增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)ppt課件.ppt

增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)及增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)及 合同發(fā)票匹配性審查合同發(fā)票匹配性審查 1 引引 言言2一、如何審查增值稅發(fā)票一、如何審查增值稅發(fā)票 以下有以下有1616個(gè)關(guān)個(gè)關(guān)注點(diǎn)哦注點(diǎn)哦3 1 1、票面是否清晰，要素是否齊全。發(fā)票面是否清晰，要素是否齊全。發(fā)票購銷方名稱、地址、電話、開戶銀行及賬票購銷方名稱、地址、電話、開戶銀行及賬號及稅務(wù)登記號，銷售貨物或勞務(wù)的名稱、號及稅務(wù)登記號，銷售貨物或勞務(wù)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)及總金額計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)及總金額(大小寫大小寫)，稅，稅率及稅額，發(fā)票開具日期等項(xiàng)目要齊全，不率及稅額，發(fā)票開具日期等項(xiàng)目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規(guī)范。齊全規(guī)范。審查要點(diǎn)審查要點(diǎn)4 2、看對應(yīng)關(guān)系：銷貨方的單位名、看對應(yīng)關(guān)系：銷貨方的單位名稱是否與貼現(xiàn)申請人營業(yè)執(zhí)照上的名稱是否與貼現(xiàn)申請人營業(yè)執(zhí)照上的名稱相符，購、銷貨雙方單位名稱是否稱相符，購、銷貨雙方單位名稱是否與合同供需方名稱相符，購銷雙方單與合同供需方名稱相符，購銷雙方單位名稱必須使用全稱。位名稱必須使用全稱。5 3、發(fā)票上必須加蓋銷貨方增發(fā)票上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，加值稅發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，加蓋財(cái)務(wù)專用章的應(yīng)提供說明蓋財(cái)務(wù)專用章的應(yīng)提供說明，加蓋加蓋單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票無效；無效；發(fā)票專用章上的號碼應(yīng)與供發(fā)票專用章上的號碼應(yīng)與供貨方納稅人識別號一致；貨方納稅人識別號一致；6 4、發(fā)票名稱上不帶、發(fā)票名稱上不帶“省，省，市市,自治區(qū)自治區(qū)”字樣，應(yīng)為字樣，應(yīng)為“XX 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”；7 5、發(fā)票的、發(fā)票的 8 位數(shù)流水號、位數(shù)流水號、10 位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號、位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號、代碼號一致。流水號為鉛字異型號代碼號一致。流水號為鉛字異型號碼流水打?。淮a流水打?。? 6、不得重復(fù)使用發(fā)票，對比密碼區(qū)密碼，不得重復(fù)使用發(fā)票，對比密碼區(qū)密碼，看是否有相同或大部相同現(xiàn)象的存在，不同票看是否有相同或大部相同現(xiàn)象的存在，不同票號的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同號的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同；相同企業(yè)之間交易所；相同企業(yè)之間交易所開的發(fā)票在密碼區(qū)一定區(qū)域的密碼可以相同；開的發(fā)票在密碼區(qū)一定區(qū)域的密碼可以相同；84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼發(fā)票代碼”、“發(fā)票號發(fā)票號碼碼”、“開票時(shí)間開票時(shí)間”、“購貨方納稅人識別購貨方納稅人識別號號”、“銷貨方納稅人識別號銷貨方納稅人識別號”、“金額金額”、“稅額稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對完全相符，等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對完全相符，提提 示示9 7、審查發(fā)票的金額與企業(yè)、審查發(fā)票的金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模是否相匹配，發(fā)票的經(jīng)營規(guī)模是否相匹配，發(fā)票的總金額必須大于或等于票據(jù)的總金額必須大于或等于票據(jù)金額；金額；8、發(fā)票金額大小寫前封頂、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；符為增值稅發(fā)票專用封頂符；10 