商業(yè)銀行內(nèi)部控制與合規(guī)風(fēng)險管理(PPT 129頁)精編版

主講：某大銀行總行審計部主講：某大銀行總行審計部副總經(jīng)理副總經(jīng)理 高級經(jīng)濟師高級經(jīng)濟師張心良張心良上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心2008.92008.9來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！2使用教材使用教材宋良榮：宋良榮：商業(yè)銀行內(nèi)部控制商業(yè)銀行內(nèi)部控制立信會計出版社，立信會計出版社，2006.72006.7定價：定價：26.00/26.00/本本 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！3 一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性重要性和必要性 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素和要素 三、內(nèi)部控制的基本方式三、內(nèi)部控制的基本方式 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 五、會計結(jié)算和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表五、會計結(jié)算和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段現(xiàn)形式和防范手段 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！4 六、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）檢查的基本內(nèi)容六、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）檢查的基本內(nèi)容 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 八、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的八、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個觀點幾個觀點 九、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理）九、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險的措施風(fēng)險的措施 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè) 銀行經(jīng)營中的重要性和必要性銀行經(jīng)營中的重要性和必要性 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！6一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性n(一）金融在國民經(jīng)濟中的重要作用日一）金融在國民經(jīng)濟中的重要作用日益突出益突出n金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，是整個經(jīng)濟運金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，是整個經(jīng)濟運行的中樞神經(jīng)，是國民經(jīng)濟的命脈。行的中樞神經(jīng)，是國民經(jīng)濟的命脈。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！7一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性n（二）金融是一個高負(fù)債、高風(fēng)險的行（二）金融是一個高負(fù)債、高風(fēng)險的行業(yè)業(yè) 1. 1. 商業(yè)銀行的負(fù)債率是很高的（據(jù)統(tǒng)計商業(yè)銀行的負(fù)債率是很高的（據(jù)統(tǒng)計20052005年末，我國四大國有商業(yè)銀行負(fù)債年末，我國四大國有商業(yè)銀行負(fù)債率為率為95.4%95.4%），其資本收益撬動資產(chǎn)的），其資本收益撬動資產(chǎn)的杠桿作用是很大的。杠桿作用是很大的。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！8一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性n2.商業(yè)銀行經(jīng)營的是信用、是風(fēng)險。馬商業(yè)銀行經(jīng)營的是信用、是風(fēng)險。馬克思說克思說“銀行家經(jīng)營的是信用本身，而銀行家經(jīng)營的是信用本身，而銀行券不過是流通的信用符號銀行券不過是流通的信用符號”。銀行。銀行在向無數(shù)個經(jīng)營主體承諾它的兌現(xiàn)的同在向無數(shù)個經(jīng)營主體承諾它的兌現(xiàn)的同時，也要求確認(rèn)另外無數(shù)個經(jīng)營主體兌時，也要求確認(rèn)另外無數(shù)個經(jīng)營主體兌現(xiàn)它的承諾。它在向全社會承諾信用又現(xiàn)它的承諾。它在向全社會承諾信用又向全社會要求信用，這是很危險的，因向全社會要求信用，這是很危險的，因為承諾在前，兌現(xiàn)在后，承諾容易兌現(xiàn)為承諾在前，兌現(xiàn)在后，承諾容易兌現(xiàn)難。信用是美好的，但卻是脆弱的。難。信用是美好的，但卻是脆弱的。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！9一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 3. 3.商業(yè)銀行經(jīng)營的貨幣，而貨幣具有一般等商業(yè)銀行經(jīng)營的貨幣，而貨幣具有一般等價物的職能，對人們的誘惑是巨大的。因此，價物的職能，對人們的誘惑是巨大的。因此，商業(yè)銀行經(jīng)營的高風(fēng)險具有先天性，也可以商業(yè)銀行經(jīng)營的高風(fēng)險具有先天性，也可以說是與生俱來的。說是與生俱來的。 4. 4.我國的商業(yè)銀行經(jīng)營已進入微利時期。我國的商業(yè)銀行經(jīng)營已進入微利時期。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！