《會計制度設(shè)計》案例分析題

會計制度設(shè)計 案例分析題 1 簡要概括我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系 解答 我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企 業(yè)內(nèi)部控制評價指引 和 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 組成的 基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次 起統(tǒng) 馭作用 應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立 健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi) 部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控 制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 三者之間既相互獨立 又相互聯(lián)系 形成一個有機(jī)整體 2 請說明下面的差旅費報銷單是否全面 并指出應(yīng)該補充哪些內(nèi)容 差 旅 費 報 銷 單 年 月 日 姓名 出差原因 出差時間 年 月 日 時起至 年 月 日止 共計 天 其他費用 日期 交通工具 途中伙食費 住勤費 說明 項目 小計 起 止 起止 地址 住宿 費 天數(shù) 金額 天數(shù) 金額 通訊費 訂票費 退票費 機(jī)場建 設(shè)費 雜費 差旅費合計 萬 仟 佰 拾 元 角 分 報銷人 審核人 解答 1 該差旅費報銷單不全面 2 應(yīng)補充的內(nèi)容有 1 在該表的表頭最左側(cè)補充部門名稱 2 在該表的表頭最右側(cè)補充附單據(jù)幾張以及第幾頁 3 該表中 共計 天 內(nèi)容太籠統(tǒng) 應(yīng)變?yōu)?共計住勤 天 途中 天 4 其他費用 內(nèi)容不明確 應(yīng)變?yōu)?其他費用結(jié)算 5 在該表中項目的內(nèi)容中還應(yīng)增加 合計 項目 6 在 合計 項目中還應(yīng)該補充 原借款 項目 應(yīng)退回 項目和 應(yīng)補付 項目 7 在 報銷人 和 審核人 后還應(yīng)補充 簽章 二字 8 在 差旅費合計 項目上應(yīng)補充一行 小計 項目 9 在 差旅費合計 項目后面應(yīng)補充 大寫 10 在表中的 分 字后面應(yīng)補充 11 在該差旅報銷單的最后應(yīng)增加審核 業(yè)務(wù)主管 會計主管 財務(wù)負(fù)責(zé)人 等相關(guān)人員的親筆簽 字 3 請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面 并指出應(yīng)該刪除或補充哪些內(nèi)容 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號 年 月 日 制單編號 借 方 貸 方 金 額 記賬符號對方 單位 摘要 總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 仟 佰 十 萬 仟 佰 十 元 角 分 借 貸 記賬 復(fù)核 出納 領(lǐng)繳款人 解答 1 該轉(zhuǎn)賬憑證不全面 2 應(yīng)該刪除的內(nèi)容有 1 轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的 出納編號 和 制單編號 2 該轉(zhuǎn)賬憑證中的 對方單位 項目一欄的全部內(nèi)容需要刪除 3 該轉(zhuǎn)賬憑證中的 記賬符號 項目一欄的全部內(nèi)容需要刪除 4 領(lǐng)繳款人 這一個項目的簽字需要刪除 3 應(yīng)該補充的內(nèi)容有 1 在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè) 在刪除 出納編號 和 制單編號 的位置上補充 轉(zhuǎn)字第多少號 2 在 摘要 一欄中的最后一行應(yīng)補充 附件 張 的內(nèi)容 即所附原始憑證的張數(shù) 3 在 貸方科目 一欄中的最底下一行 需要補充 合計 兩個字 它主要是對在它旁邊 金額 欄的數(shù)額合計 4 在 金額 欄的右側(cè)再補充一個新的項目欄 過賬 欄 如果一旦發(fā)生過賬 則在 過賬 欄中打上 對勾 5 在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增加 會計主管 項目的簽字 在最右端增加 制單人 的簽字 4 請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序 的具體內(nèi)容 優(yōu)缺點及其適用范圍 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬 證 原 財 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù) 憑 會 證 計 匯 報 總 明細(xì)分類賬 告 表 解答 1 匯總記賬憑證核算形式是 根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證 再根據(jù)各種匯總 記賬憑證登記總賬 2 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容 1 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)原始憑證 匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬 4 根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證 匯總編制匯總收款憑證 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 5 根據(jù)定期編制的匯總收款憑證 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 登記總分類賬 6 期末 將現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符 7 期末 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄 編制財務(wù)會計報告 主要是編制會計報表 3 匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點有 1 減輕了登記總分類賬的工作量 2 由于按照賬務(wù)對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證 便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 4 匯總記賬憑證處理程序的缺點有 1 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 不利于會計核算的日常分工 2 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大 5 匯總記賬憑證處理程序的適用范圍 這種核算程序一般適用于規(guī)模較大 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 5 請點評下面 HG 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊 HG 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù) 并簽字或蓋章 后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù) 責(zé)人 各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章 并轉(zhuǎn)送財會 部門 公司未專設(shè)審核人員 由財會主管負(fù)責(zé)日常審核工作 財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門 送交的待報銷原始憑證 并簽章確認(rèn) 公司設(shè)出納人員一名 主要負(fù)責(zé)根據(jù)財會主管審核批準(zhǔn)的付款原始 憑證付款 并在付款原始憑證上加蓋 現(xiàn)金付訖 戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式 兩聯(lián) 一聯(lián)留存財會部門 憑此登記記賬憑證 另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門 通知己劃款 根據(jù)付款原始憑證和 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復(fù)核 根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬 并簽章 在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額 并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核 對發(fā)現(xiàn)的長 短款情況及時報告財會負(fù)責(zé)人 公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名 負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證 編制記賬憑證匯總表 之后據(jù) 以登記現(xiàn)金總賬 按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進(jìn)行定期的抽查至少兩 次 每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核 對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長 短款情況及時進(jìn)行妥善處理 解答 1 該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點有 1 該公司加強了復(fù)核 對現(xiàn)金支出制度管理嚴(yán)密 2 定期抽查庫存現(xiàn)金 符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定 3 任何款項的支出 都取得了必要的原始憑證 這種做法符合付款制度 4 對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記 手續(xù)健全 5 貨幣資金的控制程序 遵循支付 申請 審批 