公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè)

財(cái)務(wù)手冊(cè)二零零七年十二月 目 錄目 錄2總則51目標(biāo)52適用范圍53原則54手冊(cè)框架特征55手冊(cè)的制度管理66發(fā)布與實(shí)施6會(huì)計(jì)核算篇7制度一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度7一、會(huì)計(jì)核算的組織結(jié)構(gòu)7二、崗位職責(zé)7二、人員要求及培訓(xùn)計(jì)劃15四、財(cái)務(wù)核算的輔助系統(tǒng)18用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。18制度二、會(huì)計(jì)核算政策18第一章 總 則18第二章 資產(chǎn)的核算19第三章 負(fù)債及股東權(quán)益的核算28第四章 收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的核算29第五章 外幣業(yè)務(wù)的核算33制度三、會(huì)計(jì)科目及其使用制度34一、會(huì)計(jì)科目使用管理34二、會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)35三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明38制度四：賬務(wù)管理制度92制度五：財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度97一、財(cái)務(wù)報(bào)告要求97二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明98三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容113制度六：財(cái)務(wù)分析管理制度139第一章 目的139第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容139第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系140第一節(jié) 基本財(cái)務(wù)指標(biāo)（斜體表示重要指標(biāo)）140第二節(jié) 趨勢(shì)異動(dòng)分析142第三節(jié) 財(cái)務(wù)指標(biāo)間相互關(guān)聯(lián)關(guān)系異動(dòng)分析143第四節(jié) 總體財(cái)務(wù)異動(dòng)情況的判定143第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告制度143第五章 附則144附錄一 財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方法144制度七：會(huì)計(jì)檔案管理制度148財(cái)務(wù)管理篇151制度一：資金類管理制度151（一）、貨幣資金管理制度151（二）、借款管理制度153（三）、財(cái)務(wù)印章管理制度154制度二、費(fèi)用管理類制度155（一）總則155（二）差旅標(biāo)準(zhǔn)與報(bào)銷制度156制度三、審批管理類制度158制度四、往來(lái)款管理制度158（一）應(yīng)收賬款管理制度158（二）呆賬壞賬審批流程159（三）應(yīng)付賬款的管理161制度五、存貨管理類制度162（一）存貨日常管理制度162（二）存貨盤點(diǎn)制度166（三）存貨報(bào)廢審批制度175制度六：固定資產(chǎn)類制度175（一）固定資產(chǎn)管理制度175（二）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算流程185（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程186制度七：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度1872019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟(jì)，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請(qǐng)指正總則1 目標(biāo)a) u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部管理制度，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制；b) 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)；c) u保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照規(guī)范的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。2 適用范圍2.1.1 本財(cái)務(wù)手冊(cè)適用于特步（中國(guó)）有限公司。2.1.2 Koling公司、子公司參照?qǐng)?zhí)行。3 原則d) 制定與修改制度應(yīng)遵循以下基本原則：3.1.1 合法性原則：各項(xiàng)制度必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。3.1.2 一致性原則：各項(xiàng)制度要與公司的制度文件體系保持一致，與其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)。3.1.3 經(jīng)濟(jì)性原則：各項(xiàng)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)處理好成本與效益的關(guān)系，以合理的管理控制成本達(dá)到最佳的管理效果。3.1.4 時(shí)效性原則：各項(xiàng)制度要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，不斷評(píng)價(jià)和及時(shí)更新。4 手冊(cè)框架特征e) 手冊(cè)主要體現(xiàn)如下特征：4.1.1 體系性：公司各項(xiàng)流程用相應(yīng)的規(guī)章制度固化以得到執(zhí)行保證。4.1.2 動(dòng)態(tài)性：管理體系為今后的制度發(fā)展創(chuàng)新提供了很強(qiáng)的容納空間。5 手冊(cè)的制度管理5.1 u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部管理制度，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制；5.2 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)；5.3 u保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照規(guī)范的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。6 發(fā)布與實(shí)施6.1.1 本手冊(cè)由公司財(cái)務(wù)中心起草，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，于200 年1月1日開(kāi)始實(shí)施。6.1.2 本手冊(cè)發(fā)布實(shí)施以后，公司原制定的相關(guān)制度同時(shí)廢止。會(huì)計(jì)核算篇制度一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度一、會(huì)計(jì)核算的組織結(jié)構(gòu)本公司按會(huì)計(jì)核算涉及的范圍劃分為以下各核算級(jí)別： 1. 設(shè)備組，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和在建工程的日常核算與管理2. 材料組，負(fù)責(zé)原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的核算和應(yīng)付賬款的核算。3. 成本組，負(fù)責(zé)各種生產(chǎn)費(fèi)用的核算和產(chǎn)品成本的計(jì)算、委托加工的核算、以及外購(gòu)商品的核算。4. 工資費(fèi)用組，負(fù)責(zé)工資的計(jì)算、分配、發(fā)放及相應(yīng)的核算和費(fèi)用的核算與管理5. 銷售組，負(fù)責(zé)產(chǎn)成品、銷售、應(yīng)收賬款以及稅金、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算6. 出納組，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的核算與管理7. 