國有資源有償使用收入征管實務.ppt

國有資源有償使用收入征管實務,湖南省非稅局 征管一處 2011.03,一、國有資源有償使用收入 二、國有資源有償使用收入征管,一、國有資源有償使用收入,概念 范圍,概念 ：利用國有資源進行投資、經(jīng)營、出讓、轉讓、出租等，依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章、國務院和省人民政府有關規(guī)定收取的收益。,范圍,1、國有自然資源有償使用收入 2、社會公共資源有償使用收入,國有自然資源有償使用收入,土地出讓金收入，新增建設用地土地有償使用費收入，探礦權和采礦權使用費及價款收入，場地和礦區(qū)使用費收入，出租汽車經(jīng)營權、公共交通線路經(jīng)營權、汽車號牌使用權等有償出讓取得的收入。,社會公共資源有償使用收入,城市戶外廣告資源有償使用收入，政府舉辦的廣播電視機構占用國家無線電頻率資源取得的廣告收入，以及其他利用國有資源的開發(fā)權、使用權、冠名權、廣告權、特許（壟斷）經(jīng)營權等取得的收入。,二、國有資源收益征管,礦業(yè)權價款征管 礦產(chǎn)資源補償費征管 國有土地使用權出讓收入征管,礦業(yè)權價款征管,基本概念 礦業(yè)權價款征管模式 礦業(yè)權價款征管相關規(guī)定,基本概念,礦業(yè)權價款包括采礦權價款和探礦權價款，是國家將其出資勘查形成的礦產(chǎn)地、礦業(yè)權空白地的礦業(yè)權出讓給礦業(yè)權申請人時，按規(guī)定向礦業(yè)權申請人收取的價款。,礦業(yè)權價款征管模式,由財政部門及其非稅收入管理機構負責征收管理工作，國土資源部門依審批發(fā)證權限負責具體執(zhí)收。礦業(yè)權價款納入財政專項收支預算管理。收入全部繳入財政，支出一律由財政專項支出預算安排，實行收支兩條線管理。,礦業(yè)權價款征管相關規(guī)定,征收主體 征收權限 征收方式 征收標準 緩減免審批 礦業(yè)權價款收入管理,征收主體： 財政非稅收入管理機構、國土部門,征收權限 分級征收。分別負責征收本級發(fā)證權限范圍內(nèi)的礦業(yè)權價款。目前除砂石粘土在市州外，絕大多數(shù)礦業(yè)權的審批發(fā)證都在省級。,征收方式,全面實行礦業(yè)權有償取得制度。出讓新的礦業(yè)權，除國家規(guī)定可以協(xié)議出讓外，一律以招標、拍賣、掛牌方式出讓。 除直接征收外，還可以委托征收。 上級國土資源部門可以委托下級國土資源部門負責征收，委托的范圍、時限由上級國土資源部門確定，并將委托征收協(xié)議送同級財政及其非稅收入管理機構備案。,征收標準,以招拍掛方式出讓的，以最終成交價為準； 以協(xié)議出讓的，不得低于類似條件下的市場價，目前省國土廳確定的標準是評估價的2倍。,緩減免審批,不能減免，但可以分期繳納。 向經(jīng)審批登記管理機關和其同期財政部門申請報批。 新出讓的礦業(yè)權：簽訂合同60天內(nèi)繳納全部價款； 已出讓的礦業(yè)權：在礦業(yè)權的有效期限內(nèi)分期繳納，探礦權最多分2年繳納，第一年不低于60%；采礦權最多分4年繳納，第一年不得低于30%；同時應承擔不低于同期銀行貸款利率水平的資金占用費。,礦業(yè)權價款收入管理,保證金 礦業(yè)權價款 資金占用費 價款收入分成,保證金 資格審查合格的投標人領取招標文件并交付保證金，可抵作礦業(yè)權價款，未在規(guī)定期限內(nèi)付清價款的保證金不予退還。,資金占用費： 礦業(yè)權出讓直接成本費用：按照繳入非稅收入?yún)R繳結算戶的礦業(yè)權價款額的一定比例提取，國土部門報同級財政部門審核批準后，用于具體出讓工作中發(fā)生的有關費用開支。 100萬（含100萬） 10% （最低不低于5萬） 100-500萬（含500萬）8% 500-1000萬（含1000萬）6% 1000萬以上 4%,價款收入分成：扣除出讓直接成本費用后分成 國家出資形成的：原：中央與省2:8，留省部分省、市、縣3:2:5 改為：中央與省2:8，留省部分省與直管縣（或市州）5:5 礦業(yè)權空白地的：原：省、市、縣3:2:5 改為：省與直管縣（或市州）5:5,礦產(chǎn)資源補償費征管,基本概念 征收主體 收入收繳 分成比例及資金劃繳 緩減免審批,基本概念 在我國領域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，應按規(guī)定繳納礦產(chǎn)資源補償費。按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計征。