《工會會計(jì)制度》講解.ppt

工會會計(jì)制度講解 收入、支出及會計(jì)報(bào)表編報(bào),1/90,提綱,第一部分 收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 第二部分 支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 第三部分 會計(jì)報(bào)表的編報(bào),2,第一部分,收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,3/90,資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系,靜態(tài)會計(jì)要素：實(shí)賬戶 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn) 反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 平時(shí)及年末一般有余額 動態(tài)會計(jì)要素：虛賬戶 收入、支出 反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余,4,資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系,結(jié)余,各收入賬戶,各支出賬戶,*,*,*,*,*：滾存結(jié)余,*：累計(jì)虧空,*,*,*,*,*,*,5,資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系,結(jié)余,收入,支出,滾存結(jié)余,累計(jì)虧空,收回投資,提取后備金,對外投資,6,收入的含義及分類,含義 收入是指工會根據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。（制度第三十七條） 特征 政策規(guī)定（工會法第四十二條 工會經(jīng)費(fèi)的來源）： （一）工會會員繳納的會費(fèi)； （二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)； （三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； （四）人民政府的補(bǔ)助； （五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。 非償還性 償還性資金是負(fù)債，不是收入。,7,收入的含義及分類,8,會費(fèi)收入,什么是會費(fèi)收入？ 工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)，留基層工會使用。 會員按工資收入的0.5%繳納。 什么是工資收入？ 會員所得的各種獎金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動保險(xiǎn)條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會費(fèi)。 “工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額” “工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”,9,會費(fèi)收入,會費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸?yīng)當(dāng)按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費(fèi)的，規(guī)范收繳會員會費(fèi)。 1.工會會員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會交納會費(fèi)，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的部分不交納會費(fèi)。 2.機(jī)關(guān)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。 3.事業(yè)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。 4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級工資。 5.企業(yè)工會會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎金發(fā)放的，不計(jì)算交納會費(fèi)。,10,會費(fèi)收入,6.會員所得各種獎金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動保險(xiǎn)條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會費(fèi)。 7.根據(jù)中國工會章程及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位，長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會籍，保留會籍期間，免交會費(fèi)。 8.工會會員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請，工會小組討論、基層或車間工會批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會費(fèi)。 9.下崗職工可以保留會籍，免交會費(fèi)。,11,會費(fèi)收入,收到時(shí) 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會費(fèi)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：會費(fèi)收入 貸：結(jié)余,12,會費(fèi)收入,【例】2010年8月31日， 股份有限公司工會收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門代扣的工會會員會費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 5 485 貸：會費(fèi)收入 5 485 思考：縣級以上工會使用“會費(fèi)收入”科目嗎？,13,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,什么是撥繳經(jīng)費(fèi)收入？ 基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。 種類 本單位撥繳的 下級工會上繳的 上級工會轉(zhuǎn)撥的 關(guān)于建會籌備金 上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理,14,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,撥繳比例：2% 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。 什么是全部職工？ 什么是工資總額？ 按照國家統(tǒng)計(jì)局1990年1號令公布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 確定。 具體按國家統(tǒng)計(jì)局勞動工資統(tǒng)計(jì)表（I102 -1表）的規(guī)定 (07年表)的59、63、66三項(xiàng)之和 (08年表)的56、60、63三項(xiàng)之和 工資總額不包括的項(xiàng)目 撥繳憑證：工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 鏈接,15,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,全總,省級工會,地市級工會,縣級工會,基層工會,經(jīng)費(fèi)分成上解,全總,省級工會,地市級工會,縣級工會,基層工會,經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?16,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,自主收繳方式 本單位直接劃給工會 稅務(wù)代收方式 稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織 上海未實(shí)行 財(cái)政劃撥方式 財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織 市級公務(wù)員的工會經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法,17,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,撥繳經(jīng)費(fèi)收入會計(jì)核算要點(diǎn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 本級留成部分確認(rèn)為收入 轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目核算 集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會計(jì)處理方式。 