稅務(wù)會計論文.doc

《稅務(wù)會計論文.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅務(wù)會計論文.doc（5頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

. 2012-2013年第一學(xué)期《稅務(wù)會計學(xué)》科目考查卷 專業(yè)：會計學(xué) 班級：會計09-1 指導(dǎo)老師：羅玉波 姓名：張曉琳 學(xué)號： 27 成 績： 淺析我國企業(yè)稅務(wù)會計的問題與解決方案 摘要：為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)制度和會計制度呼喚企業(yè)稅務(wù)會計，我國建立企業(yè)稅務(wù)會計存在其必要性和必然性。本文首先對我國當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會計存在的一些問題進(jìn)行了分析，同時針對這些問題在完善稅收稅法，財務(wù)會計與稅收會計的關(guān)系，會計人員的培訓(xùn)以及網(wǎng)絡(luò)化稅收會計系統(tǒng)的建設(shè)方面提出了一些建設(shè)性的解決方案。 關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計；財務(wù)會計；企業(yè)稅務(wù)會計問題解決方案 一、稅務(wù)會計及企業(yè)稅務(wù)會計作用 （一）稅務(wù)會計的要點(diǎn) 稅務(wù)會計是指對稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對稅金進(jìn)行核算以及申報納稅的一種會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計是一門基于財務(wù)會計的會計學(xué)科由于每個國家國情不同，各個國家之間學(xué)者依靠自己的稅務(wù)會計和財務(wù)會計關(guān)系，對稅務(wù)會計的定義也存在差別。從社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，對稅款形成、計算、繳納等行為做出連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映，即確認(rèn)、計量、報告、記錄、單位涉稅事項(xiàng)的專業(yè)會計體系。稅務(wù)會計既是會計制度發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，以財務(wù)會計為計量前提和基礎(chǔ)，但又不是財務(wù)會計的簡單附屬。從會計學(xué)科角度講，稅務(wù)會計從核算主體、核算對象、核算方式、核算目標(biāo)等方面基本具備了獨(dú)立的學(xué)科特征。負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，即包括法人和非法人的納稅主體均為稅務(wù)會計核算主體；納稅人在自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有可用貨幣表現(xiàn)的和稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，稅務(wù)會計的核算目標(biāo)根據(jù)使用者的不同出現(xiàn)了不同的要求，具體目標(biāo)的確定由使用者要求決定。 （二）我國企業(yè)稅務(wù)會計的作用 企業(yè)的稅務(wù)會計對于企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)算、解決稅收爭議、最小合理納稅以及利潤的最大化等方面起著重要的作用。但是隨著我國稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化，稅收會計系統(tǒng)的不完善，稅務(wù)會計人力資源匱乏以及電子商務(wù)對當(dāng)前稅收會計系統(tǒng)的沖擊，我國企業(yè)的稅收會計系統(tǒng)迫切需要進(jìn)行一次與時俱進(jìn)的現(xiàn)代化改革，以中國特色的企業(yè)稅收會計系統(tǒng)接受各個方面的沖擊。設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計,是規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識、降低納稅風(fēng)險、防止和減少稅款流失、提高會計人員素質(zhì)的重要措施,是強(qiáng)化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑,是會計改革和稅制改革、適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實(shí)性需要。 2、 企業(yè)稅務(wù)會計在我國發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)存問題 （一）我國企業(yè)稅務(wù)會計的現(xiàn)狀 企業(yè)稅務(wù)會計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀二戰(zhàn)以后，美國率先將企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，使之成為相對獨(dú)立的會計分支，直至上世紀(jì)80年代，企業(yè)財務(wù)會計開始被人們作為一門學(xué)科進(jìn)行研究和實(shí)踐。當(dāng)前，稅務(wù)會計在我國尚屬起步階段，由目前稅收與會計法律環(huán)境分析，我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)與大陸法系國家相近，現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計制度》等則與英美法系國家接近。以1994年1月1日起開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》為分界，1993年之前主要是稅法決定會計，稅務(wù)會計融于財務(wù)會計之中，此種模式與法、德模式相近，在這之后采取“納稅調(diào)整”模式。2000年起，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開始執(zhí)行，這顯示出我國企業(yè)所得稅“納稅調(diào)整體系”過渡為“獨(dú)立納稅體系”。次年，《企業(yè)會計制度》又做出新的規(guī)定，要求會計制度應(yīng)和稅收法規(guī)盡可能保持一致。盡管如此，我國稅法和會計制度間仍存在較多不同，所得稅前調(diào)整項(xiàng)目越來越復(fù)雜化，這對稅務(wù)會計制度的建立健全提出更高要求。 （2） 我國企業(yè)稅務(wù)會計目前存在的主要問題 1.稅務(wù)會計體系不完善 稅務(wù)會計理論體系需要完善理論指導(dǎo)實(shí)踐，企業(yè)稅務(wù)會計的完善需要一套完善的理論做指導(dǎo)。就目前來看，稅收立法及相關(guān)配套制度相對滯后，這成為制度較難、確立稅務(wù)會計準(zhǔn)則，以及稅收骨干部分基本法、一系列配套單行稅收法律缺失的主要誘因，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)行稅法沒有框架做支撐，地方性法規(guī)、稅收行政法規(guī)及規(guī)章等均缺少框架支柱，則很難形成體系，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收的可靠的稅法框架以及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。 其次稅務(wù)會計體系缺乏一個統(tǒng)一規(guī)范的核算文本。