綜合組，負(fù)責(zé)憑證匯總、總賬登記、報(bào)表編制、報(bào)送、報(bào)表分析以及稽核等工作。 二、崗位職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)1、 在董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作，正確審核企業(yè)的的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并上報(bào)總經(jīng)理與董事會(huì)。2、 起草并制訂企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并履行監(jiān)督檢查義務(wù)。3、 負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、籌資計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開(kāi)支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。4、 制定和管理稅收政策方案及程序。5、 建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。6、 組織公司有關(guān)部門開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。7、 監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)1、 在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)主持本部門的全面工作，組織并督促部門人員全面完成本部門職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)工作任務(wù)。2、 貫徹落實(shí)本部門崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)，密切與生產(chǎn)、營(yíng)銷、采購(gòu)等部門的協(xié)調(diào)配合工作。3、 負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)法及地方有關(guān)財(cái)務(wù)工作法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。4、 負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)成本核算規(guī)程、成本管理會(huì)計(jì)監(jiān)督及其有關(guān)的專項(xiàng)管理制度的擬訂、修改、補(bǔ)充和實(shí)施。5、 組織領(lǐng)導(dǎo)編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、審查財(cái)務(wù)計(jì)劃。擬訂資金籌措和使用方案，全面平衡資金，開(kāi)辟財(cái)源，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。6、 組織領(lǐng)導(dǎo)本部門按上級(jí)規(guī)定和要求編制財(cái)務(wù)決算工作。7、 負(fù)責(zé)組織公司的成本管理工作。進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、控制、核算、分析和考核，降低消耗，節(jié)約費(fèi)用，提高贏利水平，確保公司利潤(rùn)指標(biāo)的完成。8、 負(fù)責(zé)建立和完善公司財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)內(nèi)部控制制度，監(jiān)督其執(zhí)行情況。9、 審查公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同，并認(rèn)真監(jiān)督其執(zhí)行，參與公司技術(shù)、經(jīng)營(yíng)以及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、基本建設(shè)、技術(shù)改選和其他項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的審議。10、 參與審查產(chǎn)品價(jià)格、工資、獎(jiǎng)金及其涉及財(cái)務(wù)收支的各種方案。11、 組織考核、分析公司經(jīng)營(yíng)成果，提出可行的建議和措施。12、 負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。規(guī)劃會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和考核，堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。13、 負(fù)責(zé)向總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。定期或不定期匯報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和盈虧情況，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)進(jìn)行決策。14、 有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)提議下屬人選，并對(duì)其工作考核評(píng)價(jià)。15、 完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。成本會(huì)計(jì)職責(zé)1、 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)制度和成本管理有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)成本核算實(shí)施細(xì)則，由上級(jí)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行。2、 主動(dòng)會(huì)同有關(guān)人員對(duì)企業(yè)重大項(xiàng)目產(chǎn)品等進(jìn)行成本預(yù)算編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，提供有關(guān)的成本資料。3、 協(xié)助有關(guān)主管制定全面成本核算和內(nèi)部控制制度方案和實(shí)施辦法，確定各類成本定額、標(biāo)準(zhǔn)，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓(xùn)。4、 不斷監(jiān)督、調(diào)查各部門執(zhí)行成本計(jì)劃情況并就出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。5、 學(xué)習(xí)、掌握先進(jìn)的成本管理和成本核算方法及計(jì)算機(jī)操作，提出降低成本的控制措施和建議。6、 整理各項(xiàng)費(fèi)用并歸集和分配，做好記賬憑證并登賬，月末對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行核算。負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作。7、 做好相關(guān)成本資料的整理、歸檔和數(shù)據(jù)庫(kù)建立、查詢、更新工作。8、 完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。材料會(huì)計(jì)職責(zé)1、 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)材料核算實(shí)施細(xì)則，由上級(jí)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、 根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置科目明細(xì)帳和使用對(duì)應(yīng)的賬簿，認(rèn)真、準(zhǔn)確的登記種類明細(xì)賬，要求做到賬目清楚、數(shù)字正確、登記及時(shí)，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正。3、 及時(shí)了解、審核材料的進(jìn)出情況，并建立明細(xì)帳和明細(xì)核算，催促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理結(jié)算和出入庫(kù)手續(xù)。4、 每月10日前負(fù)責(zé)與各材料商核對(duì)應(yīng)付賬金額，并以書(shū)面對(duì)賬形式經(jīng)雙方簽字蓋章確認(rèn)。