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,18,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,【例】某機(jī)床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額2%提取的工會經(jīng)費(fèi)12500元。 借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會 5 000 機(jī)床廠工會上解經(jīng)費(fèi)分錄二： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會 5 000 貸：銀行存款 5 000,19,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,集團(tuán)工會按照機(jī)床廠工會上報(bào)數(shù)： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 2 500 集團(tuán)工會收到機(jī)床廠工會上繳經(jīng)費(fèi)： 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠 5 000 實(shí)際上交上級工會經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 2 500 貸：銀行存款 2 500,20,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,【例】上海船廠工會收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會經(jīng)費(fèi)的60%，計(jì)750元，工會當(dāng)即開據(jù)工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。另外40%工會經(jīng)費(fèi)（500元）由行政直接上繳。 工會實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 750,21,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會2009年度南洋中學(xué)工會經(jīng)費(fèi)10萬元。（分成比例：全總5%、市總15%、區(qū)總20%、基層60%）,22,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,徐匯區(qū)財(cái)政局,徐匯區(qū)總工會 （留20%）,南洋中學(xué)工會,上海市總工會 （留15%）,中華全國總工會,全額,60%,20%,5%,中華全國總工會,23,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,徐匯區(qū)總工會： 借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué) 60 000,24,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學(xué)工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會經(jīng)費(fèi)6萬元： 借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué) 60 000 貸：銀行存款 60 000 徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費(fèi)2萬元： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000,25,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,南洋中學(xué)工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求開具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)6萬元，校工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000 校工會收到區(qū)總工會劃撥經(jīng)費(fèi)： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會 60 000,26,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,上海市總工會根據(jù)相關(guān)通知： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)全總 5 000 市總工會實(shí)際上交全總時(shí)： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)全總 5000 貸：銀行存款 5 000,27,上級補(bǔ)助收入,含義 上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。 種類 回?fù)苎a(bǔ)助：上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 專項(xiàng)補(bǔ)助：上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 超收補(bǔ)助：上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。 幫扶補(bǔ)助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。,28,上級補(bǔ)助收入,種類 送溫暖補(bǔ)助：上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助。 救災(zāi)補(bǔ)助：上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 其他補(bǔ)助：上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。,29,上級補(bǔ)助收入,按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書： 借：銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助 貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目） 年末清算時(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助 貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目） 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：上級補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余 未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級補(bǔ)助收入”的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。 “上級補(bǔ)助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,30,上級補(bǔ)助收入,【例】 區(qū)總工會收到銀行通知，市總工會下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助30 000元，總計(jì)140000元全部到賬。 借：銀行存款 140 000 貸：上級補(bǔ)助收入超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助 60 000 送溫暖補(bǔ)助30 000 如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時(shí)， 通過“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目核算。,31,政府補(bǔ)助收入,含義 各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。 市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會1700萬元。 種類 財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼 幫扶資金 送溫暖經(jīng)費(fèi) 療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助 勞模補(bǔ)助 基建補(bǔ)助 維修補(bǔ)助 大型活動補(bǔ)助等,32,政府補(bǔ)助收入,收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款等 貸：政府補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,33,政府補(bǔ)助收入,【例】在慶祝建國60周年之際，為獎勵建國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入勞模補(bǔ)助 100000,34,行政補(bǔ)助收入,含義 工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。 