東財網院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【內部控制與風險管理】.doc

內部控制與風險管理綜合練習一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題2分）1. 目標控制的首要步驟是（ ） A .目標設計B .目標分解C .實現目標的措施D .推行目標管理【答案】B2. 在以下控制中，最為關鍵的是（ ）A .出資者控制B .董事會控制C .總經理控制D .職能部門控制【答案】B3. 以下是以勞動和實物等計量的預算是（ ）。 A .財務預算B .業(yè)務預算C .資本預算D .非財務預算【答案】D4. 文件記錄控制的核心是（ ）。 A .授權批準控制B .不相容崗位控制C .會計系統(tǒng)控制D .會計報告控制【答案】C5. 財產保護的目標是（ ）。A .保護資產的完整性B .實現利潤的最大化C .執(zhí)行控制完成D .執(zhí)行授權批準制度【答案】A6. 財務收支和企業(yè)的經濟活動尚未發(fā)生之前所進行的控制是（ ）。 A .事前控制B .事中控制C .事后控制D .政府控制【答案】A7. 企業(yè)風險管理的第一階段是（ ）。 A .以"內部控制和控制純粹風險"為特征的風險管理B .以"風險管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合"為特征的全面風險管理C .內部牽制階段D .以"安全與保險"為特征的風險管理【答案】D8. 下列風險識別方法中，是分析風險事件原因最基本、最常用的方法是（ ）。 A .流程圖分析法B .風險清單法C .財務報表分析法D .風險因素分析法【答案】B9. 下列風險評價方法中，屬于風險管理單位對風險事故的頻率或者傷害的嚴重程度進行評估的是（ ）。 A .檢查表評價法B .風險度評價法C .優(yōu)良可劣評價法D .單項評價法【答案】B10. 對在規(guī)定的時間內提前付款者所給與的應收賬款的折讓屬于（ ）。A .數量折扣B .職能折扣C .季節(jié)折扣D .現金折扣【答案】D11. "對年末分配方案的審議和審批"其控制范疇屬于（ ）A .出資者控制B .董事會控制C .總經理控制D .職能部門控制【答案】A12. 企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術性強、影響范圍廣的經濟業(yè)務與事項，應當實行的審批制度是（） A .管理層審批B .經理審批C .集體決策審批D .上級審批【答案】C13. 貨幣資金內部控制的最終責任人是（ ）。 A .出納人員B .會計人員C .財務人員D .單位負責人【答案】D14. 客戶付款政策的一般授權批準權限應授予（ ）。A .銷售部門B .財務部門C .庫存部門D .采購部門【答案】A15. 專門研究內部控制問題的委員會即COSO產生的階段是（ ）A .內部牽制階段B .內部控制階段C .內部控制結構階段D .內部控制整合框架階段【答案】D16. 內部控制的指導思想是（ ）A .授權批準B .不相容職務分離C .監(jiān)督檢查D .審核【答案】B17. 在選擇應收賬款的函證時，對于大金額賬項應采用（ ）A .消極式函證B .否定式函證C .肯定式函證D .以上都不對【答案】C18. 下列風險中，可以分散的是（ ）。 A .宏觀經濟形勢變動B .經營風險C .稅制改革D .會計準則改革【答案】B19. 預算控制的重點在于（ ）A .編制預算B .執(zhí)行預算C .控制預算D .調整預算【答案】B20. 貨幣資金收付的授權批準模式中容易造成腐敗的是（ ）A ."一支筆"模式B .分級審批C .多重審批D .混合審批【答案】A二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題3分）1. 在內部控制結構階段，內部控制的要素組成為（ ）A .控制環(huán)境B .風險評估C .會計系統(tǒng)D .控制程序E .監(jiān)控【答案】A,C,D2. 推行目標管理的要求包括（ ）A .端正對目標管理的認識B .分解目標到個人C .管理層強制執(zhí)行D .定量分配E .指定目標不能草率【答案】A,E3. 控制從控制主體角度分為（ ）。 A .內部控制B .外部控制C .授權控制D .