5、 按領(lǐng)料單位、材料類別、材料名稱、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用金額匯總成材料領(lǐng)用去向表，為準(zhǔn)確核算各單位各產(chǎn)品成本核算提供可靠依據(jù)。6、 參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)，定期不定期與材料倉(cāng)庫(kù)保管員核對(duì)材料庫(kù)存數(shù)，對(duì)各類庫(kù)存材料進(jìn)行全面清查，并對(duì)盤盈、盤虧和報(bào)損的材料查明原因，分析情況，經(jīng)報(bào)批后進(jìn)行賬務(wù)處理。7、 每月與總賬核對(duì)金額，做到賬賬相符。8、 完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。固定資產(chǎn)核會(huì)計(jì)職責(zé)1、 會(huì)同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與實(shí)施辦法。正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。2、 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，要督促有關(guān)部門或人員輸相應(yīng)的會(huì)計(jì)手續(xù)。增加固定資產(chǎn)時(shí)，要根據(jù)驗(yàn)收單，分別登記固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬；減少固定資產(chǎn)時(shí)，要區(qū)分不同情況辦理報(bào)批手續(xù)，憑據(jù)登記固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬及卡片，并對(duì)全公司固定資產(chǎn)定期核對(duì)，做到賬、卡、物相符，按時(shí)編報(bào)固定資產(chǎn)增減情況表。3、 參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門定期對(duì)全公司分廠、分部門進(jìn)行盤點(diǎn)，年終進(jìn)行全面徹底清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)，對(duì)多余、閑置以及保管、使用、維護(hù)不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并辦理有關(guān)處置手續(xù)，防止虛增固定資產(chǎn)總值。4、 按月進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬的金額核對(duì)工作，做到賬賬相符；經(jīng)常與各使用單位固定資產(chǎn)管理員核對(duì)數(shù)量，做到賬物相符，年終據(jù)此編制年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊(cè)。5、 完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)職責(zé)1、 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬款管理制度，賬款催討辦法等規(guī)章制度，由上級(jí)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、 應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，記錄會(huì)計(jì)系統(tǒng)中與應(yīng)收賬款有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。3、 每半年對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)用賬齡分析法，填寫(xiě)賬齡分析表，提請(qǐng)營(yíng)銷部門催收。4、 每月編制應(yīng)收賬款余額表，每月20日前必須與各銷售商核對(duì)并要求債務(wù)人簽字確認(rèn)，找出應(yīng)收款項(xiàng)差異解決方案。監(jiān)督銷售人員的貨款回收情況，監(jiān)督應(yīng)收款項(xiàng)賬戶及其明細(xì)賬目余額變化情況。5、 做好應(yīng)收賬款的抵借和讓售工作、壞賬的處理與監(jiān)督、貨款回收制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，參與貨款回收工作的考核。6、 協(xié)助、支持審計(jì)部門的相關(guān)工作，協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款的審核，應(yīng)答其質(zhì)疑，并向其提供有關(guān)信息。7、 完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交代的其他工作。 費(fèi)用會(huì)計(jì)職責(zé)1、 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)開(kāi)支、報(bào)銷程序及各項(xiàng)期間費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等管理制度，由上級(jí)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、 堅(jiān)持原則，廉潔奉公。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。3、 加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理，堅(jiān)持在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)支，超預(yù)算財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷，費(fèi)用開(kāi)支部門放棄或補(bǔ)報(bào)預(yù)算。4、 整理各項(xiàng)費(fèi)用并歸集和分配，做好記賬憑證并登賬，正確、及時(shí)核算期間費(fèi)用，按時(shí)報(bào)出報(bào)表。5、 每月做好費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析工作，填寫(xiě)各部門管理費(fèi)用考核明細(xì)表，為次月控制費(fèi)用打下基礎(chǔ)。現(xiàn)金出納職責(zé)1、現(xiàn)金出納員首先要樹(shù)立全局概念，遵紀(jì)守法，忠于職守，廉潔奉公，實(shí)事求是。 2、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理辦法，嚴(yán)密手續(xù)，保護(hù)現(xiàn)金安全，防止丟失，被盜。 3、每天報(bào)銷所需的現(xiàn)金及時(shí)到位，每日庫(kù)存不得超過(guò)銀行核定的限額。超過(guò)部分及時(shí)存入銀行，不得坐支，不得以白條抵充庫(kù)存限額，更不得任意挪用現(xiàn)金。 4、合理的辦理各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，認(rèn)真審查原始單據(jù)，記帳憑證，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，妥善解決。抵制不合理的開(kāi)支保證會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性、完整性。對(duì)付出的現(xiàn)金單據(jù)加蓋“付訖”戳記。 5、及時(shí)編制現(xiàn)金收付憑證并登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)。每天下班前核對(duì)庫(kù)存的現(xiàn)金和帳目，并能夠接受有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)不定期的檢查。每月10日按時(shí)發(fā)放工資。6、保管好庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券確保完整無(wú)損，保管好保險(xiǎn)柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 銀行出納職責(zé)1、掌握銀行的各種付款方式，熟練的添置各種銀行存款、電匯等憑證，編制銀行收付款憑證、及時(shí)登記銀行日記帳，數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了。 2、經(jīng)常與銀行核對(duì)收付金額和帳面余額，分析未達(dá)帳項(xiàng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找，及時(shí)填報(bào)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，試算平衡，妥善保管銀行對(duì)帳單。 