種類 行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi) 工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等 行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。,35,行政補(bǔ)助收入,收到行政補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：行政補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,36,行政補(bǔ)助收入,【例】 股份有限公司為了召開職工趣味運(yùn)動會，特向工會撥款50000元。該公司工會收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會計(jì)處理： 借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入 50 000,37,事業(yè)收入,含義 獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入 非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 海鷗飯店每年向市總工會上交2000萬元。 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。,38,事業(yè)收入,收到相關(guān)收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,39,事業(yè)收入,【例】區(qū)工會所屬獨(dú)立核算的工人俱樂部上交2008年度收益76 000元。區(qū)工會收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入工人俱樂部76000,40,投資收益,含義 工會對外投資發(fā)生的損益。 例如，市總工會在企業(yè)持有股份。 收到投資收益時(shí)： 借：銀行存款 貸：投資收益 投資收回時(shí)： 按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,41,投資收益,【例】紅星機(jī)械廠工會曾投資50萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資80萬元。 借：銀行存款 800 000 貸：投資 500 000 投資收益 300 000 借：投資基金 500 000 貸：結(jié)余 500 000,42,投資收益,【例】光明小學(xué)工會曾投資80000元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資30000元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 000,43,其他收入,本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。 資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)處置凈收入 接受捐贈收入 銀行存款利息收入等,44,其他收入,取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：其他收入 接受捐贈： 借：銀行存款 貸：其他收入 盤盈的庫存物品： 借：庫存物品 貸：其他收入 銀行存款利息收入： 借：銀行存款 貸：其他收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其他收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,45,第二部分,支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,46/90,支出的含義及分類,含義 支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條） 種類（按功能分） 職工活動支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 行政支出 資本性支出 補(bǔ)助下級支出 事業(yè)支出 其他支出,47,支出的含義及分類,48,支出的含義及分類,量入為出 統(tǒng)籌兼顧 勤儉節(jié)約 發(fā)揚(yáng)民主 用的適當(dāng) 提高效果 群眾滿意,49,職工活動支出,什么是職工活動支出： 工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動支出。 種類 職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動的各項(xiàng)支出。 文體活動費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項(xiàng)支出。 宣傳活動費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項(xiàng)支出。 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動的各項(xiàng)支出。,50,職工活動支出,發(fā)生職工活動支出時(shí)： 借：職工活動支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：職工活動支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【例】某廠工會用現(xiàn)金購買世博會宣傳板報(bào)，共計(jì)1800元。 借：職工活動支出宣傳活動費(fèi) 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 800,51,維權(quán)支出,什么是維權(quán)支出？ 工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 種類 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。 勞動保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出。 法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。 送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。 其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。,52,維權(quán)支出,企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)200732號）： 縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，省級工會50萬元、地（市）級工會30萬元、縣（區(qū)）級工會10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級工會經(jīng)費(fèi)有困難時(shí)，可向上級工會提出補(bǔ)助申請。,53,維權(quán)支出,工人日報(bào)（2007年11月21日） “截至目前，全國已有18個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的88個(gè)地市級工會和9個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的97個(gè)縣級工會建立了工會干部保障金制度，共設(shè)立基層工會干部權(quán)益保障金3650.85萬元。,54,維權(quán)支出,企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法實(shí)施細(xì)則 第十三條 上海市總工會設(shè)立200萬元工會干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應(yīng)設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)立工會干部權(quán)益保障金。 工會干部權(quán)益保障金?？顚Ｓ茫昴┕?jié)余滾存下一年度使用。 工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的審計(jì)、監(jiān)督。,55,維權(quán)支出,發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)： 借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)： 借：維權(quán)支出 貸：專用基金權(quán)益保障金 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出,56,維權(quán)支出,【例】某建筑公司工會支付組織專家、職工開展勞動安全檢查費(fèi)用3000元。 借：維權(quán)支出勞動保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000 【例】某廠工會支付俜請律師為職工開展普法講座費(fèi)用1000元。 借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000,57,業(yè)務(wù)支出,什么是業(yè)務(wù)支出？ 