9、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為五號宋體字；五號宋體字；10、貨號計(jì)量單位必須是、貨號計(jì)量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；企業(yè)一貫使用的單位；11 11、發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘積是否與金額相符；積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)稅合計(jì)大小寫相符；稅合計(jì)大小寫相符；12 12 12、看、看1515位納稅人識別號是位納稅人識別號是否合理，部分假票會存在納稅人否合理，部分假票會存在納稅人識別號數(shù)字位數(shù)不對或識別號為識別號數(shù)字位數(shù)不對或識別號為其他地區(qū)的號碼現(xiàn)象；其他地區(qū)的號碼現(xiàn)象；13 13 13、50001111405000111140：10位數(shù)發(fā)票代碼的構(gòu)成，第1-4位代表各地市、第5-6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的語言文字(1、2、3、4分別代表中文、中英文、藏漢文、維漢文)、第9位代表幾聯(lián)發(fā)票(4、7分別表示四聯(lián)、七聯(lián))、第10位代表發(fā)票的金額版本號(0表示電腦發(fā)票)。14 1414、直觀票面左側(cè)齊封處有無根據(jù)國、直觀票面左側(cè)齊封處有無根據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)印制文號字樣且家稅務(wù)總局批準(zhǔn)印制文號字樣且票面左側(cè)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)印制文號與發(fā)票代碼具有勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系。（例如國稅函20041262號南京造幣廠其對應(yīng)批次為05年第一、二批，國稅函2005520號南京造幣廠其對應(yīng)批次為05年第三四批。）15 15、是否還存在手寫板專、是否還存在手寫板專用發(fā)票，用發(fā)票，2003年年8月月1日全國所日全國所有增值稅一般納稅人停止開具有增值稅一般納稅人停止開具手寫版增值稅專用發(fā)票。手寫版增值稅專用發(fā)票。1616、查看發(fā)票原件 若上述方法不能確定企業(yè)所附發(fā)票復(fù)印件若上述方法不能確定企業(yè)所附發(fā)票復(fù)印件的真假，可查看發(fā)票原件的真假，可查看發(fā)票原件。票面鑒別主要看縮微文字印刷是票面鑒別主要看縮微文字印刷是 否清晰，縮微文字否清晰，縮微文字:監(jiān)制章內(nèi)圈，以及監(jiān)制章內(nèi)圈，以及 監(jiān)制章下方下劃線（雙線）。由拼音監(jiān)制章下方下劃線（雙線）。由拼音 字母構(gòu)成。字母構(gòu)成。17 (1)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)“增值稅專增值稅專用發(fā)票用發(fā)票”字樣下端的雙實(shí)線由微縮字母組字樣下端的雙實(shí)線由微縮字母組成。其中上線為成。其中上線為“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為等漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為“國國家稅務(wù)總局監(jiān)制家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母等漢字的漢語拼音聲母縮寫。如縮寫。如“北京增值稅專用發(fā)票北京增值稅專用發(fā)票”上線由上線由“BJZZHSHZHYFP”微縮字樣組成，下微縮字樣組成，下線為線為“GJSHWZJJZH”微縮字樣組成。微縮字樣組成。18 (2)、發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線、發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線由多組由多組“國家稅務(wù)總局監(jiān)制國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫組等漢字的漢語拼音聲母縮寫組成，即成，即“GJSHWZJJZH”。19二、合同和發(fā)票匹配的審查要點(diǎn)二、合同和發(fā)票匹配的審查要點(diǎn) 看以下個(gè)看以下個(gè)4 4個(gè)要個(gè)要點(diǎn)哦點(diǎn)哦20 1、合同上供銷雙方與發(fā)票上的銷貨、購貨單位一致（或能提供合理說明）2、合同簽訂日期、合同履行期間及合同結(jié)算時(shí)間與發(fā)票開票日期之間存在邏輯合理性。21 1、合同上供銷雙方與發(fā)票上的銷貨、購貨單位一致（或能提供合理說明）2、合同簽訂日期、合同履行期間及合同結(jié)算時(shí)間與發(fā)票開票日期之間存在邏輯合理性。22 3、合同的合同標(biāo)的與發(fā)票上的應(yīng)稅貨物內(nèi)容、規(guī)格型號、單價(jià)應(yīng)一致且應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內(nèi)。4、一般來說，發(fā)票總金額應(yīng)小于或等于合同總金額且與客戶的經(jīng)營規(guī)模合理匹配。2324