會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之會(huì)計(jì)憑證.ppt

2020/4/27,1,第五章會(huì)計(jì)憑證,學(xué)習(xí)重點(diǎn)：5-1會(huì)計(jì)憑證5-2原始憑證5-3記賬憑證5-4會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、傳遞和保管,2020/4/27,2,5-1會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類,2020/4/27,3,一、會(huì)計(jì)憑證的概念,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有一定格式，作為記賬依據(jù)的書面證明。填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的開始，也是對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)循環(huán)是企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從業(yè)務(wù)發(fā)生到編憑證、編報(bào)表的一系列會(huì)計(jì)處理程序。會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)記帳憑證入總帳、明細(xì)帳期末調(diào)整事項(xiàng)試算平衡結(jié)帳編報(bào)表。,2020/4/27,4,二、會(huì)計(jì)憑證的作用,1反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬真實(shí)依據(jù)。2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否合理合法。4.保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，合理使用。三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。,2020/4/27,5,5-2原始憑證,一原始憑證的概念二原始憑證的種類三原始憑證的基本內(nèi)容四原始憑證的填制五原始憑證的審核,2020/4/27,6,一原始憑證的概念原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。二原始憑證的種類1原始憑證按來源不同，可分為自制憑證和外來憑證。自制憑證（自制原始憑證）：亦稱內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單等。,2020/4/27,7,外來憑證（外來原始憑證）：亦稱外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由外單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來憑證有：供貨單位填制的銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。,2020/4/27,8,2原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等。匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。,2020/4/27,9,3原始憑證按憑證用途不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證。通知憑證：亦稱命令憑證，是在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，指示或命令辦理該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的通知憑證有：扣款通知單、調(diào)入（出）職工通知單、產(chǎn)品訂貨單等等。執(zhí)行憑證：是詳細(xì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已辦理完畢的原始憑證。常用的執(zhí)行憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單、產(chǎn)品出庫單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等等。計(jì)算憑證：是根據(jù)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資料，按照內(nèi)在聯(lián)系經(jīng)過一定計(jì)算而采用原有資料和計(jì)算后資料填制的原始憑證。常用的計(jì)算憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算單、工資計(jì)算單、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。,2020/4/27,10,4原始憑證按憑證格式的不同，可分為統(tǒng)一憑證和專用憑證。,統(tǒng)一憑證：是由有關(guān)主管部門統(tǒng)一制作并在相應(yīng)范圍內(nèi)使用的標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證。如全國統(tǒng)一的銀行結(jié)算憑證、按地區(qū)印制的統(tǒng)一發(fā)票等。專用憑證：是單位自行制作并在本單位范圍內(nèi)使用的特殊格式的原始憑證。,2020/4/27,11,三原始憑證的基本內(nèi)容,名稱；填制日期；填制單位名稱和填制人姓名；接受憑證單位名稱；俗稱抬頭。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。,2020/4/27,12,四原始憑證的填制,填制方法。按書上憑證表格逐項(xiàng)說明填制方法。外來原始憑證；增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨票自制原始憑證一次憑證：領(lǐng)料單、借款單累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)料憑證匯總表,2020/4/27,13,填制要求：,1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法真實(shí)2、各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全；3、各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水；4、大小寫金額必須相符；數(shù)字大寫：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟，阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆書寫，前面要不留空白書寫幣種符號(hào)￥，數(shù)字填寫一律要填到角、分。,2020/4/27,14,填制要求：,5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查核；7、各種憑證填寫必須及時(shí)填制。8、經(jīng)辦人簽名，單位財(cái)務(wù)公章。責(zé)任明確。9、購買實(shí)物要有驗(yàn)收人，售貨退回憑退貨發(fā)票，退存款要有收款憑證或匯款銀行匯款憑證。,2020/4/27,15,五原始憑證的審核,（一）原始憑證審核的內(nèi)容1、審核的合法性和真實(shí)性；2、審核合理性；3、審核完整性4、審核正確性。,2020/4/27,16,（二）原始憑證審核后的處理,1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證有權(quán)不予受理；2、對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證要退回進(jìn)行更正、補(bǔ)充；3、錯(cuò)誤憑證要進(jìn)行更正：文字可由出具單位更正蓋章，數(shù)字不得更正，需出具單位重新開具；4、各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改；5、開具單位有依法開具準(zhǔn)確無誤的憑證的法律義務(wù)。