南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

精選資料南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會計(jì)行為；提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）實(shí)際情況，特制訂本制度。第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各單位）第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理辦法，并報公司備案。第四條 各單位必須依法設(shè)置賬簿，開展會計(jì)核算，并保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整。第五條 會計(jì)核算必須以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。第六條 會計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第七條 公司的會計(jì)年度為公歷1月1日起至12月31日止。第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，采用借貸記賬法記賬。本公司在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第十條 會計(jì)記錄的文字一律使用中文。第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限第十一條股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。第十二條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。公司總會計(jì)師或行使總會計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會計(jì)師）是公司財(cái)務(wù)管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。第十四條在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)；核對董事會擬提交股東大會的會計(jì)報告，營業(yè)報告和利潤分配方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注冊會計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師幫助復(fù)審。第十五條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財(cái)務(wù)決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。第十六條 公司各職能部門要配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并建立本單位的財(cái)務(wù)控制制度；做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第十七條 公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。第十八條 公司對各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長實(shí)行下管一級制度。各子公司財(cái)務(wù)部長或各單位的財(cái)務(wù)科長由子公司或各單位與公司人事部、財(cái)務(wù)部會商，取得一致意見后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或解聘。各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長既要積極當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。公司對各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位財(cái)務(wù)科長實(shí)行考評制（一年考評一次），由公司人事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。第十九條公司所有財(cái)會人員必須持證上崗，并實(shí)行年考評，考評不合格者下崗。財(cái)會人員要認(rèn)真履行職責(zé)，敢于行使中華人民共和國會計(jì)法所賦予的權(quán)力。第二十條各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第二十一條做好原始記錄管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時，健全財(cái)務(wù)核算資料。第二十二條各單位必須建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)局驗(yàn)收合格的計(jì)量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部門送檢。各單位物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，確實(shí)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。第二十三條各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情況獎懲；定期對各種定額進(jìn)行修改。第二十四條各單位必須建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。定期和不定期對各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，月終對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定對所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，按照審批權(quán)限上報批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。第二十五條公司對各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的計(jì)劃價格，作為成本核算的依據(jù)。第二十六條公司財(cái)務(wù)預(yù)算的程序一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，提出一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。二、各單位自行編制預(yù)算，上報公司財(cái)務(wù)部。三、財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。四、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。五、主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會，討論通過或駁回修改。六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。第二十七條 各單位要重視財(cái)務(wù)分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)會計(jì)核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況，分析影響計(jì)劃指標(biāo)完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。第二十八條 會計(jì)稽核是會計(jì)工作的重要內(nèi)容。各單位要加強(qiáng)會計(jì)稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計(jì)工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會計(jì)核算稽核工作。稽核工作的內(nèi)容：（一） 對財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等進(jìn)行審核，審核計(jì)劃的項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。（二） 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報告，以便及時處理。（三） 對會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。（四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。（五） 檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十九條 公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的20%，特殊情況需高于20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。第三十條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具評估報告，并經(jīng)注冊會計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。第三十一條股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。第三十二條公司應(yīng)加強(qiáng)對投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購本公司股票。公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十三條 公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。第三十四條公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第三十五條公司在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計(jì)入資本公積。資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第三十七條 長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。第三十八條 應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向國家相關(guān)部門報送有關(guān)文件，根據(jù)企業(yè)債券管理暫行條例規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。第三十九條公司流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條件時，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。二、借款費(fèi)用資本化期間本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理：（一）如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計(jì)算：一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率所占用一般借款加權(quán)平均利率所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第四十條各項(xiàng)長期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會計(jì)報表中分項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在會計(jì)報表中應(yīng)作為流動負(fù)債單獨(dú)反映。第四十一條公司應(yīng)按時償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。第四十二條 流動資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計(jì)息。第四十三條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第四十四條公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。第四十五條各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。第四十六條各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）。第四十七條各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第四十八條各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進(jìn)行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。第四十九條各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時督促領(lǐng)用人交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。第五十條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十一條各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時按當(dāng)期期初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。第五十三條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第五十四條各單位的往來結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款項(xiàng)的余額列出分戶明細(xì)表上報財(cái)務(wù)部。第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門會同銷售等有關(guān)部門對往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進(jìn)行核對。第五十六條壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。二、本公司對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對其他應(yīng)收款采用余額百分比法并結(jié)合個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1，計(jì)入當(dāng)年度損益。三、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬 齡計(jì)提比例1年以內(nèi)2012年4023年6035年80本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提100%的壞賬準(zhǔn)備。對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第五十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財(cái)務(wù)處理。第六章 存貨的管理第五十八條存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條各單位存貨增加的計(jì)價辦法一、 購入的，按照實(shí)際成本（買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等）計(jì)價。二、自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價。三、委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價。四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。五、盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價。六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計(jì)價。第六十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品外購件、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行計(jì)劃成本核算。計(jì)劃成本由公司財(cái)務(wù)部會同供應(yīng)部制訂。計(jì)劃成本除有特殊情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財(cái)務(wù)部確定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下：本月材料成本差異（月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異）（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本本月收入材料的計(jì)劃成本）100%。各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下：上月材料成本差異率月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本差異月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100%。第六十一條原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價辦法一、 各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會計(jì)分錄。二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。第六十二條包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價辦法根據(jù)公司實(shí)際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價辦法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十三條低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價方法一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，報廢時，將其攤余價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費(fèi)用科目。第六十四條各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計(jì)劃成本計(jì)價，同時計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。