事業(yè)單位審計培訓

,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2013/11/10,#,事業(yè)單位審計相關知識,2013,年月,11,月,第一部分 部門預算管理,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,第四部分 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,第五部分 事業(yè)單位財務規(guī)則制度解讀,主要內(nèi)容簡介,一、部門預算的基本概念,1,、部門預算，是部門依據(jù)國家有關政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預算單位逐級編制，上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后按程序依法批準的部門綜合收支計劃。,2,、編制方法：自下而上，逐級編制、上報、審核、匯總；所有的收支細化到具體的預算科目和相應的政府收支分類科目。,第一部分 部門預算管理,一、部門預算的基本概念,3,、編制內(nèi)容：部門所有的收支。主要包括財政撥 款收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入以及相應安排的基本支出和項目支出，體現(xiàn)綜合預算的原則。,第一部分 部門預算管理,一、部門預算的基本概念,4,、市級預算單位預算管理級次的劃分：,（,1,）預算主管部門：直接向市級財政部門申報預算的預算單位。,（,2,）一級預算單位：向上一級預算單位（預算主管部門）申報預算，一般還有下一級預算單位。,（,3,）基層預算單位：向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位。,第一部分 部門預算管理,預算單位預算管理級次的劃分示例：,050,市教委,-05001,市教委本部,-050041,交大醫(yī)學院,-,050041001,交大醫(yī)學院（本部）,-,050041002,-,免疫研究所,第一部分 部門預算管理,二、相關概念簡介,（一）國庫集中支付制度：,1,、財政直接支付，是指,財政部門,向代理銀行,簽發(fā)支付支令,，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。,2,、財政授權支付,是指,預算單位,按照財政部門的授權，向代理銀行,簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門核準下達的授權支付額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。,第一部分 部門預算管理,二、相關概念簡介,（二）政府收支分類科目,1,、收入科目：設類、款、項、目四級，四級科目逐步細化。,（,1,）類級和款級科目按收入形式設置，如：類級科目分為“稅收收入、社?；鹗杖?、非稅收入等”,（,2,）項級科目設置方法各異,（,3,）目級科目按收費名稱 設置，如“公安行政事業(yè)性收費”下的“公民出入境證件費”,第一部分 部門預算管理,（二）政府收支分類科目,2,、支出科目：設類、款、項三級。,（,1,）類級科目綜合反映政府職能活動，如：“教育”、“科學技術”,（,2,）款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”,（,3,）項級科目反映所發(fā)生的具體支出事項，如“普通教育”下的“小學教育”。,第一部分 部門預算管理,三、部門預算編制的主要內(nèi)容,（一）收入預算：財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入。,（二）支出預算：基本支出（日常、定員定額管理）、項目支出（特定工作或事業(yè)發(fā)展、零基預算）,第一部分 部門預算管理,四、預算的執(zhí)行和調(diào)整,預算執(zhí)行：審核預算單位提出的撥款申請或用款計劃，及時撥付資金。,預算調(diào)整：預算執(zhí)行過程中，因不可預見因素由預算單位提出申請，經(jīng)主管部門審核后，對符合預算調(diào)整條件的報財政申請調(diào)整預算。,1,、已批復總額內(nèi)調(diào)整,2,、部門預算的追加,第一部分 部門預算管理,一、相關法律、法規(guī)。,（一）,會計法,預算法,事業(yè)單位會計準則,事業(yè)單位財務規(guī)則,事業(yè)單位會計制度,行業(yè)事業(yè)單位財務制度,行業(yè)事業(yè)單位會計制度,2013,年,1,月,1,日施行,第二部分,事業(yè)單位新會計準則、會計制度,二、,事業(yè)單位會計,的特點：,（一）,事業(yè)單位會計核算,：,一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。,（二）,事業(yè)單位會計要素,：,包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。,（三）,事業(yè)單位的財務報表,：,由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表,。,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,三、,事業(yè)單位會計核算,示例：,（一）財政補助收入、支出、結轉(zhuǎn)、結余。,1,、直接支付，預算,100,萬，實際,92,萬，均為基本支出。,日常核算，借：事業(yè)支出,92,萬,貸：財政補助收入,92,萬,期末核算，借：財政應返還額度,8,萬,貸：財政補助收入,8,萬,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,三、,事業(yè)單位會計核算,示例：,（一）財政補助收入、支出、結轉(zhuǎn)、結余。,2,、授權支付（均為工資費用）,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,基本,項目,合計,預算,45,15,60,下?lián)?43,11,54,使用,43,8,51,日常核算（,1,）借：零余額賬戶用款額度,54,萬,貸：財政補助收入,54,萬,（,2,）借：事業(yè)支出,51,萬,貸：零余額賬戶用款額度,51,萬,（,3,）借：財政應返還額度,3,萬,貸：零余額賬戶用款額度,3,萬,期末核算，借：財政應返還額度,6,萬,貸：財政補助收入,6,萬,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,（一）財政補助收入、支出、結轉(zhuǎn)、結余。