10一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性n（三）商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的防范必須依（三）商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的防范必須依靠嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制靠嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制 1、一切經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生都可以在內(nèi)部、一切經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生都可以在內(nèi)部控制的不完善上找到原因，因此抓住了控制的不完善上找到原因，因此抓住了內(nèi)部控制就抓住了防范風(fēng)險的源頭。內(nèi)部控制就抓住了防范風(fēng)險的源頭。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！11一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性案列：案列： 1995年巴林銀行因其新加坡分行的交易員年巴林銀行因其新加坡分行的交易員里森違規(guī)操作而灰飛煙滅。里森違規(guī)操作而灰飛煙滅。 2002年愛爾蘭聯(lián)合銀行因違規(guī)交易操作在年愛爾蘭聯(lián)合銀行因違規(guī)交易操作在遠期外匯交易業(yè)務(wù)中損失遠期外匯交易業(yè)務(wù)中損失7.5億美元。億美元。 2004年澳大利亞國民銀行四個交易員違規(guī)年澳大利亞國民銀行四個交易員違規(guī)從事遠期期權(quán)交易損失從事遠期期權(quán)交易損失3.6億美元。億美元。 2005年年1月中國銀行哈爾濱分行河松街支月中國銀行哈爾濱分行河松街支行行長高山卷逃行行長高山卷逃10.3億元。億元。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！12 2005年年2月中國建設(shè)銀行吉林分行違月中國建設(shè)銀行吉林分行違規(guī)經(jīng)營規(guī)經(jīng)營3.2億元。億元。 2007年中國農(nóng)業(yè)銀行河北省邯鄲分行年中國農(nóng)業(yè)銀行河北省邯鄲分行5100萬庫款被盜。萬庫款被盜。 2007年全球金融界最大的違規(guī)操作，年全球金融界最大的違規(guī)操作，法國興業(yè)銀行交易員凱維埃爾從事非法國興業(yè)銀行交易員凱維埃爾從事非法交易給興業(yè)銀行造成法交易給興業(yè)銀行造成49億歐元的巨億歐元的巨額損失。額損失。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！13一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性2 2、內(nèi)部控制中決策系統(tǒng)、執(zhí)行系、內(nèi)部控制中決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)、各部門、各崗統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)、各部門、各崗位間的相互制衡可以最大限度地使位間的相互制衡可以最大限度地使各類經(jīng)營風(fēng)險得到規(guī)避。各類經(jīng)營風(fēng)險得到規(guī)避。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！14一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性（四）巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)內(nèi)控的論述（四）巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)內(nèi)控的論述n1.1.巴塞爾銀行監(jiān)管委員會指出，有效的內(nèi)部巴塞爾銀行監(jiān)管委員會指出，有效的內(nèi)部控制制度是銀行管理的重要組成部分，也是控制制度是銀行管理的重要組成部分，也是銀行機構(gòu)安全、良好運行的基礎(chǔ)。一個強有銀行機構(gòu)安全、良好運行的基礎(chǔ)。一個強有力的內(nèi)部控制制度，有助于確保銀行機構(gòu)達力的內(nèi)部控制制度，有助于確保銀行機構(gòu)達到其目的與目標(biāo)，有助于確保其實現(xiàn)遠期收到其目的與目標(biāo)，有助于確保其實現(xiàn)遠期收益目標(biāo)和維持可靠的財務(wù)與管理報告，還有益目標(biāo)和維持可靠的財務(wù)與管理報告，還有助于銀行確保遵循運適用的法律和規(guī)章制度助于銀行確保遵循運適用的法律和規(guī)章制度以及銀行的政策、計劃、內(nèi)部規(guī)定和程序，以及銀行的政策、計劃、內(nèi)部規(guī)定和程序，以減少意外損失或銀行信譽受損的風(fēng)險。以減少意外損失或銀行信譽受損的風(fēng)險。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！15一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性n2.2.內(nèi)部控制可以預(yù)防或預(yù)先發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致這些內(nèi)部控制可以預(yù)防或預(yù)先發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致這些損失的問題，從而避免或減少銀行機構(gòu)所損失的問題，從而避免或減少銀行機構(gòu)所受的損失。有問題銀行產(chǎn)生的共同現(xiàn)象就受的損失。有問題銀行產(chǎn)生的共同現(xiàn)象就是內(nèi)部控制失靈，內(nèi)部控制失靈是產(chǎn)生有是內(nèi)部控制失靈，內(nèi)部控制失靈是產(chǎn)生有問題銀行的普遍現(xiàn)象。問題銀行的普遍現(xiàn)象。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！