第六十五條水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價方法一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計(jì)算水硝實(shí)際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤轉(zhuǎn)費(fèi)計(jì)價。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)計(jì)價，生產(chǎn)領(lǐng)用采用加權(quán)平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財(cái)務(wù)部會同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝進(jìn)行一至兩次盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計(jì)劃成本核算，按上月成本差異率計(jì)算。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十六條產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計(jì)價方法一、各單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向公司財(cái)務(wù)部報賬。實(shí)物由各單位保管。二、 產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計(jì)價。第六十七條各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，各單位應(yīng)及時查明原因，上報董事會批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計(jì)入營業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計(jì)量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。第七章固定資產(chǎn)管理第六十八條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。第六十九條 固定資產(chǎn)的計(jì)價 固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本入賬。一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值。六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條件時：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。第七十條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備。第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊；（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)計(jì)的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用年限(年)年折舊率（%）預(yù)計(jì)殘值率房屋及建筑物20501.904.853-5%通用設(shè)備6-204.75-6.933-5%專用設(shè)備12146.798.083-5%運(yùn)輸工具811.885%第七十二條 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第七十三條 對已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計(jì)提折舊。第七十四條 各單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十五條 各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生的同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十六條 各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴(yán)格實(shí)物保管。購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，上報公司董事會批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時處理。第七十八條 期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價值的差額提取減值準(zhǔn)備。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第八章 在建工程的管理第七十九條各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場預(yù)測，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報告。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項(xiàng)目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)，投資在500萬元以上項(xiàng)目，報董事會批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目由各單位提出計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施。第八十條批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制訂項(xiàng)目實(shí)施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計(jì)劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。第八十一條各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)編制需外購的物資和機(jī)器設(shè)備計(jì)劃。土建工程或購置較大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。各單位購入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制訂工程物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十二條各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法計(jì)價。自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。第八十三條各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應(yīng)及時查明原因，上報公司批準(zhǔn)后分別情況處理。報廢或毀損按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十四條各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。第八十五條各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。各單位工程竣工后，應(yīng)及時編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合計(jì)劃部會同有關(guān)部門組織工程驗(yàn)收。較大的工程項(xiàng)目由總工程師、總會計(jì)師組織驗(yàn)收。綜合計(jì)劃部在審查工程決算、組織工程驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，提出獎罰意見，提請公司批準(zhǔn)。第八十六條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。第八十七條 在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；二、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第九章無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的管理第八十八條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。第八十九條 無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價值確定。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量和該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值。六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計(jì)量的，以購買日的公允價值確定。第九十條 無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命；（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價值。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價值的，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項(xiàng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按照單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在難以對單項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本公司期末如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回第九十二條長期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)計(jì)受益期內(nèi)分期平均攤銷。第十章對外投資的管理第九十三條對外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按投資期限分為短期投資和長期投資兩類。 一、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。 二、長期投資：是指短期投資以外的投資。第九十四條 公司對外投資的程序和規(guī)則 一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項(xiàng)和方案； 二、組成專家組對需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見。 三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項(xiàng)，分別由董事長辦公會和總經(jīng)理辦公會審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策的事項(xiàng)，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委員會分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報董事會審議，董事會應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán)范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項(xiàng)，由董事會提出議案，報股東大會審批。四、財(cái)務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對外投資的評價考核。 第九十五條 投資的計(jì)價包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價兩個方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計(jì)價，包括買價和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。 投資的期末計(jì)價是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值。按照投資的分類分別采用歷史成本和公允價值計(jì)量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進(jìn)行計(jì)量。但不包括以下內(nèi)容：投資實(shí)際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。投資實(shí)際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計(jì)入投資損益。本公司在期末對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按公允價值進(jìn)行計(jì)量。第九十七條 持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。 公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。公司的委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。會計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。第九十八條 長期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資；本公司持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；本公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也計(jì)入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，本公司將其計(jì)入合并成本。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。商譽(yù)的減值按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值處理。本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照下列規(guī)定處理：對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組確定。二、長期股權(quán)投資的核算方法（一）成本法本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。本公司對能實(shí)施控制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍，在編制合并財(cái)務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。成本法核算下投資收益的確認(rèn)：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（二）權(quán)益法本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。對長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；對長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，按照差額計(jì)入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。權(quán)益法核算下投資收益的確認(rèn)：本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與本公司不一致的，按照本公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。三、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法本公司期末長期股權(quán)投資按賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對被投資企業(yè)產(chǎn)生不利影響或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，按單項(xiàng)投資可收回金額低于其賬面價值的差額提取長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十一章成本、費(fèi)用的管理第九十九條 成本費(fèi)用開支項(xiàng)目。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費(fèi)用開支項(xiàng)目如下：一、生產(chǎn)成本開支項(xiàng)目（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、職工薪酬和制造費(fèi)用。（二）直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、燃料、動力、包裝物等。（三）職工薪酬包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)助、福利及保險等。（四）制造費(fèi)用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。（五）根據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)，為了加強(qiáng)成本管理，促進(jìn)節(jié)約支出，降低產(chǎn)品成本。對各生產(chǎn)單位發(fā)生的排污費(fèi)、綠化費(fèi)、職工教育費(fèi)、土地污染補(bǔ)償費(fèi)和稅金（按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）等列入制造費(fèi)用。二、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工薪酬、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。(一)公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)施折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。公司在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。公司為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金，在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算。公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時計(jì)入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制訂正式的解除勞動關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施；該計(jì)劃或建議包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或