一般控制E .特殊控制【答案】A,B4. 內部控制規(guī)范體系主要包括（ ）。A .基本目標B .基本要素C .基本規(guī)范D .具體規(guī)范E .應用指南【答案】C,D,E5. 內部控制的基本原理包括的控制環(huán)節(jié)有（ ）。 A .控制標準的設定B .控制標準的執(zhí)行C .結果與差異分析D .評價E .反饋與糾正【答案】A,B,C,E6. 企業(yè)內部控制的主體包括（ ）。 A .董事會B .經理C .財務人員D .其他員工E .政府【答案】A,B,C,D7. 推行目標管理的要求（ ）。 A .端正對目標管理的認識B .認真執(zhí)行目標管理的決策C .制定目標不能草率D .謹慎評價目標管理的效率E .及時對目標管理進行調整【答案】A,C8. 內部控制規(guī)范體系主要包括（ ）。 A .基本目標B .基本要素C .基本規(guī)范D .具體規(guī)范E .應用指南【答案】C,D,E9. 授權批準控制中需要遵守的原則包括（ ）。 A .有關事項的辦理必須經過授權批準B .授權批準后的事項必須執(zhí)行C .授權批準必須要有明確的責任D .授權和對授權的行使過程，必須要有書面的文件和書面的記錄E .對越權批準行為和拒絕執(zhí)行批準事項的行為必須進行懲處【答案】A,B,C,D,E10. 辦理貨幣資金支付業(yè)務的程序包括（ ）。A .支付申請B .支付審批C .支付審核D .辦理支付E .支付評價【答案】A,B,C,D11. 銷售與收款內部控制的范圍包括（ ）。 A .接受客戶訂貨單B .分析信用C .開票發(fā)貨D .結算記賬E .催收賬款【答案】A,B,C,D,E12. 銷售與收款內部控制的目標包括（ ）。 A .保證商品安全完整B .保證銷售業(yè)務順暢有效地進行C .保證貨款的及時收回及貨幣資金的安全完整D .確保銷售與收款業(yè)務的真實與合法E .保證銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備，記錄真實完整【答案】A,B,C,D,E13. 銷售合同控制的內容有（）。 A .銷售談判B .合同訂立C .合同執(zhí)行D .合同審批E .組織發(fā)貨【答案】A,B,D14. 損失發(fā)生前的風險管理目標包括( )。 A .減輕和消除精神壓力B .生產能力的保持和利潤計劃的實現C .保持企業(yè)的服務能力D .履行社會責任E .降低損失成本【答案】A,E15. 風險評價的標準包括（）。 A .損失的大小B .損失的范圍C .正常損失期望D .可能的最大損失E .最大可能損失【答案】C,D,E16. 風險反應中的應對方案包括（ ）。 A .規(guī)避風險B .減少風險C .分擔風險D .接受風險E .消除風險【答案】A,B,C,D17. 考核預算時常使用的方法有（ ）。 A .比例分析法B .趨勢分析法C .比較分析法D .因素分析法E .平衡分析法【答案】A,C,D,E18. 內部控制客觀環(huán)境的局限性包括（） A .人為錯誤B .越權管理C .資本市場發(fā)育不完善D .投資者風險意識淡薄E .公司內部缺乏制衡機制【答案】C,D,E19. 預算的編制原則有（ ）A .目標導向原則B .量力而出、量力而行原則C .預測、決策原則D .責任匹配原則E .堅持效益優(yōu)先原則【答案】A,B,C,E20. 下列屬于靜態(tài)風險的是( )。 A .經營風險B .財務風險C .財產風險D .責任風險E .違約風險【答案】C,D,E三、簡答題(本題共2小題，每小題10分)1. COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點，主要體現在哪些方面？【答案】答：COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點，主要體現在以下方面：（1）明確對內部控制的"責任"（1分）（2）強調內部控制應該與企業(yè)的經營管理過程相結合（2分） （3）強調內部控制是一個"動態(tài)過程"（1分）（4）強調"人"的重要性（1分）（5）強調"軟控制"的作用（1分）（6）強調風險意識（1分）（7）糅合了管理與控制的界限（1分）（8）強調內部控制的分類及目標（2分）2. 簡述貨幣資金內部控制的原則？