,2,、授權支付（均為工資費用）,（,1,）和（,2,）期末核算，,借：財政補助收入,160,萬,貸：財政補助結轉(zhuǎn),160,萬,假如注銷額度,2,萬，項目完成轉(zhuǎn)結余,7,萬，,余額（結轉(zhuǎn)）,=17-2-7=8,萬,轉(zhuǎn)入“財政補助結余”,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,（二）非財政補助收入、支出、結轉(zhuǎn)、結余,(,略,),1,、期末，應將除財政補助收支以外的各,專項,資金收支（事業(yè)收入、事業(yè)支出等）轉(zhuǎn)入“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目。,2,、年末經(jīng)營結余、事業(yè)結余轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”繳納企業(yè)所得稅、提取福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,（三）注意事項：,1,、收入支出表中“經(jīng)營結余”可以彌補“事業(yè)結余”，“事業(yè)結余”不能彌補“經(jīng)營結余”。,2,、“結轉(zhuǎn)”與“結余”的區(qū)別,（,1,）“結轉(zhuǎn)”是指項目未完成，需要繼續(xù)使用的資金；,（,2,）“結余”是指完成任務后的多余資金。,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：,1,、購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。,借：事業(yè)支出,10,萬,貸：財政補助收入,10,萬,同時，借：固定資產(chǎn),10,萬,貸：非流動資產(chǎn)基金,-,固定資產(chǎn),10,萬,2,、提取折舊，借：非流動資產(chǎn)基金,-,固定資產(chǎn),1,萬,貸：累計折舊,1,萬,如是“無形資產(chǎn)”可替換“固定資產(chǎn)”，“累計攤銷”換成“累計 折舊”。,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：,3,、固定資產(chǎn)外置的核算：,借：待處置資產(chǎn)損溢,3,累計折舊,6,貸：固定資產(chǎn),9,同時，借：非流動資產(chǎn)基金,-,固定資產(chǎn),3,貸：待處置資產(chǎn)損溢,3,出售收入及費用同企業(yè)核算，余額轉(zhuǎn)入應繳國庫款：,借：待處置資產(chǎn)損溢,3.4,貸：應繳國庫款,3.4,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,四、會計報表格式,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,編 號,財務報表名稱,編制期,會事業(yè),01,表,資產(chǎn)負債表,月度、年度,會事業(yè),02,表,收入支出表,月度、年度,會事業(yè),03,表,財政補助收入支出表,年度,附 注,年度,五、財務報表格式見,事業(yè)單位會計制度,P76.,第二部分 事業(yè)單位新會計準則、會計制度,審 計,.,獨立第三方鑒證,.,財政資金到哪里,審計到哪里,(,監(jiān)督,),.,治理、風險管理與控制（咨詢）,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,基本內(nèi)容,.,組織,-,審計署,/,局,/,辦、內(nèi)部審計。,.,流程：審什么、怎么審。,.,人員：能力素質(zhì)框架,(,具有分析思辨能力、業(yè)務敏銳性、,IT,技能等,.,結語,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,一、審什么,.,主體不一樣,要求不一樣。,.,政府審計,:,財政,/,績效,(,對預算執(zhí)行情況和決算進行監(jiān)督,),，績效審計是方向。,.,內(nèi)部審計,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,二、怎么審,（一）標準：內(nèi)審法規(guī)（審計法）、地方法規(guī)、部 門規(guī)章、內(nèi)審準則（具體準則,1-29,、內(nèi)審實務指南,1-5,號）。,（二）流程,1,、了解客戶及其環(huán)境。,2,、設定審計目標。,3,、確定所需證據(jù)。,4,、確定所需證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。,5,、執(zhí)行審計并記錄審計工作,6,、評價審計證據(jù)，形成審計結論或建議。,7,、溝通審計結論。,8,、審計報告及分發(fā)。,9,、后續(xù)審計。,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,三、報告缺陷,.,重要性,值得向管理部門作出報告,.,證據(jù),-,是事實而非觀點,要有充分、有力、相關的證據(jù),.,無偏,-,客觀,.,充分說服力,-,結論合理、合乎邏輯，用事實說話，能使人們糾正缺點。,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,四、報告前溝通,消除被審單位的防備障礙,-,有良好的態(tài)度,-,不使用針對個人的言辭,-,轉(zhuǎn)向共同的基礎,-,不要把對方逼入死角,-,不要將發(fā)表意見和持不同意見相混淆,.,也許被審計方并非有不同意見,而僅是想有機會證明自己的立場,解釋審計人員所發(fā)現(xiàn)問題的產(chǎn)生原因,;,也許他們表達后會樂于接受審計人員的觀點,.,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,五、審計報告（專審）,從總體上來看，我們要講一個以確鑿的事實和數(shù)字為依據(jù)、以分析和推理為基礎的美妙故事。,報告有力，易于理解,-,審計師要推銷自己的報告，不僅技術高超，而且水平很高，可以打動周圍的人,-,著重管理內(nèi)容，擯棄不重要的內(nèi)容，將專業(yè)性很強的東西變成容易理解的東西，熟練說明采取行動的必要性，以及回避可能造成的不良后果。,第三部分 事業(yè)單位審計規(guī)程,見,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,（試行）,PPT.,.,分單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務層面內(nèi)部控制,.,.,主要特點：業(yè)務層面內(nèi)部控制實行預算控制。,第四部分 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,見,事業(yè)單位財務規(guī)則,PPT.,第五部分 事業(yè)單位財務規(guī)則制度解讀,謝 謝,!,