財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案 第1、2章 金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資.docx

第一章金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案CBACCAAAAA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)1234567答案CDACACBDABCBCDAB三、判斷題題號(hào)1234567答案XVXJXXX四、核算分析題核算分析題（一）業(yè)務(wù)1,借：管理費(fèi)用900貸：其他應(yīng)收款備用金 800庫存現(xiàn)金100業(yè)務(wù)2,借：庫存現(xiàn)金3 000貸：銀行存款3 000業(yè)務(wù)3,借：管理費(fèi)用800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）104貸：庫存現(xiàn)金904業(yè)務(wù)4,借：庫存現(xiàn)金2 000一應(yīng)付押金2 000貸：其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)5,借：應(yīng)付職工薪酬600貸：庫存現(xiàn)金600業(yè)務(wù)6,借：銀行存款8 000貸：庫存現(xiàn)金8 000業(yè)務(wù)7,借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)123答案ACDABDABC三、判斷題題號(hào)12答案XV四、核算分析題核算分析題（一）（1）編制購入的會(huì)計(jì)分錄借：債權(quán)投資一一本錢2 000利息調(diào)整30 （倒擠）貸：銀行存款貸：銀行存款2 030攤余本錢（實(shí)際本金）為2030萬元（2）編制利息計(jì)算表單位：萬元債權(quán)投資一一A公司利息計(jì)算表年份期初攤余本錢實(shí)際利息 （利率 3. 79%）收回的金額期末攤余本錢利息調(diào)整攤銷2019203076. 94842022.947. 0620202022.9476. 67842015.617. 3320212015.6176. 39842008.007.6120222008.0076. 00208408. 00合計(jì)306. 00233630. 002019 年實(shí)際利息=2030X3. 79%=76. 942020 年實(shí)際利息=2022. 94X3. 79%=76. 67 2021 年實(shí)際利息=2015. 61X3. 79%=76. 39 2022 年實(shí)際利息=2084-2008二76（3）編制各年利息的會(huì)計(jì)分錄2019 年:借：應(yīng)收利息84貸：投資收益貸：投資收益76. 94債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 062020 年:借：銀行存款84貸:應(yīng)收利息84借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76. 67債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 332021 年：借：銀行存款84貸:應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：債權(quán)投資一一本金 2000債權(quán)投資一一利息調(diào)整 15. 61投資收益9.39核算分析題（二）（1）編制購入的會(huì)計(jì)分錄借：債權(quán)投資一一本錢I 000利息調(diào)整20 （倒擠）應(yīng)收利息40貸：銀行存款1 060攤余本錢（實(shí)際本金）為1020萬元（2）編制利息計(jì)算表債權(quán)投資一一B公司利息計(jì)算表單位：萬元年份期初攤余本錢實(shí)際利息（利率 3.46%）收回的金額期末攤余本錢2019102035. 292401015.29220201015. 29235. 1291401010.421120211010. 421134.9606401005.381720221005.381734.618310400合計(jì)14011602019 年實(shí)際利息= 1020X3. 46%=35, 292期末攤余本錢=1020+35. 292-40=1015. 2922020 年實(shí)際利息二 1015. 292X3. 46%=35. 1291期末攤余本錢=1015. 292+35. 1291-40=1010. 42112021 年實(shí)際利息二 1010. 4211X3. 46%=34. 9606期末攤余本錢=1010. 4211+34. 9606-40=1005. 38172022 年實(shí)際利息二 1040- 1005. 3817=34. 6183(3)編制各年利息的會(huì)計(jì)分錄2019 年：借：銀行存款40貸:應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35. 292債權(quán)投資一一利息調(diào)整4. 7082020 年：借：銀行存款40貸:應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸:投資收益35. 1291債權(quán)投資利息調(diào)整4. 87092021 年：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益34. 9606債權(quán)投資利息調(diào)整5. 03942022 年：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益34. 6183債權(quán)投資利息調(diào)整5. 3817(4)到期收到本金和最后一年的利息借：銀行存款1040貸：應(yīng)收利息40債權(quán)投資一一本金1000五、不定項(xiàng)選擇題不定項(xiàng)選擇題(一)【參考答案】(1) AB； (2) AC； (3) ACD； (4) ABC； (5) BD第五節(jié) 其他債權(quán)投資*一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)1234567答案BCABBBD二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)123456答案ADBCBCDBCACDAC三、判斷題題號(hào)12345答案VVXXX四、核算分析題核算分析題（一）（1）編制購入的會(huì)計(jì)分錄借：其他債權(quán)投資一一本錢2 000利息調(diào)整30 （倒擠）2 030貸：銀行存款攤余本錢（實(shí)際本金）為2 030萬元（2）編制利息計(jì)算表年份期初攤余本錢實(shí)際利息 （利率 3. 79%）收回的金額期末攤余本錢利息調(diào)整攤銷2019203076. 94842022.947. 0620202022.9476. 67842015.617. 33合計(jì)153.6116814. 39利息計(jì)算表單位：萬元2019 年實(shí)際利息=2030X3. 79%=76. 942020 年實(shí)際利息二2022. 94X3. 79%=76. 67（3）編制宏華公司2019、2020年末的會(huì)計(jì)分錄。2019年末:1）計(jì)提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76. 94其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 062）按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額二期末攤余本錢=2022. 94萬元，公允價(jià)值為2022萬元，調(diào)減0.94萬元借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)0. 94貸：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)0. 942020年末：1）計(jì)提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76. 