原始憑證 一 外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證 是指企業(yè)或個(gè)人在與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí) 從外單位取得的原始憑證 例如 購(gòu)貨發(fā)票 二 自制原始憑證自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證 例如企業(yè)倉(cāng)庫(kù)收發(fā)材料時(shí)的 收料單 領(lǐng)料單 自制原始憑證按照填制手續(xù)和方法不同可以劃分為一次憑證 累計(jì)憑證 匯總原始憑證 1 一次憑證 一次憑證指填制手續(xù)一次完成 用以記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證 自制原始憑證絕大多數(shù)也是一次憑證 如上述的 收料單 領(lǐng)料單 職工的 借款單 等 2 累計(jì)憑證 累計(jì)憑證指在規(guī)定期限內(nèi) 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多次 連續(xù)發(fā)生 分次填列 連續(xù)反映某一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 能夠多次使用的自制原始憑證 累計(jì)憑證直到期末求出總數(shù)以后才能夠完成憑證的填制手續(xù) 此時(shí)才可以作為記賬的原始依據(jù) 例如企業(yè)為了控制材料領(lǐng)料 減少憑證數(shù)量與簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序而采納的 限額領(lǐng)料單 就是累計(jì)憑證 3 匯總原始憑證 匯總原始憑證也稱原始憑證匯總表 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的憑證 如 發(fā)料憑證匯總表 工資結(jié)算匯總表 等 三 原始憑證的填制方法 由于原始憑證的內(nèi)容和格式千差萬(wàn)別 填制方法也不相同 自制原始憑證 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制的 如根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用的材料名稱和數(shù)量填制領(lǐng)料單等等 自制原始憑證是根據(jù)賬簿記錄對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類 整理重新編制的 例如 為了計(jì)算產(chǎn)品成本 需要根據(jù)賬簿記錄編制材料耗用分配表 費(fèi)用分配表 產(chǎn)品成本計(jì)算單等 外來(lái)原始憑證 是由其他單位填制的 就填制單位而言即是自制原始憑證 它也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成的實(shí)際情況如實(shí)填制 四 原始憑證的填制要求 原始憑證既是具有法律效力的書(shū)面證明 又是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 為了保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量 填制原始憑證必須嚴(yán)格遵守以下要求 一 真實(shí)可靠 二 內(nèi)容完整 三 書(shū)寫清楚 四 填制及時(shí) 五 原始憑證的審核 一 審核原始憑證的真實(shí)性審核原始憑證上所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí) 有無(wú)弄虛作假 營(yíng)私舞弊 偽造和涂改行為 二 審核原始憑證的合法性 三 審核原始憑證的準(zhǔn)確性 四 審核原始憑證的完整性 第三節(jié)記帳憑證的填制和審核 一 記賬憑證的基本內(nèi)容二 記賬憑證的種類三 記賬憑證的填制方法四 記帳憑證的審核 一 記賬憑證的基本內(nèi)容 1 記賬憑證的名稱 2 填制憑證的日期 3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 4 賬戶 包括一級(jí) 二級(jí)或明細(xì)賬戶 名稱 記賬方向和金額 5 記賬憑證編號(hào) 6 所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料 7 填制人員 復(fù)核人員 記賬人員 會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章 收款憑證和付款憑證 還要有出納人員的簽名或蓋章 二 記賬憑證的種類 一 記賬憑證按照適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同可以劃分為專用記賬憑證與通用記賬憑證 二 記賬憑證按其編制方式不同 可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩種 三 記賬憑證按其是否經(jīng)過(guò)匯總 可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證 專用記賬憑證與通用記賬憑證 專用記賬憑證是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付相關(guān) 可將其分為收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 采用通用記賬憑證的單位 無(wú)論是款項(xiàng)的收付還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 都采用統(tǒng)一格式 復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 1 復(fù)式記賬憑證 它是指在一張記賬憑證上反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及相應(yīng)的借 貸金額 收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均屬于復(fù)式記賬憑證 2 單式記賬憑證 它是在一張憑證上只填寫一個(gè)會(huì)計(jì)科目 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及有幾個(gè)會(huì)計(jì)科目 就要填制幾張記賬憑證 或者說(shuō)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別填制兩張或兩張以上的借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證 匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證 匯總記賬憑證按匯總方法不同 可分為分類匯總和全部匯總兩種 分類匯總是定期根據(jù)收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總編制匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總是將企業(yè) 事業(yè) 行政單位一定時(shí)期內(nèi)編制的記賬憑證 全部匯總在一張記賬憑證匯總表 亦稱科目匯總表 上 收 付 轉(zhuǎn)憑證和單式憑證 均是非匯總記賬憑證 第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過(guò)程中 在單位內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員之間的傳遞程序與傳遞時(shí)間 二 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理 裝訂與歸檔存查等 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù) 是重要的經(jīng)濟(jì)檔案與歷史資料 所以應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)憑證妥善保管 不得丟失或任意銷毀