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《工程項(xiàng)目成本》PPT課件

  • 資源ID:16517899       資源大?。?span id="o0q0dui" class="font-tahoma">1.14MB        全文頁數(shù):113頁
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《工程項(xiàng)目成本》PPT課件

1,主 編:危道軍 劉志強(qiáng) 副主編:謝振芳 賈蓮英,工程項(xiàng)目管理 (第二版),8 工程項(xiàng)目成本管理,2,8 工程項(xiàng)目成本管理,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,1,目 錄,3,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,5,目 錄,4,【職業(yè)能力目標(biāo)】 通過本章的學(xué)習(xí),使學(xué)生初步具備工程項(xiàng)目成本管理的技能,逐步培養(yǎng)學(xué)生對建筑工程進(jìn)行成本控制的能力。 【學(xué)習(xí)要求】 了解工程成本的概念、構(gòu)成及形式;熟悉成本計劃的制訂、成本考核的內(nèi)容、成本分析的內(nèi)容及方法;掌握成本控制的方法及成本核算對象、原則及方法。,8 工程項(xiàng)目成本管理,5,工程項(xiàng)目成本是指工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和,其中包括支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金,所消耗的主、輔材料及構(gòu)配件,周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃費(fèi),機(jī)械費(fèi),以及現(xiàn)場進(jìn)行組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。 工程項(xiàng)目的成本控制是指在項(xiàng)目成本的形成過程中,對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制,及時糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差,把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計劃成本的范圍之內(nèi),以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,6,(1)工程項(xiàng)目成本的構(gòu)成 直接成本 直接成本是指實(shí)施過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程實(shí)體形成的各項(xiàng)費(fèi)用支出,具體包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)及其他直接費(fèi)。 間接成本 間接成本是指企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)目經(jīng)理部為實(shí)施準(zhǔn)備、組織和管理工程的全部費(fèi)用的支出,具體包括工作人員薪金、勞動保護(hù)費(fèi)、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、工程排污費(fèi)及其他費(fèi)用。,8.1.1 工程項(xiàng)目成本的構(gòu)成與形式,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,7,(2)工程項(xiàng)目成本的形式 根據(jù)成本管理要求來劃分 a.承包成本。 b.計劃成本。 c.實(shí)際成本。 按生產(chǎn)費(fèi)用計入成本的方法來劃分 a.直接成本。 b.間接成本。 按生產(chǎn)費(fèi)用與工程量關(guān)系來劃分 a.固定成本。 b.變動成本。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,8,圖8.1 三種成本的關(guān)系圖,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,9,項(xiàng)目成本控制包括成本預(yù)測、計劃、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告。具體而言,項(xiàng)目成本控制應(yīng)按以下程序進(jìn)行:企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測;項(xiàng)目經(jīng)理部編制成本計劃;項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施成本計劃;項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本核算;項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本分析;工程項(xiàng)目成本考核。,8.1.2 工程項(xiàng)目成本控制的系統(tǒng)過程,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,10,(1)工程項(xiàng)目成本預(yù)測 工程項(xiàng)目成本預(yù)測是通過成本信息和工程項(xiàng)目的具體情況,并運(yùn)用一定的專門方法,對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢作出科學(xué)的估計。它是企業(yè)在工程項(xiàng)目實(shí)施以前對成本所進(jìn)行的核算。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,11,(2)工程項(xiàng)目成本計劃 工程項(xiàng)目成本計劃是項(xiàng)目經(jīng)理部對項(xiàng)目成本進(jìn)行計劃管理的工具。它是以貨幣形式編制工程項(xiàng)目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案,是建立工程項(xiàng)目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的基礎(chǔ)。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,12,(3)實(shí)際工程項(xiàng)目成本的形成控制 工程項(xiàng)目成本的形成控制主要指項(xiàng)目經(jīng)理部對工程項(xiàng)目成本的實(shí)施控制,包括制度控制、定額或指標(biāo)控制、合同控制等。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,13,(4)工程項(xiàng)目成本核算 工程項(xiàng)目成本核算是指項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用和形成工程項(xiàng)目成本與計劃目標(biāo)成本,在保持統(tǒng)計口徑一致的前提下進(jìn)行對比,找出差異。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,14,(5)工程項(xiàng)目成本分析 工程項(xiàng)目成本分析是在工程成本跟蹤核算的基礎(chǔ)上,動態(tài)分析各成本項(xiàng)目的節(jié)超原因。它貫穿于工程項(xiàng)目成本管理的全過程,也就是說工程項(xiàng)目成本分析主要利用項(xiàng)目的成本核算資料(成本信息),與目標(biāo)成本(計劃成本)、承包成本以及類似的工程項(xiàng)目的實(shí)際成本等進(jìn)行比較,了解成本的變動情況,同時也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對成本的影響,系統(tǒng)地研究成本變動的因素,檢查成本計劃的合理性,并通過成本分析,揭示成本變動的規(guī)律,尋找降低施工項(xiàng)目成本的途徑。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,15,(6)工程項(xiàng)目成本考核 所謂成本考核,就是工程項(xiàng)目完成后,對工程項(xiàng)目成本形成中的各責(zé)任者,按工程項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定,將成本的實(shí)際指標(biāo)與計劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對比和考核,評定施工項(xiàng)目成本計劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績,并據(jù)此給予相應(yīng)的獎勵和處罰。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,16,(1)工程前期的成本控制(事前控制) 成本的事前控制是通過成本預(yù)測和決策,落實(shí)降低成本措施,編制目標(biāo)成本計劃而層層展開的。 工程投標(biāo)階段。 施工準(zhǔn)備階段。,8.1.3 工程項(xiàng)目成本控制的任務(wù),8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,17,(2)實(shí)施期間的成本控制(事中控制) 實(shí)施期間成本控制的任務(wù)是建立成本管理體系;項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)將各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分解,以確定各個部門的成本控制指標(biāo);加強(qiáng)成本的過程控制。事中控制要以工程合同造價為依據(jù),從預(yù)算成本和實(shí)際成本兩方面控制項(xiàng)目成本。實(shí)際成本控制應(yīng)包括對主要工料的數(shù)量和單價、分包成本和各項(xiàng)費(fèi)用等影響成本的主要因素進(jìn)行控制。