【答案】貨幣資金內部控制的原則有：（1）崗位分工與職務分離（2分）（2）嚴格收支分開及收款入賬（2分）（3）實行支出款項的嚴格授權批準制度（2分）（4）實施內部稽核（2分）（5）實行定期輪崗制度（2分）四、論述題（本題共2小題，每小題20分）1. 華源集團的信用危機華源集團成立于1992年，在總裁周玉成的帶領下華源集團13年間總資產猛增到567億元，資產翻了404倍，旗下擁有8家上市公司；集團業(yè)務跳出紡織產業(yè)，拓展至農業(yè)機械、醫(yī)藥等全新領域，成為名副其實的"國企大系"。進入21世紀以來，華源更以"大生命產業(yè)"示人，躍居為中國最大的醫(yī)藥集團。但是2005年9月中旬，上海銀行對華源一筆1.8億元貸款到期；此筆貸款是當年華源為收購上藥集團而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發(fā)了華源集團的信用危機。國資委指定德勤會計師事務所對華源集團做清產核資工作，清理報告顯示：截至2005年9月20日，華源集團合并財務報表的凈資產25億元，銀行負債高達251.14億元（其中子公司為209.86億元，母公司為41.28億元）。另一方面，旗下8家上市公司的應收賬款、其他應收款、預付賬款合計高達73.36億元，即這些上市公司的凈資產幾乎已被掏空。據財政部2005年會計信息質量檢查公報披露：中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。 分析上述材料，試論述案例中華源集團產生危機的主要原因（如投資、并購等方面）。【答案】答：華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產業(yè)領域，不斷"并購重組上市整合"，實則是有并購無重組、有上市無整合。華源集團長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發(fā)整個集團資金鏈的斷裂。華源集團事件的核心原因：（1）過度投資引發(fā)過度負債，投資項目收益率低、負債率高，說明華源集團戰(zhàn)略決策的失誤；（2）并購無重組、上市無整合，說明華源集團的投資管理控制失效；（3）華源集團下屬公司因融資和業(yè)績壓力而財務造假，應當是受到管理層的驅使。2. 法國興業(yè)銀行巨虧事件2008年1月24日法國第二大銀行興業(yè)銀行披露，由于旗下一名交易員私下越權投資金融衍生品，該行因此蒙受了49億歐元(約合71.6億美元)的巨額虧損。這也是有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件。該行一名高級官員透露，這樁欺詐案的制造者是一名期貨交易員，并且是"只身犯案"。2007年至2008年間，這名交易員利用銀行漏洞買賣期貨，并憑借其精通銀行保密系統(tǒng)成功地掩蓋了欺詐行徑。當總行發(fā)現這樁欺詐案時，天文數額般的損失已經造成。2008年7月4日法國銀行監(jiān)管機構法國銀行委員會對興業(yè)銀行開出400萬歐元罰單，原因是興業(yè)銀行內部監(jiān)控機制"嚴重缺失"，導致巨額欺詐案的發(fā)生。銀行委員會在一份公告中指出，興業(yè)銀行內部監(jiān)控機制嚴重缺失，使得金融交易在各個級別缺乏監(jiān)控的情況下，在較長時期內難以被察覺并得到糾正，因而存在較大可能發(fā)生欺詐案并帶來嚴重后果。 分析上述材料，試論述案例中法國興業(yè)銀行巨虧事件給與我們的啟示?！敬鸢浮?.慎重對待不相容崗位之間的人員流動問題2.加強對清算、風險管理系統(tǒng)以及交易密碼的管理3.重視日常監(jiān)控或風險管理中發(fā)現的蛛絲馬跡4.管理層對下屬機構或人員的巨額盈利及優(yōu)異的業(yè)績應當保持足夠的警覺性五、案例分析題（本題共2小題，每小題20分）1. 巨人集團的興衰史1989年8月，在深圳大學軟件科學管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個伙伴，用借來的4000元錢承包了天津大學深圳科技工貿發(fā)展公司電腦部，并用手頭僅有的4000元錢在計算機世界利用先打廣告后付款的方式做了8400元的廣告，將其開發(fā)的M-6401桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場。