復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密 6 崗位分工明確 即專設(shè)了出納 又專設(shè)了會計人員 體現(xiàn)了會計崗位不相容的原則 2 該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點有 1 沒有專設(shè)審核人員 而由財務(wù)主管負(fù)責(zé) 導(dǎo)致了會計權(quán)限的不清楚 2 不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員 應(yīng)該由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理 3 現(xiàn)金管理制度沒有明確標(biāo)明 是定額管理制度還是非定額管理制度 4 關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé) 5 庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種 而該公司只有定期清查 6 珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司 主營業(yè)務(wù)是制造 銷售力能空調(diào)機(jī) 集團(tuán)公司對珠江公 司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查 檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查 抽查 了有關(guān)憑證 賬簿等會計資料 其中 檢查組對 發(fā)貨單 進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下 檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián) 倉庫發(fā)貨聯(lián) 進(jìn)行了檢查 并與倉庫根據(jù)第 2 聯(lián)登記的商品保管 明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對 證實賬單核對相符 將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時 發(fā)現(xiàn)二者存在誤差 會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同 倉庫保管員聲稱 每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù) 但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問 這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行 發(fā)貨單 第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對工作 檢查組將銷售 部門開出發(fā)貨單時留存的第 1 聯(lián) 存根 與第 6 聯(lián) 貨物放行聯(lián) 進(jìn)行了核對 發(fā)貨單第 6 聯(lián) 貨物放行聯(lián) 是 公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的 檢查發(fā)現(xiàn) 有兩張 貨物放行聯(lián) 沒有編號 與第 1 聯(lián) 存根 核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的 存根 檢查組認(rèn)為可能存在重大問題 并將此事做了記錄 有 7 張用汽車提 貨的 貨物放行聯(lián) 上 保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼 有一張 貨物放行聯(lián) 上沒有加蓋銷售部門的印 章 已與 存根 核對無誤 按規(guī)定在這種情況下 保安不應(yīng)放行 發(fā)貨單第 4 5 聯(lián)分別交運輸部門和客 戶 檢查組沒有對其進(jìn)行核對 要求 指出珠江公司與 發(fā)貨單 有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn) 內(nèi)部核查程序 憑證記錄及其預(yù)先編號 等方面存在的漏洞或缺陷 并分析其危害 根據(jù)上述資料 說明 發(fā)貨單 的憑證流轉(zhuǎn)程序 各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行 應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育 解答 1 1 從上述資料可以看出 與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制 內(nèi)部核查程序控制 憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷 2 在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面 從倉庫的記錄來看 客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā) 貨的情況 這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失 3 在內(nèi)部核查程序上 除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外 其他的核對沒 有進(jìn)行 倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對 第 6 聯(lián) 貨物放行聯(lián) 沒有定期與第 1 聯(lián)和 第 2 聯(lián)進(jìn)行核對 保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物 未蓋章的 放行 沒有履行核查的職責(zé) 沒有編號的發(fā)貨 單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度 沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序 某些崗位的工作人員就可能 利用管理上的漏洞進(jìn)行違法 違紀(jì)活動 就會損害公司資產(chǎn)的安全性 4 在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題 沒有對第 6 聯(lián) 貨物放行聯(lián) 蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄 不完整 保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼 也屬于記錄不完整 這樣就沒有留下日后核對的線索 沒有預(yù)先 編號的憑證說明 很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié) 盜賣商品的嚴(yán)重事件 2 1 由銷售部門開出 發(fā)貨單 一式 6 聯(lián) 第 1 聯(lián) 存根 由銷售部門留存?zhèn)洳?并作為統(tǒng)計銷售量 的依據(jù) 第 2 聯(lián) 發(fā)貨聯(lián) 交倉庫 由倉庫據(jù)以發(fā)貨 并登記商品保管明細(xì)賬 第 3 聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計 核算 據(jù)以登記有關(guān)賬簿 第 4 聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證 第 5 聯(lián)交客戶 第 6 聯(lián)交門衛(wèi) 據(jù)以對貨物 放行 2 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度 進(jìn)行定期核對 包括 第 1 聯(lián)與第 2 3 6 聯(lián)的核對 第 2 聯(lián) 與第 3 6 聯(lián)的核對 3 從上述資料可以看出 公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中 倉庫保管員 開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù) 員 保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度 應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨 開具發(fā)貨單的銷 售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號 各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面 完整 保安應(yīng)根據(jù)合格的 貨物放行聯(lián) 放行 并登記車輛號牌 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度 7 請分析下面的 YH 公司會計各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題 YH 公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè) 采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 其財務(wù)會 計組織機(jī)構(gòu)如下圖所示 YH 公司設(shè)計的財務(wù)會計崗位職責(zé)為 1 資金崗位職責(zé) 1 負(fù)責(zé)資本預(yù)算 籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制 監(jiān)督執(zhí)行和控制 2 負(fù)責(zé)辦理資金的籌措 分配和調(diào)度事項 包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù) 各項對外投資 的投放和收回手續(xù) 3 負(fù)責(zé)各項對外投資的明細(xì)核算 4 負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算 5 負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表 并對其進(jìn)行必要的分析 6 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項 2 結(jié)算崗位職責(zé) 1 負(fù)責(zé)現(xiàn)金 銀行存款和票據(jù)的出納及保管 