,征收主體 各級財政部門是礦產(chǎn)資源補償費管理部門，非稅收入管理機構負責征收管理工作，國土資源管理部門負責具體執(zhí)收工作。,收入收繳,從2011年1月1日起，礦補費統(tǒng)一由礦山所在地縣級國土資源部門會同財政部門非稅收入管理機構征收，就地繳入同級非稅收入?yún)R繳結算戶。 可以委托征收。 收繳程序：按年度核定應繳數(shù) 年初礦山所在市縣國土會同非稅局核定應繳數(shù)（依據(jù)上年度礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例），國土部門發(fā)出應繳納礦補費通知書，抄送同級非稅局。 按季度繳納。,緩減免審批 按湘政辦發(fā)【2009】48號規(guī)定報批。,分成比例及資金劃繳,原：中央與省5：5 現(xiàn)：中央50%，省級20%，礦山所在市縣30%（中央與自治州5:5）。（跨縣市的分成部分在相關縣市之間平均分配） 當?shù)胤嵌惞芾頇C構按季度劃繳，中央分成收入就地劃繳中央國庫，省、市、縣分成收入分別劃繳省、市、縣非稅收入?yún)R繳結算戶。,國有土地使用權出讓收入征管,土地管理相關政策 土地使用權出讓收入征管 土地價款清繳結算 省直管國有土地資產(chǎn)處置審批及清算,1、土地管理相關政策,中華人民共和國土地管理法 中華人民共和國土地管理實施條例 中華人民共和國房地產(chǎn)管理法 招標拍賣掛牌出讓國有建設用地使用權規(guī)定 招標、拍賣、掛牌出讓國有土地使用權規(guī)范 協(xié)議出讓國有土地使用權出讓規(guī)范（試行） 湖南省實施中華人民共和國土地管理法辦法 湖南省城鎮(zhèn)劃撥土地使用權管理條例 湖南省土地市場管理辦法,相關法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定,土地的社會主義公有制。 國家依法實行國有土地有償使用制度。 國家實行土地用途管理制度。 國家可以依法劃撥國有土地使用權。 政府可以依法收回國有土地使用權。,土地所有制問題： 我國土地實行社會主義公有制，即全 民所有制和勞動群眾集體所有制。,國有土地有償使用的方式：,國有土地使用權出讓 國有土地租賃 國有土地使用權作價出資或者入股,國有土地使用權出讓方式：,協(xié)議 招標、拍賣、掛牌,招標拍賣掛牌出讓國有土地使用權范圍 （1）供應商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等各類經(jīng)營性用地以及有競爭要求的工業(yè)用地； （2）其他土地供地計劃公布后同一宗地有兩個或者兩個以上意向用地者的； （3）劃撥土地使用權改變用途，國有土地劃撥決定書或法律、法規(guī)、行政規(guī)定等明確應當收回土地使用權，實行招標拍賣掛牌出讓的； （4）劃撥土地使用權轉讓，國有土地劃撥決定書或法律、法規(guī)、行政規(guī)定等明確應當收回土地使用權，實行招標拍賣掛牌出讓的； （5）出讓土地使用權改變用途，國有土地使用權出讓合同約定或法律、法規(guī)、行政規(guī)定等明確應當收回土地使用權，實行招標拍賣掛牌出讓的； （6）法律、法規(guī)、行政規(guī)定明確應當招標拍賣掛牌出讓的其他情形。,國有土地使用權作價出資或者入股,是國家為支持國有企業(yè)改革和發(fā)展，進一步推行土地有償使用制度，明晰土地產(chǎn)權關系，對改制國有企業(yè)涉及的劃撥土地使用權進行資產(chǎn)處置的一種方式。 行政的國家股股權，按照國有資產(chǎn)投資主體由有批準權的人民政府土地行政主管部門委托有資格的國有股權持股單位統(tǒng)一持有。,國家實行土地用途管理制度：,國家編制土地利用總體規(guī)劃。嚴格限制農(nóng)用地轉為建設用地，控制建設用地總量，對耕地實行特殊保護。,可以劃撥國有土地使用權的情形：,國家機關用地和軍事用地； 城市基礎設施用地和公益事業(yè)用地； 國家重點扶持的能源、交通、水利等基礎設施用地； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他用地。 建設單位使用國有土地，應當以出讓等有償使用方式取得。,可以收回國有土地使用權的情形：,公共利益需要 舊城區(qū)改建 使用期限屆滿 單位撤消、遷移 公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準報廢 第一、二種情形，對土地使用權人應當給予適當補償。,2、基本概念,（1） 國有土地使用權出讓收入 （2）土地出讓收入分類,國有土地使用權出讓收入,簡稱土地出讓收入，是指政府以出讓等方式配置國有土地使用權取得的全部土地價款。 