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,18, 加強(qiáng)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的管理,特別是要做好每一個分部分項(xiàng)工程完成后的驗(yàn)收,包括實(shí)際工程量的驗(yàn)收和工作內(nèi)容、工程質(zhì)量、文明施工的驗(yàn)收,以及實(shí)耗材料的數(shù)量、實(shí)耗人工的核對,以保證施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料絕對正確,為成本控制提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。 將施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料與施工預(yù)算進(jìn)行核對,計算分部分項(xiàng)工程的成本差異,分析差異產(chǎn)生的原因,并采取有效的糾偏措施。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,19, 做好月度成本原始資料的收集和整理,正確計算月度成本,分析月度預(yù)算成本與實(shí)際成本的差異。 在月度成本核算的基礎(chǔ)上,實(shí)行責(zé)任成本核算。也就是利用原有會計核算的資料,重新按責(zé)任部門或責(zé)任者歸集成本費(fèi)用,每月結(jié)算一次,并與責(zé)任成本進(jìn)行對比,由責(zé)任部門或責(zé)任者自行分析成本差異和產(chǎn)生差異的原因,自行采取措施糾正差異,為全面實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本創(chuàng)造條件。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,20, 經(jīng)常檢查對外經(jīng)濟(jì)合同的履約情況,為順利施工提供物質(zhì)保證。 定期檢查各責(zé)任部門和責(zé)任者的成本控制情況,檢查成本控制責(zé)、權(quán)、利的落實(shí)情況(一般為每月一次)。發(fā)現(xiàn)成本差異偏高或偏低的情況,應(yīng)會同責(zé)任部門或責(zé)任者分析產(chǎn)生差異的原因,并督促他們采取相應(yīng)的對策來糾正差異;如有因責(zé)、權(quán)、利不到位而影響成本控制工作的情況,應(yīng)針對責(zé)、權(quán)、利不到位的原因,調(diào)整有關(guān)各方的關(guān)系,落實(shí)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,使成本控制工作得以順利進(jìn)行。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,21,(3)竣工驗(yàn)收階段的成本控制(事后控制) 精心安排,完成工程竣工掃尾工作,把時間縮短到最低限度。 重視竣工驗(yàn)收工作,順利交付使用。對驗(yàn)收中甲方提出的意見,應(yīng)根據(jù)設(shè)計要求和合同內(nèi)容認(rèn)真處理,如果涉及費(fèi)用,應(yīng)請甲方簽證,列入工程結(jié)算。 及時辦理工程結(jié)算。一般來說,工程結(jié)算造價原清單報價增減賬。但在施工過程中,有些按實(shí)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是由財務(wù)部門直接支付的,項(xiàng)目預(yù)算員不掌握資料,往往在工程結(jié)算時遺漏。因此,在辦理工程結(jié)算以前,要求項(xiàng)目預(yù)算員和成本員進(jìn)行一次認(rèn)真全面的核對。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,22, 在工程保修期間,應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理指定保修工作的責(zé)任者,并責(zé)成保修責(zé)任者根據(jù)實(shí)際情況提出保修計劃(包括費(fèi)用計劃),以此作為控制保修費(fèi)用的依據(jù)。 掌握成本的實(shí)際情況,將實(shí)際成本與計劃成本進(jìn)行比較,計算成本差異,明確是節(jié)約還是浪費(fèi)。 分析成本節(jié)約或超支的原因和責(zé)任歸屬。對于計劃標(biāo)準(zhǔn)脫離實(shí)際的部分,要在下一期計劃制訂前加以修正。同時,要根據(jù)計劃成本的實(shí)際完成情況,對成本責(zé)任部門的成績進(jìn)行評價和考核,對于降低成本效果較大者給予獎勵,對于造成損失浪費(fèi)的責(zé)任者給予一定的經(jīng)濟(jì)制裁。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,23,工程項(xiàng)目成本控制的主要內(nèi)容有以下四個方面。 (1)材料費(fèi)的控制 材料費(fèi)的控制按照“量價分離”的原則,一是材料用量的控制,二是材料價格的控制。 材料用量的控制 材料價格的控制 (2)人工費(fèi)的控制,8.1.4 工程項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,24,(3)機(jī)械費(fèi)的控制 機(jī)械費(fèi)由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定,主要從以下方面控制臺班費(fèi)的有效支出: 合理安排施工生產(chǎn),加強(qiáng)設(shè)備租賃計劃管理,減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置; 加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作,盡量避免窩工,提高現(xiàn)場設(shè)備利用率; 加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng),避免因不正當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的停置; 做好上機(jī)人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合,提高機(jī)械臺班產(chǎn)量。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,25,(4)管理費(fèi)的控制 根據(jù)現(xiàn)場施工管理費(fèi)占工程項(xiàng)目計劃總成本的比重,確定項(xiàng)目經(jīng)理部施工管理費(fèi)總額; 在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,編制項(xiàng)目經(jīng)理部施工管理費(fèi)總額預(yù)算和各管理部門的施工管理費(fèi)預(yù)算,作為現(xiàn)場施工管理費(fèi)的控制依據(jù); 制定項(xiàng)目管理開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍,落實(shí)各部門和各崗位的控制責(zé)任; 制定并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理部的施工管理費(fèi)使用的審批、報銷程序。,8.1 工程項(xiàng)目成本管理概述,26,(1)從實(shí)際情況出發(fā) (2)與其他目標(biāo)計劃結(jié)合 (3)采用先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額的原則 (4)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則 (5)彈性原則,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,8.2.1 制訂工程項(xiàng)目成本計劃的原則,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,27,(1)量本利分析法的基本原理 量本利分析法是研究企業(yè)經(jīng)營中一定時期的成本、業(yè)務(wù)量(生產(chǎn)量或銷售量)和利潤之間的變化規(guī)律,從而對利潤進(jìn)行規(guī)劃的一種技術(shù)方法。 設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的本期固定成本總額為C1,單位售價為P,單位變動成本為C2;銷售量為Q,銷售收入為Y,總成本為C,利潤為TP。 則成本、收入、利潤之間存在如下關(guān)系(圖8.2):,8.2.2 量本利分析法,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,28,圖8.2 盈虧分析圖,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,29,以橫軸表示銷售量,縱軸表示收入與成本,建立坐標(biāo)圖,并分別在圖上畫出成本線和收入線,則: C=C1+C2Q (8.1) Y=PQ (8.2) TP=Y-C=(P-C2)Q-C1 (8.3) 從圖上可以看出,收入線與成本線交于一點(diǎn),該點(diǎn)稱為盈虧平衡點(diǎn)或損益平衡點(diǎn)。在該點(diǎn)上,企業(yè)該產(chǎn)品收入與成本正好相等,即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài),也稱為保本狀態(tài)。該圖稱為盈虧分析圖。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,30,(2)保本銷售量和保本銷售收入 保本銷售量和保本銷售收入,就是對應(yīng)盈虧平衡點(diǎn)的銷售量Q和銷售收入Y的值,分別以Q0和Y0表示。在保本狀態(tài)下,銷售收入與生產(chǎn)成本相等,即 Y0=C1+C2Q0 因此 PQ0=C1+C2Q0 式中 (P-C2)邊際利潤; (P-C2)P 邊際利潤率。,(8.4),8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,31,【例8.1】設(shè)C=50 000元,C2=10元件, P=15元件,求保本銷售量和保本銷售收入。