3、不簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確要簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須支票上寫(xiě)明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定的金額、并由領(lǐng)用人在專用登記簿上簽字。 4、隨時(shí)掌握銀行存款余額 情況，不簽發(fā)超銀行存款金額的付款憑證。 5、支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票要加蓋“作廢”戳記，與存根一起保留。 6、對(duì)于有效期的轉(zhuǎn)帳支票要及時(shí)收回，對(duì)超期不繳者要催促當(dāng)事人及有關(guān)部門及時(shí)結(jié)算。 7、不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。審計(jì)人員崗位職責(zé)1、 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家審計(jì)法規(guī)、公司財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂公司具體審計(jì)實(shí)施細(xì)則，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行。2、 監(jiān)督公司各部門及下屬單位對(duì)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行。3、 控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)計(jì)劃的行為。4、 負(fù)責(zé)或會(huì)同其他部門查處公司內(nèi)濫用職權(quán)、有章不循、違反財(cái)務(wù)制度、貪污挪用財(cái)物、泄密、賄賂等行為和經(jīng)濟(jì)犯罪的情況。5、 協(xié)助政府審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)。6、 定期或不定期地進(jìn)行必要的專項(xiàng)審計(jì)、專案審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。7、 負(fù)責(zé)或參與對(duì)公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)活動(dòng)。8、 負(fù)責(zé)對(duì)所有涉及的審計(jì)事項(xiàng)，編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提出處理意見(jiàn)和建議。9、 負(fù)責(zé)做好有關(guān)審計(jì)資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。10、 完成總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。 稅務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)1、 協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬定公司整體稅務(wù)計(jì)劃，在財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)下，負(fù)責(zé)公司稅務(wù)計(jì)劃的推進(jìn)和實(shí)施。擬定和實(shí)施公司稅務(wù)籌劃方案。2、 及時(shí)收集和掌握國(guó)家、地方財(cái)政稅收政策，并對(duì)稅收政策進(jìn)行研究，定期向管理層提供稅務(wù)管理方面的建議。3、 負(fù)責(zé)人公司納稅申報(bào)，按時(shí)、準(zhǔn)確編制各種納稅報(bào)表，維護(hù)公司與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常關(guān)系。4、 負(fù)責(zé)準(zhǔn)備稅務(wù)檢查的相關(guān)資料，承辦有關(guān)稅務(wù)方面的事務(wù)，為公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供稅務(wù)咨詢。5、 完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。二、 人員要求及培訓(xùn)計(jì)劃1、職位設(shè)置（1）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（2）、財(cái)務(wù)經(jīng)理（3）、財(cái)務(wù)主管（4）、會(huì)計(jì)（5）、出納2、任職條件財(cái)務(wù)總監(jiān)：（1）本科以上學(xué)歷，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，性別不限。（2）. 十年以上財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，3年以上大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司或知名民營(yíng)企業(yè)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)歷；（3）. 具有系統(tǒng)的財(cái)會(huì)專業(yè)、企業(yè)管理知識(shí)，熟悉集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)籌、資本運(yùn)作、預(yù)算管理、成本控制與核算系統(tǒng)的建立及完善；（4）. 參與過(guò)較大投資項(xiàng)目的分析，論證和決策，有較豐富的操作經(jīng)驗(yàn)和成功案例；（5）. 熟悉國(guó)家財(cái)、稅政策規(guī)范；有良好的政府、銀行關(guān)系，有較強(qiáng)的融資能力和籌資渠道；（6）. 具有良好的組織、溝通、協(xié)調(diào)能力，責(zé)任心強(qiáng)，為人正直，身體健康，有豐富的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和管理工作經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理（1）、具有良好的職業(yè)道德，能堅(jiān)持原則，做到廉潔奉公，并具備一定的組織能力。（2）、具有大學(xué)本科以上學(xué)歷，有會(huì)計(jì)師職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，有年以上公司財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)。（3）、熟悉財(cái)務(wù)管理工作，精通公司會(huì)計(jì)核算，熟知國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策。（4）、掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)。（5）、熟練操作計(jì)算機(jī)。（6）、有良好的對(duì)外交際能力。會(huì)計(jì)主管任職條件（1）、堅(jiān)持原則，廉潔奉公，具有良好的職業(yè)道德。（2）、具有大學(xué)本科以上學(xué)歷或會(huì)計(jì)師以上職稱，有3年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。（3）、熟悉國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策。掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)。（4）、具備一定的組織能力、協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力。（5）、熟練操作計(jì)算機(jī)。會(huì)計(jì)任職條件（1）、具有大專以上學(xué)歷初級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱，有2年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。（2）、具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能/（3）、熟悉國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。（4）、熟悉會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，熟練操作計(jì)算機(jī)。