成本費用管理

,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,成本費用管理,第七章成本費用管理,第一節(jié)成本費用管理概述,第二節(jié)成本預(yù)測,第三節(jié)成本計劃,第四節(jié)成本控制,第一節(jié)成本費用管理概述,證券投資的基本概念,證券是指票面標(biāo)有一定金額，代表一定量的財產(chǎn)權(quán)利，證明持券人有權(quán)按期取得一定的利息、股息等收入，可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。證券投資是指投資者將資金用于購買公開發(fā)行的有價證券，從而獲取收益的一種投資行為。,證券投資的目的,利用閑置資金，獲取投資收益。,與籌集長期資金相配合。,應(yīng)對未來或季節(jié)性對現(xiàn)金的經(jīng)常需求。,獲得對相關(guān)企業(yè)的控制權(quán)。,下一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用,成本費用的一般概念。成本一般是指為進(jìn)行某項生產(chǎn)經(jīng)營活動(如材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)供應(yīng)、工程建設(shè)等)所發(fā)生的全部費用。成本可以分為廣義成本和狹義成本兩種。,多種表述形式：,產(chǎn)品成本是以貨幣形式表現(xiàn)的、生產(chǎn)產(chǎn)品的全部耗費或花費在產(chǎn)品上的全部生產(chǎn)費用。,產(chǎn)品成本是為生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的資金總和。,產(chǎn)品成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定數(shù)量的合格產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用,返回,上一頁,下一頁,第一節(jié)成本費用管理概述,成本費用的作用。成本費用是一項重要的經(jīng)濟指標(biāo)，其在企業(yè)經(jīng)濟核算和生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用主要體現(xiàn)在:,成本是補償生產(chǎn)消耗的尺度。,成本是制訂價格的重要依據(jù)。,成本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策、實行經(jīng)濟核算的工具。,項目成本的概念,項目成本是指建筑企業(yè)以工程項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造價值的貨幣形式。項目成本也是指某項目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本費用的分類,為了明確認(rèn)識和掌握項目成本的特性，搞好成本費用管理，根據(jù)工程項目管理的需要，可從不同的角度進(jìn)行考察，將項目成本費用劃分為不同的形式。按項目成本費用目標(biāo)，項目成本可分為生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本、工期成本和不可預(yù)見成本。,生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本是指完成某工程項目所必須消耗的費用。,質(zhì)量成本。質(zhì)量成本是指項目部為保證和提高建筑產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的一切必要費用，以及因未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而蒙受的經(jīng)濟損失。,工期成本。工期成本是指工程項目部為實現(xiàn)工期目標(biāo)或合同工期而采取相應(yīng)措施所發(fā)生的一切必要費用以及工期索賠等費用的總和。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,不可預(yù)見成本。不可預(yù)見成本是指工程項目部在施工生產(chǎn)過程所發(fā)生的除生產(chǎn)成本、工期成本、質(zhì)量成本之外的成本,成本費用的構(gòu)成,工程項目成本費用由直接成本和間接成本構(gòu)成，這里以建筑安裝工程費用為例說明成本費用的構(gòu)成，其各項費用構(gòu)成如,圖7-1,所示。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本費用管理的重要性,成本費用管理是企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)管理，是建筑企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點，以施工過程中直接耗費為原則，以貨幣為主要計量單位，對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收、支進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，以實現(xiàn)項目施工成本最優(yōu)化目的的過程。,建筑企業(yè)成本費用管理的重要性主要體現(xiàn)在:,成本是項目產(chǎn)品市場競爭能力的經(jīng)濟表現(xiàn)。,成本費用管理是項目實現(xiàn)經(jīng)濟效益的內(nèi)在基礎(chǔ)。,成本費用管理是動態(tài)反映項目一切活動的最終水準(zhǔn)。,成本費用管理是確立項目經(jīng)濟責(zé)任機制、實現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理的原則,項目成本費用管理需要遵循以下原則:,領(lǐng)導(dǎo)者推動原則。,以人為本、全員參與原則。,目標(biāo)分解、責(zé)任明確原則。,管理層次與管理內(nèi)容的一致性原則。,動態(tài)性、及時性、準(zhǔn)確性原則。,過程控制與系統(tǒng)控制原則。