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,32,(3)量本利分析法在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用 假設(shè)項(xiàng)目的建筑面積(或體積)為S,合同單位造價為P,施工項(xiàng)目的固定成本為C,單位變動成本為C2,項(xiàng)目合同總價為Y,項(xiàng)目總成本為C,則盈虧分析如圖8.2所示。 項(xiàng)目保本規(guī)模 項(xiàng)目保本合同價,(8.6),(8.5),8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,33,投標(biāo)報價是企業(yè)采取投標(biāo)方式承攬項(xiàng)目時,以業(yè)主招標(biāo)文件中的合同條件、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙與工程量表和工程的性質(zhì)與范圍、價格條件說明和投標(biāo)須知等為基礎(chǔ),結(jié)合調(diào)研和現(xiàn)場考察所得的情況,根據(jù)企業(yè)自己的定額、市場價格信息和有關(guān)規(guī)定,計算和確定承包該項(xiàng)工程的投標(biāo)報價。 工程項(xiàng)目成本估算的步驟為: (1)熟悉和研究招標(biāo)文件 (2)進(jìn)行施工方案策劃 (3)確定工程項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu) (4)計算工程量,編制投標(biāo)書報價表,8.2.3 工程投票階段的成本估算,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,34,在工程項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目管理之前,首先由企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)商,將合同預(yù)算的全部造價收入分為現(xiàn)場施工費(fèi)用(制造成本)和企業(yè)管理費(fèi)用兩部分。其中,現(xiàn)場施工費(fèi)用核定的總額作為項(xiàng)目成本核算的界定范圍和確定項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任成本目標(biāo)的依據(jù)。 責(zé)任目標(biāo)成本是企業(yè)對項(xiàng)目經(jīng)理部提出的指令性成本目標(biāo),是以設(shè)計預(yù)算為依據(jù)對項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行詳細(xì)施工組織設(shè)計、優(yōu)化施工方案、制定降低成本對策和管理措施提出的要求。,8.2.4 項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,35,責(zé)任目標(biāo)成本確定的過程和方法為: (1)在投標(biāo)報價時所編制的工程估價單中,各項(xiàng)單價由企業(yè)內(nèi)部價格構(gòu)成,就形成了直接費(fèi)中材料費(fèi)、人工費(fèi)的目標(biāo)成本。 (2)以施工組織設(shè)計為依據(jù),確定機(jī)械臺班和周轉(zhuǎn)設(shè)備材料的使用量。 (3)其他直接費(fèi)中的各子項(xiàng)目均按具體情況或內(nèi)部價格來確定。 (4)現(xiàn)場施工管理費(fèi),也按各子項(xiàng)目視項(xiàng)目的具體情況加以確定。 (5)投標(biāo)中壓價讓利的部分,原則上由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān),不列入施工項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)成本。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,36,施工預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)企業(yè)下達(dá)的責(zé)任成本目標(biāo),在詳細(xì)編制施工組織設(shè)計過程中,不斷優(yōu)化施工技術(shù)方案和合理配置生產(chǎn)要素的基礎(chǔ)上,通過工料消耗分析和制定節(jié)約成本措施之后確定的計劃成本,也稱現(xiàn)場目標(biāo)成本。一般情況下,施工預(yù)算總額應(yīng)控制在責(zé)任成本目標(biāo)的范圍內(nèi),并留有一定余地。在特殊情況下,項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)過反復(fù)挖潛措施,不能把施工預(yù)算總額控制在責(zé)任成本目標(biāo)的范圍內(nèi),應(yīng)與企業(yè)進(jìn)一步協(xié)商、修正責(zé)任成本目標(biāo)或共同探索進(jìn)一步降低成本的措施,以使施工預(yù)算建立在切實(shí)可行的基礎(chǔ)上。,8.2.5 項(xiàng)目經(jīng)理部的計劃目標(biāo)成本,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,37,具體成本管理責(zé)任為: (1)合同預(yù)算員的成本管理責(zé)任 根據(jù)合同條件、預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定,充分利用有利因素,編好施工圖預(yù)算,為企業(yè)正確確定責(zé)任目標(biāo)成本提供依據(jù)。 深入研究合同規(guī)定的“開口”項(xiàng)目,在有關(guān)項(xiàng)目管理人員(如項(xiàng)目工程師、材料員等)的配合下,努力增加工程收入。,8.2.6 計劃目標(biāo)成本的分解與責(zé)任體系的建立,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,38, 收集工程變更資料(包括工程變更通知單、技術(shù)核定單和按實(shí)結(jié)算的資料等),及時辦理增加賬,保證工程收入,及時收回墊付的資金。 參與對外經(jīng)濟(jì)合同的談判和決策,以施工圖預(yù)算和增加賬為依據(jù),嚴(yán)格控制分包、采購等施工所必需的經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量、單價和金額,切實(shí)做到“以收定支”。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,39,(2)工程技術(shù)人員的成本管理責(zé)任 根據(jù)施工現(xiàn)場的實(shí)際情況,合理規(guī)劃施工現(xiàn)場平面布置(包括機(jī)械布置,材料、構(gòu)件的堆放場地,車輛進(jìn)出現(xiàn)場的運(yùn)輸?shù)缆?,臨時設(shè)施的搭建數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)等),為文明施工、減少浪費(fèi)創(chuàng)造條件。 嚴(yán)格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)范和以預(yù)防為主的方針,確保工程質(zhì)量,減少零星修補(bǔ),消滅質(zhì)量事故,不斷降低質(zhì)量成本。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,40, 根據(jù)工程特點(diǎn)和設(shè)計要求,運(yùn)用自身的技術(shù)優(yōu)勢,采取實(shí)用、有效的技術(shù)組織措施和合理化建議,走技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的道路,為提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益開拓新的途徑。 嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程,減少一般安全事故,消滅重大人身傷亡事故和設(shè)備事故,確保安全生產(chǎn),將事故損失減少到最低限度。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,41,(3)材料人員的成本管理責(zé)任 材料采購和構(gòu)件加工,要選擇質(zhì)優(yōu)、價低、運(yùn)距短的供應(yīng)(加工)單位。對到場的材料、構(gòu)件要正確計量、認(rèn)真驗(yàn)收,如遇質(zhì)量差、量不足的情況,要進(jìn)行索賠。切實(shí)做到:降低材料、構(gòu)件的采購(加工)成本,減少采購(加工)過程中的管理損耗,為降低材料成本走好第一步。 根據(jù)項(xiàng)目施工的計劃進(jìn)度,及時組織材料、構(gòu)件的供應(yīng),保證項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行,防止因停工待料造成損失。在構(gòu)件加工的過程中,要按照施工順序組織配套供應(yīng),以免因規(guī)格不齊形成施工間隙,浪費(fèi)時間,浪費(fèi)人力。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,42, 在施工過程中,嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度,控制材料消耗;同時,還要做好余料的回收和利用,為考核材料的實(shí)際消耗水平提供正確的數(shù)據(jù)。 鋼管腳手架和鋼模板等周轉(zhuǎn)材料,進(jìn)出現(xiàn)場都要認(rèn)真清點(diǎn),正確核實(shí)以減少缺損數(shù)量;使用以后,要及時回收、整理、堆放,并及時退場,既可節(jié)省租費(fèi),又有利于場地整潔,還可加速周轉(zhuǎn),提高利用效率。 根據(jù)施工生產(chǎn)的需要,合理安排材料儲備,減少資金占用,提高資金使用效率。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,43,(4)機(jī)械管理人員的成本管理責(zé)任 根據(jù)工程特點(diǎn)和施工方案,合理選擇機(jī)械的型號、規(guī)格和數(shù)量。 根據(jù)施工需要,合理安排機(jī)械施工,充分發(fā)揮機(jī)械的效能,減少機(jī)械使用成本。 嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)械維修保養(yǎng)制度,加強(qiáng)平時的機(jī)械維修保養(yǎng),保證機(jī)械完好和在施工中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,44,(5)行政管理人員的成本管理責(zé)任 根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項(xiàng)目經(jīng)理的意圖,合理安排項(xiàng)目管理人員和后勤服務(wù)人員,節(jié)約工資性支出。 具體執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度,控制非生產(chǎn)性開支。 管好用好行政辦公用財產(chǎn)、物資,防止損壞和流失。 安排好生活后勤服務(wù),在勤儉節(jié)約的前提下,滿足職工的生活需要,使他們安心為前方生產(chǎn)出力。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,45,(6)財務(wù)成本人員的成本管理責(zé)任 按照成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度,嚴(yán)格審核各項(xiàng)成本費(fèi)用,控制成本支出。 建立月度財務(wù)收支計劃制度,根據(jù)施工生產(chǎn)的需要,平衡調(diào)度資金,通過控制資金使用,達(dá)到控制成本的目的。 建立輔助記錄,及時向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)項(xiàng)目管理人員反饋信息,以便對資源消耗進(jìn)行有效的控制。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,46, 開展成本分析,特別是分部分項(xiàng)工程成本分析、月度成本綜合分析和針對特定問題的專題分析,要做到及時向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)項(xiàng)目管理人員反映情況,提出建議,以便采取有針對性的措施來糾正項(xiàng)目成本的偏差。 在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理檢查和考核各部門、各單位、各班組責(zé)任成本的執(zhí)行情況,落實(shí)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的有關(guān)規(guī)定。,8.2 工程項(xiàng)目成本計劃,47,(1)施工圖預(yù)算控制成本支出 人工費(fèi)的控制。 材料費(fèi)的控制。 周轉(zhuǎn)設(shè)備使用費(fèi)的控制。 施工機(jī)械使用費(fèi)的控制。 構(gòu)件加工費(fèi)和分包工程費(fèi)的控制。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,8.3.1 工程項(xiàng)目成本控制的基本方法,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,48,(2)施工預(yù)算控制資源消耗 資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)就是成本費(fèi)用。 以施工預(yù)算控制資源消耗的實(shí)施步驟和方法是: 項(xiàng)目開工以前,編制整個工程項(xiàng)目的施工預(yù)算,作為指導(dǎo)和管理施工的依據(jù)。如果是邊設(shè)計邊施工的項(xiàng)目,則編制分階段的施工預(yù)算。 對生產(chǎn)班組的任務(wù)安排,必須簽發(fā)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單,并向生產(chǎn)班組進(jìn)行技術(shù)交底。施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的內(nèi)容應(yīng)與施工預(yù)算完全相符,不允許篡改施工預(yù)算,也不允許有定額不用而另行估工。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,49, 在施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的執(zhí)行過程中,要求生產(chǎn)班組根據(jù)實(shí)際完成的工程量和實(shí)耗人工、實(shí)耗材料做好原始記錄,作為施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。 任務(wù)完成后,根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單進(jìn)行結(jié)算,并按照結(jié)算內(nèi)容支付報酬(包括獎金)。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,50,(3)成本與進(jìn)度同步跟蹤,控制分部分項(xiàng)工程成本 橫道圖計劃的進(jìn)度與成本的同步控制 在橫道圖計劃中,表示作業(yè)進(jìn)度的橫線有兩條,一條為計劃線,一條為實(shí)際線;計劃線上的“C”表示與計劃進(jìn)度相對應(yīng)的計劃成本;實(shí)際線下的“C”表示與實(shí)際進(jìn)度相對應(yīng)的實(shí)際成本。由此得到以下信息: a.每個分項(xiàng)工程的進(jìn)度與成本的同步關(guān)系,即施工到什么階段,就將發(fā)生多少成本; b.每個分項(xiàng)工程的計劃施工時間與實(shí)際施工時間(從開始到結(jié)束)之比(提前或拖期),以及對后道工序的影響;,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,51,c.每個分項(xiàng)工程的計劃成本與實(shí)際成本之比(節(jié)約或超支),以及對完成某一時期責(zé)任成本的影響; d.每個分項(xiàng)工程施工進(jìn)度的提前或拖期對成本的影響程度; e.整個施工階段的進(jìn)度和成本情況。 通過進(jìn)度與成本同步跟蹤的橫道圖,要求實(shí)現(xiàn):以計劃進(jìn)度控制實(shí)際進(jìn)度;以計劃成本控制實(shí)際成本;隨著每道工序進(jìn)度的提前或拖期,對每個分項(xiàng)工程的成本實(shí)行動態(tài)控制,以保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,52, 網(wǎng)絡(luò)圖計劃的進(jìn)度與成本的同步控制 網(wǎng)絡(luò)圖計劃的進(jìn)度與成本的同步控制,與橫道圖計劃基本相同。所不同的是,網(wǎng)絡(luò)計劃在施工進(jìn)度的安排上更具邏輯性,而且可在破網(wǎng)后隨時進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整,因而對每道工序的成本控制也更有效。 網(wǎng)絡(luò)圖的表示方法為:箭桿的上方用“C”后面的數(shù)字表示工作的計劃成本,實(shí)際施工的時間和成本則在箭桿附近的方格中按實(shí)填寫,這樣就能從網(wǎng)絡(luò)圖中看到每項(xiàng)工作的計劃進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度、計劃成本與實(shí)際成本的對比情況,同時也可以清楚地看出今后控制進(jìn)度、控制成本的方向。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,53,(4)建立月度財務(wù)收支計劃,控制成本費(fèi)用支出 以月度施工作業(yè)計劃為龍頭,并以月度計劃產(chǎn)值為當(dāng)月財務(wù)收入計劃,同時由項(xiàng)目各部門根據(jù)月度施工作業(yè)計劃的具體內(nèi)容編制本部門的用款計劃。 將各部門的月度用款計劃進(jìn)行匯總,并按照用途的輕重緩急平衡調(diào)度,同時提出具體的實(shí)施意見,經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后執(zhí)行。 在月度財務(wù)收支計劃的執(zhí)行過程中,項(xiàng)目財務(wù)成本員應(yīng)該根據(jù)各部門的實(shí)際情況做好記錄,并于下月初反饋給相關(guān)部門,由各部門自行檢查分析節(jié)超原因,吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。對于節(jié)超幅度較大的部門,應(yīng)以書面分析報告分送項(xiàng)目經(jīng)理和財務(wù)部門,以便項(xiàng)目經(jīng)理和財務(wù)部門采取有針對性的措施。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,54,(5)加強(qiáng)質(zhì)量管理,控制質(zhì)量成本 質(zhì)量成本是指項(xiàng)目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用,以及為達(dá)到質(zhì)量指標(biāo)而發(fā)生的一切損失費(fèi)用。質(zhì)量成本包括控制成本和故障成本??刂瞥杀景A(yù)防成本和鑒定成本,屬于質(zhì)量成本保證費(fèi)用,與質(zhì)量水平成正比關(guān)系;故障成本包括內(nèi)部故障成本和外部故障成本,屬于損失性費(fèi)用,與質(zhì)量水平成反比關(guān)系。質(zhì)量成本的組成如圖8.3所示。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,55,圖8.3 質(zhì)量成本組成圖,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,56, 質(zhì)量成本核算 將施工過程中發(fā)生的質(zhì)量成本費(fèi)用,按照預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本和外部故障成本的明細(xì)科目歸集,然后計算各個時期各項(xiàng)質(zhì)量成本的發(fā)生情況。 質(zhì)量成本的明細(xì)科目,可根據(jù)實(shí)際支付的具體內(nèi)容來確定。 