是政府以土地所有者身份取得的非稅收入，是土地使用者為取得土地使用權而支付的費用，是政府土地土地所有者在經(jīng)濟上的實現(xiàn)，與國家作為社會管理者憑借政治權利取得的稅收、政府性基金、行政事業(yè)性收費不同。,土地出讓收入分為三大類：,國有土地使用權出讓金收入 國有土地收益基金收入 農(nóng)業(yè)土地開發(fā)基金收入,3、土地出讓收入征管相關規(guī)定,（1) 征收主體 （2） 征收標準 （3） 緩減免審批 （4） 土地收益資金管理 （5） 土地價款清繳結算,（1）征收主體,土地出讓收入的征收主體是財政部門和國土資源管理部門。,（3）緩減免審批,到目前為止，無緩減免條款。 任何地區(qū)、部門和單位不得以“招商引資”、“舊城改造”、“國有企業(yè)改制”等各種名義減免土地出讓收入，實行“零地價”，甚至“負地價”，或者以土地換項目、先征后返、補貼等形式變相減免土地出讓收入。,（4）土地收益資金管理,定金、保證金、預付款 土地出讓收入 土地處置收益,定金、保證金、預付款管理：,土地出讓合同生效后抵作土地價款。 定金、保證金和預付款屬待結算非稅收入，應按照有關規(guī)定納入財政非稅收入?yún)R繳結算戶管理。,（5）土地價款清繳結算,國有土地出讓金收入 國有土地收益基金 農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金 土地處置收益 代收代繳稅費。,土地出讓總價款 補繳的土地價款 劃撥土地收入,國有土地使用權出讓金收入,土地出讓總價款,以招標、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權所取得的總成交價款，扣除財政部門已經(jīng)劃轉的國有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金后的余額 。,補繳土地價款的4種情形,劃撥國有土地使用權轉讓或依法利用原劃撥土地進行經(jīng)營性建設、處置抵押劃撥國有土地使用權應當補繳的土地價款。 轉讓房改房和經(jīng)濟適用住房按照規(guī)定應當補繳的土地價款。 改變出讓國有土地使用權出讓合同約定的容積率但不改變土地用途。 改變國有土地使用權出讓合同約定的土地用途的。,補繳的土地價款比例（第一種情形）,商業(yè)用地 成交價款 40% 商品住宅用地 成交價款 35% 工業(yè)用地 成交價款 25% 其他用地 成交價款 30%,補繳的土地價款比例（第二種情形）,按照國家和省政府規(guī)定的標準補繳。,補繳的土地價款比例（第三種情形）,按照該宗地現(xiàn)時市場價下不同容積率的地價之差，全額繳納，或者按該宗地現(xiàn)時市場價下樓面地價乘以新增建筑面積后的金額全額繳納。 工業(yè)用地符合規(guī)劃、不改變用途前提下，不再補繳。,補繳的土地價款比例（第四種情形）,按照改變土地用途后的現(xiàn)時市場價，減去原土地用途剩余出讓年期土地使用權現(xiàn)時市場價之差，全額繳納。,國有土地收益基金,財政部門從招標、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓國有土地使用權所取得的總成交價款，按5%的比例計提。,農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金（簡稱農(nóng)土資金）,省、市州、縣人民政府從收取的土地出讓金中按規(guī)定標準劃出的，專項用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的資金。 農(nóng)土資金土地出讓面積土地出讓平均純收益標準（對應所在城鎮(zhèn)等別）15%,土地處置收益,土地處置收益：土地使用權人通過再轉移土地使用權而取得的土地收益。 土地處置收益價款的結算： 國有企業(yè) 行政事業(yè)單位,國有企業(yè),非改制企業(yè)： 留給企業(yè)，按照國家有關企業(yè)財務會計制度規(guī)定執(zhí)行。 改革改制企業(yè)（包括破產(chǎn)企業(yè)）： 全額繳入非稅收入?yún)R繳結算戶，再劃繳國庫，納入基金預算管理。由財政根據(jù)國有企業(yè)改革的具體情況，安排用于企業(yè)改革成本等。,行政事業(yè)單位,轉讓、出租國有土地使用權所獲得的全部收入以及獲得的占地補償收入，扣除按規(guī)定補繳土地價款和有關稅費以后取得的收益，作為非稅收入中的國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，全部繳入非稅收入?yún)R繳結算戶，再劃繳國庫，納入一般預算，實行“收支兩條線”管理。