由于現(xiàn)行的會計制度與稅制改革時間上的沖突，使得稅收會計核算沒有統(tǒng)一的規(guī)范的應(yīng)繳稅費(fèi)科目，對各類稅種的核算缺乏靈活性以及關(guān)聯(lián)性，可能會導(dǎo)致在稅款繳納的過程中顧此失彼，出現(xiàn)重繳或者少繳的問題。 2.稅務(wù)會計人力資源的匱乏 目前，由于我國稅制的改革以及企業(yè)大規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)業(yè)務(wù)逐步增多，致使會計稅務(wù)的項(xiàng)目也日益繁多，因此這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計工作人員對于稅務(wù)以及會計方面的相關(guān)專業(yè)知識有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時要對陳舊的稅務(wù)會計知識結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行不斷的革新，以免因?yàn)闀嬋藛T的失誤而給企業(yè)帶來不必要的損失。 3、 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的建設(shè)性對策 根據(jù)我國企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的現(xiàn)狀分析，可以對加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計系統(tǒng)的的構(gòu)建提出以下幾點(diǎn)建議。 （一）完善稅收稅法，完善稅收的征管 根據(jù)我國的稅收法律制度以及會計制度改革實(shí)踐，結(jié)合一系列的因素如稅務(wù)會計原則、稅務(wù)會計內(nèi)容、稅務(wù)會計目標(biāo)等建立《稅收基本法》，對稅收立法、稅收立法的級次、納稅人的權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的深化和定位。在對我國現(xiàn)行稅法進(jìn)行強(qiáng)化的前提之下，完善稅收的法律體系，完善稅收的規(guī)范征管，監(jiān)督體系以及稅務(wù)核算文本指標(biāo)，使稅收稅法與稅收的征管以及企業(yè)的稅務(wù)會計核算體系相一致。 （二）財務(wù)會計與稅收會計相分離 財務(wù)會計與稅收會計相分離這是完善會計體制改革和書屋體制改革的需要，同時是協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異的要求。財務(wù)會計與稅收會計相分離是企業(yè)利潤最大化的一條有效的途徑。對外發(fā)生的交易費(fèi)用和對內(nèi)的交易費(fèi)用是財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離所涉及的費(fèi)用，財務(wù)會計與稅收會計相分離可以有效地增強(qiáng)企業(yè)涉稅方面的核算能力，同時減少一些不必要的罰款，降低企業(yè)會計的交易費(fèi)用成本，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的整體利潤，以達(dá)到利潤最大化的目的。 對此可以采用外國如英國和美國的獨(dú)立稅務(wù)會計模式，吸取其精華部分，同時根據(jù)中國的國情構(gòu)建有中國特色的獨(dú)立稅收會計模式。 （三）提高會計人員的素質(zhì) 由于我國稅制改革，企業(yè)業(yè)務(wù)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而增多，以及電子商務(wù)模式的流行等因素使得企業(yè)對于稅務(wù)會計人員的素質(zhì)要求愈來愈高。這就需要企業(yè)樹立正確的納稅觀念。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員的一般性原則選撥稅務(wù)會計工作人員，并為這些員工提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和調(diào)研的機(jī)會，讓企業(yè)的稅務(wù)會計工作人員對于稅務(wù)以及會計方面的相關(guān)專業(yè)知識有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時要不斷地革新陳舊的稅務(wù)會計知識結(jié)構(gòu)體系。 （四）構(gòu)建適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化的稅收會計系統(tǒng) 電子商務(wù)嚴(yán)重地沖擊著我國企業(yè)傳統(tǒng)稅務(wù)會計，為促使稅務(wù)會計的發(fā)展適應(yīng)未來復(fù)雜化多樣化以及網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，未來稅務(wù)會計發(fā)展必然走向網(wǎng)絡(luò)化稅務(wù)會計之路。 構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的稅收會計系統(tǒng)首先要堅持兩個原則：一是在遵循稅法法規(guī)的前提下，靈活操作尋找一種適度的稅負(fù)；二是要始終堅持稅收會計核算的一般性原則、客觀性、可比性和一貫性；其次要應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的研發(fā)，使企業(yè)稅務(wù)會計信息化程度得到進(jìn)一步的提高。 （五）提高企業(yè)信息化程度 隨著信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及電子商務(wù)模式的廣泛運(yùn)用，網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性使得企業(yè)稅收會計信息有失真的威脅。而當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會計對高信息化的依賴性日益增強(qiáng)，低信息化程度嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)稅收會計的運(yùn)行。因此我國企業(yè)迫切需要把現(xiàn)代科技運(yùn)用到稅務(wù)會計系統(tǒng)里去，將信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用與企業(yè)的稅務(wù)會計系統(tǒng)相聯(lián)系，以消除稅務(wù)會計發(fā)展途中的信息技術(shù)壁壘，讓企業(yè)及時地采納最新信息技術(shù)，為稅務(wù)會計的發(fā)展提供一個堅實(shí)的信息基礎(chǔ)支撐。 參考文獻(xiàn) [1]姜媛媛.淺談設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的必要性[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010.24. [2]李文,于金紅.電子商務(wù)環(huán)境下稅務(wù)會計的應(yīng)用研究[J]. 佳木斯大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報,2009. [3]戴德明,姚淑瑜.會計稅收差異及其制度因素分析[J]. 財經(jīng)研究,2006(5). [4]謝志華.稅務(wù)會計、財務(wù)會計與經(jīng)營者能力評價會計[J]. 會計之友,2009. [5]張惠群.關(guān)于我國稅務(wù)會計模式的探討[J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010. 5 可編輯修改