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理的內(nèi)容,項目成本費用管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。,成本預(yù)測,項目成本預(yù)測是通過成本信息和工程項目的具體情況，并運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能的發(fā)展趨勢作出科學(xué)的估計，其實質(zhì)就是在施工以前對成本進(jìn)行核算。,成本計劃,項目成本計劃是項目經(jīng)理部對項目施工成本進(jìn)行計劃管理的工具。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本控制,項目成本控制是指在施工過程中，對影響項目成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計劃范圍內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，嚴(yán)格審查各項費用是否符合標(biāo)準(zhǔn)、計算實際成本和計劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗。,成本核算,項目成本核算是指項目施工過程中所發(fā)生的各種費用和形成項目成本的核算。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本分析,項目成本分析是在成本形成過程中，對項目成本進(jìn)行的對比評價和剖析總結(jié)工作，它貫穿于項目成本管理的全過程，也就是說項目成本分析主要利用工程項目的成本核算資料(成本信息)，與目標(biāo)成本(計劃成本)、預(yù)算成本以及類似的工程項目的實際成本等進(jìn)行比較，了解成本的變動情況，同時也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對成本的影響，系統(tǒng)地研究成本變動的因素，檢查成本計劃的合理性，并通過成本分析深人揭示成本變動的規(guī)律，尋找降低項目成本的途徑，以便有效地進(jìn)行成本控制。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,成本考核,項目成本考核是指在項目完成后，對項目成本形成中的各責(zé)任者，按項目成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實際指標(biāo)與計劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對比和考核，評定項目成本計劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績，并以此給以相應(yīng)的獎勵和處罰。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理與企業(yè)成本費用管理的關(guān)系,項目成本費用管理與企業(yè)成本費用管理的聯(lián)系,項目和建筑企業(yè)分別是企業(yè)的成本中心和利潤中心。伴隨著建筑企業(yè)以市場競爭目益激烈為背景的經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)內(nèi)部的管理體制、運行方式及核算體系發(fā)生了深刻的變化。工程項目作為建筑企業(yè)最基本的工程管理實體，以及企業(yè)與業(yè)主所簽訂的工程承包合同上的履約主體，肩負(fù)著對完整的建筑產(chǎn)品全面、全過程管理的責(zé)任,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,項目成本費用管理與企業(yè)成本費用管理的區(qū)別,管理對象不同,項目成本費用管理的對象是具體的某一個工程項目，它只對該項目所發(fā)生的各項費用予以控制，僅對項目的成本進(jìn)行核算。企業(yè)成本費用管理的對象是整個企業(yè),管理任務(wù)不同,項目成本費用管理的任務(wù)是在企業(yè)健全的成本管理經(jīng)濟責(zé)任制下，以合理的工期、優(yōu)質(zhì)和低耗的成本建成工程項目，完成企業(yè)下達(dá)的管理目標(biāo)。企業(yè)成本費用管理則是根據(jù)整個企業(yè)的現(xiàn)狀和水平，通過對資源、費用的合理調(diào)配，以及生產(chǎn)任務(wù)的合理攤派，使整個企業(yè)的成本、費用在一定時期內(nèi)控制在預(yù)定的計劃內(nèi)。,下一頁,上一頁,返回,第一節(jié)成本費用管理概述,管理方式不同,項目成本費用管理是在項目經(jīng)理責(zé)任制下的一項重要的項目管理職能，它是在施工現(xiàn)場進(jìn)行的，與施工過程的質(zhì)量、工期等各項管理是同步的，管理應(yīng)及時、到位。企業(yè)成本費用管理是按照行政手段進(jìn)行的管理，層次多，部門多，管理也不在現(xiàn)場，而是由各部門參與管理，成本管理與施工過程在時間和空間上分離，容易出現(xiàn)管理不及時、不到位、不落實的現(xiàn)象。,管理責(zé)任不同,項目成本費用管理是由工程項目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)的，項目的盈虧與項目經(jīng)理部的全體人員經(jīng)濟責(zé)任掛鉤。因此，責(zé)任明確，管理到位。企業(yè)成本費用管理強調(diào)的是部門成本責(zé)任制，成本管理涉及各個職能部門和各下屬單位，難以協(xié)調(diào)。因此，往往在管理上，誰都有責(zé)任，但誰也不能負(fù)責(zé)，致使管理松懈，流于形式。,上一頁,返回,第二節(jié)成本預(yù)測,成本預(yù)測的概念,成本預(yù)測，就是依據(jù)成本的歷史資料和有關(guān)信息，在認(rèn)真分析當(dāng)前各種技術(shù)經(jīng)濟條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施的基礎(chǔ)上，對未來的成本與費用及其發(fā)展趨勢所作的定量描述和邏輯推斷。,成本預(yù)測是通過成本信息和工程項目的具體情況，對未來的成本水平及其發(fā)展趨勢作出科學(xué)的估計，其實質(zhì)就是工程項目在施工以前對成本進(jìn)行核算。