《企業(yè)納稅實務(wù)》PPT課件

書名：企業(yè)納稅實務(wù) ISBN： 978-7-111-30059-5 作者：宣國萍 商蘭芳 出版社：機械工業(yè)出版社 本書配有電子課件,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,企業(yè)納稅實務(wù),企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,項目二企業(yè)納稅會計的工作程序,任務(wù)一 稅務(wù)登記,任務(wù)二 賬證設(shè)置和管理,任務(wù)三 納稅申報,任務(wù)四 稅款繳納,任務(wù)五 減免稅,項目二企業(yè)納稅會計的工作程序,第一節(jié) 會計要素,任務(wù)六 稅務(wù)檢查,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,學習目標,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,重點、難點,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,任務(wù)1 稅務(wù)登記,學習情景 新成立的企業(yè)辦理稅務(wù)登記,某企業(yè)2010年10月20日已在工商局辦理了開業(yè)登記，該企業(yè)負責人認為現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)取得合法經(jīng)營資格即可進行業(yè)務(wù)經(jīng)營，因此一直也未到稅務(wù)機關(guān)辦理登記，因此也沒有申報納稅。 有人認為辦理稅務(wù)登記就要申報納稅，因此不辦理稅務(wù)登記就不需申報納稅。,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,任務(wù)一稅務(wù)登記,稅務(wù)登記是指經(jīng)營應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個人在開業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營期間發(fā)生改組、合并等大的變動時，必須向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項制度。,開業(yè)登記,變更登記,注銷登記,其他登記,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,一、開業(yè)登記,開業(yè)登記是指納稅人在新成立時或在外地設(shè)立分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理的納稅登記。,概念,期限：30日內(nèi) 新成立：當?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān) 外地設(shè)立分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所：總機構(gòu)當?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān) 分支機構(gòu)-所在地主管國家稅務(wù)機關(guān),期限,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,1、納稅人提出書面申請報告，并提供稅務(wù)部門要求的證件、資料； 2、填報稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記表； 3、稅務(wù)機關(guān)審核、發(fā)證。,程序,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,所需提供證件,a. 營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件； b.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件，如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等核發(fā)的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還續(xù)提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明； c. 公司章程復(fù)印件 d. 法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件； e. 組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件； f.書面申請書； g.有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件； h.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件； i.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件； j.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件資料,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,企業(yè)納稅實務(wù) ppt 課件,二、變更登記,變更稅務(wù)登記是指納稅人原稅務(wù)登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務(wù)登記變更手續(xù)。,納稅人名稱、法定代表人（負責人）或個體業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或其他合法證明的號碼、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、登記注冊類型、隸屬關(guān)系、行業(yè)、注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號、生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、財務(wù)負責人、辦稅人員、會計報表種類、低值易耗品攤銷方式、折舊方式。,二、變更登記,辦理變更登記的程序,1、提出書面申請，并提供資料,a、營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復(fù)印件； b、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； c、稅務(wù)登記證（正、副本）原件。,因工商登記發(fā)生變更而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供的資料：,2、填寫稅務(wù)變更登記表,3、稅務(wù)機關(guān)審核、發(fā)證,非工商登記變更因素而變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關(guān)證明文件。,二、變更登記,1、納稅人改變單位名稱的必須先繳銷發(fā)票； 2、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行違章處罰； 3、納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出原主管稅務(wù)機關(guān)）的，必須按照遷移稅務(wù)登記程序辦理跨區(qū)遷移。,注意事項,三、注銷稅務(wù)登記,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務(wù)情形的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,三、注銷稅務(wù)登記,辦理注銷登記的程序,1、提出書面申請，并提供資料,a、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關(guān)證明文件； b、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定； c、稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本及稅務(wù)登記表等）； d、分支機構(gòu)的注銷稅務(wù)登記通知書（涉外企業(yè)提供）； e、發(fā)票、發(fā)票購領(lǐng)證； f、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。