附規(guī)范要求：word5.憑證,2020/4/27,17,5-3記賬憑證,一記賬憑證的概念二記賬憑證的種類三記賬憑證的填制四記賬憑證的審核,2020/4/27,18,一記賬憑證的概念,記賬憑證是指對(duì)原始憑證進(jìn)行整理，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。二記賬憑證的種類1按憑證的用途分，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。匯總記賬憑證：簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會(huì)計(jì)科目合計(jì)發(fā)生額的記賬憑證。分錄記賬憑證：簡稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。,2020/4/27,19,2分錄記賬憑證按與貨幣資金的關(guān)系分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。分錄記賬憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及對(duì)象及其運(yùn)動(dòng)方向的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原憑填制的分錄憑證。付款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原憑填制的分錄憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的收、付業(yè)務(wù)的原憑填制的分錄憑證。,2020/4/27,20,3、分錄記賬憑證按照填制方法的不同，可分為復(fù)式憑證和單式憑證。復(fù)式憑證：是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中相互對(duì)應(yīng)的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的分錄憑證。單式憑證：是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的分錄憑證。例借項(xiàng)、貸項(xiàng)憑證。,2020/4/27,21,三記賬憑證的填制,記賬憑證的基本內(nèi)容無論何種格式的記賬憑證都應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）憑證的名稱；收付轉(zhuǎn)等。（2）填制日期；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；（6）憑證的類別（字）和編號(hào)；（7）過賬的標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證.審核.記帳等人員簽字與蓋章。,2020/4/27,22,記賬憑證的填制要求,一般要求：（1）依據(jù)正確（2）內(nèi)容完整（3）書寫清楚（4）填制及時(shí)技術(shù)性要求：記賬憑證日期：財(cái)會(huì)部門受理業(yè)務(wù)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)；摘要欄要求正確填寫，不可漏填或錯(cuò)填；針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)分錄；記賬憑證中金額應(yīng)與原始憑證或原始憑證匯總表一致；不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上；,2020/4/27,23,記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法；p:104除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明張數(shù)。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)保留原始憑證開出“原始憑證分割單”；記賬憑證填制發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)重新填制；填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如有空行，需劃線注銷；記賬憑證填完后應(yīng)進(jìn)行復(fù)核、檢查，簽名蓋章；電算化單位應(yīng)在打印出的憑證上簽名蓋章。收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法示例發(fā)憑證教學(xué)生填制?，F(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金，只付不收。一律填付款憑證，不填收款憑證。,2020/4/27,24,四記賬憑證的審核,對(duì)記賬憑證的審核，一般包括以下內(nèi)容：1.填制依據(jù)是否真實(shí)；2.填寫項(xiàng)目是否齊全；3.使用會(huì)計(jì)科目是否正確；4.金額計(jì)算是否正確；5.書寫是否清楚。通過對(duì)記賬憑證的審核，凡符合規(guī)定要求的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)；凡不符合規(guī)定要求的記賬憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯(cuò)誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對(duì)記賬憑證的相應(yīng)處理。附規(guī)范規(guī)定word5.憑證doc,2020/4/27,25,5-4會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的整理三、會(huì)計(jì)憑證的保管,2020/4/27,26,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,概念：會(huì)計(jì)憑證從取得、填制到送交會(huì)計(jì)部門的整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員的傳遞程序和傳遞時(shí)間。程序：會(huì)計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門共同制定，一般內(nèi)容有：會(huì)計(jì)憑證的份數(shù)傳遞路線傳遞時(shí)間和速度交接手緒，明確責(zé)任等。迅速合理運(yùn)行。意義：正確組織傳遞，可及時(shí)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供經(jīng)濟(jì)信息。,2020/4/27,27,二、會(huì)計(jì)憑證的整理,各種記賬憑證在辦完各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)，據(jù)以記賬后，須由會(huì)計(jì)人員定期清點(diǎn)、整理和分類的程序和方法。1.月底或下月初裝訂。將全月的憑證整理、清查有無缺號(hào)、附件是否齊全。按序號(hào)裝訂成冊(cè)。2.裝訂成冊(cè)時(shí)加具封面、封底，裝訂線上貼封簽。3.在每本封面上標(biāo)示：單位名稱，年度、月份和起訖日期，記帳憑證種類和起訖號(hào)碼，裝訂人員在封簽處加蓋騎縫公章。,2020/4/27,28,三、會(huì)計(jì)憑證的保管,指包括保管要求、調(diào)用手續(xù)、保管期限和銷毀辦法等內(nèi)容的保管制度。財(cái)政部與國家檔案局1984年6月1日發(fā)布會(huì)計(jì)檔案管理辦法。1.集中保管，專人負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)憑證歸檔后的查閱要經(jīng)批準(zhǔn)。原始憑證不外借，確需要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)印。2.保管期限分永久、定期二類。定期分3年.5年.10年.15年.25年，基本都10年以上，25年和永久的也不少。參考書：會(huì)計(jì)檔案管理辦法。保管期滿需銷毀，申清上級(jí)批準(zhǔn)，本單位派人監(jiān)銷。,