2 負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 各種票據(jù)備查賬簿的登記 3 辦理與供應(yīng)單位 購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細(xì)核算 4 負(fù)責(zé)企業(yè)各項借款費用的審核 計算 收付及其明細(xì)核算 5 負(fù)責(zé)備用金的審核 計算 收付及其明細(xì)核算 6 負(fù)責(zé)保證金 押金 租金 罰沒金 股息紅利的計算和收付事項 7 負(fù)責(zé)貨幣資金日報表的編制和分析事項 8 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項 3 利稅崗位職責(zé) 1 負(fù)責(zé)利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項 2 負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項 3 負(fù)責(zé)各種稅款的計算 申報 繳納 扣繳和退稅等事項 包括進(jìn)口原材料 機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申 報 繳納和退稅事項 4 負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書 單據(jù) 結(jié)匯及報關(guān)事項 5 負(fù)責(zé)利潤表 利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析 6 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項 財務(wù)會計部經(jīng)理 高級會計師 財務(wù)科長 會計師 會計科長 會計師 稽核科長 會計師 資金崗位 計算崗位 利稅崗位 財務(wù)崗位 成本崗位 物資崗位 財務(wù)稽核 業(yè)務(wù)稽核 財務(wù)稽核 4 賬務(wù)崗位職責(zé) 1 負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核 2 負(fù)責(zé)記賬憑證的填制 或輸入 復(fù)核 編號 裝訂和保管事項 3 負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬 即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬 登記和保 管事項 4 負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡 期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作 并及時進(jìn)行結(jié)賬 不得提前 或推后結(jié)賬 5 負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析 以及各種會計報表的審核和保管事項 6 負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu) 損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析 并編制財務(wù)情況說明書 7 負(fù)責(zé)會計制度的設(shè)計和修訂事項 8 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項 5 成本崗位職責(zé) l 負(fù)責(zé)成本計劃的制定 分析和日?？刂?2 負(fù)責(zé)各項生產(chǎn)要素的歸集 分配和明細(xì)核算 3 制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法 4 歸集和分配跨期攤提費用 輔助生產(chǎn)費用和制造費用 并進(jìn)行必要的分析 5 將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本 并進(jìn)行相應(yīng) 的明細(xì)核算 6 負(fù)責(zé)各種成本報表的編制 復(fù)核與分析 7 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項 6 物資崗位職責(zé) 1 負(fù)責(zé)儲備資金定額 材料采購計劃的編制和日?？刂?2 負(fù)責(zé)各項財產(chǎn)物資明細(xì)核算 及時反映其收 發(fā) 結(jié)存情況 3 會同有關(guān)部門確定材料 固定資產(chǎn) 包裝物 低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮 4 負(fù)責(zé)物資采購 材料成本差異 產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算 計算材料采購成本 材料成本差異 率和產(chǎn)品成本差異率 5 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項 7 賬務(wù)稽核崗位職責(zé) 1 負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表 如攤提費用分配表 折舊 費用分配計算表 工資費用分配表等 以及記賬憑證的審核 2 負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付 預(yù)收預(yù)付賬項的審核 3 負(fù)責(zé)期末存貨 應(yīng)收款項 短期投資 長期投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn)估價的審核 4 負(fù)責(zé)各項費用分配方法的審核 5 負(fù)責(zé)稅金申報和減免事項的審核 6 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項 8 業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé) 1 審核業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況 2 審核實際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性 合理性和有效性 3 追蹤審核決定辦理事項的實施情況 4 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項 9 財務(wù)稽核崗位職責(zé) 1 審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性 合理性和有效性 2 審核材料物資的采購價格和產(chǎn)品銷售價格的恰當(dāng)性 3 審核合同和契約 4 審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項 5 審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃 6 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項 解答 1 YH 公司雖然采取會計與財務(wù)分別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式 但是并不意味著會計部門只負(fù)責(zé)對資金運動 或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督 而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集 調(diào)度和分配等資金管理 從上面 YH 公司的 崗位職責(zé)分工來看 會計部門雖然主要負(fù)責(zé)對資金運動進(jìn)行核算和監(jiān)督 但同時也負(fù)責(zé)了部分財務(wù)管理的 職責(zé) 例如財務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu) 損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析 成本崗位負(fù)責(zé)成本計劃的 制定 分析和日?？刂?物資崗位負(fù)責(zé)儲備資金定額 物資采購計劃的編制和日?？刂频?而財務(wù)部門雖 然主要負(fù)責(zé)資金的籌集 調(diào)度和分配等 但同時也負(fù)責(zé)了部分會計核算的職責(zé) 主要是明細(xì)核算和某些會 計報表的編制 如資金崗位負(fù)責(zé)各項對外投資和負(fù)債的明細(xì)核算 編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表等 2 YH 公司這樣設(shè)置財務(wù)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé) 體現(xiàn)了適應(yīng)性原則 精簡與效率原則的要求 即通過機(jī)構(gòu)分段 實現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工 從而有利于實行崗位責(zé)任制 有利于實行 會計控制 有利于相互牽制 相互監(jiān)督 有利于減少差錯和舞弊 3 根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 特點 人員素質(zhì)和管理要求 將核算與管理職責(zé)在會計部門與財務(wù) 管理部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置 能使會計核算更為直接和及時 使財務(wù)部門能夠更快地得到會計信息 減少信息傳遞的時間和失真的可能性 并有利于監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行和提高工作效率 4 其不足方面主要是 會計與財務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大 這需要兩個部門相互信任 加強 溝通 從而建立起有效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制 才能更好地完成各自部門崗位職責(zé)的任務(wù) 8 某公司出納貪污公司款項案 A事務(wù)所在對G公司進(jìn)行審計時 在對貨幣資金項目審計中執(zhí)行如下的審計程序 到達(dá)現(xiàn)場前將詢證函 交予給出納李某 由其到銀行函證后帶回 在現(xiàn)場審計時交給審計助理 同時提供銀行對賬單 對于未達(dá) 賬項 該公司系由出納李某編制未達(dá)賬項調(diào)整表 審計人員對于重要的未達(dá)賬項進(jìn)行檢查 幾年之中A事 務(wù)所一直在這樣進(jìn)行審計 該公司出納也一直由李某擔(dān)任 