,納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時向稅務(wù)登記窗口提供如下資料：,2、填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表,3、稅務(wù)機關(guān)核準,如屬增值稅一般納稅人，還需提供： 增值稅一般納稅人資格證書； 企業(yè)用金稅卡、IC卡。,三、注銷稅務(wù)登記,1、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行違章處罰； 2、納稅人有在查案件的，必須辦理結(jié)案后才能辦理注銷登記； 3、納稅人注銷手續(xù)辦結(jié)前尚需向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。,注意事項,四、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,（一）辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的程序,1、申請，并提供資料,a、工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件； b、主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證正、副本； c、發(fā)票購領(lǐng)證及未使用的發(fā)票。,納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以上時（或停業(yè)后復(fù)業(yè)），應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)登記窗口提出停業(yè)（或復(fù)業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務(wù)登記窗口,2、領(lǐng)取并填寫停業(yè)登記表（或復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表）,3、稅務(wù)機關(guān)審核、批準,四、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,1、對需延長停業(yè)時間的，納稅人應(yīng)在停業(yè)期滿5天前提出申請，報稅務(wù)機關(guān)重新核批停業(yè)期限； 2、對停業(yè)期滿未申請延期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理； 3、納稅人提前復(fù)業(yè)的，按提前復(fù)業(yè)的日期作為復(fù)業(yè)日期。,注意事項,五、稅務(wù)登記驗證、換證,稅務(wù)登記證實行定期驗證和換證制度，一般每年驗證一次，三年更換一次。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務(wù)登記證（正、副本）到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。,稅務(wù)登記驗證、換證的程序,1、申請，并提供資料,a、稅務(wù)登記證正、副本； b、營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件； c、全部銀行賬號證明即復(fù)印件； d、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件。,納稅人辦理稅務(wù)登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應(yīng)提交以下資料：,2、領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記驗證（換證）登記表,3、稅務(wù)機關(guān)審核,六、遺失稅務(wù)登記證補辦,納稅人在遺失稅務(wù)登記證后，應(yīng)及時在新聞媒體發(fā)出原證作廢的公開聲明，并向主管稅務(wù)機關(guān)寫出書面報告說明原因，提供有關(guān)證據(jù)，申請補發(fā)。,納稅人在辦理遺失稅務(wù)登記證補辦手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供新聞媒體公開聲明作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后領(lǐng)取補辦的稅務(wù)登記證。,七、外出經(jīng)營活動稅收管理,1、申請、提供資料,2、稅務(wù)機關(guān)審核,3、核銷,納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件副本向主管稅務(wù)部門申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。,制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明加蓋公章。,外來納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。,3、外出經(jīng)營活動,銷售：有效期30天，安裝建筑：一年。,1、納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，未持有該證明的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)一律征收稅款，并處以10，000元以下的罰款。 2、納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款、清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)印章。,注意事項,八、外來經(jīng)營活動稅收管理,1、申請、提供資料,2、稅務(wù)機關(guān)審核,3、核銷,納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當在進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。,1、稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件； 2、外出經(jīng)營活動稅收管理證明原件； 3、納稅人銷售貨物的填寫外出經(jīng)營貨物報驗單，并申請查驗貨物； 4、工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。,外來納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票，經(jīng)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)在證明上加蓋印章后，回原地稅務(wù)機關(guān)進行核銷。,九、一般納稅人的認定,（一）增值稅一般納稅人認定條件,年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè),如果其會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但商業(yè)企業(yè)除外。,一般納稅人總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所以地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。,（二）一般納稅人的申請程序,1、申請并提供資料,2、領(lǐng)取并填寫增值稅一般納稅人申請認定表等報表,3、稅務(wù)機關(guān)審核、確認,表2-5 增值稅一般納稅人申請認定表,納稅人識別號：,企業(yè)編碼： 納稅人名稱： 申請時間： 年 月 日,期限： 年 月 日 至 年 月 日,