16一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商一、充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性3.3.內(nèi)部控制失靈情況可大致分為五類內(nèi)部控制失靈情況可大致分為五類 管理層缺乏足夠的監(jiān)官和責(zé)任感，未能在管理層缺乏足夠的監(jiān)官和責(zé)任感，未能在銀行內(nèi)部形成濃厚的控制文化氛圍。銀行內(nèi)部形成濃厚的控制文化氛圍。 對銀行的經(jīng)營活動缺乏足夠的風(fēng)險評估。對銀行的經(jīng)營活動缺乏足夠的風(fēng)險評估。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！17 沒有實施關(guān)鍵的控制活動或控制活動失敗，沒有實施關(guān)鍵的控制活動或控制活動失敗，如責(zé)任劃分，對運作狀況的審批、核實、如責(zé)任劃分，對運作狀況的審批、核實、對帳和審查。對帳和審查。 銀行內(nèi)部各級管理層之間缺乏充分的信息銀行內(nèi)部各級管理層之間缺乏充分的信息交流，尤其是在問題的上報方面。交流，尤其是在問題的上報方面。 稽核程序及其他監(jiān)管活動不健全或無效?；顺绦蚣捌渌O(jiān)管活動不健全或無效。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！18二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、 目標(biāo)和原則目標(biāo)和原則 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！19二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素目標(biāo)、原則和要素（一）定義（一）定義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度和方法，通過制定和實施一系列制度和方法，對風(fēng)險進行事前防范，事中控制和事對風(fēng)險進行事前防范，事中控制和事后監(jiān)督糾正的動態(tài)過程和機制。后監(jiān)督糾正的動態(tài)過程和機制。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！20二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素目標(biāo)、原則和要素（二）目標(biāo)（二）目標(biāo) 確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行制度的貫徹執(zhí)行 確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)面實施和充分實現(xiàn) 確保風(fēng)險管理體系的有效性確保風(fēng)險管理體系的有效性 確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整息的及時、真實和完整 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！21二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素目標(biāo)、原則和要素（三）原則三）原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：面、審慎、有效、獨立的原則，包括： 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策和操作均應(yīng)當(dāng)并由全體人員參與，任何決策和操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。有案可查。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！22 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先內(nèi)控優(yōu)先”的要求。的要求。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！23二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素目標(biāo)、原則和要素 （三）原則（三）原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：全面、審慎、有效、獨立的原則，包括： 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有高度的權(quán)威性，任何人不得內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正。在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正。 內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！24二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和要素目標(biāo)、原則和要素（四）內(nèi)部控制要素（四）內(nèi)部控制要素 內(nèi)部控制的環(huán)境內(nèi)部控制的環(huán)境 風(fēng)險識別與評估風(fēng)險識別與評估 內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施 信息反饋與交流信息反饋與交流 監(jiān)督評價與糾正監(jiān)督評價與糾正 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！25三、內(nèi)部控制的基本方式三、內(nèi)部控制的基本方式組織機構(gòu)控制：是指對內(nèi)部的組織組織機構(gòu)控制：是指對內(nèi)部的組織機構(gòu)設(shè)置的合理性、有效機構(gòu)設(shè)置的合理性、有效 性所進性所進行的控制。行的控制。董事會高級管理層風(fēng)險管理財務(wù)控制風(fēng)險/審計委員會信貸風(fēng)險委員會市場風(fēng)險委員會資產(chǎn)負(fù)債管理委員會業(yè)務(wù)單元資金部董事會管理層企業(yè)銀行零售銀行控制業(yè)務(wù)制約與平衡運營獨立審核由上至下多層監(jiān)控及風(fēng)險管理機制治理層（董事會）高級管理層（各管理層委員會）獨立的監(jiān)督機構(gòu)（風(fēng)險管理部）業(yè)務(wù)運作層（業(yè)務(wù)單元）監(jiān)事會 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！