,下一頁,返回,第二節(jié)成本預(yù)測,成本預(yù)測的作用,是投標(biāo)決策的依據(jù),是編制成本計劃的基礎(chǔ)。,是成本管理的重要環(huán)節(jié)。,成本預(yù)測的程序,科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)測必須遵循合理的預(yù)測程序。成本預(yù)測程序如,圖7-2,所示。,下一頁,上一頁,返回,第二節(jié)成本預(yù)測,成本預(yù)測方法,定性預(yù)測方法,成本的定性預(yù)測指成本管理人員根據(jù)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，通過調(diào)查研究，利用已有資料，對成本的發(fā)展趨勢及可能達(dá)到的水平所作的分析和推斷。,在項目成本預(yù)測的過程中，經(jīng)常采用的定性預(yù)測方法主要有:經(jīng)驗評判法、專家會議法、德爾菲法、主觀概率預(yù)測法等。,下一頁,上一頁,返回,第二節(jié)成本預(yù)測,定量預(yù)測方法,定量預(yù)測方法也稱統(tǒng)計預(yù)測方法，是根據(jù)已掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的加工整理，借以揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，用于預(yù)測和推測未來發(fā)展變化情況的預(yù)測方法。,定量預(yù)測的具體方法主要有:回歸分析法、指數(shù)平滑法、高低點法、量本利分析法和因素分解法等。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的概念,成本計劃，是在多種成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計劃期內(nèi)項目施工的耗費和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個成本項目比預(yù)計要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本計劃實施所需要的主要措施方案。,成本計劃是項目全面計劃管理的核心。其內(nèi)容涉及項目范圍內(nèi)的人、財、物和項目管理職能部門等方方面面，是受企業(yè)成本計劃制約而又相對獨立的計劃體系，并且工程項目成本計劃的實現(xiàn)，又依賴于項目組織對生產(chǎn)要素的有效控制。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的作用,成本計劃是項目成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)降低項目成本目標(biāo)的指導(dǎo)性文件，也是項目成本預(yù)測的繼續(xù)。項目成本計劃的作用具體表現(xiàn)為以下幾個方面:,是對生產(chǎn)耗費進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。,是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)。,是國家編制國民經(jīng)濟計劃的一項重要依據(jù)。,可以動員全體職工深人開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動。,是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開展經(jīng)濟核算和控制生產(chǎn)費用的基礎(chǔ)。,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的組成,直接成本計劃,直接成本計劃的具體內(nèi)容如下:,編制說明。指對工程的范圍、投標(biāo)竟?fàn)庍^程及合同條件、承包人對項目經(jīng)理提出的責(zé)任成本目標(biāo)、項目成本計劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說明。,項目成本計劃的指標(biāo)。項目成本計劃的指標(biāo)應(yīng)經(jīng)過科學(xué)的分析預(yù)測確定，可以采用對比法、因素分析法等進(jìn)行測定。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,按工程量清單列出的單位工程成本計劃匯總表,按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表。根據(jù)清單項目的造價分析，分別對人工費、材料費、機械費、措施費、企業(yè)管理費和稅費進(jìn)行匯總，形成單位工程成本計劃表。,項目成本計劃應(yīng)在項目實施方案確定和不斷優(yōu)化的前提下進(jìn)行編制，因為不同的實施方案將導(dǎo)致直接工程費、措施費和企業(yè)管理費的差異。,間接成本計劃,間接成本計劃主要反映施工現(xiàn)場管理費用的計劃數(shù)、預(yù)算收人數(shù)及降低額。間接成本計劃應(yīng)根據(jù)工程項目的核算期，以項目總收人的管理費為基礎(chǔ)，制訂各部門費用的收支計劃，匯總后作為工程項目的管理費用的計劃。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的編制,成本計劃編制的依據(jù),成本計劃的編制依據(jù)如下:,承包合同。,項目管理實施規(guī)劃。,可行性研究報告和相關(guān)設(shè)計文件。,生產(chǎn)要素的價格信息。,反映企業(yè)管理水平的消耗定額(企業(yè)施工定額)以及類似工程的成本資料等。,下一頁,上一頁,返回,第三節(jié)成本計劃,成本計劃的編制應(yīng)滿足下列要求:,由項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)編制，報企業(yè)管理層批準(zhǔn)。,自下而上分級編制并逐層匯總。,反映各成本項目指標(biāo)和降低成本指標(biāo)。,成本計劃編制的原則,合法性原則。,先進(jìn)可行性原則。,彈性原則。,可比性原則。,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管