農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)制度講解.ppt

農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理,山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院 2017年9月,喬延芹,一、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀,目 錄,二、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,三、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,合作社財(cái)務(wù),實(shí)踐證明： 合作社越發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越重要.,（一）財(cái)務(wù)管理工作得不到應(yīng)有的重視，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。 1.財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)人員配置不合理。 2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，是合作社普遍存在的現(xiàn)象。 原始憑證不規(guī)范，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不完整 會(huì)計(jì)核算不正確。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀,（二）經(jīng)營(yíng)資金籌集難，資金嚴(yán)重不足。 合作社資金主要來(lái)源于國(guó)家財(cái)政的直接補(bǔ)助收入、社員股金、從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積等。 因合作社注冊(cè)資金規(guī)模小，在金融機(jī)構(gòu)融資難、民間借款成本高，故當(dāng)前合作社資金嚴(yán)重不足。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀,（三）惠農(nóng)配套政策不夠到位。 農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展離不開(kāi)政府的扶持和政策的傾斜，以及部門的支持，使有限的惠農(nóng)政策能恰到好處，落到實(shí)處。但實(shí)際受到各級(jí)政府扶持和政策傾斜的合作社比例較小，絕大多數(shù)的合作社還沒(méi)有享受到資金支持。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀,（四）資金管理混亂，資產(chǎn)保管制度不健全。 1.股金管理存在隱患。 2.貨幣資金管理不規(guī)范，資金使用隨意性大。 3.沒(méi)有嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀,（五）盈余分配制度不規(guī)范。 農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定：按成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 一些合作社存在盈余分配混亂的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為比例制定的隨意性，不合理。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀,（六）財(cái)務(wù)管理制度不完善。 農(nóng)民專業(yè)合作社法的頒布和農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，為農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展奠定了法律、法規(guī)基礎(chǔ)，起到了積極的作用。但有的合作社成員章程中對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有作出明確具體的規(guī)定，缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制制度和可操作的財(cái)務(wù)管理制度。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的措施對(duì)策,（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高監(jiān)管水平。 1.各級(jí)政府的財(cái)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門要高度重視合作社的財(cái)務(wù)管理工作，把它列入工作考核的內(nèi)容。 2.合作社領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)管理工作，理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員要身體力行，從自身建設(shè)抓起，并且落實(shí)到實(shí)際工作中，從而提高理財(cái)水平。 3.加強(qiáng)對(duì)合作社財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 比如：把規(guī)范典型的合作社的賬務(wù)處理過(guò)程，以內(nèi)部資料的方式印發(fā)給各合作社參考。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的措施對(duì)策,（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，規(guī)范財(cái)務(wù)管理 1.規(guī)范財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置。 2.規(guī)范貨幣資金的審批使用程序。 3.規(guī)范票據(jù)使用和管理。 4.規(guī)范賬務(wù)處理流程,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的措施對(duì)策,（三）擴(kuò)大籌資渠道，增加資金實(shí)力。 農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，擴(kuò)大籌資渠道，使籌資渠道和方式呈現(xiàn)多樣化，增加資金實(shí)力。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的措施對(duì)策,（四）加快涉農(nóng)惠農(nóng)政策的制定和完善。 農(nóng)業(yè)是基礎(chǔ)，農(nóng)民專業(yè)合作社是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)的奠基石。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整帶來(lái)農(nóng)民的轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)、農(nóng)村發(fā)展、農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收，合作社發(fā)揮著帶動(dòng)千家萬(wàn)戶致富奔小康的橋梁和紐帶的示范作用，是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和新農(nóng)村建設(shè)不可低估的主力軍。因此，要引起各級(jí)黨委政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的措施對(duì)策,（五）健全盈余分配制度。 一個(gè)好的分配制度是合作社的靈魂，既是社員努力工作的激勵(lì)手段，也是合作社吸引非社員加入的關(guān)鍵制度所在。