27三、內(nèi)部控制的基本方式三、內(nèi)部控制的基本方式 職務(wù)分離控制：是指對于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)分離控制：是指對于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進行分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時職務(wù)必須進行分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任。兼任。 授權(quán)批準(zhǔn)控制：是組織內(nèi)各級工作人員必須授權(quán)批準(zhǔn)控制：是組織內(nèi)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對有關(guān)業(yè)務(wù)進行處理。經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對有關(guān)業(yè)務(wù)進行處理。 人員素質(zhì)控制：是指采用一定的方法和手段人員素質(zhì)控制：是指采用一定的方法和手段對員工的思想品德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能和對員工的思想品德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能和工作能力的控制，以確保每個崗位員工具有工作能力的控制，以確保每個崗位員工具有與其所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的與其所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！28三、內(nèi)部控制的基本方式三、內(nèi)部控制的基本方式 信息質(zhì)量控制：是指采取一系列的措施和信息質(zhì)量控制：是指采取一系列的措施和方法以保證會計、統(tǒng)計信息的真實、及時、方法以保證會計、統(tǒng)計信息的真實、及時、準(zhǔn)確和完整。準(zhǔn)確和完整。 財產(chǎn)安全控制：是指為了確保商業(yè)銀行財財產(chǎn)安全控制：是指為了確保商業(yè)銀行財產(chǎn)、資金安全完整所采取的各種方法和措產(chǎn)、資金安全完整所采取的各種方法和措施。施。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！29 業(yè)務(wù)程序控制：是指采用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)程序控制：是指采用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的手段對業(yè)務(wù)處理過程進行控制。程序化的手段對業(yè)務(wù)處理過程進行控制。 內(nèi)部審計控制：是指通過內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計控制：是指通過內(nèi)部審計部門對商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動進行審計的一種監(jiān)督手段。進行審計的一種監(jiān)督手段。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！30四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容什么是合規(guī)？什么是合規(guī)？合規(guī)，原意是合規(guī)，原意是“遵從，依從，遵守遵從，依從，遵守”包含以下兩層含義：包含以下兩層含義： 遵守法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定遵守法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定 遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章，以及社會規(guī)范、遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章，以及社會規(guī)范、誠信和道德行為準(zhǔn)則等。誠信和道德行為準(zhǔn)則等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！31 合規(guī)（廣義）合規(guī)（廣義） 遵守法律法規(guī)（狹義）遵守法律法規(guī)（狹義） 遵守企業(yè)倫理、內(nèi)部規(guī)遵守企業(yè)倫理、內(nèi)部規(guī)章及社會規(guī)范等章及社會規(guī)范等 圖圖 廣義和狹義的合規(guī)（廣義和狹義的合規(guī)（1） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！32 遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章 遵守社會道德規(guī)范遵守社會道德規(guī)范 誠信正直、履行企業(yè)的社會責(zé)任誠信正直、履行企業(yè)的社會責(zé)任 遵守法律法規(guī)遵守法律法規(guī) 圖圖 廣義和狹義的合規(guī)（廣義和狹義的合規(guī)（2） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！33 商業(yè)銀行合規(guī)管理：是指商業(yè)銀行應(yīng)確保商業(yè)銀行合規(guī)管理：是指商業(yè)銀行應(yīng)確保其經(jīng)營活動與適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動的法其經(jīng)營活動與適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守相一致。行為守則和職業(yè)操守相一致。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！