并配合事務(wù)所的審計工作 后一次偶然事件中 李某臨時調(diào)任 由其妻子接任出納 在與銀行對賬時發(fā)現(xiàn)差額較大 在檢查對賬單時發(fā)現(xiàn) 該對賬單系偽 造的 進(jìn)一步調(diào)查中 該公司發(fā)現(xiàn) 李某竟然貪污公款100多萬元 用來開公司 幾年來李某一直通過偽 造銀行公章在詢證函上加蓋確認(rèn)章 對于銀行對賬單也同樣進(jìn)行偽造 且李某貪污一直隱瞞家人 其妻子 父母也均不知曉 結(jié)果 A事務(wù)所被辭聘 公司向李某追回貪污款60余萬元 由于李某的父親是該公司的老員工老技術(shù) 骨干 李某的妻子也在該公司工作 因此公司僅決定向李某一家追回剩余的貪污款項 并未向李某提起訴 訟 但銀行由于李某偽造銀行公章 對李某提起訴訟 李某因此鋃鐺入獄 要求 分析A事務(wù)所對G公司的貨幣資金項目審計失敗的原因 并分析G公司對李某的處理是否恰當(dāng) 解答 審計失敗的原因 1 未合理進(jìn)行風(fēng)險評估 李某同時擔(dān)任出納及未達(dá)賬項調(diào)整的工作 屬于不相容崗位 導(dǎo)致風(fēng)險加大 李某連續(xù)擔(dān)任出納多年 沒有及時輪崗 增加了舞弊的機(jī)會 李某調(diào)任 而由其妻子接任 從本質(zhì)角度 來講 依然不能屬于合理的輪崗 2 未能根據(jù)評估的風(fēng)險來進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)一步審計程序 沒有對由于內(nèi)部控制缺陷而可能導(dǎo)致的舞弊進(jìn) 行特殊考慮 設(shè)計并執(zhí)行相應(yīng)的審計程序 3 已執(zhí)行的審計程序執(zhí)行過程不當(dāng) 未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制 G 公司對李某的 網(wǎng)開一面 行為 給今后舞弊留下的后患 因此 對于后任事務(wù)所而言 在審計中 對于舞弊仍要給予特別的考慮和重視 9 杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例 杰克公司的前身是一家國有企業(yè) 始建于1978年 1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司 經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了 相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗 有許多公司管理制度 公司經(jīng)過多年的不間斷改造 完善 提高 了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場競爭能力 并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備 公司具有較強的新產(chǎn)品開發(fā)能力 主 要生產(chǎn)5大系列28個品種120多種規(guī)格的低壓和高壓 低速和高速 異步和同步電動機(jī) 公司具有完整的質(zhì) 量保證體系 2002年通過ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證 公司年創(chuàng)產(chǎn)值2 800萬元 實現(xiàn)利潤360萬元 企業(yè)現(xiàn)有員工600多人 30 以上具有初 中級技術(shù)資格 配備管理人員118人 專職檢驗人員86人 建立 了技術(shù)含量較高的員工隊伍 隨著公司的發(fā)展壯大 在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了一些問題 已經(jīng)影響到公司的發(fā) 展 該公司出納員李敏 給人印象兢兢業(yè)業(yè) 勤勤懇懇 待人熱情 工作中積極肯干 不論分內(nèi)分外的事 她都主動去做 受到領(lǐng)導(dǎo)的器重 同事的信任 而事實上 李敏在其工作的一年半期間 先后利用22張現(xiàn) 金支票編造各種理由提取現(xiàn)金98 96萬元 均未記入現(xiàn)金日記賬 構(gòu)成貪污罪 其具體手段如下 隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會計開好的收匯轉(zhuǎn)賬單 記賬聯(lián) 共計10筆銷售收入 98 96萬元 將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵 使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào) 節(jié)表中反映 由于公司財務(wù)印鑒和行政印鑒合并 統(tǒng)一由行政人員保管 李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開具 現(xiàn)金支票 偽造銀行對賬單 將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額 并將提現(xiàn)的銀行代碼 11 改成托收 的代碼 88 杰克公司在清理逾期未收匯時曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反 映 但當(dāng)時由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查 要求 分析杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制中存在的缺陷 并有針對性地提出補救措施 解答 1 從本案例中可知 杰克公司內(nèi)部控制疲軟 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因 杰 克公司存在以下幾個管理上的漏洞 1 出納兼與銀行對賬 提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時擅自報銷32筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)會 2 印鑒管理失控 財務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管 出納在加蓋印鑒時未能得到 有力的監(jiān)控 3 未建立支票購入 使用 注銷的登記制度 4 對賬單由出納從銀行取得 提供了偽造對賬單的可能 5 憑證保管不善 會計已開好的7筆收匯轉(zhuǎn)賬單 記賬聯(lián) 被李敏隱匿 造成此收入無法記入銀行 存款日記賬中 6 發(fā)現(xiàn)問題追查不及時 在清理逾期未收匯時發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中 反映 但由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查 2 杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補救措施有 1 復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確 有無遺漏或收支抵銷等情況 2 督促有關(guān)人員及時 全面 正確地進(jìn)行賬務(wù)處理 使收支業(yè)務(wù)盡早入賬 不得壓單 3 記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離 對現(xiàn)金的賬實情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 查看庫存的現(xiàn)金 有無超出限額 有無挪用 貪污情況 保管措施如何 4 出納與獲取對賬單職責(zé)相分離 5 監(jiān)督出納移交工作的整個過程 查看移交清單是否完整 對于遺留問題應(yīng)限期查明 不留后遺 癥 這個案例說明 內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財產(chǎn)安全的保證 而內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則是內(nèi)部控制得以 有效執(zhí)行的保障 企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要性 10 國際酒店采購內(nèi)控案例 2007年10月1日 國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄ν鉅I業(yè)了 最讓國際人感到驕傲和榮 耀的是酒店大堂里天花板上的月亮水晶燈 使得整個酒店絢麗奪目 熠熠生光 這些天花板上裝飾所用的 材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成 是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源 最終從瑞士某珠寶公司高 價購買的 貨款總價高達(dá)150萬美元 這樣的超級豪華水晶燈飾不僅是在全國罕見 即使是國外 也只有 在少數(shù)幾家五星級酒店里能見到 開業(yè)當(dāng)天 來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口 稱羨 不已 然而 好景不長 兩個月后 這些高規(guī)格高價值的水晶燈飾就出了狀況 首先是失去了原來的光澤 變得灰蒙蒙的 即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩 其次 部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑 還有一 些燈珠破裂甚至脫落 人們看到這破了相的水晶燈 議論紛紛 這就是破費百萬美元買來的高檔水晶燈嗎 鑒于情況嚴(yán)重 公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對此事做出合理解釋 并停止了他的一切職務(wù) 事件真相 很快就水落石出 原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的 而是通過南方 某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈 國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下 即與南方奧爾公司簽訂了 價值為150萬美元的代購合同 依照合同規(guī)定 南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈 并由奧爾公司向國際酒店出具該公司的驗證證明書 其中200萬元人民幣為支付給奧爾公司的代理費 然 而 交易發(fā)生后 奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料 國際酒店也始終沒有同 奧爾公司辦理必要的查驗手續(xù) 