a.預(yù)防成本。 b.鑒定成本。 c.內(nèi)部故障成本。 d.外部故障成本。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,57, 質(zhì)量成本分析 根據(jù)質(zhì)量成本核算的資料進(jìn)行歸納、比較和分析,共包括四個分析內(nèi)容: a.質(zhì)量成本總額的構(gòu)成內(nèi)容分析; b.質(zhì)量成本總額的構(gòu)成比例分析; c.質(zhì)量成本各要素之間的比例關(guān)系分析; d.質(zhì)量成本占預(yù)算成本的比例分析。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,58,質(zhì)量成本控制,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,59,(6)堅持現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化,減少浪費(fèi) 施工現(xiàn)場臨時設(shè)施費(fèi)用是工程直接成本的一個組成部分。在項(xiàng)目管理中,降低施工成本有硬手段和軟手段兩個途徑。所謂硬手段主要是指優(yōu)化施工技術(shù)方案,應(yīng)用價值工程方法,結(jié)合施工對設(shè)計提出改進(jìn)意見,以及合理配置施工現(xiàn)場臨時設(shè)施,控制施工規(guī)模,降低固定成本的開支;軟手段主要指通過加強(qiáng)管理、克服浪費(fèi)、提高效率等來降低單位建筑產(chǎn)品物化勞動和活勞動的消耗。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,60,(7)開展“三同步”檢查,防止成本盈虧異常 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”,是指統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算的同步。統(tǒng)計核算即產(chǎn)值統(tǒng)計,業(yè)務(wù)核算即人力資源和物質(zhì)資源的消耗統(tǒng)計,會計核算即成本會計核算。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律,這三者之間有著必然的同步關(guān)系。這種規(guī)律性的同步關(guān)系具體表現(xiàn)為:完成多少產(chǎn)值,消耗多少資源,發(fā)生多少成本,三者應(yīng)該同步。否則,項(xiàng)目成本就會出現(xiàn)盈虧異常情況。,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,61,(1)認(rèn)真會審圖紙,積極提出修改意見 (2)加強(qiáng)合同預(yù)算管理,增加工程預(yù)算收入 深入研究招標(biāo)文件、合同內(nèi)容,正確編制施工圖預(yù)算。 把合同規(guī)定的“開口”項(xiàng)目作為增加預(yù)算收入的重要方面?!伴_口”項(xiàng)目的取費(fèi)有比較大的潛力,是項(xiàng)目創(chuàng)收的關(guān)鍵。 根據(jù)工程變更資料,及時辦理增減賬。 (3)制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案,8.3.2 降低工程項(xiàng)目成本的途徑和措施,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,62,(4)組織均衡施工,加快施工進(jìn)度 (5)降低材料成本 (6)提高機(jī)械利用率 (7)落實(shí)技術(shù)組織措施 (8)用好用活激勵機(jī)制,調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約的積極性,8.3 工程項(xiàng)目成本控制,63,(1)工程項(xiàng)目成本核算的對象 成本核算對象的確定,是設(shè)立工程成本明細(xì)分類賬戶,歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用及正確計算工程成本的前提。成本核算對象,是指在計算工程成本中確定歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對象,即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體。一般來說,成本核算對象的劃分有以下方法: 一個單位工程由幾個施工單位共同施工,各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對象,各自核算自行完成的部分。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,8.4.1 概述,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,64, 規(guī)模大、工期長的單位工程可以劃分為若干部位,以分部位的工程作為成本核算對象。 同一建設(shè)項(xiàng)目,由同一施工單位施工,并在同一施工地點(diǎn),屬同一結(jié)構(gòu)類型,開竣工時間相近的若干單位工程可以合并作為一個成本核算對象。 改建、擴(kuò)建的零星工程可以將開竣工時間相接近,屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各單位工程合并作為一個成本核算對象。 土石方工程、打樁工程可以根據(jù)實(shí)際情況和管理需要,以一個單項(xiàng)工程為成本核算對象,或?qū)⑼皇┕さ攸c(diǎn)的若干個工程量較少的單項(xiàng)工程合并作為一個成本核算對象。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,65,(2)工程項(xiàng)目成本核算的任務(wù) 成本核算的前提和首要任務(wù)。執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算、成本計劃的有關(guān)規(guī)定;控制費(fèi)用,促使項(xiàng)目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。 成本核算的主體和中心任務(wù)。正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。 成本核算的根本目的。反映和監(jiān)督工程項(xiàng)目成本計劃的完成情況,為項(xiàng)目成本預(yù)測,為參與項(xiàng)目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料,促使項(xiàng)目改善經(jīng)營管理,降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,66,(1)人工費(fèi)核算 內(nèi)包人工費(fèi)。指企業(yè)與項(xiàng)目兩層分離后,企業(yè)所屬的勞務(wù)分公司依據(jù)與項(xiàng)目經(jīng)理部簽訂的勞務(wù)合同結(jié)算的全部工程價款。內(nèi)包人工費(fèi)按月結(jié)算,計入項(xiàng)目單位工程成本。適用于類似外包工式的合同定額結(jié)算支付辦法。 外包人工費(fèi)。按項(xiàng)目經(jīng)理部與勞務(wù)基地或直接與單位施工隊伍簽訂的包清工合同,以當(dāng)月驗(yàn)收完成的工程實(shí)物量計算人工費(fèi),并按月憑項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”預(yù)提,計入項(xiàng)目單位工程成本。,8.4.2 工程項(xiàng)目成本核算的基本框架,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,67,(2)材料費(fèi)核算 工程耗用的材料,根據(jù)限額領(lǐng)料單、退料單、報損報耗單、大堆材料耗用計算單等,由項(xiàng)目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”,據(jù)以計入項(xiàng)目成本。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,68,(3)周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算 周轉(zhuǎn)材料實(shí)行內(nèi)部租賃制,以租費(fèi)的形式反映其消耗情況,按“誰租用誰負(fù)擔(dān)”的原則,核算其項(xiàng)目成本。 按周轉(zhuǎn)材料租賃辦法和租賃合同,由出租方與項(xiàng)目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)按租用的數(shù)量、時間和內(nèi)部租賃單價計算,計入項(xiàng)目成本。 周轉(zhuǎn)材料在調(diào)入移出時,項(xiàng)目經(jīng)理部都必須加強(qiáng)計量驗(yàn)收制度,如有短缺、損壞,一律按原價賠償,計入項(xiàng)目成本(缺損數(shù)=進(jìn)場數(shù)-退場數(shù))。 租用周轉(zhuǎn)材料的進(jìn)退場運(yùn)費(fèi),按其實(shí)際發(fā)生數(shù),由調(diào)入項(xiàng)目負(fù)擔(dān)。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,69, 對U形卡、腳手扣件等零件,除執(zhí)行項(xiàng)目租賃制外,考慮到其比較容易散失的因素,按規(guī)定實(shí)行定額預(yù)提攤耗,攤耗數(shù)計入項(xiàng)目成本,但相應(yīng)減少次月租賃基數(shù)及租賃費(fèi)。單位工程竣工必須進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)后的實(shí)物數(shù)與前期逐月按控制定額攤耗后的數(shù)量差,按實(shí)調(diào)整清算計入成本。 實(shí)行租賃制的周轉(zhuǎn)材料,一般不再分配負(fù)擔(dān)周轉(zhuǎn)材料差價。退場后發(fā)生的修復(fù)整理費(fèi)用,應(yīng)由出租單位進(jìn)行出租成本核算,不再向項(xiàng)目另行收費(fèi)。