34 合規(guī)風(fēng)險：是指商業(yè)銀行因沒有遵循合規(guī)風(fēng)險：是指商業(yè)銀行因沒有遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則可能遭受法律制裁、法律、規(guī)則和準(zhǔn)則可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失和聲譽損失監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失和聲譽損失的風(fēng)險。的風(fēng)險。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！35 合規(guī)管理：是商業(yè)銀行一項核心的風(fēng)險管合規(guī)管理：是商業(yè)銀行一項核心的風(fēng)險管理活動。商業(yè)銀行應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險與理活動。商業(yè)銀行應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和其他風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性，確保各項風(fēng)險管理政策和程險的關(guān)聯(lián)性，確保各項風(fēng)險管理政策和程序的一致性。序的一致性。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！36 合規(guī)風(fēng)險管理的目標(biāo)：是通過建立健全合合規(guī)風(fēng)險管理的目標(biāo)：是通過建立健全合規(guī)風(fēng)險管理框架，實現(xiàn)對合規(guī)風(fēng)險的有效規(guī)風(fēng)險管理框架，實現(xiàn)對合規(guī)風(fēng)險的有效識別和管理，促進全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，識別和管理，促進全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，確保依法合規(guī)經(jīng)營。確保依法合規(guī)經(jīng)營。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！37“合規(guī)合規(guī)”的各種誤區(qū)的各種誤區(qū) 誤區(qū)一：只要不違法，無論做什么都可以誤區(qū)一：只要不違法，無論做什么都可以 誤區(qū)二：人家在那么干，我們也可以那么做誤區(qū)二：人家在那么干，我們也可以那么做 誤區(qū)三：合規(guī)與企業(yè)追求利潤的目標(biāo)相矛盾誤區(qū)三：合規(guī)與企業(yè)追求利潤的目標(biāo)相矛盾 誤區(qū)四：合規(guī)會助長誤區(qū)四：合規(guī)會助長“不做不錯、但求太平不做不錯、但求太平”的消極態(tài)度的消極態(tài)度 誤區(qū)五：合規(guī)主要就是制定一套企業(yè)內(nèi)部規(guī)誤區(qū)五：合規(guī)主要就是制定一套企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度章制度 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！38 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會巴塞爾銀行監(jiān)管委員會合規(guī)與銀行合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門內(nèi)部合規(guī)部門文件的主要框架如下：文件的主要框架如下： 10項重要原則項重要原則 50個小項個小項原則原則標(biāo)題標(biāo)題主要內(nèi)容主要內(nèi)容1董事會在合規(guī)管理董事會在合規(guī)管理方面的職責(zé)方面的職責(zé)監(jiān)管銀行的合規(guī)風(fēng)險管理；核準(zhǔn)銀監(jiān)管銀行的合規(guī)風(fēng)險管理；核準(zhǔn)銀行合規(guī)政策；評價銀行合規(guī)管理有行合規(guī)政策；評價銀行合規(guī)管理有效性等效性等2高級管理層在合規(guī)高級管理層在合規(guī)管理方面的職責(zé)管理方面的職責(zé)負(fù)責(zé)銀行合規(guī)風(fēng)險的有效管理負(fù)責(zé)銀行合規(guī)風(fēng)險的有效管理3同上同上制定和傳達銀行合規(guī)政策并確保其制定和傳達銀行合規(guī)政策并確保其得以遵守；向董事會報告銀行合規(guī)得以遵守；向董事會報告銀行合規(guī)風(fēng)險風(fēng)險4同上同上負(fù)責(zé)組建一個常設(shè)和有效的銀行內(nèi)負(fù)責(zé)組建一個常設(shè)和有效的銀行內(nèi)部合規(guī)管理部門。部合規(guī)管理部門。5獨立性獨立性確保銀行合規(guī)管理部門的獨立地位確保銀行合規(guī)管理部門的獨立地位原則原則標(biāo)題標(biāo)題主要內(nèi)容主要內(nèi)容6資源資源銀行合規(guī)管理部門應(yīng)當(dāng)配備能有效履行銀行合規(guī)管理部門應(yīng)當(dāng)配備能有效履行職責(zé)的資源。職責(zé)的資源。7合規(guī)管理合規(guī)管理部門職責(zé)部門職責(zé)協(xié)助高級管理層有效管理銀行面臨的合協(xié)助高級管理層有效管理銀行面臨的合規(guī)風(fēng)險等。規(guī)風(fēng)險等。8與內(nèi)部審與內(nèi)部審計的關(guān)系計的關(guān)系合規(guī)管理部門的工作范圍和廣度應(yīng)受到合規(guī)管理部門的工作范圍和廣度應(yīng)受到內(nèi)部審計部門的定期復(fù)查。內(nèi)部審計部門的定期復(fù)查。9跨境問題跨境問題銀行應(yīng)該遵守所有開展業(yè)務(wù)所在國家或銀行應(yīng)該遵守所有開展業(yè)務(wù)所在國家或地區(qū)的適用法律和監(jiān)管規(guī)定，合規(guī)管理地區(qū)的適用法律和監(jiān)管規(guī)定，合規(guī)管理部門的組織方式和結(jié)構(gòu)及其職責(zé)應(yīng)符合部門的組織方式和結(jié)構(gòu)及其職責(zé)應(yīng)符合當(dāng)?shù)氐姆珊捅O(jiān)管要求。當(dāng)?shù)氐姆珊捅O(jiān)管要求。10外包外包合規(guī)管理部門工作外包必須受到合規(guī)負(fù)合規(guī)管理部門工作外包必須受到合規(guī)負(fù)責(zé)人的適當(dāng)監(jiān)督。責(zé)人的適當(dāng)監(jiān)督。 續(xù)上表續(xù)上表 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！