《會計學原理》第6章會計賬簿.ppt

1,第六章會計賬簿,會計賬簿的概念、意義、種類會計賬簿的格式及登記結(jié)帳與對賬,6,2,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,一、會計的概念與意義會計帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時或分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。手工簿記系統(tǒng)和電子信息化系統(tǒng)（EDP、AIS、MIS、ERP）特點：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。意義：對會計憑證數(shù)據(jù)的進一步整理；是編制會計報表的依據(jù)是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶,3,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,二、設(shè)置會計帳簿的基本原則依法設(shè)置：按會計法、會計準則與制度的規(guī)定設(shè)置如，會計法規(guī)定，對下列行為承擔法律責任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)該追究刑事責任。不設(shè)置會計帳簿的；私設(shè)會計帳簿的；偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的如，會計準則應(yīng)用指南規(guī)定了會計科目表，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的會計科目設(shè)置帳戶和帳簿（尤其是為充分反映增值稅而設(shè)置的帳簿）,4,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,二、設(shè)置會計帳簿的基本原則詳簡相宜：做到既充分反映信息，又便于登記與管理如，應(yīng)收帳款與預收帳款；應(yīng)付帳款與預付帳款；原材料與輔助材料等便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴密、既可分工協(xié)作，又可相互監(jiān)督與制約,5,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,三、會計帳簿的基本內(nèi)容封面、扉頁、帳頁,6,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日記帳（序時帳）、備查帳總分類帳/總帳：按總分類會計科目或一級會計科目設(shè)置、登記的帳簿明細分類帳/明細帳：按明細會計科目或二級二級以下會計科目設(shè)置、登記的帳簿原材料（一級科目）；外購鋼材（二級科目）、方鋼、圓鋼（三級科目）外購半成品（二級科目）總帳與明細帳的關(guān)系：平行登記的關(guān)系,7,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日記帳（序時帳）、備查帳日記帳/序時帳：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序、逐日、逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳備查簿：登記無法納入正式帳簿進行登記的經(jīng)濟事項，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）,8,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式訂本式：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好缺點：難以控制帳頁的預留量；難以記帳分工適用：總帳、日記帳活頁式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿優(yōu)、缺點：與訂本式相反適用：明細帳（尤其是末級明細帳）,9,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式卡片式：將帳簿設(shè)置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡片即為一個帳簿。缺點：與活頁式相類似。優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細帳。如固定資產(chǎn)。按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式：即帳頁主要格式設(shè)置為“借”、“貸”、“余”三欄的帳簿（有時也設(shè)置為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄）僅反映金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等,10,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)明細帳（原材料明細帳）多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)?yīng)帳戶的帳簿主要適用于需要明細反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等收付分頁式：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿,11,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類帳簿實例,三欄式,12,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類帳簿實例,數(shù)量金額式,13,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,四、會計帳簿的種類帳簿實例,多欄式,14,第一節(jié)會計帳簿的概念、意義、種類,五、會計帳簿的形式要求總帳形式要求：訂本式+三欄式明細帳：活頁式+數(shù)量金額式“原材料”活頁式+三欄式“應(yīng)收帳款”活頁式+多欄式“生產(chǎn)成本”日記帳：訂本式+三欄式現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、普通日記帳訂本式+多欄式特種日記帳訂本式+收付分頁式現(xiàn)金日記帳等,15,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記一、日記帳的登記,現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳普通日記帳（分錄登記簿）專欄日記帳特種日記帳（銷貨日記帳、購貨日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳）,日記帳種類,16,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記一、日記帳的登記,1?，F(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的登記：登記人：現(xiàn)金出納、銀行出納；登記依據(jù)：審核后的記帳憑證登記方法：逐日、逐筆、序時；結(jié)帳：每日登記并結(jié)出余額，現(xiàn)金每日核對、銀行存款每月對帳三欄式登記：表6-1多欄式登記：表6-2收付分頁式：表6-22。普通日記帳：按會計憑證登記3。轉(zhuǎn)帳日記帳：（使用較少）4。特種日記帳：（銷貨日記帳、購貨日記帳）,17,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記,二、總分類帳的登記格式：通常是三欄式登記：由會計人員根據(jù)記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表登記，一般定期登記。三、明細分類帳的登記格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式登記：由會計人員根據(jù)會計憑證和原始憑證逐筆登記四、帳簿登記要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范財政部1996年6月17日財會字199619號通知主要內(nèi)容：PXXX-PXXX第三章（會計核算）、第三節(jié)登記會計帳簿,18,五、錯帳及其更正（一）錯帳種類串戶、反方、錯位、寫錯、倒碼（二）錯帳更正方法（1）劃線更正法：也稱為“紅線更正法”適用：憑證無錯，僅僅帳簿登記錯誤,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記,圖章,借：管理費用345貸：現(xiàn)金345,借：管理費用345貸：現(xiàn)金345,借：銷售費用345貸：現(xiàn)金345,（2）紅字更正法：也稱為“紅字沖帳法”紅字沖銷原錯誤數(shù)字，再用籃字登記正確數(shù)字,19,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記,紅字更正法適用：因憑證錯誤引起的記帳錯誤，憑證與帳簿一起更正。帳簿數(shù)字由于憑證而多記，也可以用紅字沖減（科目無錯）,08月01日借：管理費用4000貸：銀行存款4000,07月05日借：管理費用54000貸：銀行存款54000,摘要中注明更正事項索引！,20,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記,21,第二節(jié)會計帳簿的格式與登記,（3）補充登記法適用：科目正確，但數(shù)字少記的情況,07月05日借：管理費用5000貸：銀行存款5000,08月01日借：管理費用45000貸：銀行存款45000,更賬方法總結(jié),22,第三節(jié)結(jié)帳與對帳,一、結(jié)帳對帳簿記錄所作出的進一步匯總和總結(jié)，是結(jié)出發(fā)生額合計和余額的過程1。結(jié)帳注意問題全面、準時2。結(jié)帳工作具體內(nèi)容資產(chǎn)、負債、權(quán)益類帳戶結(jié)出發(fā)生額、余額；并結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計期間損益帳戶匯總其發(fā)生額、并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶利潤的“帳結(jié)法”、利潤的“表結(jié)法”3。結(jié)帳后試算平衡4。結(jié)帳的方法（1）月結(jié)與季結(jié)（2）年度結(jié)帳見下頁實例,23,第三節(jié)結(jié)帳與對帳,24,第三節(jié)結(jié)帳與對帳,二、對帳對會計記錄的核對過程對帳的主要內(nèi)容：1。帳證核對（憑證與帳簿之間的核對）2。帳帳核對（總分類帳之間、總帳與明細帳）（明細帳與業(yè)務(wù)臺帳、日記帳與相關(guān)總帳）3。帳實核對（現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金；銀行存款日記帳與對帳單）（債權(quán)、債務(wù)明細帳與結(jié)算單位的帳面記錄）（實物資產(chǎn)的明細帳與資產(chǎn)實物量）,