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,70,(4)結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算 項(xiàng)目結(jié)構(gòu)件的使用必須要有領(lǐng)發(fā)手續(xù),并根據(jù)這些手續(xù),按照單位工程使用對象編制“結(jié)構(gòu)件耗用月報表”。 項(xiàng)目結(jié)構(gòu)件的單價以項(xiàng)目經(jīng)理部與外加工單位簽訂的合同為準(zhǔn),計算耗用金額并計入成本。 根據(jù)實(shí)際施工形象進(jìn)度、已完施工產(chǎn)值的統(tǒng)計及各類實(shí)際成本消耗三者在月度時點(diǎn)上的三同步原則(配比原則的引申與應(yīng)用),結(jié)構(gòu)件耗用的品種和數(shù)量應(yīng)與施工產(chǎn)值相對應(yīng);結(jié)構(gòu)件數(shù)量金額賬的結(jié)存數(shù),應(yīng)與項(xiàng)目成本員的賬面余額相符。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,71, 結(jié)構(gòu)件的高進(jìn)高出價差核算同材料費(fèi)的高進(jìn)高出價差核算一致。結(jié)構(gòu)件內(nèi)三材數(shù)量、單價、金額均按報價書核定,或按竣工結(jié)算單的數(shù)量按實(shí)結(jié)算。報價內(nèi)的節(jié)約或超支由項(xiàng)目自負(fù)盈虧。 如發(fā)生結(jié)構(gòu)件的一般價差,可計入當(dāng)月項(xiàng)目成本。 部位分項(xiàng)分包,如鋁合金門窗、卷簾門等,按照企業(yè)通常采用的類似結(jié)構(gòu)件管理和核算方法,項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)員必須做好月度已完工程部分驗(yàn)收記錄,正確計報部位分項(xiàng)分包產(chǎn)值,并書面通知項(xiàng)目成本員及時、正確、足額計入成本。預(yù)算成本的拆算、歸類可與實(shí)際成本的出賬保持同口徑。分包合同價可包括制作費(fèi)和安裝費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用,工程竣工時根據(jù)分包合同結(jié)算書,按實(shí)調(diào)整成本。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,72, 在結(jié)構(gòu)件外加工和部位分包施工過程中,項(xiàng)目經(jīng)理部通過自身努力獲取的經(jīng)營利益或轉(zhuǎn)嫁壓價讓利風(fēng)險所產(chǎn)生的利益,均受益于施工項(xiàng)目。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,73,(5)機(jī)械使用費(fèi)核算 機(jī)械設(shè)備實(shí)行內(nèi)部租賃制,以租賃費(fèi)形式反映其消耗情況,按“誰租用誰負(fù)擔(dān)”的原則,核算其項(xiàng)目成本。 按機(jī)械設(shè)備租賃辦法和租賃合同,由企業(yè)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃市場與項(xiàng)目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)根據(jù)機(jī)械使用臺班、停置臺班和內(nèi)部租賃單價計算,計入項(xiàng)目成本。 機(jī)械進(jìn)出場費(fèi),按規(guī)定由承租項(xiàng)目負(fù)擔(dān)。 項(xiàng)目經(jīng)理部租賃的各類大中小型機(jī)械,其租賃費(fèi)全額計入項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)成本。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,74, 根據(jù)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃市場運(yùn)行規(guī)則要求,結(jié)算原始憑證由項(xiàng)目指定專人簽證開班和停班數(shù),據(jù)以結(jié)算費(fèi)用。現(xiàn)場機(jī)、電、修等操作工獎金由項(xiàng)目考核支付,計入項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)成本并分配到有關(guān)單位工程。 向外單位租賃機(jī)械,按當(dāng)月租賃費(fèi)用金額計入項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)成本。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,75,(6)其他直接費(fèi)核算 材料二次搬運(yùn)費(fèi)。 臨時設(shè)施攤銷費(fèi)。 生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)。 除上述以外的其他直接費(fèi)內(nèi)容,均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的有效結(jié)算憑證計入項(xiàng)目成本。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,76,(7)施工間接費(fèi)核算 要求以項(xiàng)目經(jīng)理部為單位編制工資單和獎金單列支工作人員薪金。項(xiàng)目經(jīng)理部工資總額每月必須正確核算,以此計提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)等。 勞務(wù)分公司所提供的炊事人員代辦食堂承包,服務(wù)、警衛(wèi)人員提供區(qū)域崗點(diǎn)承包服務(wù)及其他代辦服務(wù)費(fèi)用計入施工間接費(fèi)。 內(nèi)部銀行的存貸利息,計入“內(nèi)部利息”。 施工間接費(fèi),先在項(xiàng)目“施工間接費(fèi)”總賬歸集,再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計受益成本入核算對象“工程施工間接成本”。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,77,(8)分包工程成本核算 包清工工程。納入“人工費(fèi)外包人工費(fèi)”內(nèi)核算。 部位分項(xiàng)分包工程。納入結(jié)構(gòu)件費(fèi)內(nèi)核算。 雙包工程。指將整幢建筑物以包工包料的形式分包給外單位施工的工程。 機(jī)械作業(yè)分包工程。指利用分包單位專業(yè)化施工優(yōu)勢,將打樁、吊裝、大型土方、深基礎(chǔ)等施工項(xiàng)目分包給專業(yè)單位施工的形式。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,78, 由于上述雙包工程和機(jī)械作業(yè)分包工程的收入和支出較易辨認(rèn)(計算),項(xiàng)目經(jīng)理部也可以對這兩類分包工程采用竣工點(diǎn)交辦法,即月度不結(jié)盈虧。 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)增設(shè)“分建成本”項(xiàng)目,核算雙包工程、機(jī)械作業(yè)分包工程成本狀況。 各類分包形式(特別是雙包)對分包單位領(lǐng)用、租用、借用本企業(yè)物資、工具、設(shè)備、人工等費(fèi)用,必須根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部管理人員開具的,且經(jīng)分包單位指定專人簽字認(rèn)可的專用結(jié)算單據(jù),如“分包單位領(lǐng)用物資結(jié)算單”及“分包單位租用工器具設(shè)備結(jié)算單”等結(jié)算依據(jù)入賬,抵作已付分包工程款。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,79,(1)健全企業(yè)和項(xiàng)目兩個層次的核算組織體制 為了科學(xué)有序地開展施工項(xiàng)目成本核算,分清責(zé)任,合理考核,應(yīng)做好以下工作: 建立健全原始記錄制度; 建立健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、保管、清查、盤點(diǎn)、索賠制度; 制定先進(jìn)合理的企業(yè)成本定額; 建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算體系; 對成本核算人員進(jìn)行培訓(xùn)。,8.4.3 項(xiàng)目成本核算的基礎(chǔ)工作,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,80,(2)規(guī)范以項(xiàng)目核算為基點(diǎn)的企業(yè)成本會計賬表 工程施工賬。 施工間接費(fèi)賬表。 其他直接費(fèi)賬表。 項(xiàng)目工程成本表。 在建工程成本明細(xì)表。 竣工工程成本明細(xì)表。 施工間接費(fèi)表。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,81,(3)建立項(xiàng)目成本核算的輔助記錄臺賬 施工項(xiàng)目成本是生產(chǎn)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn),而不是生產(chǎn)耗費(fèi)的原始實(shí)物形態(tài),這往往使項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目管理人員難以掌握,并會有一種“模糊”的感覺。通過管理會計式臺賬,還其本來面目,就會有清晰的透明度。為了避免項(xiàng)目管理人員的重復(fù)勞動,原則上應(yīng)作如下分工:由項(xiàng)目有關(guān)業(yè)務(wù)人員記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程,項(xiàng)目成本員記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果,并要求按時按質(zhì)完成。 