《財務(wù)預(yù)算管理》課件

高級財務(wù)管理,中國計量學(xué)院 陳維進,第五章 財務(wù)預(yù)算管理,第一節(jié) 預(yù)算管理概述第二節(jié) 預(yù)算管理模式 第三節(jié) 預(yù)算編制與控制方法 第四節(jié) 預(yù)算管理管理中的行為問題 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)： 掌握企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵與外延；掌握企業(yè)預(yù)算管理模式；掌握預(yù)算編制方法；掌握預(yù)算控制方法；掌握預(yù)算管理中的行為問題。,第一節(jié) 預(yù)算管理概述,一、預(yù)算管理的內(nèi)涵與外延 1、預(yù)算與預(yù)算管理的概念分析 預(yù)算：是對企業(yè)未來一定時期預(yù)計經(jīng)營活動的數(shù)量說明。 預(yù)算管理絕不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排。,2、預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成 （1）按預(yù)算涉及的內(nèi)容分類 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本預(yù)算 其他預(yù)算 （2）從預(yù)算管理的功能分類 經(jīng)營預(yù)算：（企業(yè)高層次的全面預(yù)算） 管理預(yù)算：（企業(yè)較低層次的、具體執(zhí)行性的預(yù)算） 部門管理預(yù)算 現(xiàn)場管理預(yù)算 （3）從預(yù)算管理的中心點分類,（3）從預(yù)算管理的中心點分類 以銷售額為中心： 適用于處于發(fā)展中的市場、生產(chǎn)能力基本能飽和利用的企業(yè)，或者市場變動較為劇烈、產(chǎn)品時效性較強的企業(yè)。 以目標(biāo)成本為中心： 適用于產(chǎn)品壽命周期較長，并且產(chǎn)品發(fā)展已處于成熟期，市場需求較為穩(wěn)定的企業(yè)。 以現(xiàn)金流量為中心： 適用于業(yè)務(wù)迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴張階段的企業(yè)管理，或者大型企業(yè)集團的內(nèi)部控制。 以目標(biāo)利潤為中心： 適用于企業(yè)較高層次的經(jīng)營預(yù)算。,二、預(yù)算管理循環(huán) 1、預(yù)算規(guī)劃 （1）戰(zhàn)略規(guī)劃 （2）企業(yè)長期經(jīng)營計劃 （3）年度預(yù)算規(guī)劃 2、預(yù)算控制 （1）是目標(biāo)控制 （2）是程序控制 （3）是制度控制 3、預(yù)算考評 （1）過程監(jiān)控與預(yù)警 （2）結(jié)果評價,三、預(yù)算管理的制度框架 1、預(yù)算組織制度 2、預(yù)算指標(biāo)體系 3、預(yù)算編制程序與方法制度 4、預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整制度 5、預(yù)算報告制度 6、預(yù)算考評制度,第二節(jié) 預(yù)算管理模式,一、以銷售預(yù)算為起點的預(yù)算模式 1、預(yù)算編制程序 P134 2、預(yù)算編制的重點與方法 （1）數(shù)學(xué)/統(tǒng)計方法 （2）銷售人員判斷法 （3）客戶調(diào)查法 （4）其他方法 市場份額法 最終使用分析 市場模擬,3、銷售預(yù)算編制與戰(zhàn)略意圖 4、銷售預(yù)算應(yīng)用實例 （1）公司總部作為投資中心的預(yù)算目標(biāo) （2）二級區(qū)域分公司的預(yù)算目標(biāo),二、以成本預(yù)算為核心的預(yù)算管理模式 目標(biāo)成本=現(xiàn)實售價-期望利潤 目標(biāo)成本=該產(chǎn)品的市價-目標(biāo)利潤-總廠應(yīng)攤的管理費用,三、以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式 現(xiàn)金流是王,四、以目標(biāo)利潤為核心的預(yù)算管理模式 1、目標(biāo)利潤模式的特點 能夠更好地保障出資者權(quán)益 以目標(biāo)成本管理為核心，能夠促進績效的持續(xù)改進。,2、編制步驟 （1）由出資人分析確定目標(biāo)利潤 （2）由經(jīng)營部門以市場需求預(yù)測為基礎(chǔ)編制銷售預(yù)算 （3）編制成本費用預(yù)算 （4）預(yù)算管理部門匯總各單位預(yù)算，進行細(xì)致的審查，反復(fù)協(xié)調(diào)平衡，并將經(jīng)營預(yù)算與資本預(yù)算同相關(guān)財務(wù)報表結(jié)合，檢驗其財務(wù)可行性等。