67其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 332）按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額為2015.61-0. 94=2014. 67,公允價(jià)值為2025,調(diào)增10. 33借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)10.33貸：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)10.332021 年：1）收到利息借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842）出售借：銀行存款2 025貸：其他債權(quán)投資一一本金2 000其他債權(quán)投資利息調(diào)整15.61 （30-7. 06-7. 33）其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)9. 39 （借方10. 33-貸方0. 94）同時(shí)借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)9. 39貸：投資收益9. 39核算分析題（二）（1）編制購入的會(huì)計(jì)分錄借：其他債權(quán)投資一一本錢1 000利息調(diào)整20 （倒擠）4040應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）L2貸：銀行存款1 061.2攤余本錢（實(shí)際本金）為1020萬元，即其他債權(quán)投資科目的余額 （2）編制2019、2020年利息計(jì)算表債權(quán)投資一一B公司利息計(jì)算表單位：萬元年份期初攤余本錢實(shí)際利息 （利率 3.46%）收回的金額期末攤余本錢利息費(fèi)用攤銷2019102035. 292401015. 2924. 70820201015.29235. 1291401010. 42114. 8709合計(jì)70. 4211809. 57892019 年實(shí)際利息= 1020X3. 46%=35 292期末攤余本錢=1020+35. 292-40=1015. 2922020 年實(shí)際利息=1015. 292 X 3. 46%=35. 1291期末攤余本錢=1015. 292+35. 1291-40=1010. 4211（3）編制2019年有關(guān)利息和公允價(jià)值調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款40貸:應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35.292其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整4. 708其他債權(quán)投資的賬面余額為1015. 292,公允價(jià)值為1030,調(diào)增14. 708借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)14. 708貸：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)14. 708（4）編制2020年有關(guān)利息和公允價(jià)值調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35. 1291其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整4. 8709其他債權(quán)投資的賬面余額為1010. 4211+14. 708=1025. 1291,公允價(jià)值為1025,調(diào)減0. 1291借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)0. 1291貸：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)0. 1291（5） 2021 出售借：銀行存款1 065貸：應(yīng)收利息40其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整10. 4211本金1 000公允價(jià)值變動(dòng)14.5789同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)14. 5789貸：投資收益14. 5789五、不定項(xiàng)選擇題不定項(xiàng)選擇題（一）【參考答案】（1） AB； （2） ACD； （3） BD；(4) BC【答案解析】參考相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（1）編制購入的會(huì)計(jì)分錄借：其他債權(quán)投資一一本錢2 000利息調(diào)整30 （倒擠）貸：銀行存款2 030攤余本錢（實(shí)際本金）為2030萬元（2）編制利息計(jì)算表年份期初攤余本錢實(shí)際利息（利率 3. 79%）收回的金額期末攤余本錢利息調(diào)整攤銷2019203076. 94842022.947. 0620202022.9476. 67842015.617. 33合計(jì)306. 00233614. 39利息計(jì)算表單位：萬元2019年實(shí)際利息二2030又3.79%=76. 942020 年實(shí)際利息二2022. 94X3. 79%=76. 672021 年實(shí)際利息=2015. 61 X 3. 79%=76, 392022 年實(shí)際利息=2084-2008二76（3）編制各年利息的會(huì)計(jì)分錄2019 年:1）計(jì)提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76. 94其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 062）按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額二期末攤余本錢二2022. 94萬元，公允價(jià)值為2025萬元，調(diào)增2. 06萬元2020 年:1）收到利息借：銀行存款84貸:應(yīng)收利息842）計(jì)提利息借：應(yīng)收利息84貸:投資收益76. 67其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 333）按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額為2025-7. 33=2017. 67萬元，公允價(jià)值為2030,調(diào)增12. 332021 年：1）收到利息借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842）出售借：銀行存款2 040貸：其他債權(quán)投資一一本金2 000其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整15. 61其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)14. 39投資收益10同時(shí)借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)14. 