各種臺賬的原始資料來源及設(shè)置要求如表8.2所示。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,82,表8.2 項(xiàng)目成本核算的輔助記錄臺賬表,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,83,續(xù)表8.2,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,84,續(xù)表8.2,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,85,為使項(xiàng)目成本核算堅持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實(shí)際成本歸集的“三同步”原則,施工產(chǎn)值及實(shí)際成本的歸集,宜按照下列方法進(jìn)行: (1)應(yīng)按照統(tǒng)計人員提供的當(dāng)月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定,扣減各項(xiàng)上繳稅費(fèi)后,作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。 (2)人工費(fèi)應(yīng)按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進(jìn)行財務(wù)處理,計入工程成本。 (3)材料費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項(xiàng)目材料消耗和實(shí)際價格,計算當(dāng)期消耗,計入工程成本;周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實(shí)行內(nèi)部調(diào)配制,按照當(dāng)月使用時間、數(shù)量、單價計算,計入工程成本。,8.4.4 項(xiàng)目成本實(shí)際數(shù)據(jù)的收集,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,86,(4)機(jī)械使用費(fèi)按照項(xiàng)目當(dāng)月使用臺班和單價計算,計入工程成本。 (5)其他直接費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行財務(wù)處理,計入工程成本。 (6)間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項(xiàng)目的有關(guān)資料進(jìn)行財務(wù)處理,計入工程成本。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,87,(1)人工費(fèi)周報表 人工費(fèi)用報表應(yīng)該每周編制一份。項(xiàng)目經(jīng)理部必須掌握人工費(fèi)用的詳細(xì)情況,了解該周某工程施工中的每個分項(xiàng)工程的人工單位成本和總成本,以及與之對應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)。有了這些資料,就不難發(fā)現(xiàn)哪些分項(xiàng)工程的單位成本或總成本與預(yù)算存在差異,從而進(jìn)一步找出癥結(jié)所在。,8.4.5 項(xiàng)目月度成本報告,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,88,(2)工程成本月報表 工程成本月報表包括工程的全部費(fèi)用,是針對每一個施工項(xiàng)目設(shè)立的。該報表的資料數(shù)據(jù)很多都來自工程成本分類賬。工程成本月報表有助于項(xiàng)目經(jīng)理評價本工程中各個分項(xiàng)工程的成本支出情況。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,89,(3)工程成本分析月報表 工程成本分析月報表將施工項(xiàng)目的分部分項(xiàng)工程成本資料和結(jié)算資料匯于一表,使得項(xiàng)目經(jīng)理能夠縱觀全局。該報表一月一編報,也可以一季編報一次。工程成本分析月報表的資料來源于施工項(xiàng)目的成本日記賬、成本分類賬及應(yīng)收賬款分類賬,起到報告工程成本現(xiàn)狀的作用。,8.4 工程項(xiàng)目成本核算,90,工程項(xiàng)目的成本分析,就是根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算提供的資料,對項(xiàng)目成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析,以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑,包括項(xiàng)目成本中的有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正;另一方面,通過成本分析,可以賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì),從而增強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和可控性,為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,91,(1)成本分析的內(nèi)容 成本分析的內(nèi)容就是對項(xiàng)目成本變動因素的分析。影響項(xiàng)目成本變動的因素有兩個方面:一是外部的屬于市場經(jīng)濟(jì)的因素,二是內(nèi)部的屬于企業(yè)經(jīng)營管理的因素。工程項(xiàng)目成本分析的重點(diǎn)應(yīng)放在影響工程項(xiàng)目成本升降的內(nèi)部因素上。即: 材料、能源利用的效果; 機(jī)械設(shè)備的利用效果; 施工質(zhì)量水平的高低; 人工費(fèi)用水平的合理性; 其他影響施工項(xiàng)目成本變動的因素。,8.5.1 成本分析的內(nèi)容和原則,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,92,(2)成本分析的原則 工程項(xiàng)目成本分析應(yīng)該符合以下原則要求: 實(shí)事求是; 用數(shù)據(jù)說話; 注重時效; 為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,93,(1)成本分析的基本方法 比較法 比較法就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比,檢查目標(biāo)的完成情況,分析產(chǎn)生差異的原因,進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。比較法通常有下列形式: a.將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比,以此檢查目標(biāo)的完成情況,分析完成目標(biāo)任務(wù)的積極因素和影響目標(biāo)完成的原因,以便及時采取措施,保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 b.本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對比。 c.與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比。,8.5.2 工程項(xiàng)目成本分析的方法,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,94,【例8.2】某項(xiàng)目本年節(jié)約三材的目標(biāo)為100 000元,實(shí)際節(jié)約130 000元,上年節(jié)約90 000元,本企業(yè)先進(jìn)水平節(jié)約135 000元。根據(jù)上述資料編制分析表,如表8.3所示。,表8.3 實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)、上期指標(biāo)、先進(jìn)水平對比表 單位:元,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,95, 因素分析法 因素分析法,又稱連鎖置換法或連環(huán)替代法。這種方法可用來分析各種因素對成本形成的影響程度。在分析時,首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化,而其他因素不變,然后逐個替換,并分別比較其計算結(jié)果,以確定各個因素的變化對成本的影響程度。 差額計算法 差額計算法是因素分析法的一種簡化形式,它利用各個因素的目標(biāo)與實(shí)際的差額來計算其對成本的影響程度。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,96,【例8.3】某項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了3.35萬元(表8.4)。 根據(jù)表8.4資料,應(yīng)用“差額計算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。,表8.4 降低成本目標(biāo)與實(shí)際對比表,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,97,比率法 比率法是指用兩個以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是:先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù),再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種: a.相關(guān)比率。 b.構(gòu)成比率。 c.動態(tài)比率。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,98,(2)項(xiàng)目成本偏差的數(shù)量分析 工程成本偏差的數(shù)量分析,就是對工程項(xiàng)目施工成本偏差進(jìn)行分析,從承包成本、計劃成本和實(shí)際成本的相互對比中找差距、找原因,從而推動工程成本分析,促進(jìn)成本管理,提高成本降低水平。 