工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 種類 培訓(xùn)費(fèi)：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 會議費(fèi)：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。 外事費(fèi)：核算工會開展外事活動方面的費(fèi)用。 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。,58,業(yè)務(wù)支出,發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)： 借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出,59,業(yè)務(wù)支出,【例】某廠工會支付工會財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會組織的新工會會計(jì)制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300元。 借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 【例】某集團(tuán)工會支付工會代表大會場租費(fèi)用5000元。 借：業(yè)務(wù)支出會議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 000,60,行政支出,什么是行政支出？ 工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 種類 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、等。 商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。,61,行政支出,發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目 同時(shí)： 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等,62,行政支出,發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：行政支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,63,行政支出,【例】某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費(fèi)用6000元。 借：行政支出商品和服務(wù)支出交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款 6 000,64,資本性支出,什么是資本性支出？ 工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 種類 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。 辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。,65,資本性支出,大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。,66,資本性支出,購置房屋建筑物等: 借：資本性支出 貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,67,資本性支出,自行建造固定資產(chǎn): ？ 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：資本性支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,68,補(bǔ)助下級支出,下級支出的含義 工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。 種類 回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會對下級工會指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。 超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助。 幫扶補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補(bǔ)助。 送溫暖補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補(bǔ)助。 救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。,69,補(bǔ)助下級支出,發(fā)生補(bǔ)助下級支出時(shí)： 借：補(bǔ)助下級支出 貸：銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 本科目的余額要與下級工會的上級補(bǔ)助收入科目金額核對一致。,70,補(bǔ)助下級支出,【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元。 借：補(bǔ)助下級支出回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款 200 000,71,事業(yè)支出,事業(yè)支出的含義 工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,72,事業(yè)支出,【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 000元。 借：事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000 【例】市總工會補(bǔ)助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)1 000 000元。 借：事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000,73,其他支出,其他支出的含義 各級工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。 其他支出的主要內(nèi)容 資產(chǎn)盤虧 固定資產(chǎn)處置凈損失 捐贈支出 市總工會向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈款 按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金 增收留成基金 財(cái)務(wù)專用基金,74,其他支出,對外捐贈支出： 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)： 借：其他支出 貸：專用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：結(jié)余 貸：其他支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,75,其他支出,【例】某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈100 000元。 借：其他支出捐贈支出 100 000 貸：銀行存款 100 000,76,第三部分,會計(jì)報(bào)表的編報(bào),77/90,會計(jì)報(bào)表編報(bào),什么工會會計(jì)報(bào)表？ 工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 工會會計(jì)報(bào)表的作用 各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。,78,會計(jì)報(bào)表編報(bào),種類 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 附注 工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表。,79,會計(jì)報(bào)表編報(bào),報(bào)表格式,80,會計(jì)報(bào)表編報(bào),編報(bào)注意事項(xiàng) 工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。 會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。 年度決算報(bào)表按總工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計(jì)報(bào)表一致，也可能不一致。