出納員任職條件（1）、具有良好的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，認(rèn)真負(fù)責(zé)，無(wú)工作過(guò)失記錄。（2）、具有中專以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)員以上證書(shū)，一年以上會(huì)計(jì)出納工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉出納業(yè)務(wù)。（3）、服從上工作安排。3、培訓(xùn)計(jì)劃（1）、公司每年有48小時(shí)以在崗培訓(xùn)方式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)會(huì)方面培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員掌握最新的財(cái)會(huì)信息。（2）、公司每月安排4個(gè)小時(shí)，對(duì)主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)，按照香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求自身獨(dú)立完成編制財(cái)務(wù)報(bào)表并進(jìn)行相關(guān)信息披露的編制工作。四、財(cái)務(wù)核算的輔助系統(tǒng)用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。制度二、會(huì)計(jì)核算政策第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)政部2006年新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 本制度適用于本公司。 第三條 公司應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)部門要明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，實(shí)行崗位責(zé)任制度。 第四條 公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄和管理會(huì)計(jì)檔案。第五條 公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第六條 公司的會(huì)計(jì)年度自公歷每年一月一起至十二月三十一日止。第七條 公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有合法的憑證并要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核。第八條 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。公司會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 第十條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第十一條 公司所采取的會(huì)計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。第二章 資產(chǎn)的核算 第十二條 公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 第十三條 公司的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十四條 公司貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)外幣現(xiàn)金和存款，應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 第十五條 公司交易性金融資產(chǎn)，是指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 公司的交易性金融資產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。公司在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。公司處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 第十六條 公司應(yīng)收款項(xiàng)，是指對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。 （一）公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。公司收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款與應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）壞賬損失的核算方法：公司采用備抵法核算壞賬損失。于結(jié)算日，公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況和現(xiàn)金流量以及其他相關(guān)信息，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）按賬齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益。壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：賬 齡計(jì)提比例一年以內(nèi)0%一至二年10%二至三年20%三至四年30%四至五年50%五年以上100%公司對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和因債務(wù)逾期未履行其清償義務(wù)，而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理，并沖銷原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓：（1）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)出售損益；（2）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司按收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第十七條 公司存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、委托加工物資等。 （一）存貨的取得按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出庫(kù)存商品、材料的成本按加權(quán)平均法計(jì)算確定；包裝物、低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。 （二）存貨的盤點(diǎn)制度為永續(xù)盤存制度。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十八條 公司可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。包括購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等。可供出售金融資產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。公司在持有可出售金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將可出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。公司處置可出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。第十九條 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資，以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 1、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（1）同一控制下的企業(yè)合并。以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。（2）非同一控制下的企業(yè)合并。在購(gòu)買日按照以下規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本。非同一控制下的吸收合并，在購(gòu)買日按照合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的控股合并，在購(gòu)買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債按照合并中確定的公允價(jià)值列示，合并成本大于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為合并資產(chǎn)負(fù)債表中的商譽(yù)。