41四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 商業(yè)銀行應(yīng)建立合規(guī)管理部門與風(fēng)險管理商業(yè)銀行應(yīng)建立合規(guī)管理部門與風(fēng)險管理部門在合規(guī)管理方面的協(xié)作機制。部門在合規(guī)管理方面的協(xié)作機制。 商業(yè)銀商業(yè)銀行合規(guī)管理職能應(yīng)與內(nèi)部審計職能分離，行合規(guī)管理職能應(yīng)與內(nèi)部審計職能分離，合規(guī)管理職能的履行情況應(yīng)受到內(nèi)部審計合規(guī)管理職能的履行情況應(yīng)受到內(nèi)部審計部門定期的獨立評價。內(nèi)部審計部門應(yīng)負(fù)部門定期的獨立評價。內(nèi)部審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的合規(guī)性審計。責(zé)商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的合規(guī)性審計。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！42 內(nèi)部審計方案應(yīng)包括合規(guī)管理職能適當(dāng)性內(nèi)部審計方案應(yīng)包括合規(guī)管理職能適當(dāng)性和有效性的審計評價，內(nèi)部審計的風(fēng)險評和有效性的審計評價，內(nèi)部審計的風(fēng)險評估方法應(yīng)包括對合規(guī)風(fēng)險的評估。商業(yè)銀估方法應(yīng)包括對合規(guī)風(fēng)險的評估。商業(yè)銀行應(yīng)明確合規(guī)管理部門與內(nèi)部審計部門在行應(yīng)明確合規(guī)管理部門與內(nèi)部審計部門在合規(guī)風(fēng)險評估和合規(guī)性測試方面的職責(zé)。合規(guī)風(fēng)險評估和合規(guī)性測試方面的職責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)隨時將合規(guī)性審計結(jié)果告內(nèi)部審計部門應(yīng)隨時將合規(guī)性審計結(jié)果告知合規(guī)負(fù)責(zé)人。知合規(guī)負(fù)責(zé)人。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！43四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 商業(yè)銀行任命合規(guī)負(fù)責(zé)人，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報告銀商業(yè)銀行任命合規(guī)負(fù)責(zé)人，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報告銀監(jiān)會。商業(yè)銀行在合規(guī)負(fù)責(zé)人離任后的十個工作監(jiān)會。商業(yè)銀行在合規(guī)負(fù)責(zé)人離任后的十個工作日內(nèi)，應(yīng)向銀監(jiān)會報告離任原因等有關(guān)情況。日內(nèi)，應(yīng)向銀監(jiān)會報告離任原因等有關(guān)情況。 合規(guī)部門不參與商業(yè)銀行任何具體的經(jīng)營活動，合規(guī)部門不參與商業(yè)銀行任何具體的經(jīng)營活動，確保合規(guī)負(fù)責(zé)人和合規(guī)管理人員的合規(guī)管理職責(zé)確保合規(guī)負(fù)責(zé)人和合規(guī)管理人員的合規(guī)管理職責(zé)與其承擔(dān)的任何其他職責(zé)之間不產(chǎn)生利益沖突等與其承擔(dān)的任何其他職責(zé)之間不產(chǎn)生利益沖突等 。 合規(guī)是商業(yè)銀行所有員工的共同責(zé)任，并應(yīng)從商合規(guī)是商業(yè)銀行所有員工的共同責(zé)任，并應(yīng)從商業(yè)銀行高層做起。業(yè)銀行高層做起。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！44四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 內(nèi)部控制與合規(guī)管理均屬商業(yè)銀行的內(nèi)部控制與合規(guī)管理均屬商業(yè)銀行的核心風(fēng)險管理活動，因此兩者是相互核心風(fēng)險管理活動，因此兩者是相互包含、相互滲透的。包含、相互滲透的。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！45五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段要表現(xiàn)形式和防范手段 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！46五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 （一）操作風(fēng)險是銀行內(nèi)部操作程序、人（一）操作風(fēng)險是銀行內(nèi)部操作程序、人員、操作系統(tǒng)和外部事件等因素引發(fā)的，員、操作系統(tǒng)和外部事件等因素引發(fā)的，主要涉及以下經(jīng)營和管理環(huán)節(jié)：主要涉及以下經(jīng)營和管理環(huán)節(jié)： 會計條線會計條線 1. 1. 員配備機構(gòu)設(shè)置風(fēng)險。人員配備不員配備機構(gòu)設(shè)置風(fēng)險。人員配備不符合內(nèi)控要求，兼崗、混崗、業(yè)務(wù)處理一符合內(nèi)控要求，兼崗、混崗、業(yè)務(wù)處理一手清；營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人手清；營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人“一職雙配一職雙配”、業(yè)、業(yè)務(wù)分級授權(quán)、會計主管委派、輪崗輪調(diào)、務(wù)分級授權(quán)、會計主管委派、輪崗輪調(diào)、強制休假等制度不落實；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)強制休假等制度不落實；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)置置“延伸柜臺延伸柜臺”等等。