計劃偏差=承包成本-計劃成本 (8.7) 實(shí)際偏差=計劃成本-實(shí)際成本 (8.8) 這里的承包成本可分別指施工圖承包成本、投標(biāo)書合同承包成本和項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)成本三個層次的預(yù)算成本。計劃成本是指現(xiàn)場目標(biāo)成本,即施工預(yù)算。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,99, 人工費(fèi)偏差分析 人工費(fèi)偏差分析包括人工費(fèi)量差與人工費(fèi)價差,其計算公式如下: 人工費(fèi)量差=(定額工日數(shù)實(shí)際工日數(shù))預(yù)算人工單價 (8.9) 人工費(fèi)價差=實(shí)際耗用工日數(shù)(預(yù)算人工單價實(shí)際人工單價) (8.10),8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,100,實(shí)行項(xiàng)目管理以后,工程施工的用工一般采用發(fā)包形式,其特點(diǎn)是: a.按承包的實(shí)物工程量和預(yù)算定額計算定額人工,作為計算勞務(wù)費(fèi)用的基礎(chǔ)。 b.人工費(fèi)單價由承發(fā)包雙方協(xié)商確定,一般按技工和普工或技術(shù)等級分別規(guī)定工資單價。 c.定額人工以外的估點(diǎn)工,有的按定額人工的一定比例一次包死,有的按實(shí)計算;估點(diǎn)工單價由雙方協(xié)商確定。 d.對在進(jìn)度、質(zhì)量上做出特殊貢獻(xiàn)的班組和個人,進(jìn)行隨機(jī)獎勵,由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況具體掌握。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,101,材料費(fèi)分析 材料費(fèi)包括主要材料費(fèi)、結(jié)構(gòu)件費(fèi)和周轉(zhuǎn)材料費(fèi)。 A.主要材料費(fèi)的分析 量差對材料費(fèi)影響的計算公式為:(定額用量-實(shí)際用量)市場指導(dǎo)價; 價差對材料費(fèi)影響的計算公式為:(市場指導(dǎo)價-實(shí)際采購價)消耗數(shù)量。 a.材料采購價格分析:材料采購價格是決定材料采購成本和材料費(fèi)升降的重要因素。分析材料采購獲利情況的計算公式如下: 材料采購收益=(市場指導(dǎo)價-實(shí)際采購價)采購數(shù)量(8.11),8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,102,b.材料采購管理費(fèi)分析:材料采購保管費(fèi)也是材料采購成本的組成部分。一般情況下,材料采購保管費(fèi)與材料采購數(shù)量同步增減,即材料采購數(shù)量越多,材料采購保管費(fèi)也越多。材料采購保管費(fèi)支用率的計算公式如下: 材料采購保管費(fèi)支用率(計算期實(shí)際發(fā)生的材料采購保管費(fèi)/計算期實(shí)際采購的材料總值)100(8.12) c.材料計量驗(yàn)收分析:材料進(jìn)場(入庫),需要計量驗(yàn)收。在計量驗(yàn)收中,有可能發(fā)生數(shù)量不足或質(zhì)量、規(guī)格不符合要求等情況。要分析因數(shù)量不足和質(zhì)量、規(guī)格不符合要求對成本的影響。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,103,d.材料消耗分析:材料消耗包括材料的生產(chǎn)耗用、操作損耗、管理損耗和盤盈盤虧,是構(gòu)成材料費(fèi)的主要因素。 e.現(xiàn)場材料管理效益分析:現(xiàn)場的工程材料要按照平面布置的規(guī)定堆放有序,防止材料浪費(fèi)與丟失。 f.儲備資金分析:根據(jù)施工需要合理儲備材料,減少資金占用,減少利息支出。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,104,B.結(jié)構(gòu)件分析 結(jié)構(gòu)件的分析,主要有以下方面: a.結(jié)構(gòu)件損耗分析:包括結(jié)構(gòu)件的運(yùn)輸損耗、堆放損耗、操作損耗等的分析。 b.結(jié)構(gòu)件規(guī)格串換分析:包括鋼筋規(guī)格串換分析,設(shè)計變更等原因造成某些構(gòu)件的規(guī)格(型號)發(fā)生變化的分析,由于自身原因造成的加工規(guī)格與實(shí)際規(guī)格不符(包括加工數(shù)量超過實(shí)際需要)的分析等。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,105,C.周轉(zhuǎn)材料分析 周轉(zhuǎn)材料分析的主要內(nèi)容是:周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率和周轉(zhuǎn)材料的賠損率。 a.周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率分析:周轉(zhuǎn)材料的特點(diǎn)是在施工中反復(fù)周轉(zhuǎn)使用,周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,利用效率越高,經(jīng)濟(jì)效益也越好。對周轉(zhuǎn)材料的租用單位來說,周轉(zhuǎn)利用率是影響周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)的直接因素。例如,某施工項(xiàng)目擬向企業(yè)租用組合鋼模4 500m2,每月租賃單價5元m2,計劃周轉(zhuǎn)利用率為90。后因加快施工進(jìn)度,使鋼模的周轉(zhuǎn)利用率提高到98,應(yīng)用“差額計算法”計算可知: 可少租鋼模數(shù)(98-90)4 500360(m2); 可少負(fù)擔(dān)鋼模租費(fèi)36051 800(元)。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,106,b.周轉(zhuǎn)材料賠損率分析:周轉(zhuǎn)材料的缺損要按原價賠償,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響很大。周轉(zhuǎn)材料賠損率的計算公式為:,(8.13),8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,107,機(jī)械使用費(fèi)分析,(8.14),(8.15),8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,108,施工間接費(fèi)分析 施工間接費(fèi)就是施工項(xiàng)目經(jīng)理部為管理施工而發(fā)生的現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)。進(jìn)行施工間接費(fèi)分析,需要應(yīng)用計劃與實(shí)際對比的方法。施工間接費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)的資料來源為工程項(xiàng)目的施工間接費(fèi)明細(xì)賬。在具體核算中,如果是以單位工程作為成本核算對象的群體工程項(xiàng)目,應(yīng)將所發(fā)生的施工間接費(fèi)采取“先集合、后分配”的方法,合理分配給有關(guān)單位工程。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,109,(3)項(xiàng)目成本糾偏的對策措施 成本偏差的控制,分析是關(guān)鍵,糾偏是核心。因此,要針對分析得出的偏差原因采取切實(shí)糾偏措施,加以糾正。需要強(qiáng)調(diào)的是,由于偏差已經(jīng)發(fā)生,糾偏的重點(diǎn)應(yīng)放在今后的施工過程中。成本糾偏的措施包括組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施及合同措施。 組織措施。 技術(shù)措施。 經(jīng)濟(jì)措施。 合同措施。,8.5 工程項(xiàng)目的成本分析,110,【案例8.1】差額分析法在工程項(xiàng)目成本分析中的應(yīng)用。 某建筑工程公司自2008年3月26日至8月15日承包某國際培訓(xùn)中心工程,工期天數(shù)143天。該工程概況:總建筑面積9 398m2,建筑層數(shù)為五層,其中地下一層。工程建筑總高度22m。建筑物基礎(chǔ)類型為預(yù)制樁基礎(chǔ),主體結(jié)構(gòu)為鋼筋混凝土框架剪力墻結(jié)構(gòu)。 該工程項(xiàng)目經(jīng)理部與業(yè)主結(jié)算采用分段結(jié)算方式,整個工程劃分為打樁、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、門窗、內(nèi)外裝飾、水電安裝等幾個階段,成本核算對應(yīng)分階段進(jìn)行,其中打樁工程成本核算情況如表8.5所示。,8.6 工程項(xiàng)目成本管理案例,8.6 工程項(xiàng)目成本管理案例,111,【問題】根據(jù)表中資料,用差額分析法分析成本降低的原因。,表8.5 打樁工程實(shí)際成本與計劃成本核算表 單位:萬元,8.6 工程項(xiàng)目成本管理案例,112,本章小結(jié) 本章介紹了工程項(xiàng)目成本概念、構(gòu)成與形式;分析了工程項(xiàng)目成本預(yù)測的方法;論述了工程項(xiàng)目成本控制和成本分析的方法;深入淺出地介紹了工程項(xiàng)目成本核算對象及基礎(chǔ)工作;簡述了工程項(xiàng)目成本考核的內(nèi)容及實(shí)施。通過案例分析,可以了解和掌握成本控制和成本分析方法的實(shí)際應(yīng)用。,小 結(jié),113,武漢理工大學(xué)出版社發(fā)行部 地 址:武漢市武昌珞獅路122號 郵 編:430070 電 話:027-87394412 87383695 傳 真:027-87397097,Thank You!,工程項(xiàng)目管理 (第二版),

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