財務(wù)會計報告

單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,財務(wù)會計報告,資產(chǎn)負債表,（財務(wù)狀況）,利潤表,（經(jīng)營成果）,總 賬,明細賬,第一節(jié),財務(wù)會計報告概述,一、財務(wù)會計報告的,定義與種類,（一）,財務(wù)會計報告的定義,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件；,反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件；,反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。,對財務(wù)會計報告的定義的理解,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負債表,（財務(wù)狀況）,資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,利潤表,（經(jīng)營成果）,收入,費用,利潤,現(xiàn)金流量表,（現(xiàn)金流量）,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,會計報表,所有者權(quán)益變動表,（,所有者權(quán)益,）,權(quán)益增加,權(quán)益減少,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況,反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量,財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的,（二）財務(wù)會計報告的種類,按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負債表,（財務(wù)狀況）,資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,利潤表,（經(jīng)營成果）,收入,費用,利潤,現(xiàn)金流量表,（現(xiàn)金流量）,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,會計報表,所有者權(quán)益變動表,（,所有者權(quán)益,）,權(quán)益增加,權(quán)益減少,年度報告,中期報告,二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成,會計報表,+,附注,+,相關(guān)信息或資料,會計報表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負債表,（財務(wù)狀況）,資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,利潤表,（經(jīng)營成果）,收入,費用,利潤,會計報表,會計報表：,用以提供會計信息的表格,報表附注：,對報表信息的詳細說明,相關(guān)信息或資料：,對報表的編制單位和依據(jù)等的說明,現(xiàn)金流量表,（現(xiàn)金流量）,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動表,（,所有者權(quán)益,）,權(quán)益增加,權(quán)益減少,三、編制財務(wù)會計報告的基本要求,（一）編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求,應(yīng)遵循可靠性原則：,企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。,停,虛假,會計信息,財務(wù),會計,報告,（二）編制財務(wù)會計報告的時間要求,應(yīng)遵循及時性原則的要求：,企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。,按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告,（三）編制財務(wù)會計報告的形式要求,財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負責人和會計機構(gòu)負責人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負責。,（四）編制財務(wù)會計報告的其他要求,1.,編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。,2.,財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當銜接。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式,（一）,資產(chǎn)負債表的含義,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。,（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。,反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。,反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。,提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。,（三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式,1.,資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容,由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),負債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動資產(chǎn)：,流動負債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,（略）,（略）,表,首,正,表,2.,資產(chǎn)負債表正表的格式,（,1,）賬戶式,因其外表形式像,“,T,”,形賬戶而得名。,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),負債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動資產(chǎn)：,流動負債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,（略）,（略）,資產(chǎn)總計,負債和所有者權(quán)益總計,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、,負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,（,2,）報告式,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),流動資產(chǎn)：,貨幣資金,（略）,負 債,流動負債：,短期借款,（略）,所有者權(quán)益,實收資本,（略）,按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、,負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,二、資產(chǎn)負債表的編制方法,根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期,“,期末數(shù),”,與,“,年初數(shù),”,（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為,“,比較資產(chǎn)負債表,”,。（格式見下頁）,（一）,“,年初數(shù),”,與,“,期末數(shù),”,的基本填列方法,1.,“,年初數(shù),”,的填列,一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的,“,期末數(shù),”,填列。,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),年初數(shù),負債和所有者權(quán)益,期末數(shù),年初數(shù),流動資產(chǎn)：,流動負債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)收股利,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)收利息,應(yīng)交稅費,其他應(yīng)收款,應(yīng)付股利,存貨,其他應(yīng)付款,待攤費用,預(yù)提費用,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn),一年內(nèi)到期的非流動負債,（略）,（略）,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的,期末余額,直接或計算填列,比較資產(chǎn)負債表,2,.,填列,“,期末數(shù),”,的基本方法,（,1,）,根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。