等等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！47五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 2. 2.會計結(jié)算操作風(fēng)險。單位預(yù)留印鑒管會計結(jié)算操作風(fēng)險。單位預(yù)留印鑒管理不善，支付核驗過程操作隨意；對帳戶理不善，支付核驗過程操作隨意；對帳戶開戶資料審查和異常交易情況監(jiān)督不力；開戶資料審查和異常交易情況監(jiān)督不力；對帳單打印、發(fā)送和回收不規(guī)范；重要空對帳單打印、發(fā)送和回收不規(guī)范；重要空白憑證領(lǐng)用、保管、交接、使用等環(huán)節(jié)管白憑證領(lǐng)用、保管、交接、使用等環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)；現(xiàn)金尾箱（理不嚴(yán)；現(xiàn)金尾箱（ATMATM機鈔箱）操作、上機鈔箱）操作、上門收款、查庫等不符要求，大額現(xiàn)金支付門收款、查庫等不符要求，大額現(xiàn)金支付審查不嚴(yán)；授權(quán)、風(fēng)險監(jiān)督及會計業(yè)務(wù)監(jiān)審查不嚴(yán)；授權(quán)、風(fēng)險監(jiān)督及會計業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像資料調(diào)閱工作流于形式等等?？劁浵褓Y料調(diào)閱工作流于形式等等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！48五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 3. 3.票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。對票據(jù)承兌、票據(jù)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。對票據(jù)承兌、貼現(xiàn)的交易背景真實性審核不落實，對承貼現(xiàn)的交易背景真實性審核不落實，對承兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保管、領(lǐng)取、銷毀、登記管理存在漏洞；對管、領(lǐng)取、銷毀、登記管理存在漏洞；對克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；查詢查復(fù)流于形式等等。查詢查復(fù)流于形式等等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！49五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 4. 4.信用卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險?？蛻糍Y料真信用卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險?？蛻糍Y料真實性審核規(guī)定不落實，團辦客戶中偽冒申實性審核規(guī)定不落實，團辦客戶中偽冒申請、偽冒用卡屢有發(fā)生；對客戶資料驗證、請、偽冒用卡屢有發(fā)生；對客戶資料驗證、額度確認(rèn)、外包公司檢查等管理手段有限；額度確認(rèn)、外包公司檢查等管理手段有限；催收人員匱乏等等。催收人員匱乏等等。 5. 5.個貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。貸前調(diào)查不認(rèn)個貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。貸前調(diào)查不認(rèn)真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強；真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強；對貸款資金用途監(jiān)控不力；擔(dān)保手續(xù)存有對貸款資金用途監(jiān)控不力；擔(dān)保手續(xù)存有瑕疵；個貸管理中心設(shè)置不到位等等。瑕疵；個貸管理中心設(shè)置不到位等等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！50五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 6 .電子銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。電子銀行管電子銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。電子銀行管理人員欠缺；部分網(wǎng)銀開戶手續(xù)不規(guī)范、資理人員欠缺；部分網(wǎng)銀開戶手續(xù)不規(guī)范、資料不全；少數(shù)網(wǎng)銀用戶激活碼、數(shù)字證書密料不全；少數(shù)網(wǎng)銀用戶激活碼、數(shù)字證書密碼信封和碼信封和USBKEY交接手續(xù)不嚴(yán)等等。交接手續(xù)不嚴(yán)等等。 7 .員工欺詐舞弊風(fēng)險。員工因涉黃、涉員工欺詐舞弊風(fēng)險。員工因涉黃、涉賭、涉毒、炒股、經(jīng)商、揮霍等，利用職務(wù)賭、涉毒、炒股、經(jīng)商、揮霍等，利用職務(wù)便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶資金；內(nèi)外勾結(jié)竊取客戶信息，共同欺詐銀資金；內(nèi)外勾結(jié)竊取客戶信息，共同欺詐銀行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金提供便利或降低標(biāo)準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)等等。提供便利或降低標(biāo)準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)等等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！51五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 授信條線授信條線 實踐中，銀行信貸操作不當(dāng)是銀行內(nèi)部形成問題實踐中，銀行信貸操作不當(dāng)是銀行內(nèi)部形成問題貸款原因中最為常見的原因。