廣告打出后13天，史玉柱的銀行賬戶第一次收到三筆匯款共15820元。巨人事業(yè)由此起步。到9月下旬，史玉柱將收到的款項全部再次投入廣告。4個月后，M6401的銷售額一舉突破百萬大關，從而奠定了巨人集團創(chuàng)業(yè)的基石。1991年4月，珠海巨人新技術公司注冊成立，公司共15人，注冊資金200萬元，史玉柱任總經理。8月，史玉柱投資80萬元，組織10多個專家開發(fā)出M6401漢卡上市。11月，公司員工增加到30人，M6401漢卡銷售量躍居全國同類產品之首，獲純利達1000萬元。1992年7月，巨人公司實行戰(zhàn)略轉移，將管理機構和開發(fā)基地由深圳遷往珠海。9月，巨人公司升為珠海巨人高科技集團公司，注冊資金1.19億元。史玉柱任總裁，公司員工發(fā)展到100人。12月底，巨人集團主推的M一6401漢卡年銷售量2.8萬套，銷售產值共1.6億元，實現純利3500萬元，年發(fā)展速度達500。1993年1月，巨人集團在北京、深圳、上海、成都、西安、武漢、沈陽、香港成立了8家全資子公司，員工增至190人。12月，巨人集團發(fā)展到290人，在全國各地成立了38家全資子公司。集團在一年之內推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子收款機、巨人鉆石財務軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產品。同年，巨人實現銷售額3億元，利稅4600萬元，成為中國極具實力的計算機企業(yè)。由于國際電腦公司的進入，電腦業(yè)于1993年步入低谷，巨人集團也受到重創(chuàng)。1993、1994年，全國興起房地產和生物保健品熱，為尋找新的產業(yè)支柱，巨人集團開始邁向多元化經營之路-計算機、生物工程和房地產。在1993年開始的生物工程剛剛打開局面但尚未鞏固的情況下，巨人集團毅然向房地產這一完全陌生的領域發(fā)起了進軍。欲想在房地產業(yè)中大展宏圖的巨人集團一改初衷，擬建的巨人科技大廈設計一變再變，樓層節(jié)節(jié)拔高，從最初的18層一直漲到70層，投資也從2億元漲到12億元，1994年2月破土動工，氣魄越來越大。對于當時僅有1億資產規(guī)模的巨人集團來說，單憑巨人集團的實力，根本無法承受這項浩大的工程。對此，史玉柱的【答案】COSO報告整體框架的內部控制五要素是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。研究巨人集團衰敗案例的角度有多種，我們著眼于企業(yè)內部控制和風險管理方面。具體而言，巨人集團衰敗的原因有以下四方面。一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標錯位史玉柱軟件科學管理系碩士的優(yōu)勢資源支持了其在電腦行業(yè)的創(chuàng)業(yè)，奠定了巨人集團的發(fā)展；然而，由于史玉柱的目標轉型-向保健品和房地產行業(yè)多元化發(fā)展，使巨人集團走向衰敗。巨人集團向保健品和房地產行業(yè)多元化發(fā)展的目標，與巨人集團的管理能力、資金能力和技術能力產生錯位，企業(yè)管理、資金、人員素質不能與設定的目標相匹配，企業(yè)戰(zhàn)略風險增大。二是缺乏科學的決策體系巨人集團的每一次重大決策，都是史玉柱想出來的。盡管點子多、思路好，但個人的主觀性不可避免地造成決策失誤多，執(zhí)行難度大、風險大。公司很大程度上存在著一人決策的弊端。三是企業(yè)內部控制混亂企業(yè)發(fā)展需要有系統(tǒng)完善的內部控制，而在巨人集團的發(fā)展過程中，其內部控制以及員工素質沒能跟上企業(yè)戰(zhàn)略的變化。巨人集團從幾個人發(fā)展到上千人，由于缺乏規(guī)范的基礎性內部控制，各類違規(guī)、違紀、違法案件，諸如截留、坐支、挪用公款、搞虛假廣告等問題屢見不鮮；幾萬、十幾萬、幾十萬甚至上百萬資產在陽光照不到的地方流失了。于是，外部的巨變加上內部的混亂，導致企業(yè)經營管理的風險劇增，并且難于駕馭。四是缺乏科學的風險管理理念和策略企業(yè)積極管理和應對風險的關鍵，在于評估風險和應對風險，針對風險根源和計量采取不同的風險管理策略。巨人集團每一次遇到危機時，都沒有對企業(yè)面臨的內外風險進行評估，沒有看清楚風險損失有多大，如何把握機會風險，而僅僅是跟進社會上的熱點行業(yè)，以求多元化發(fā)展。