什么時(shí)候盈余分配關(guān)系處理好了，成員生產(chǎn)工作積極性就提高，合作社經(jīng)濟(jì)就會(huì)進(jìn)一步繁榮發(fā)展；反之就會(huì)挫傷成員的生產(chǎn)工作積極性，阻礙合作社經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至影響整個(gè)農(nóng)村的社會(huì)安定。因此搞好成員盈余分配工作，是貫徹落實(shí)黨在農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)政策，鞏固壯大合作社經(jīng)濟(jì)實(shí)力，維護(hù)保障廣大成員政治上的民主權(quán)力和經(jīng)濟(jì)上的合法權(quán)益的一項(xiàng)重要措施，也是進(jìn)一步健全完善合作社財(cái)務(wù)預(yù)決算制度，切實(shí)加強(qiáng)合作社會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的措施對(duì)策,（六）加強(qiáng)制度建設(shè)，確保資產(chǎn)安全完整 1.切實(shí)建立健全合作社財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，做 到有章理事，依規(guī)辦事。 2.認(rèn)真做好合作社資產(chǎn)保管清查、資產(chǎn)臺(tái)賬登記、 資產(chǎn)評(píng)估和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的制度建設(shè)，確保合 作社的資產(chǎn)安全完整 3.認(rèn)真做好合作社貨幣資金、采購(gòu)、銷售和投融 資等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保合作社會(huì)計(jì) 信息的準(zhǔn)確性和經(jīng)營(yíng)管理的高效性。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)書(shū),農(nóng)民專業(yè)合作社組織建設(shè)與經(jīng)營(yíng)管理書(shū),二、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）由財(cái)政部制定，并已于2008年1月1日起正式施行。它是依據(jù)中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法和中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法精神，專門針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社這一新型市場(chǎng)主體制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）總共包括五個(gè)部分： 總則；主要明確了這項(xiàng)制度制定的目的、適用范圍、會(huì)計(jì)人員要求、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)期間、信息披露、會(huì)計(jì)管理等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)核算的基本要求；主要明確了合作社應(yīng)建立健全那些內(nèi)部控制制度； 會(huì)計(jì)科目；主要明確了合作社日常會(huì)計(jì)核算需要用到的37個(gè)會(huì)計(jì)科目及其含義； 會(huì)計(jì)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)檔案。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,針對(duì)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)這一塊，主要講三個(gè)方面的問(wèn)題： 農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置。 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特殊要求。 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目。,農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,（一）農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置。 農(nóng)民專業(yè)合作社賬簿設(shè)置和企業(yè)基本相似。設(shè)立以下三種賬簿： 1、總帳 2、明細(xì)賬 3、日記賬 對(duì)于不能在日記賬和分類賬中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合作社必須另設(shè)備查賬簿進(jìn)行賬外登記。,（二）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特殊要求。,1、合作社與成員和非成員的交易分別核算制度。 以成員為主要服務(wù)對(duì)象，是合作社區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)組織的根本特征。 將合作社與成員和非成員的交易分別核算也是為了向成員返還盈余的需要。 將合作社與成員和非成員的交易分別核算，也是合作社為成員提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的需要。,（二）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特殊要求。,2、設(shè)立成員賬戶制度 成員賬戶的概念及核算內(nèi)容 成員賬戶的主要作用 3、特殊的盈余分配制度 兩次分配,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目 農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)分5大類要素，37個(gè)會(huì)計(jì)科目：,一、資產(chǎn)類 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款 成員往來(lái) 產(chǎn)品物資 委托加工物資 委托代銷商品 受托代購(gòu)商品 受托代銷商品 對(duì)外投資 牲畜（禽）資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) （17個(gè)）,二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付盈余返還 應(yīng)付剩余盈余 長(zhǎng)期借款 專項(xiàng)應(yīng)付款 （7個(gè)）,三、所有者權(quán)益類 股金 專項(xiàng)基金 資本公積 盈余公積 本年盈余 盈余分配 四、成本類 生產(chǎn)成本 五、損益類 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入 投資收益 經(jīng)營(yíng)支出 管理費(fèi)用 其他支出 （13個(gè)）,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,我們要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目分別是： “應(yīng)收款”科目 “成員往來(lái)”科目，企業(yè)會(huì)計(jì)中沒(méi)有這個(gè)科目 “產(chǎn)品物資”科目 “股金”科目 “專項(xiàng)基金”科目，企業(yè)會(huì)計(jì)中沒(méi)有這個(gè)科目 “盈余分配”科目。后面重點(diǎn)介紹這個(gè)科目,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,1、“應(yīng)收款”科目： 和企業(yè)會(huì)計(jì)的“應(yīng)收款項(xiàng)”科目相似。 合作社與外部單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，為外部應(yīng)收款，以“應(yīng)收款”科目核算；,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,2.