,相關稅費（財綜【2009】89號）,土地成交價款與相關稅款 土地成交價款與相關政府性基金和行政事業(yè)性收費 土地成交價款與經(jīng)營服務性收費,土地成交價款與相關稅款： 契稅、耕地占用稅等稅款應按有關規(guī)定及對應的政府收支分類科目繳入地方國庫，不能與土地成交價款混庫。,土地成交價款與相關政府性基金和行政事業(yè)性收費： 市縣政府及其相關部門為征收土地，進行土地前期開發(fā)、開展土地出讓已繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費，一律納入土地出讓底價，不得在土地成交價款外單獨收取。 土地受讓人繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費一律在土地成交價款外單獨收取。如：城市基礎設施配套費、土地登記費等。 市縣國土部門為出讓而向中介機構支付的各種經(jīng)營服務性收費一律納入土地出讓底價，不得土地成交價款之外單獨收取。如土地評估費、交易服務費、公告費等。,收繳程序,繳款通知書. 非稅收入一般繳款書,執(zhí) 收 單 位 （市縣國土部門）,同級財政非稅 收入管理機構,開具,抄送備案,國有土地使用權受讓人 （繳款人）,換取收據(jù),非稅收入?yún)R 繳結算戶,國 庫,土地出讓收入,4、省直管國有土地資產(chǎn)處置審批及清算,土地處置審批程序 土地價款清算程序,（一）土地處置審批程序,單位申報,變更登記,下達批復,處置土地,單位申報,經(jīng)省人民政府批準辦理土地使用權出讓手續(xù)或出讓續(xù)期登記的中央在湘單位、省直機關和省屬企事業(yè)單位提出書面報告，并報經(jīng)主管部門同意。,下達批復,省國土廳會同財政廳聯(lián)名請示省政府批準后，聯(lián)合進行批復（對每個單位、每宗地作了具體的處置批復）。,處置土地,下達土地資產(chǎn)處置批復后，受讓人依據(jù)處置批復與土地所在地國土部門簽訂土地出讓合同，將土地出讓價款繳入規(guī)定的非稅收入?yún)R繳結算戶，再劃繳相應的國庫。,變更登記,受讓人憑繳訖憑據(jù)到省國土廳辦理土地變更登記手續(xù)。,土地價款清算程序,分解清算 報省審核 劃解資金 年終結算,分解清算,省直管土地成交后，土地所在市州縣財政部門按照省國土資源廳、省財政廳下達的土地資產(chǎn)處置批復規(guī)定進行清算。,非改革改制國企,40%,60%,行政事業(yè)單位,40%,60%,100%,改革改制單位（包括破產(chǎn)企業(yè)）,省非稅收入 匯繳結算戶,100%,100%,報省審核,土地成交后30日內(nèi)，將清算情況（含清算表及有關資料）報送省非稅局審核。,省直管國有土地使用權出讓收入清算情況表 填報日期：填報單位（公章） 單位：萬元,8=6*7；11=8-9；13=11*12；6-8=16或17,劃解資金,經(jīng)審核無誤，按照規(guī)定一一劃解。就地繳庫的部分劃繳同級國庫，留給省直單位的部分直接退給單位，應上解省財政的部分繳入省非稅收入?yún)R繳結算戶。,年終結算,各市州縣非稅管理機構應于每年2月15日前，填報土地出讓收入清算情況表（匯總表），將上一年度處置情況上報省非稅局，省非稅局審核匯總后，將規(guī)定由上下級財政結算的補繳土地價款清單交省廳預算處在年終決算時辦理結算。,政府性基金管理暫行辦法（財綜【2010】80號）,自2011年1月1日起實施 一、總則 二、申請和審批 三、征收和繳庫 四、預決算管理 五、監(jiān)督檢查和法律責任,總則,1、概念：是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎設施建設和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收和具有專項用途的財政資金。 2、政府性基金實行中央一級審批制度，遵循統(tǒng)一領導，分級管理的原則。 3、各級財政部門是政府性基金管理的職能部門。,申請和審批,除法律、行政法規(guī)和中共中央、國務院或者財政部規(guī)定外，其他任何部門、單位和地方各級人民政府均不得批準設立或者征收政府性基金，不得改變征收對象、調(diào)整征收范圍、標準及期限，不得減征、免征、緩征、停征或者撤銷政府性基金，不得以行政事業(yè)性收費名義變相設立政府性基金。,征收和繳庫,征收政府性基金，應當按規(guī)定開具財政部或者省級政府財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)。 各級財政部門可以自行征收政府性基金，也可以委托其他機構代征政府性基金。,The End謝 謝 各 位,