39貸：投資收益14.39第二章長(zhǎng)期股權(quán)投資第一節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資概述一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)1答案D二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)1答案ACD第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢法一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)1234答案BAAC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)1答案ABD三、判斷題題號(hào)1234答案XXXX四、核算分析題核算分析題（一）（1）投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司2 550 000貸：銀行存款2 550 000（2）乙公司宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利600 000貸:投資收益600 000（3） 5月10日收到股利時(shí):借：銀行存款600 000貸：應(yīng)收股利600 000（4） 1月20日轉(zhuǎn)讓局部股票800 000800 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司1 275 000借：銀行存款525 000投資收益第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)123456789答案CCCDBADCB二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)123456789答案ABDBCDABCDABDACDBCADBCDBC三、判斷題題號(hào)12345答案VXVXX四、核算分析題核算分析題（一）（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢2 960應(yīng)收股利60貸：銀行存款3 020享有的份額為12 000X30% = 3 600 （萬元）初始投資本錢為2 960,小于享有的份額，差此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢640貸:營業(yè)外收入640（2）借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整450貸：投資收益450貸：庫存現(xiàn)金90業(yè)務(wù)8,借：其他應(yīng)收款一一王某90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90核算分析題（二）業(yè)務(wù)1, f#：庫存現(xiàn)金50 000貸:銀行存款50 000業(yè)務(wù)2,借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100業(yè)務(wù)3,借：其他貨幣資金一一外埠存款100 000貸：銀行存款100 000業(yè)務(wù)4,借：應(yīng)付票據(jù)34 000貸：銀行存款34 000業(yè)務(wù)5,借：在途物資80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 400貸：其他貨幣資金一一外埠存款90 400業(yè)務(wù)6,借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款26 000貸：銀行存款26 000業(yè)務(wù)7,借：在途物資20 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 600貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款22 600業(yè)務(wù)8,借：管理費(fèi)用6 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540貸：銀行存款6 400業(yè)務(wù)9,借：管理費(fèi)用1 200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108貸：銀行存款1 308業(yè)務(wù)10,借：管理費(fèi)用2 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：其他貨幣資金一一信用卡存款2 260業(yè)務(wù)11,借：應(yīng)收票據(jù)101 70090 00090 000貸：主要業(yè)務(wù)收入華勝公司發(fā)放股票股利，宏華公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備查登記收到股票股利后，宏華公司共持有華勝公司的股票300 + 300X2/10 = 360 （萬股）（4）借：投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整60（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益30貸：其他綜合收益30（6）宏華公司應(yīng)當(dāng)獲得現(xiàn)金股利為360X0.1 = 36 （萬元）借：應(yīng)收股利36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整36借:銀行存款36貸：應(yīng)收股利36（8）宏華公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 984 萬元，其中本錢2 960+640 = 3 600 （萬元），損益調(diào)整450 60 36 = 354 （萬元），其他權(quán) 益變動(dòng)為30萬元。處置時(shí)收到的價(jià)款為360X40%X 12 = 1 728 （萬元）相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款1 728貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢1 440損益調(diào)整141.6其他綜合收益12投資收益134.4同時(shí)借：其他綜合收益 12貸：投資收益12核算分析題（二）要求（1）公司對(duì)甲公司的投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)閷?duì)甲公司具有重大影響。2015年1月2日對(duì)甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（本錢）20 000貸：銀行存款20 000由于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢（20 000萬元）小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的（70 000X30%=21 000萬元），調(diào)整已確認(rèn)的初始投資本錢。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（本錢）（21 000-20 000） 1 000貸:營業(yè)外收入1 000要求(2)公司對(duì)乙公司的投資后續(xù)計(jì)量采用本錢法核算，因?yàn)閷?duì)乙公司實(shí)施控制。2015年7月1日公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司5 000貸:銀行存款5 000要求(3)借：應(yīng)收股利(500X60%)300貸:投資收益300借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300要求(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)3 000貸:投資收益(10 000X30%) 3 000要求(5)借：應(yīng)收股利(6 000X30%) 1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)1 800耍求(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(其他綜合收益)240貸：其他綜合收益(800X30%) 240借：投資收益(3 000X30%) 900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)900長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=21 000+ (3 000-1 800-900) + 240= 21 540 (萬元)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收金額為20 880萬元計(jì)提減值=21 540-20 880 = 660 (萬元)借：資產(chǎn)減值損失660貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備660要求(7)借：銀行存款22 000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備660貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢21 000損益調(diào)整(3000-1800-900) 300其他綜合收益2401 1201 120投資收益借：其他綜合收益 240貸：投資收益貸：投資收益240核算分析題(三)(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司(本錢)10 120貸：銀行存款10 120由于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢10120萬元)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈 資產(chǎn)公允價(jià)值份額的(30 000X30%=9 000萬元)，無需調(diào)整初始投資本錢。