行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件： 學(xué)習(xí)情境三 運(yùn)輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)情境三學(xué)習(xí)情境三 運(yùn)輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算運(yùn)輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較運(yùn)輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算子情境二：運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算子情境一：交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知 子情境三：運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 子情境四：運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境一 交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知交通運(yùn)輸企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 運(yùn)輸企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的比較運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 公路運(yùn)輸水上運(yùn)輸管道運(yùn)輸 子情境一 交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知一、交通運(yùn)輸企業(yè)及其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交通運(yùn)輸企業(yè)：是指利用運(yùn)輸工具專(zhuān)門(mén)從事運(yùn)輸生產(chǎn)或直接為運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)的企業(yè)。運(yùn)輸活動(dòng)能使得勞動(dòng)對(duì)象空間位置發(fā)生改變，將產(chǎn)品的生產(chǎn)、分配和消費(fèi)有機(jī)地結(jié)合在一起。運(yùn)輸企業(yè)是一種特殊的生產(chǎn)企業(yè)，從納稅人地位來(lái)說(shuō)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于交納營(yíng)業(yè)稅范疇。交通運(yùn)輸企業(yè)類(lèi)型航空運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 二、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)二、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 子情境一 交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境一 交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知三、交通運(yùn)輸企業(yè)與制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的比較交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)生產(chǎn)過(guò)程具有流動(dòng)性、分散性一般是在一個(gè)固定的廠房或工地內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在生產(chǎn)過(guò)程中不改變勞動(dòng)對(duì)象對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行生產(chǎn)加工活動(dòng)，創(chuàng)造新的物質(zhì)產(chǎn)品運(yùn)輸生產(chǎn)與消費(fèi)同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)與消費(fèi)不同時(shí)進(jìn)行在運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中只消耗勞動(dòng)工具，不消耗勞動(dòng)對(duì)象在生產(chǎn)過(guò)程中既消耗勞工工具也消耗勞動(dòng)對(duì)象固定資產(chǎn)比重大，流動(dòng)資產(chǎn)占用少。在流動(dòng)資產(chǎn)中，原材料比重較大各種運(yùn)輸方式之間替代性較強(qiáng)工業(yè)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的替代性較弱運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算采購(gòu)部門(mén)崗位部門(mén)簽訂合同實(shí)施采購(gòu)典型單據(jù)主要任務(wù)發(fā) 票 運(yùn) 單倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)（油庫(kù)）驗(yàn)收入庫(kù)開(kāi)收料單收料單財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位審核 核算發(fā)票、運(yùn)單、收料單審核 結(jié)算記賬憑證及原始憑證 財(cái)會(huì)部門(mén) 出納崗位 運(yùn)輸企業(yè)存貨取得一般工作流程圖運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算交通運(yùn)輸企業(yè)存貨的種類(lèi)交通運(yùn)輸企業(yè)存貨的種類(lèi)燃料、材料、輪胎、備品備件、低值易耗品燃料的核算燃料的核算燃燃料料的的分分類(lèi)類(lèi)營(yíng)運(yùn)耗用燃料非營(yíng)運(yùn)耗用燃料運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算燃料的管理燃料的管理（1 1）滿(mǎn)油箱制油耗管理制度）滿(mǎn)油箱制油耗管理制度滿(mǎn)油箱制油耗管理制度：車(chē)輛在投入運(yùn)營(yíng)后根據(jù)車(chē)輛滿(mǎn)油箱制油耗管理制度：車(chē)輛在投入運(yùn)營(yíng)后根據(jù)車(chē)輛油箱的容積填制領(lǐng)用燃料憑證，該憑證由油庫(kù)保管。油箱的容積填制領(lǐng)用燃料憑證，該憑證由油庫(kù)保管。滿(mǎn)油箱制的特點(diǎn)是每次加油時(shí)都將油箱加滿(mǎn)，并要求滿(mǎn)油箱制的特點(diǎn)是每次加油時(shí)都將油箱加滿(mǎn)，并要求月末都要將油箱加滿(mǎn)。月末都要將油箱加滿(mǎn)。（2 2）盤(pán)存制油耗管理制度）盤(pán)存制油耗管理制度盤(pán)存制油耗管理制度：指車(chē)輛在投入運(yùn)營(yíng)后每次加油并盤(pán)存制油耗管理制度：指車(chē)輛在投入運(yùn)營(yíng)后每次加油并 非都將油箱加滿(mǎn)，在采用這種燃料管理方法時(shí)，車(chē)存燃非都將油箱加滿(mǎn)，在采用這種燃料管理方法時(shí)，車(chē)存燃料的實(shí)際數(shù)應(yīng)該于實(shí)地盤(pán)存之后才可確定。料的實(shí)際數(shù)應(yīng)該于實(shí)地盤(pán)存之后才可確定。運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算 飛輪汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行滿(mǎn)油箱油耗管理制度并按計(jì)劃成本核算2010年5月份驗(yàn)收入庫(kù)燃料計(jì)劃成本125 000元，實(shí)際成本為126 150元，各部門(mén)領(lǐng)用燃料匯總計(jì)劃成本為：客運(yùn)一部領(lǐng)用18 750，客運(yùn)二部領(lǐng)用22 500元，貨運(yùn)一部領(lǐng)用30 000元，貨運(yùn)二部領(lǐng)用26 250元，企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛領(lǐng)用2 250元，對(duì)外銷(xiāo)售5 250元，當(dāng)月燃料成本差異率為1%。例例運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算（1 1）燃料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：）燃料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料燃料 125 000 材料成本差異燃料 1 150 貸：材料采購(gòu)燃料 126 150（2 2）根據(jù)燃料發(fā)出憑證結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：）根據(jù)燃料發(fā)出憑證結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出客運(yùn)一部 18 750 客運(yùn)二部 22 500 貨運(yùn)一部 30 000 貨運(yùn)二部 26 250 管理費(fèi)用 2 250 其他業(yè)務(wù)成本 5 250 貸：原材料燃料 105 000運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算（3 3）分配成本差異。）分配成本差異。