經(jīng)查實 這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的 從簽訂合同到驗收入庫 再到支付貨款都是由他一個人說了算 而他之所以會這樣做 正是因為收受了奧爾公司的巨額好處費 要求 分析該案例中國際酒店內(nèi)部控制中存在的問題 提出有針對性的補救措施 解答 首先 要做到職務(wù)分離 采取集體措施 諸如采購申請必須由生產(chǎn) 銷售部門提出 具體采購業(yè)務(wù)由 采購部門完成 而貨物的驗收又應(yīng)該由其他部門進(jìn)行 在本案例中 采購大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨攬 反 映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明 貨物的采購人不能同時擔(dān)任貨物的驗收工作 以防止采購人員收受客戶 賄賂 進(jìn)而防止購買偽劣材料影響企業(yè)生產(chǎn)乃至整體利益 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求代 理商和索價業(yè)務(wù) 付款的審批通常經(jīng)過驗貨或驗單后執(zhí)行 預(yù)付款除外 以保證貨物的價格 質(zhì)量 規(guī) 格等符合標(biāo)準(zhǔn) 其次 要做好入庫驗收控制 應(yīng)根據(jù)購貨單及合同規(guī)定的質(zhì)量 規(guī)格 數(shù)量以及有關(guān)質(zhì)量鑒定書等技 術(shù)資料核查收到的貨物 只有兩者相符時才予以接受 對于所有已收到的貨物 應(yīng)定期完整填寫收貨報告 將貨物編號并登記明細(xì)賬簿 對驗收中所出現(xiàn)的問題要及時向有關(guān)部門反映 貨物入庫和移交時 經(jīng)辦人 之間應(yīng)有明確的職責(zé)分工 要對所有可能接觸貨物的途徑加以控制 以防調(diào)換 損壞和失竊 本案例中王 副總經(jīng)理同時主管驗貨 那么驗貨查假自然只是走走過場了 最后 還必須做好貨款支付控制 發(fā)票價格 運費 稅費等必須與合同符合無誤 憑證齊全后才可辦 理結(jié)算 支付貨款 如有部分退貨 則注意要從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算 除了向不能轉(zhuǎn)賬支付和不足 轉(zhuǎn)賬金額的單位 個人支付現(xiàn)金外 貨款一般應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬 貨款支付前應(yīng)由企業(yè)授權(quán)人簽字 支票簽章時 應(yīng)仔細(xì)審核有關(guān)票據(jù) 在購貨發(fā)票以外增加的費用如裝卸 搬運以及在途損耗等 支付前必須經(jīng)會計部門 進(jìn)行審核 有關(guān)部門進(jìn)行耗損原因分析 以確定其合法性和合理性 付款憑證要連續(xù)編號 付款業(yè)務(wù)及時 準(zhǔn)確記錄 與供貨商定期聯(lián)系 了解未付款情況 追查耽誤原因 11 銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險點有哪些 解答 1 銷售計劃管理 2 客戶信用管理 3 確定定價機(jī)制和信用方式 4 訂立銷售合同 5 發(fā)貨 6 客戶服務(wù) 7 收款 8 會計系統(tǒng)控制 12 SQ公司銷售與收款內(nèi)部控制案例 SQ公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè) 服裝以出口為主 當(dāng)年其他應(yīng)付款 外協(xié)加工費余額1000萬元 占公司當(dāng) 年利潤的65 外協(xié)加工費當(dāng)年累計發(fā)生額占銷售成本的22 SQ公司內(nèi)控現(xiàn)狀 由生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)是否委 托 對外委托和驗收 對外委托的外協(xié)加工情況財務(wù)部門一無所知 財務(wù)對委托過程失去控制 發(fā)生退貨 時 直接報生產(chǎn)部經(jīng)理備案 生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿 全憑生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制 財務(wù)部門同樣失去監(jiān)督 要求 指出SQ公司內(nèi)部控制可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險 并提出有針對性的改進(jìn)措施 解答 本案例中生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過程 很可能存在以下舞弊風(fēng)險 1 生產(chǎn)部經(jīng)理可能會利用委托價格 委托數(shù)量 退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞 獲取不正當(dāng)利 益 甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益 在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下 將生產(chǎn)訂單對外委托 從而浪 費本公司生產(chǎn)能力 2 通過控制外協(xié)加工的數(shù)量 價格 甚至通過虛假的委托操縱公司利潤 在本案例中 公司應(yīng)在以下環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn) 1 所有委托外協(xié)事項應(yīng)由獨立于生產(chǎn)部的部門和人員決定 2 委托事項應(yīng)報財務(wù)部門備案 3 收回委托加工商品應(yīng)經(jīng)過獨立的檢驗部門檢驗 4 總經(jīng)理審批前應(yīng)將發(fā)票 檢驗單 入庫單一同報財務(wù)部門審核 財務(wù)部門應(yīng)將上述資料與備案 的委托資料進(jìn)行核對 5 發(fā)生退貨時應(yīng)及時報財務(wù)部門和委托部門備案 以便及時向外協(xié)加工單位索賠 13 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 身為國有企業(yè)工作人員 利用職務(wù)上的便利 騙取國有財產(chǎn)64余萬元 面對法院的終審判決 被告人 歸某不得不低下頭 吞下自己 精心隱藏 7年的苦果 等待他的將是15年的牢獄生活 50歲的歸某是原 上海某技術(shù)工程公司輕紡工程部經(jīng)理 2000年11月 山東某公司向公司求購精疏機(jī)一套 但當(dāng)時公司沒有 購買此類機(jī)械的配額 頭腦活絡(luò)的歸某想出一個好辦法 利用其他公司的配額到上海紡機(jī)總廠定購 隨后 歸某將本公司的45萬余元劃入紡機(jī)總廠 然而 2001年初 他代表公司到紡機(jī)總廠核賬時發(fā)現(xiàn) 紡機(jī)總 廠 財務(wù)出錯 把已提走的設(shè)備 當(dāng)作其他公司購買 而他劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款 于是 一場偷梁換柱的把戲開始上演 2001年3月至4月 歸某派人到 紡機(jī)總廠 以公司的名義購買混條機(jī)等價值60余萬元的設(shè)備 因為有 了45萬余元的 預(yù)付款 歸某僅向 紡機(jī)總廠 支付了15萬元 隨后 他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材 公司 開出了公司以67萬元的價格購得這批設(shè)備的發(fā)票 而公司不知內(nèi)情 向大發(fā)公司支付了全部購貨款 歸某從中得利52萬元 同年7月至10月期間 歸某又以相同手段騙得公司11萬余元 占為己有 2001年底 歸某終于夢想成真 開辦了自己的公司 中島紡織機(jī)械成套設(shè)備公司 并擔(dān)任法定代理人 2008年上半年 紡機(jī)總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙 向公安機(jī)關(guān)報案 歸某隨后被捕 法院認(rèn)定歸某貪污公款 64萬余元 構(gòu)成貪污罪 判處歸某有期徒刑15年 要求 請分析歸某所在公司及上海紡機(jī)總廠各自與案例相關(guān)的內(nèi)部控制中存在的問題 解答 1 從公司角度來看 其采購業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)未分離 一般而言 健全的采購業(yè)務(wù)中 采購員 審批人 和執(zhí)行人 記錄人應(yīng)分離 如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒有分離 那就極有可能發(fā)生舞弊 公司就是這樣的案例 工程部經(jīng)理歸某 利用手中的職權(quán) 未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購買價值60萬元的設(shè)備 這已經(jīng) 暴露出了授權(quán)審批控制的弱點 本來應(yīng)該有第三方執(zhí)行付款 并與紡機(jī)總廠核賬 但令人驚訝的是 核賬 竟然也是歸某一人親手所為 所以 采購 審批 執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機(jī) 使其掩 蓋了同紡機(jī)總廠的交易問題 進(jìn)而上演了后來 偷梁換柱 的把戲 另外 公司的驗收和付款也存在漏洞 付款員明明將67萬元款項劃給了大發(fā)公司 這純粹是歸某利用 其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易 如果驗收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細(xì) 驗貨 是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進(jìn)了紡機(jī)總廠價值僅60萬元的設(shè)備的 偷梁換柱 的把戲 的 一般而言 會計部門應(yīng)該在按購貨協(xié)議劃出款項之后將購貨單和購貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗收部門 而驗收部門 應(yīng)該收到會計部門轉(zhuǎn)來的購貨單和購貨發(fā)票副聯(lián)仔細(xì)查驗其發(fā)貨單位 收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收 但 是公司沒有做到 驗收部門根本就沒有仔細(xì)查驗發(fā)貨單位 以至于歸某的把戲得以蒙混過關(guān) 使公司支付 了67萬元買進(jìn)了價值60萬元的設(shè)備 白白損失的7萬元落入了歸某的腰包 2 