(2)借：交易性金融資產(chǎn)一本錢1 560應(yīng)收股利40投資收益4貸：銀行存款1604(3)借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40(4)借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)280貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益280(5)借：銀行存款2 000貸：交易性金融資產(chǎn)本錢1 560公允價(jià)值變動(dòng)280投資收益160借：公允價(jià)值變動(dòng)損益280貸：投資收益280(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1 500貸：投資收益1 500(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益210貸：其他綜合收益210五、不定項(xiàng)選擇題應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 700題號(hào)12345(一)答案BCCBDBCDACD(二)答案BDABDABDAC業(yè)務(wù)12,借：其他貨幣資金一一銀行本票存款12 000貸：銀行存款12 000業(yè)務(wù)13,借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300其他應(yīng)收款700貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款 12 000第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACCDAADDDB題號(hào)11121314151617答案DBDACDA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案BDABCDBCABCDABCDABCACADABCDABCD三、判斷題題號(hào)12345678910答案JVXJXXXXXX四、核算分析題核算分析題（一）要求（1）1）確定該商業(yè)匯票的到期日票據(jù)到期日為2021年1月8日2）編制宏華公司自收到商業(yè)匯票至匯票到期的會(huì)計(jì)分錄 銷售收到商'也匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)113 000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 0002020年12月31日計(jì)算利息利息收入二H3 000X5%4-360X82=1286. 94借：應(yīng)收票據(jù) 1 286. 94貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 286. 942021年1月8日到期收回票款時(shí)：票據(jù)到期值二 113 000+113 000X5%4-360X90=114 412. 5借：銀行存款 114 412.5貸：應(yīng)收票據(jù)114286.94 (113 000+1286.94)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用125. 56要求(2)要求(2)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款114412. 5貸：應(yīng)收票據(jù)114286.94財(cái)務(wù)費(fèi)用125. 56要求(3)1)商業(yè)匯票為銀行承兌匯票2020年11月1日收到匯票時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)226 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000要求(3)1)商業(yè)匯票為銀行承兌匯票2020年11月1日收到匯票時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)226 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26 0002020年末計(jì)算利息時(shí)：利息收入二226 000X5%4-12X2=1883. 33借：應(yīng)收票據(jù) 1 883. 33貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 883.332021年2月1貼現(xiàn)時(shí)：到期值=226 000+226 000 X 5%4-12 X 6-231 650貼現(xiàn)息=231 650X9%4-12X3=5212. 13貼現(xiàn)金額=231 650-5212. 13=226 437. 87借：銀行存款226 437.87財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 445. 46貸：應(yīng)收票據(jù)227 883. 33 (226 000+1 883. 33)2)思考：假如上述商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，2021年2月1貼現(xiàn)時(shí):借：銀行存款226 437.87財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 445. 46貸：短期借款227 883. 33核算分析題（二）（1）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=6200 000X5%=310 000 （元）借：信用減值損失 310 000貸：壞賬準(zhǔn)備310 000（2）借:壞賬準(zhǔn)備25 000應(yīng)收賬款甲公司5 000乙公司20 000（3）借：銀行存款5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000或借：應(yīng)收賬款一一甲公司5 000貸：壞賬準(zhǔn)備5 000借：銀行存款5 000貸:應(yīng)收賬款一一甲公司5 000（4）計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”余額=310 000-25 000+5 000=290 000 （貸方） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備數(shù)=8100 000X5%-290 000=115 000 （元）借：信用減值損失115 000貸:壞賬準(zhǔn)備115 000核算分析題（三）要求（1）編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款1 017貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款40借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款 500借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10借：應(yīng)收賬款 