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出客運(yùn)一部 187.50 客運(yùn)二部 225 貨運(yùn)一部 300 貨運(yùn)二部 262.50 管理費(fèi)用 22.50 其他業(yè)務(wù)成本 52.50 貸：材料成本差異燃料 1 050.00運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算輪胎的核算輪胎的核算一次攤銷(xiāo)法一次攤銷(xiāo)法 例例飛輪汽車(chē)運(yùn)輸公司2010年5月份領(lǐng)用新輪胎外胎，外胎的計(jì)劃成本為7 000元，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾ǔР睿?00元。根據(jù)有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出 7 500 貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎 7 000 材料成本差異 500運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境二 運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算按行駛公里數(shù)預(yù)提的方法按行駛公里數(shù)預(yù)提的方法1.51.5月月6 6日，某運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)用新輪胎，成本為日，某運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)用新輪胎，成本為8 0008 000元元。借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi) 8 000貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎 8 000 2.5 2.5月月2525日，本月報(bào)廢輪胎殘料日，本月報(bào)廢輪胎殘料2 0002 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)；元，已驗(yàn)收入庫(kù)；經(jīng)計(jì)算報(bào)廢輪胎虧駛里程應(yīng)補(bǔ)提運(yùn)輸費(fèi)用為經(jīng)計(jì)算報(bào)廢輪胎虧駛里程應(yīng)補(bǔ)提運(yùn)輸費(fèi)用為1 2001 200元。元。借：原材料其它材料 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出 2 000補(bǔ)提輪胎費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出 1 200貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提輪胎費(fèi) 1 200運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境三 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 天柱分所 公司總部運(yùn)輸部門(mén) 石洋分所 太湖分所 五嶺分所 云湖中心站禾青中心站 業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)收入的組織與報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位營(yíng) 營(yíng)業(yè) 業(yè)收 款入 項(xiàng) 集 中 核 算宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)收入取得流程圖如下：宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)收入取得流程圖如下：運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境三 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算一、運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入分類(lèi)一、運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入分類(lèi)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入運(yùn)輸收入運(yùn)輸收入裝卸收入裝卸收入其他收入其他收入代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入堆存收入堆存收入運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較一、運(yùn)輸收入核算一、運(yùn)輸收入核算 子情境三 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算2日，收到各中心站上交上月的客運(yùn)收入60 000元，其中云湖中心站36 000元，禾青中心站24 000元 例例 根據(jù)銀行收款憑證等單據(jù) 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款云湖中心站 36 000 禾青中心站 24 000運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境三 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算公司總部本月實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入250 000元，其中客運(yùn)收入160 000元，貨運(yùn)收入90 000元。收到款項(xiàng)230 000元，存入銀行，尚有20 000元款項(xiàng)未收到。例例根據(jù)銀行收款憑證、運(yùn)輸收入憑證等根據(jù)銀行收款憑證、運(yùn)輸收入憑證等借：銀行存款 230 00 應(yīng)收賬款某某單位 20 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 160 000 運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入 90 000運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較二、基層站、所營(yíng)業(yè)收入核算二、基層站、所營(yíng)業(yè)收入核算 子情境三 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 例例宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司下設(shè)第一中心站、第二中心站兩個(gè)分站。第一中心站設(shè)有天柱、石洋兩個(gè)分所；第二中心站設(shè)有太湖、五嶺兩個(gè)分所。第一中心站5月5日的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表顯示客運(yùn)收入6 000元、貨運(yùn)收入4 000元。作會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 6 000 運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入 4 000運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較三、企業(yè)之間的營(yíng)業(yè)收入相互結(jié)算三、企業(yè)之間的營(yíng)業(yè)收入相互結(jié)算 子情境三 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算 例例宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司與夏易運(yùn)輸公司在兩公司之間路段對(duì)開(kāi)客運(yùn)班車(chē)。根據(jù)本月份行車(chē)路單匯總計(jì)算，宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入計(jì)35 000元，夏易公司車(chē)輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入計(jì)30 000元，宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司與夏易公司客運(yùn)收入差額5 000元，已由夏易公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（按2%計(jì)算）后匯付飛輪公司4 900元。運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 子情境四 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算運(yùn)輸企業(yè)成本核算程序運(yùn)輸企業(yè)成本核算程序1.根據(jù)有關(guān)營(yíng)運(yùn)的原始憑證編制各費(fèi)用歸集分配計(jì)算表。2.依據(jù)各費(fèi)用歸集分配計(jì)算表編制會(huì)計(jì)分錄。3.按分錄登記相關(guān)的明細(xì)賬4.分配“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶(hù)所歸集的費(fèi)用5.依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本代理業(yè)務(wù)支出”等明細(xì)賬，及相關(guān)資料編制運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本計(jì)算表。運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 致謝致謝 2011.3.1