“成員往來(lái)”科目 合作社內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)通過(guò)“成員往來(lái)”賬戶進(jìn)行核算。內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)是指合作社與社員發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 “成員往來(lái)”是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶，凡是合作社與所屬單位和社員發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，都通過(guò)本賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 它既核算合作社與所屬單位和社員發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，也核算各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)業(yè)務(wù)。,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,3.“產(chǎn)品物資”科目 合作社出入庫(kù)的材料、商品、包裝物和低值易耗品，以及驗(yàn)收入庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品，通過(guò)“產(chǎn)品物資”賬戶進(jìn)行核算。包裝物如果使用頻繁、數(shù)量大，也可增設(shè)為一級(jí)科目。,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,4.“股金”科目 與企業(yè)會(huì)計(jì)中的“實(shí)收資本”相似。 成員出資要用到這個(gè)科目。股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值。它是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)。,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,5.“專項(xiàng)基金”科目 專項(xiàng)基金是合作社通過(guò)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專用基金。,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,6.“盈余分配”科目 農(nóng)民專業(yè)合作社法第三十七條規(guī)定，在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余?？煞峙溆喟凑障铝幸?guī)定返還或者分配給成員，具體分配辦法按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會(huì)決議確定： (一)按成員與本社的交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十； (二)按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。,（三）農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算要注意的六個(gè)會(huì)計(jì)科目,（六） “盈余分配”科目 為了反映和監(jiān)督盈余的分配情況，合作社應(yīng)設(shè)置“盈余分配”賬戶，核算合作社當(dāng)年盈余的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的結(jié)存余額。 本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。,三、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（一）“應(yīng)收款”核算 【例】禽業(yè)合作社銷售一批雞蛋到某超市，成本20000元，售價(jià)23000元，貨款尚未收到。 會(huì)計(jì)分錄為兩筆：一是應(yīng)收款增加，經(jīng)營(yíng)收入增加；另外結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)營(yíng)支出增加，產(chǎn)品物資減少， 會(huì)計(jì)分錄為 借：應(yīng)收款 23000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 23000 同時(shí)清算成本 借：經(jīng)營(yíng)支出 20000 貸：產(chǎn)品物資一雞蛋 20000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（二）“成員往來(lái)”科目核算 【例】某生豬合作社向社員張華按協(xié)議提供飼料10噸，成本14000元，售價(jià)14500元，價(jià)款暫未收到。 銷售商品是合作社正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該業(yè)務(wù)同時(shí)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)收入增加，同時(shí)應(yīng)收款(成員往來(lái)借方)增加。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：成員往來(lái)一張華 14500 貸：經(jīng)營(yíng)收入 14500 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營(yíng)成本 14000 貸：產(chǎn)品物資 14000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（三）“產(chǎn)品物資”科目核算 【例】某蜂業(yè)合作社為加工蜂蜜，購(gòu)進(jìn)輔助材料一批，發(fā)票注明價(jià)款5000元，貨款已用銀行存款支付。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)品物資材料5000 貸：銀行存款 5000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（四） “股金”科目核算 【例】根據(jù)合作社和某外單位簽訂的投資協(xié)議，該單位向合作社投資25000元，款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20，合作社原有股金60000元。 該單位投入到合作社的資金25000元中，能夠作為股金入賬的數(shù)額是： 60000 x20%(1-20)=15000元 其余的10000元，只能作為股金溢價(jià)，記入“資本公積”賬戶。 (60000+A) x 20%=A 求得：A=15000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（四） “股金”科目核算 也可以：60000 x20%(1-20)=15000元 其余的10000元，只能作為股金溢價(jià)，記入“資本公積”賬戶。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 25 000 貸：股金一法人股金 15 000 資本公積 10 000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,(五)、“專項(xiàng)基金”科目核算 理解專項(xiàng)基金需要把握幾點(diǎn)原則： 1.量化到成員的專項(xiàng)基金退社時(shí)不退。 2.專項(xiàng)基金形成的資產(chǎn)，無(wú)論折舊、攤銷甚至報(bào)廢毀損都不減少專項(xiàng)基金。 3.專項(xiàng)基金平均量化到每位成員，定期進(jìn)行調(diào)整，除有指定用途的捐贈(zèng)資產(chǎn)出外。