113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13要求（2）計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的余額=25-40+10=-5 （萬元，借方）年末應(yīng)收賬款的余額=500+1 017-40-500+113=1 090 （萬元）本期末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備二1 090X5%+5=595 （萬元）借：信用減值損失59.5貸：壞賬準(zhǔn)備 59.5五、不定項(xiàng)選擇題不定項(xiàng)選擇題（一）【參考答案】（1） B； （2） ABC； （3） C； （4） D第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)123456789101112答案CCBCABBBCCCD二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)123456答案BCDABBCABDBCDACD三、判斷題題號(hào)12345答案XVXJV四、核算分析題核算分析題（一）要求（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄1)借：交易性金融資產(chǎn)本錢350 000投資收益4 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：其他貨幣資金一一存出投資款354 240借：應(yīng)收股利2)借：應(yīng)收股利20 000貸：投資收益貸：投資收益20 0003)借：其他貨幣資金一一存出投資款20 000貸：應(yīng)收股利20 0004)交易性金融資產(chǎn)賬面余額350 000公允價(jià)值二50 000X8. 4M20 000差額=420 000-350 000 = 70 000 (元)(調(diào)高，為公允價(jià)值變動(dòng)收益)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)70 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70 0005) 12月18日出售股票借：其他貨幣資金一一存出投資款447 350應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)150貸：交易性金融資產(chǎn)本錢350000公允價(jià)值變動(dòng) 70 000投資收益27500轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅二(450 000-350 000) / (1+6%) X6%=5660. 38 (元)借：投資收益 5660. 38貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660. 38要求(2)計(jì)算該項(xiàng)投資對(duì)公司利潤的累計(jì)影響金額。投資公司利潤的累計(jì)影響金額=-4000+20 000+70 000+27 500-5660. 38=113 500-5660. 38=10 7 839. 62 (元)核算分析題(二)(1)借：交易性金融資產(chǎn)本錢78 0004 000X (20-0.5)應(yīng)收股利2 000 (4 000X0.5)投資收益360應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))21.6貸：其他貨幣資金一一存出投資款80 381.6(2)借：其他貨幣資金一一存出投資款2 000貸：應(yīng)收股利2 000(3)交易性金融資產(chǎn)賬面余額78 000公允價(jià)值二20X4 000=80 000差額2 000 (調(diào)高，為公允價(jià)值變動(dòng)收益)借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)2 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 000(4)交易性金融資產(chǎn)賬面余額80 000公允價(jià)值二21義4 000=84 000差額4 000 (調(diào)高，為公允價(jià)值變動(dòng)收益)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 000(5)借：其他貨幣資金存出投資款64 782 (21.7X3 000-318)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))18貸：交易性金融資產(chǎn)本錢58 500 (78 000X3 000/4 000)公允價(jià)值變動(dòng)4 500 (6 000X3 000/4 000)投資收益1 800轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(21.7-20) X3 000/ (1+6%) X6%=288.68 (元)借：投資收益 288. 68貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅288.68(6)借：應(yīng)收股利100貸：投資收益 100(7)借：其他貨幣資金一一存出投資款100貸：應(yīng)收股利100核算分析題(三)(1)借：交易性金融資產(chǎn)本錢2000應(yīng)收利息100 (2 000X5%)投資收益2應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))0.12貸：銀行存款2102. 12(2)借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)交易性金融資產(chǎn)賬面余額2 000萬元，公允價(jià)值1950萬元，差額50萬元(跌價(jià), 為公允價(jià)值變動(dòng)損失)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50(4)交易性金融資產(chǎn)賬面余額1950萬元，公允價(jià)值1930萬元，差額20萬元(跌價(jià), 為公允價(jià)值變動(dòng)損失)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20(5)交易性金融資產(chǎn)賬面余額1930萬元，公允價(jià)值1900萬元，差額30萬元(跌價(jià), 為公允價(jià)值變動(dòng)損失)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)30(6)借：銀行存款1917. 933 (1920-1.95-0. 117)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))0.117交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100貸：交易性金融資產(chǎn)本錢2000投資收益18.05轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(1920 -2000) / (1+6%) X6%=4. 528302 (萬元)借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅4.528302貸：投資收益4. 528302出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=18. 05-4. 528302=13. 521698 (萬元)累計(jì)投資收益二-2=H3 500-5660. 38=10 7 839. 62 (元)出售時(shí)的投資收益為20-100二-80 (萬元，為投資損失)對(duì)公司利潤的累計(jì)影響金額=-2-50+18. 05+4.528302=-29.421698 (萬元)五、不定項(xiàng)選擇題不定項(xiàng)選擇題(一)【參考答案】(1) B； (2) D； (3) AC； (4) CD； (5) B不定項(xiàng)選擇題(二)【參考答案】(1) c； (2) A； (3) D； (4) AD； (5) A第四節(jié)債權(quán)投資*一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)123456答案BCABBD