從上海紡機(jī)總廠角度看 其內(nèi)控存在的問題也不容忽視 從發(fā)貨通知單的編制和證實制度來看 上海紡機(jī)總廠在這方面也存在漏洞 發(fā)貨通知單的作用首先是 將各種不同的客戶訂單內(nèi)容 如貨物的貨號 數(shù)量 價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來 同時 還能 使銷售過程中所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)在發(fā)貨通知單上能得到證明 發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán) 節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊時有書面依據(jù) 并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的 業(yè)務(wù)處理工作 如果上海紡機(jī)總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實制度 并得以真正有效執(zhí)行 就 不可能發(fā)生 把已提走的設(shè)備 當(dāng)作其他公司購買 而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款 這樣的 事故 如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行 輕紡總廠損失的45萬元 是完全可以避免的 這個案例再一次 告訴我們 每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對于企業(yè)而言都是至關(guān)重要的 絲毫忽視不得 14 無形資產(chǎn)內(nèi)部控制 YXY商場于1989年5月開業(yè) 之后僅用7個月時間就實現(xiàn)銷售額9000萬元 1990年達(dá)1 86億元 實現(xiàn)稅 利1315萬元 一年就跨入全國50家大型商場行列 到1995年 其銷售額一直呈增長趨勢 1995年達(dá)4 8億 元 該商場當(dāng)年以其在經(jīng)營和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個平凡而奇特的現(xiàn)象 來自全國30多個省市的近200 個大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo) 商界要員去參觀學(xué)習(xí) 然而 1998年8月15日 YXY商場悄然關(guān)門 面對這殘酷的 事實 人們眾說紛紜 導(dǎo)致商場倒閉的原因是多方面的 而其內(nèi)部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因 之一 下面僅就其無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析 該商場的冠名權(quán)屬于無形資產(chǎn) 其轉(zhuǎn)讓都是由總經(jīng)理一個人說了算 只要總經(jīng)理簽字同意 別人就可 以建一個YXY商場 在經(jīng)營管理上 YXY商場有派駐人員 但由于并不掌控管理 所起的作用不大 這種冠 名權(quán)的轉(zhuǎn)讓 能迅速帶來規(guī)模的擴(kuò)張 可也給YXY的管理控制帶來了風(fēng)險 對這些企業(yè)的管理上 YXY并不 嚴(yán)格 導(dǎo)致了某些企業(yè)在管理方面 服務(wù)質(zhì)量或者產(chǎn)品質(zhì)量等諸多方面給客戶們留下了不好的印象 在社 會上造成了不良影響 對YXY這個品牌的影響起了負(fù)面作用 YXY商場沒有進(jìn)行職責(zé)分工 權(quán)限范圍和審批 程序不明確規(guī)范 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不科學(xué)不合理 關(guān)于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 照理應(yīng)該經(jīng)董事會討論通過 但實際上是總經(jīng)理一個人說了算 只要他簽字同意 別人就可建個 YXY 這樣不可避免的會導(dǎo)致一人 多權(quán)形成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生 要求 請針對YXY商場內(nèi)部控制存在的問題 提出有針對性的改進(jìn)建議 解答 建議商場應(yīng)該設(shè)置專門的無形資產(chǎn)管理部門 配備專門的無形資產(chǎn)管理人員對商場的無形資產(chǎn)進(jìn)行綜 合 全面 系統(tǒng)的管理 無形資產(chǎn)管理部門的主要職能包括 對企業(yè)所有無形資產(chǎn)的開發(fā) 引進(jìn) 投資進(jìn) 行總的控制 就無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的實施應(yīng)用的客觀要求 協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部其他各有關(guān)的職能 部門的關(guān)系 協(xié)調(diào)與企業(yè)外部國家有關(guān)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系 協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系 維護(hù)企業(yè)無形 資產(chǎn)資源安全完整 考核無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé) 權(quán)限 確保辦理無形資產(chǎn)業(yè) 務(wù)的不相容崗位相互分離 制約和監(jiān)督 同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程 有效的內(nèi)部控 制制度應(yīng)該保證對同一項業(yè)務(wù)的審批 執(zhí)行 記錄和復(fù)核人員的職務(wù)分離 以減少因一人多權(quán)而導(dǎo)致的舞 弊現(xiàn)象發(fā)生 在授權(quán)審批方面要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 通常無形資產(chǎn)研究與開發(fā) 購置和轉(zhuǎn)讓計劃都應(yīng)納入其范圍 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次 從而保證各管理層有權(quán) 亦有責(zé) 明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé) 應(yīng)避免責(zé)任不清 一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情 況發(fā)生 應(yīng)規(guī)定每一類無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序 以便按程序辦理審批 以避免越級審批 違規(guī)審批的情 況發(fā)生 單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán) 經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 不得超越審批權(quán)限 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi) 按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù) 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理 并及時向上級部門報告 對 于重大的無形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓等項目 應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價 并 由企業(yè)實行集體決策和審批 防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失 15 A 公司倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳 以便對倉庫中的所有存貨項目的收 發(fā) 存進(jìn)行永續(xù)記 錄 當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后 根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單 平時 各車間或其他部門如果 需要領(lǐng)取原材料 都可以填寫領(lǐng)料單 倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料 公司輔助材料的用量很少 因 此領(lǐng)取輔助材料時 沒有要求使用領(lǐng)料單 各車間經(jīng)常有輔助材料剩余 根據(jù)每天特定工作購買而未消耗 掉 但其實還可再為其他工作所用的 這些材料由車間自行保管 無須通知倉庫 如果倉庫保管員有時 間 偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點 根據(jù)上述描述 回答以下問題 1 你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點 并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊 2 針對該公司存貨循環(huán)上的弱點 提出改進(jìn)建設(shè) 解答 1 存在的缺陷和可能導(dǎo)致的弊端 1 存貨的保管和記帳職責(zé)未分離 將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜 并通過篡改存貨明細(xì)帳來 掩飾舞弊行為 存貨可能被高估 2 倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單 而是以驗收單作為記帳依據(jù) 將可能導(dǎo)致一旦存貨 數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題 無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任 3 領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制 將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控 造成原材料的浪費或被貪污 以 及生產(chǎn)成本的虛增 4 