,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,【例】合作社使用國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助50000元建成水果保鮮庫(kù)房一間，全部支出總計(jì)50000元，工程驗(yàn)收完成交付使用。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：在建工程 50 000 同時(shí) 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 50 000 貸：專項(xiàng)基金 50 000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（六） “盈余分配”科目核算 1盈余分配的要求 合作社在進(jìn)行盈余分配前，首先應(yīng)編制盈余分配方案，方案應(yīng)詳細(xì)規(guī)定各分配項(xiàng)目及其分配比例。盈余分配方案必須經(jīng)合作社成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行。其次，應(yīng)做好分配前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，清理有關(guān)財(cái)產(chǎn)，結(jié)清有關(guān)賬目，以保證分配及時(shí)兌現(xiàn)，確保分配工作的順利完成。,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,（六）、“盈余分配”科目核算 2盈余分配的順序 合作社的可供分配的盈余，按照下列順序進(jìn)行分配： (1)彌補(bǔ)上年虧損。主要是彌補(bǔ)上年虧損額。 (2)提取盈余公積。盈余公積用于發(fā)展生產(chǎn)、轉(zhuǎn)增資本，或者用于彌補(bǔ)虧損。 (3)提取應(yīng)付盈余返還。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后可供當(dāng)年成員分配的盈余。主要按成員交易量(額)進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60。 (4)提取剩余盈余返還?？鄢鲜龈黜?xiàng)后的盈余可按“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)為成員應(yīng)享有的“剩余盈余返還金額”量化到成員進(jìn)行分配。,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,3盈余分配的核算 【例】合作社用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損30000元。 用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損，會(huì)減少盈余分配數(shù)額，增加盈余公積，因此應(yīng)借記“盈余分配一未分配盈余”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余分配一未分配盈余 30 000 貸：盈余公積 30 000,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,【例】合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余12000元，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的盈余分配方案，按本年盈余的5提取公積金。提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)按比例分配給全體成員。,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)： 借：本年盈余 12 000 貸：盈余分配一未分配盈余 12 000 (2)提取盈余公積時(shí)，按規(guī)定比例計(jì)算出提取金額12000 x5%=600(元) 借：盈余分配一各項(xiàng)分配一提取盈余公積 600 貸：盈余公積 600 (3)按成員與本社交易額比例返還盈余時(shí)，根據(jù)成員賬戶記錄的成員與本社交易額比例，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和總額(12000-600)x70=7980(元) 借：盈余分配一各項(xiàng)分配一盈余返還 7 980 貸：應(yīng)付盈余返還一成員 7 980,農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算,(4)分配剩余盈余時(shí)，根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額。按比例分別計(jì)算出分配給每個(gè)成員的金額和總額 12000-600-7980=3420(元) 借：盈余分配一各項(xiàng)分配一分配剩余盈余 3 420 貸：應(yīng)付剩余盈余一成員 3 420 (5)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)： 借：盈余分配一未分配盈余 12 000 貸：盈余分配一各項(xiàng)分配 12 000,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表是反映合作社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面報(bào)告。 會(huì)計(jì)報(bào)表是合作社傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段與渠道，是考核合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃、委托合同、受托合同、社內(nèi)管理服務(wù)執(zhí)行情況和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)資料，是合作社進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策、改善經(jīng)營(yíng)管理的參考條件，是落實(shí)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保障全體成員財(cái)務(wù)知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)的重要途徑，更是各級(jí)政府和有關(guān)部門了解合作社實(shí)際情況、扶持引導(dǎo)合作社規(guī)范發(fā)展的重要依據(jù)。,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,1.會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送機(jī)關(guān)為向登記機(jī)關(guān)、農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門和有關(guān)單位報(bào)送。 有關(guān)單位（財(cái)政會(huì)計(jì)部門、項(xiàng)目支持部門）報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動(dòng)表。 向農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動(dòng)表，要逐級(jí)匯總上報(bào)，同時(shí)附送財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，按規(guī)定定期報(bào)農(nóng)業(yè)部。,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,附表：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)檔案保管期限,四、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料可在以下網(wǎng)站下載： http:/ 謝 !,