通過對巨人集團興衰過程中的內部控制狀況的了解，假如我是巨人集團的財務總監(jiān)，我會采取以下措施：一是目標設定和戰(zhàn)略實施是內部控制的關鍵巨人集團的案例告訴我們，企業(yè)發(fā)展缺乏明確的戰(zhàn)略目標是不行的，但如果戰(zhàn)略目標缺乏相應的管理能力、資金技術等條件支持，戰(zhàn)略目標不僅不能夠實現，還會使企業(yè)陷入更大的危機。為此，需要嚴格控制企業(yè)目標設計和戰(zhàn)略實施的風險。也就是說，企業(yè)目標的設定首先要適應市場的變化，要建立與戰(zhàn)略目標相匹配的技術、人才、資金與市場；否則，目標將無法實現，反而招致更大的風險。二是科學選擇風險管理策略企業(yè)在發(fā)展中隨時會遇到各種各樣的風險。風險可能會帶來損失，也會帶來機會，關鍵在于如何管理風險2. 鄭百文事件曾被譽為中國"國企改革一面紅旗"的鄭州百文股份有限公司（簡稱"鄭百文"）在中國證券行業(yè)經歷了兩次"聲名大噪"：第一次是作為國企的"先進典型"隆重上市，第二次是作為"世界上最爛的垃圾股"而差點成為中國首家破產的上市企業(yè)。鄭百文的前身是一個國有百貨文化用品批發(fā)站。鄭百文曾經自稱：1986到1996年的10年間，它的銷售收入增長45倍，1996年實現年銷售收入41億元人民幣，1997年它主營業(yè)務規(guī)模和資產收益率等指標在深圳和上海上市的所有商業(yè)公司中都排名第一，進入了中國國內上市企業(yè)100強。鄭百文上市后紅極一時，成為當地企業(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現代企業(yè)制度的典型。各級領導頻頻造訪，各種榮譽紛至沓來。河南省有關部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學習的榜樣。公司領導也相繼獲得全國勞動模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮。然而，在被推舉為改革典型的第二年，鄭百文就在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元人民幣的最高紀錄，而上一年它還宣稱每股盈利0.448元人民幣。1999年，鄭百文一年虧掉人民幣9.8億元，再創(chuàng)上海和深圳股市虧損之最。鄭百文事件的主要原因在于內部控制不完善。主要表現在：1.控制環(huán)境失?。褐卫斫Y構極不完善（第一大股東放棄監(jiān)督權）、管理理念混亂（重經營、輕管理；重資本經營，輕風險防范）、經營方針失誤（大生產、大市場、大流通）、決策隨意（投資參股鄭州中意鞋業(yè)公司，建設分公司）、業(yè)績評價與激勵政策不當（重銷售輕回款）。2.風險意識薄弱：盲目擴張（收購鄭州燈泡廠、兼并鄭州化工廠）、信用銷售（鄭百文、長虹、建行三角信用關系）。3.內部監(jiān)督虛無：沒有內部審計、獨立董事沒有發(fā)揮作用。4.信息系統(tǒng)失真：會計處理不規(guī)范（比如1998年CPA審計報告稱其家電分公司會計核算方法具有較大隨意性）、賬目混亂（1998、1999年被CPA拒絕出具審計意見）、造假賬（2001年虛增利潤1908萬元）。討論題：試從內部控制的角度，論述鄭百文事件給了我們哪些啟示，應該從哪些方面加強企業(yè)的內部控制?！敬鸢浮繌囊陨习咐覀兛梢缘玫揭韵聠⑹荆?.內部控制無處不在；2.內部控制對企業(yè)的生存、發(fā)展與獲利至關重要；3.企業(yè)需要實施內部控制；鄭百文的失敗警示我們：建立企業(yè)內部監(jiān)督、制衡機制是當務之急。我們應該從以下幾個方面加強企業(yè)內部控制：（1）內部環(huán)境：企業(yè)的內部環(huán)境包括企業(yè)的治理結構等內容，因此必須加強企業(yè)的內部環(huán)境建設；（2）風險評估：企業(yè)的風險評估狀況直接關乎企業(yè)的盈利狀況，為了避免鄭百文事件再次發(fā)生，必須加強企業(yè)的風險評估；（3）信息與溝通：鄭百文失敗的一個原因是信息溝通的不利，因此必須充分認識到信息監(jiān)督的重要作用；（4）監(jiān)督：鄭百文沒有內部審計獨立董事沒有發(fā)揮作用，說明監(jiān)督在內部控制中的作用也很明顯，也必須予以重視。