領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制 對剩余的輔助材料缺乏控制 將可能導(dǎo)致輔助 材料的領(lǐng)用失控 造成輔助材料的浪費或被貪污 以及生產(chǎn)成本的虛增 5 未實行定期盤點制度 將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象 且不能及時發(fā)現(xiàn) 及計價不準(zhǔn)確 2 存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議 1 建立永續(xù)盤存制 倉庫保管人員設(shè)置存貨明細(xì)帳 按存貨的名稱分別登記存貨收 發(fā) 存的數(shù) 量 財務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳 按存貨的名稱分別登記存貨收 發(fā) 存的數(shù)量 單價和金額 2 倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后 根據(jù)入庫情況填制入庫通知單 并據(jù)以登記 存貨實物收 發(fā) 存明細(xì)帳 入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號 并由交接各方簽字后留存 3 對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制 即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單 經(jīng)授 權(quán)人員批準(zhǔn)簽字 倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后 辦理領(lǐng)用 4 對剩余的輔助材料實施假退庫控制 5 實行存貨的定期盤存制 16 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬 以便對倉庫中所有存貨項目的驗收 發(fā) 存進(jìn)行永續(xù)記 錄 當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后 根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單 平時 各車間或其他部門如果需 要領(lǐng)取原材料 都可以填寫領(lǐng)料單 倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料 公司輔助材料的用量很少 因此 領(lǐng)取輔助材料時 沒有要求使用領(lǐng)料單 可直接到倉庫領(lǐng)取 如果倉庫保管員有時間 偶爾也會對存貨進(jìn) 行實地盤點 要求 1 從內(nèi)部控制活動角度 分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端 2 針對發(fā)現(xiàn)的問題 提出改進(jìn)措施 解答 1 存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端 存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù) 企業(yè)未對二者實施分離控制 可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜 并通過更改存貨明細(xì)賬來掩蓋舞弊行為 存貨入庫環(huán)節(jié)會計系統(tǒng)控制不健全 倉庫保管員收到存貨時應(yīng)該填制人庫通知單 而不是簡單地以 驗收單作為記賬依據(jù) 可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題 無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員 的責(zé)任 領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制 可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控 造成原材料的浪費或被貪污 以及 生產(chǎn)成本的虛增 在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會計系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制 可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控 造 成輔助材料的浪費或被貪污 以及生產(chǎn)成本的虛增 未建立定期盤點清查制度 可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象 且不能及時發(fā)現(xiàn)處理 2 建議 對存貨的保管和記賬實施不相容職務(wù)分離控制 完善存貨管理環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)控制 倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后 根據(jù)入庫 情況填制人庫通知單 并據(jù)以登記存貨實物收 發(fā) 存臺賬 入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號 并由交接各方 簽字后留存 對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行授權(quán)審批控制 即各部門根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單 經(jīng) 授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字 倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后 辦理領(lǐng)用 建立存貨的定期與不定期相結(jié)合的盤點清查制度 17 ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師和 B 注冊會計師接受委派 對 Y 集團(tuán)股份有限公司 以下簡稱 Y 公司 2010 年 12 月 31 日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核 Y 公司采用手工記賬 A 注冊會計師和 B 注冊會計師于 2009 年 11 月 12 日至 18 日對 Y 公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試 并在 相關(guān)審核工作底稿中記錄了了解 評價和測試的事項 摘錄如下 1 Y 公司產(chǎn)成品發(fā)出時 由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單 倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后 將第一聯(lián)出庫單留 存登記產(chǎn)品卡片 第二聯(lián)交銷售部留存 第三 四聯(lián)交會計部會計乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬 2 會計人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票 在開具銷售發(fā)票之前 先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售 單 并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票價格 根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量 3 Y 公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行 采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單 貨物運 達(dá)后 驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單 倉庫根據(jù)驗收單驗收貨 物 在驗收單上簽字后 將貨物移入倉庫加以保管 驗收單上有數(shù)量 單價等要素 驗收單一聯(lián)交采購部 登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單 付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后 月末交會計部 一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬 一 聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬 會計部只根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿 4 會計部審核付款憑單后 支付采購款項 Y 公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票 經(jīng)理將其授權(quán)給會 計人員丁負(fù)責(zé) 但保留了支票印章 丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單 在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后 簽署支票 并在憑單上加蓋 已支付 的印章 5 Y 公司設(shè)立了內(nèi)部審計部 直接對董事長負(fù)責(zé) 每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計 并出具內(nèi)部 審計報告 6 Y 公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員 銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù) 并登記銀行存款 日記賬 月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 7 Y 公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報銷 會計部門對報銷單據(jù)加以審核 現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn) 印章的支出憑據(jù)后付款 要求 根據(jù)上述情況 假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷 請指出 Y 公司內(nèi)部控制在設(shè)計和運行 方面的缺陷 并提出改進(jìn)建議 解答 1 