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期利潤(rùn)表，但因在購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。2、除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 （4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組確定。公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法核算。1、成本法核算范圍。下列長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算：（1）能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)子公司的投資。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；（2）對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 1、權(quán)益法核算范圍。公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資，采用權(quán)益法核算。 2、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值比照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并及應(yīng)用指南的規(guī)定確定。 3、公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4、公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，是指長(zhǎng)期性的應(yīng)收項(xiàng)目。比如，公司對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期債權(quán)，該債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃、且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資。在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失。 第三，在進(jìn)行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。 5、公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。比如，以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額，相對(duì)于被投資單位已計(jì)提的折舊額、攤銷額之間存在差額的，應(yīng)按其差額對(duì)被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項(xiàng)目。 存在下列情況之一的，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益，但應(yīng)在附注中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明這一事實(shí)及其原因。（1）無(wú)法可靠確定投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值； （2）投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小； （3）其他原因?qū)е聼o(wú)法對(duì)被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。 6、對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。7、公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值或按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量確定的投資賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。8、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)按照成本法核算的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公司按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益；其他長(zhǎng)期投資，公司按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。9、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第二十條 公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。1、公司固定資產(chǎn)只有在滿足其確認(rèn)條件（該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。）時(shí)，才能予以確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2、公司固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 （1）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 （2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （3）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用的規(guī)定處理。 （4）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 （5）企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃確定。 （6）固定資產(chǎn)成本包含棄置費(fèi)用。3、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)的凈殘值(原價(jià)的10%)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)可使用年限(年)預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋及建筑物20年10%4.50%機(jī)器設(shè)備10年10%9%-18%運(yùn)輸設(shè)備5年10%9%-18%辦公及其他設(shè)備5年10%18%在考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值凈額和剩余折舊年限，分項(xiàng)確定并計(jì)提各期折舊。固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。 4、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十一條 公司在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。與在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和外幣折算差額，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本。在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)在建工程的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。第二十二條 公司無(wú)形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。公司于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量；無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起至確認(rèn)時(shí)止。無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十三條 公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用除開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益外，均在各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)受益期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入各攤銷期的損益。 