,如,“,應(yīng)收票據(jù),”,、,“,應(yīng)收股利,”,等項目。,（,2,）,根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。,如,“,應(yīng)付票據(jù),”,、,“,應(yīng)付股利,”,等項目。,（,3,）,根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。,如,“,一年內(nèi)到期的非流動負債,”,項目就是根據(jù)對,“,長期借款,”,等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿,1,年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額填列的。（見下例）,【,例,】,企業(yè)有,X,、,Y,兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，,X,的償還期還有,2,年，而,Y,的償還期還有僅有,6,個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“,一年內(nèi)到期的非流動負債,”項目欄。,長期借款,期末余額,100 000,長期借款,X,期末余額,80 000,長期借款,-Y,期末余額,20 000,還款期,2,年,還款期,6,個月,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”,一年內(nèi)到期的非流動負債,“項目,（,4,）,根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。,如,“,貨幣資金,”,、,“,存貨,”,等項目。（見表,11,2,和表,11,3,）,庫存現(xiàn)金,期末余額,20 000,銀行存款,期末余額,300 000,合計,320 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目,原 材 料,期末余額,540 000,生產(chǎn)成本,期末余額,160 000,庫存商品,期末余額,400 000,合計,1 100 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目,（,5,）,根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。,如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。,（見表,11,2,和表,11,3,）,應(yīng)收賬款,A,企業(yè),期末余額,200 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,應(yīng)收賬款,C,企業(yè),期末余額,300 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,應(yīng)收賬款,B,企業(yè),期末余額,40 000,（預(yù)收性質(zhì)）,預(yù)收賬款,U,企業(yè),期末余額,80 000,（預(yù)收性質(zhì)）,預(yù)收賬款,V,企業(yè),期末余額,60 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,合計,560 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目,合計,120 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目,應(yīng)付賬款,H,企業(yè),期末余額,100 000,（預(yù)付性質(zhì)）,應(yīng)付賬款,F,企業(yè),期末余額,140 000,（應(yīng)付性質(zhì)）,預(yù)付賬款,E,企業(yè),期末余額,6 000,（應(yīng)付性質(zhì)）,預(yù)付賬款,D,企業(yè),期末余額,100 000,（預(yù)付性質(zhì)）,合計,30 6 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目,合計,120 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目,應(yīng)付賬款,W,企業(yè),期末余額,160 000,（應(yīng)付性質(zhì)）,又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。（見表,11,2,和表,11,3,）,（二）表中各項目,“,期末數(shù),”,的具體填列方法,參見教材,P.212,216,第三節(jié) 利潤表,一、,利潤表的內(nèi)容與格式,（一）利潤表的含義,反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。,（二）利潤表的內(nèi)容,反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。,反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。,反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。,(,三,),利潤表的格式,利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。,（四）,利潤表正表的格式,主要有多步式和單步式兩種。,多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。,利 潤 表,會企,02,表,編制單位：,年,月 單位：元,項 目,本月數(shù),本年累計數(shù),一、營業(yè)收入,減：營業(yè)成本,營業(yè)稅金及附加,銷售費用,管理費用,財務(wù)費用,加：投資收益,二、營業(yè)利潤,加：營業(yè)外收入,減：營業(yè)外支出,三、利潤總額,減：所得稅費用,四、凈利潤,比較利潤表,二、,利潤表的編制方法,（一）,“,本月數(shù),”,和,“,本年累計數(shù),”,的基本填列方法,1.,“,本月數(shù),”,的基本填列方法,（,1,）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。,如,“,營業(yè)收入,”,項目為,“,主營業(yè)務(wù)收入,”,和,“,其他業(yè)務(wù)收入,”,賬戶發(fā)生額之和；如,“,營業(yè)成本,”,項目為,“,主營業(yè)務(wù)成本,”,和,“,其他業(yè)務(wù)成本,”,賬戶發(fā)生額之和。,（,2,）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。,如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。,“,投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列,利 潤 表,會企,02,表,編制單位：,20,年,12,月,單位：元,項 目,本月數(shù),本年累計數(shù),一、營業(yè)收入,2 580 000,減：營業(yè)成本,1 460 000,營業(yè)稅金及附加,80 000,銷售費用,120 000,管理費用,（以下略）,財務(wù)費用,加：投資收益,二、營業(yè)利潤,加：營業(yè)外收入,減：營業(yè)外支出,三、利潤總額,減：所得稅費用,四、凈利潤,570 170,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期,發(fā)生額,填列,主營業(yè)務(wù)收入,期末余額,2 400 000,其他業(yè)務(wù)收入,期末余額,180 000,主營業(yè)務(wù)成本,期末余額,1 360 000,其他業(yè)務(wù)成本,期末余額,100 000,營業(yè)稅金及附加,期末余額,80 000,銷售費用,期末余額,120 000,（以下略）,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“”填列,利 潤 表,會企,02,表,編制單位：,20,年,12,月,單位：元,項 目,本月數(shù),本年累計數(shù),一、營業(yè)收入,2 580 000,24 080 000,減：營業(yè)成本,1 460 000,10 860 000,營業(yè)稅金及附加,80 000,銷售費用,120 000,管理費用,（以下略）,財務(wù)費用,加：投資收益,二、營業(yè)利潤,加：營業(yè)外收入,減：營業(yè)外支出,三、利潤總額,減：所得稅費用,四、凈利潤,2.,“,本年累計數(shù),”,的基本填列方法,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。,應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,【,例,】,星海公司,