經(jīng)過多次試算，形成最終的全面預(yù)算方案。 （5）全面預(yù)算報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，按預(yù)算執(zhí)行。,3、目標(biāo)利潤預(yù)算實例 （1）年度利潤預(yù)算的制定 （2）年度事業(yè)發(fā)展預(yù)算的制定 （3）年度損益預(yù)算的制定 （4）年度制造成本預(yù)算的制定 （5）年度預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制,第三節(jié) 預(yù)算編制與控制方法,一、預(yù)算編制 1、（全面）預(yù)算內(nèi)容體系 經(jīng)營預(yù)算：與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實質(zhì)性基本活動 財務(wù)預(yù)算：與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的 專門決策預(yù)算（資本性支出預(yù)算）：不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的,2、預(yù)算編制的前提條件 （1）明確部門或分部預(yù)算數(shù)據(jù)提供的形式 （2）提供歷史性財務(wù)數(shù)據(jù)或其他相關(guān)數(shù)據(jù) （3）提供為計劃年度編制預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)用的指導(dǎo)原則,3、具有戰(zhàn)略性的預(yù)算編制技術(shù) （1）零基預(yù)算 （2）滾動預(yù)算 （3）作業(yè)預(yù)算 （4）以平衡計分卡為基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法,4、主要費用項目的預(yù)算編制方法 （1）制造成本預(yù)算 （2）銷售費用預(yù)算 （3）管理費用預(yù)算 （4）研發(fā)費用預(yù)算,二、預(yù)算控制 1、授權(quán)控制 （1）預(yù)算權(quán)分配 （2）預(yù)算內(nèi)授權(quán) （3）預(yù)算外授權(quán) 2、重點預(yù)算執(zhí)行控制 3、預(yù)算反饋控制 （1）業(yè)績報告 （2）預(yù)算差異分析,4、預(yù)算調(diào)整控制 （1）預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定 （2）預(yù)算調(diào)整的程序安排 （3）預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限規(guī)定 5、預(yù)算考評與報酬設(shè)計 （1）預(yù)算考評 （2）報酬設(shè)計,第四節(jié) 預(yù)算管理管理中的行為問題,一、預(yù)算程序 1、自上而下的權(quán)威制預(yù)算 2、自下而上的參與制預(yù)算 3、自下而上/自上而下的參與制預(yù)算,二、參與制預(yù)算對預(yù)算行為的影響 預(yù)算余寬：在預(yù)算中留有余地的現(xiàn)象。 預(yù)算余寬產(chǎn)生的原因 余寬導(dǎo)向的報酬計劃 B=B+a (Y-Y”) B是下級的獎金收入；B是完成預(yù)算的基本收入；Y是實際業(yè)績； Y”是預(yù)算目標(biāo)； a 0 事實導(dǎo)向的報酬計劃 B=B+b (Y” Y)+a (Y-Y”) (YY”) B=B+b (Y” Y)+c(Y-Y”) (YY”) B是下級的獎金收入； Y是實際業(yè)績； B和Y分別是由上級最初決定的預(yù)算和相應(yīng)的獎金；Y”是經(jīng)下級參與后調(diào)整的預(yù)算目標(biāo)； a、b、c都是獎懲系數(shù)， 0 a b c,余寬導(dǎo)向的報酬計劃 B=B+a (Y-Y”) B是下級的獎金收入；B是完成預(yù)算的基本收入；Y是實際業(yè)績； Y”是預(yù)算目標(biāo)； a 0,事實導(dǎo)向的報酬計劃 B=B+b (Y” Y)+a (Y-Y”) (YY”) B=B+b (Y” Y)+c(Y-Y”) (YY”) B是下級的獎金收入； Y是實際業(yè)績； B和Y分別是由上級最初決定的預(yù)算和相應(yīng)的獎金；Y”是經(jīng)下級參與后調(diào)整的預(yù)算目標(biāo)； a、b、c都是獎懲系數(shù)， 0 a b c,