第三章 負(fù)債及股東權(quán)益的核算 第二十四條 公司的負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 第二十五條 公司的流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。 公司的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。 第二十六條 公司的非流動(dòng)負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第二十七條 借款費(fèi)用的核算。公司的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。若購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。第二十八條 公司的股東權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算。 （一）實(shí)收資本，指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 （二）資本公積包括股本溢價(jià)和其他資本公積。資本公積可以用于轉(zhuǎn)增股本。（三）盈余公積，是公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的包括法定盈余公積和任意盈余公積，盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本等。第四章 收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的核算 第二十九條 公司的收入包括營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司收入的確認(rèn)原則和計(jì)量方法如下：（一）銷售商品收入。銷售商品在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對(duì)該商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。公司按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款顯失公允的除外，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）提供勞務(wù)。提供的勞務(wù)在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證明時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完工程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法確定。第三十條 公司的成本包括營(yíng)業(yè)成本和其他業(yè)務(wù)成本；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（一）職工薪酬的核算。公司職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，除解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（亦稱辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債。 公司職工薪酬中的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，按國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)提，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。公司職工福利費(fèi)根據(jù)公司實(shí)際情況計(jì)提， 記入當(dāng)期費(fèi)用或成本。（二）銷售費(fèi)用，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（三）管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 （四）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。不含為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。 第三十一條 公司的利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 （一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益后的金額。 （二）利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 （三）凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。 （四）公司按月計(jì)算利潤(rùn)，利潤(rùn)的計(jì)算，在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了采用賬結(jié)法。 第三十二條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配利潤(rùn)。其分配順序：（一）提取法定盈余公積。根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 （二）任意盈余公積。根據(jù)董事會(huì)決議決定的計(jì)提比例從凈利潤(rùn)中提取。 （三）向股東分配股利。包括現(xiàn)金股利和股票股利。第三十三條 所得稅費(fèi)用的核算。（一）公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（二）資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指公司收回資產(chǎn)帳面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的帳面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（三）暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。（四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，所得稅準(zhǔn)則第十一條至第十二條規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況除外；公司以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅準(zhǔn)則第十三條規(guī)定不確認(rèn)延所得稅資產(chǎn)的情況除外。確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額，包括未來(lái)期間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。 （五）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即： 所得稅費(fèi)用（或收益）當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用（遞延所得稅收益） 當(dāng)期所得稅 = 應(yīng)納稅所得額當(dāng)期適用稅率 （六）遞延所得稅的特殊處理1、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，應(yīng)按照準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入資本公積（其他資本公積）。2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。3、按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理。第五章 外幣業(yè)務(wù)的核算第三十四條 公司的外幣交易，是指以記賬本位幣以外的貨幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；借入或者借出外幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 1、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 即期匯率，是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)