,81,會計(jì)報(bào)表編報(bào),計(jì)算“本期結(jié)余”的方式影響會計(jì)報(bào)表的編報(bào) 賬結(jié)法 每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目 表結(jié)法 年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目 某月份的“本期結(jié)余”，通過編制“收入支出表”來計(jì)算確定,82,會計(jì)報(bào)表編報(bào),資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系 通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列 勾稽關(guān)系 固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù) 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后備金+本期收回投資額-本期對外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外） 投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額 專用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專用基金-本年使用的專用基金 往來項(xiàng)目的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”相關(guān)數(shù)字相符,用固定資產(chǎn)對外投資,83,會計(jì)報(bào)表編報(bào),往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系 表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)負(fù)債表”相關(guān)數(shù)字核對相符 往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列 重點(diǎn)關(guān)注與上、下級的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng),84,會計(jì)報(bào)表編報(bào),收入支出表格式及勾稽關(guān)系 一級項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列 二級項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列 一級項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級項(xiàng)目發(fā)生額之和 經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系 按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同） 應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)-已付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”的相關(guān)數(shù)字核對正確。,85,Q&A 歡迎討論！,謝謝各位！,86/90,什么是全部職工？,各基層單位“全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)”的辦法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長期職工、臨時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。 長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長期臨時(shí)工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計(jì)劃外用工。 臨時(shí)職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定招用的，簽訂一年以內(nèi)的勞動合同或使用期不超過一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。 合同制職工：指單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，通過簽訂有固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一項(xiàng)工作為期限勞動合同所使用的職工。 正式職工：指機(jī)關(guān)和事業(yè)單位中。經(jīng)國家有關(guān)部門分配、安排或批準(zhǔn)招收錄用的職工。包括原固定職工和使用期限一年以上的合同制職工。 各級工會財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究國家統(tǒng)計(jì)局 1990年第1號令和1995、1998、2002年勞動統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋，把“從業(yè)人員”與“全部職工”區(qū)分開來，嚴(yán)格按法律和有關(guān)規(guī)定收繳工會經(jīng)費(fèi)，,87,什么是工資總額？,職工工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報(bào)酬總額。它反映了一定時(shí)期職工從單位內(nèi)得到的全部工資。各單位支付給職工的勞動報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)人成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，不論是按月支付的還是年中(終)一次性支付的，不論是計(jì)征獎金稅項(xiàng)目還是末列入計(jì)征獎金稅項(xiàng)目，不論是計(jì)劃內(nèi)的還是計(jì)劃外的，不論是政策規(guī)定的還是自行建立的，不論其經(jīng)費(fèi)來源，只要是屬于支付給本單位職工的勞動報(bào)酬，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。 職工工資總額包括： （1）計(jì)時(shí)工資：根據(jù)計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動報(bào)酬。 （2）計(jì)件工資：指對已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動報(bào)酬。 (3)計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資：指實(shí)行計(jì)件工資制的單位，按照批準(zhǔn)的計(jì)件單價(jià)和規(guī)定的勞動定額或工作量支付給計(jì)件工人的勞動報(bào)酬。 （4）計(jì)件超額工資：是計(jì)件工資的一部分，指計(jì)件工人超額完成定額任務(wù)后所得的工資。即計(jì)件工人實(shí)行的全部計(jì)件工資減去應(yīng)得的計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資后的數(shù)額。 (5)獎金：指支付給職工的超額勞動報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動報(bào)酬。包括：生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎；節(jié)約獎；勞動競賽獎；機(jī)關(guān)事業(yè)單位年終獎；體育運(yùn)動員平時(shí)訓(xùn)練獎；其他獎(收入提成獎、運(yùn)輸系統(tǒng)堵漏保收獎等)。 (6)津貼和補(bǔ)貼：指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。 （7)加班加點(diǎn)工資：指對法定節(jié)假日和公休假日工作的職工，以及在正常工作日以外延長工作時(shí)間的職工按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。 （8）其他工資：指其他根據(jù)國家規(guī)定支付的工資。如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。,88,工資總額不包括的項(xiàng)目,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的獎金 勞動保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用 離休、退休、退職人員的各項(xiàng)支出 勞動保護(hù)的各項(xiàng)支出 稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬 股金分紅、股息、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等,89,工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù),90,老照片,91,老照片,92,幫扶資金,中華全國總工會辦公廳關(guān)于開展中央財(cái)政幫扶專項(xiàng)資金、全國勞模生活困難補(bǔ)助和特殊困難幫扶資金使用情況專項(xiàng)檢查的通知（總工辦發(fā)200822號） 在中央領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)政部的大力支持下，中央財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)幫扶資金，從2006年起逐年增加，連續(xù)2年撥付3億元。 全國勞模生活困難補(bǔ)助和特殊困難幫扶資金從2003年起每年6000萬元至2007年8000萬元，共計(jì)撥付3.2億元。,93,用固定資產(chǎn)進(jìn)行對外投資,借：投資 （評估價(jià)） 貸：投資基金 （評估價(jià)） 借：固定基金 （原值） 貸：固定資產(chǎn) （原值）,94,