會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬 不相容職務(wù)未進(jìn)行分離 應(yīng)建議 Y 公司由不同的會 計人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬 2 驗收賬未連續(xù)編號 不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄 應(yīng)建議 Y 公司對驗收單進(jìn) 行連續(xù)編號 3 付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等 會計部無法核對采購事項是否真實 登記有關(guān)賬簿時 在金額或數(shù)量上可能就會出現(xiàn)差錯 應(yīng)建議 ABC 公司將訂購單和發(fā)票等付款憑單一起交會計部 4 會計部月末審核付款憑單后才付款 未能及時將材料等采購 債務(wù)登賬和按約定時間付款 應(yīng) 建議 Y 公司采購部及時將付款單交會計部 按約定時間付款 5 銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 不相容職務(wù)未能分離 憑證和記錄未得到控制 應(yīng)建議了 公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計人員編制 18 A 公司的會計為外聘的兼職會計 平時不在公司上班 日常會計事務(wù) 均由出納費玲辦理 所有 票據(jù)和印章也均由費玲保管 一日 有客戶持金額為 2 萬元的購貨發(fā)票要求退貨 正與費玲爭執(zhí)時 被經(jīng) 理王某碰到 經(jīng)查該款系 2 個月前的銷貨款 并未入賬 要求 試分析 A 公司在內(nèi)控方面存在的缺陷 解答 A 公司在內(nèi)控方面存在的缺陷主要有 1 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離 違反貨幣資金的收付和控制貨幣資金的專用印章不得由一人 兼管 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員相分離的要求 2 銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離或內(nèi)控失效 違反開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離 編制 銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離的要求 19 A 公司股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為 1 億元以下 董事會決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實施 總經(jīng)理決 定由證券部負(fù)責(zé)總額在 1 億元以下的股票買賣 A 公司規(guī)定 公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請 由會 計部審核 總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 證券部直接從營業(yè)部資金 賬戶支取款項 證券買賣 資金存取的會計紀(jì)錄由會計部處理 檢查人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度 后發(fā)現(xiàn) 證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補充協(xié)議未經(jīng)會計部或其他部門審核 根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn) 會計部已將 8000 萬元匯入該戶 證券部處理證券買賣的會計紀(jì)錄 月底將證券買賣清單交給會計部 會 計部據(jù)以匯總登記 要求 根據(jù)上述資料 假定其他內(nèi)容不存在缺陷 請指出 A 公司內(nèi)部會計控制在設(shè)計與運行方面的缺 陷 解答 A 公司的內(nèi)部控制存在以下缺陷 1 由證券部直接支取款項 使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離 容易造成款項的安全問題 2 與證券投資有關(guān)的活動是上市公司的一項非常重要的活動 不宜由證券部一個部門全權(quán)辦理 有可能應(yīng)由兩個部門控制 有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨立的部門審查 可能會使有關(guān)的條款不在協(xié)議中載明 即可 能會存在協(xié)議外的約定 建議甲公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會計部或法律部審查 3 證券部自己處理證券買賣的會計處理 業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未得到分離 并且未得 到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn) 4 月末會計部匯總登記證券投資記錄 未及時按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬 詳細(xì)核算 可能會 造成投資收益核算發(fā)生差錯甚至舞弊 20 經(jīng)了解 A 公司工程項目內(nèi)部控制 發(fā)現(xiàn)以下情況 請分析其存在的問題 1 A 公司為加強在建工程的管理 要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定 在授權(quán) 范圍內(nèi)進(jìn)行審批 不得超越審批權(quán)限 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi) 按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù) 對于審批 人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理 但在辦理后 應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán) 部門報告 2 A 公司為確保工程項目效益 對工程項目專門組織人員進(jìn)行可行性研究 并出具項目評估報告 公司在對工程項目決策時 一般按照可行性研究評估報告意見進(jìn)行審批 3 A 公司為使工程盡快竣工形成生產(chǎn)能力 同時考慮到公司資金比較充足 與施工單位約定 工程 價款在工程開工時就支付總價款的 80 解答 1 允許經(jīng)辦人在明知越權(quán)審批的情況下 仍然先辦理再報告 不恰當(dāng) 這樣使得公司的內(nèi)部控制失 去意義 2 項目可行性研究與項目決策屬于不相容崗位 應(yīng)分離 公司應(yīng)當(dāng)組織工程 技術(shù) 財會等部門的 相關(guān)專業(yè)人員對可行性研究報告的完整性 客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審 出具評審意見 然后進(jìn)行審 批 3 單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度 對價款支付的條件 方式等作出明確規(guī)定 工 程價款應(yīng)分段 分月根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算 21 已知 B 公司銷售與收款內(nèi)部控制有關(guān)業(yè)務(wù)流程如下 1 銷售部門收到顧客的訂單后 由銷售經(jīng)理甲對品種 規(guī)格 數(shù)量 價格 付款條件 結(jié)算方式等 詳細(xì)審核后簽章 交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù) 2 倉庫在發(fā)運商品出庫時 均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單 填制一式四聯(lián)的銷售單 在各聯(lián) 上簽章后 第一聯(lián)作為發(fā)運單 由工作人員配貨并隨貨交顧客 第二聯(lián)送會計部 第三聯(lián)送應(yīng)收賬款管理 員丙 第四聯(lián)由乙按編號順序連同訂單一并歸擋保存 作為盤存的依據(jù) 3 會計部收到銷貨單后 根據(jù)單中所列資料 開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票 將顧客聯(lián)寄送顧客 將銷售聯(lián) 交應(yīng)收賬款管理員丙 作為記賬和收款的憑證 4 應(yīng)收賬款管理員丙收到發(fā)票后 將發(fā)票與銷貨單核對 如無錯誤 據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬 并 將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸擋保存 要求 指出 B 公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷 解答 B 公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷有 1 沒有根據(jù)批準(zhǔn)的訂單編制消瘦通知單 2 銷售單不應(yīng)由倉庫編制 也不能代替裝運憑證 3 貨物的發(fā)貨與裝運職責(zé)不應(yīng)由同一部門承擔(dān) 4 會計部門開具銷售發(fā)票時沒有核對裝運憑證 銷售單和商品價目表 5 負(fù)責(zé)銷售賬和收款兩項不相容職務(wù)不應(yīng)由一人辦理 6 沒有對銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立稽核 22 近年 由于受人民幣升值和西方有關(guān)國家貿(mào)易保護(hù)的的影響 許多紡織企業(yè)效益下降 然而 某 紡織企業(yè)實現(xiàn)工業(yè)產(chǎn)值 3 6 億元 利稅 1755 萬元 其中稅金比上年增加了 1000 萬元 該公司的做法在于 采取多種辦法 開源與節(jié)流并舉 實行成本取勝戰(zhàn)略 其主要措施有以下幾個方面 1 控制原材料采購成本 該公司成立了購進(jìn)物資價格咨詢定價小組和質(zhì)量把關(guān)小組 制定了一系 列制度 對所有購進(jìn)物資進(jìn)行購前價格咨詢和購后價格 質(zhì)量把關(guān) 使采購權(quán) 定價權(quán) 審核權(quán)及把關(guān)權(quán) 四分離 2 降低產(chǎn)品生產(chǎn)費用 為了切實降低生產(chǎn)費用 該公司本著誰消耗 誰降耗的原則 在生產(chǎn)工序 上配齊了計量器具 使各