信貸操作不當(dāng)主要貸款原因中最為常見的原因。信貸操作不當(dāng)主要表現(xiàn)在：違反有關(guān)法律法規(guī)發(fā)放貸款；違反銀行表現(xiàn)在：違反有關(guān)法律法規(guī)發(fā)放貸款；違反銀行內(nèi)部信貸政策和操作規(guī)程發(fā)放貸款；缺乏有效的內(nèi)部信貸政策和操作規(guī)程發(fā)放貸款；缺乏有效的貸款監(jiān)督并影響到貸款的及時足額收回；對到期貸款監(jiān)督并影響到貸款的及時足額收回；對到期貸款催收不利；對擔(dān)保缺乏有效控制；法律文件貸款催收不利；對擔(dān)保缺乏有效控制；法律文件缺乏完整性和合法性；對單一客戶或特定行業(yè)的缺乏完整性和合法性；對單一客戶或特定行業(yè)的貸款過于集中；對問題貸款疏于管理而使問題惡貸款過于集中；對問題貸款疏于管理而使問題惡化；貸款期限不合理等等?；毁J款期限不合理等等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！52五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 有些貸款可能在發(fā)放之前就明顯存在有些貸款可能在發(fā)放之前就明顯存在“先先天不足天不足”問題，如果從貸款的操作流程去問題，如果從貸款的操作流程去分析，貸款存在分析，貸款存在“先天不足先天不足”的原因絕大多的原因絕大多數(shù)是因為信貸操作不當(dāng)所致。如果能在貸數(shù)是因為信貸操作不當(dāng)所致。如果能在貸款操作過程中有效去除這些款操作過程中有效去除這些“先天不足先天不足”的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！53五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段1 . .貸款發(fā)放之前，在信貸操作環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問貸款發(fā)放之前，在信貸操作環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問題有：題有：（1）超業(yè)務(wù)范圍放貸、賬外經(jīng)營等違法違規(guī)行為。）超業(yè)務(wù)范圍放貸、賬外經(jīng)營等違法違規(guī)行為。（2）未經(jīng)授權(quán)、越權(quán)、違背銀行信貸政策、違背貸）未經(jīng)授權(quán)、越權(quán)、違背銀行信貸政策、違背貸款操作程序等?？畈僮鞒绦虻?。（3）保證不充分，對借款人、保證人背景缺乏細致）保證不充分，對借款人、保證人背景缺乏細致調(diào)查。調(diào)查。（4）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！54五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段（5）對借款人真正的融資需求以及融資可能）對借款人真正的融資需求以及融資可能給其帶來的利益缺乏足夠的了解而致使短給其帶來的利益缺乏足夠的了解而致使短期融資被長期占用。期融資被長期占用。（6）對債務(wù)人財務(wù)報表分析失誤，或者因向）對債務(wù)人財務(wù)報表分析失誤，或者因向債務(wù)人及其會計人員的咨詢不夠而作出錯債務(wù)人及其會計人員的咨詢不夠而作出錯誤判斷。誤判斷。（7）銀行確定的貸款期限不合理。）銀行確定的貸款期限不合理。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！55五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段（8）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款規(guī)模的增長而放松貸款標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)模的增長而放松貸款標(biāo)準(zhǔn)。（9）信貸人員缺乏必要的信用評估、財務(wù)分）信貸人員缺乏必要的信用評估、財務(wù)分析知識和經(jīng)驗，發(fā)放貸款時又沒有充分聽析知識和經(jīng)驗，發(fā)放貸款時又沒有充分聽取必要的勸告而發(fā)放調(diào)查不充分、信貸文取必要的勸告而發(fā)放調(diào)查不充分、信貸文件有缺陷、抵押物有缺陷的貸款。件有缺陷、抵押物有缺陷的貸款。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！56（10）信貸人員經(jīng)不住客戶的誘說、脅迫或）信貸人員經(jīng)不住客戶的誘說、脅迫或公然不顧貸款原則而發(fā)放貸款。公然不顧貸款原則而發(fā)放貸款。（11）作為參貸行時，過分相信牽頭行的信）作為參貸行時，過分相信牽頭行的信貸決策分析等等。貸決策分析等等。（12）向不熟悉的行業(yè)、企業(yè)和客戶放貸。）向不熟悉的行業(yè)、企業(yè)和客戶放貸。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！57五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 上述問題均存在于貸款發(fā)放之前，上述問題均存在于貸款發(fā)放之前，即存在于貸款調(diào)查和貸時審查階段，即存在于貸款調(diào)查和貸時審查階段，一旦貸款發(fā)放出去，貸后檢查又不認(rèn)一旦貸款發(fā)放出去，貸后檢查又不認(rèn)真，監(jiān)管不力，最終就會導(dǎo)致不良貸真，監(jiān)管不力，最終就會導(dǎo)致不良貸款，形成貸款風(fēng)險。款，形成貸款風(fēng)險。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！58五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段2 . .貸后監(jiān)控不力表現(xiàn)在以下幾個方面：貸后監(jiān)控不力表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）貸后檢查不嚴(yán)格，如不要求企業(yè)提供財）貸后檢查不嚴(yán)格，如不要求企業(yè)提供財務(wù)或其他信息報告并對其進行認(rèn)真細致的務(wù)或其他信息報告并對其進行認(rèn)真細致的分析，或同借款人聯(lián)系太少，或較少實地分析，或同借款人聯(lián)系太少，或較少實地考查債務(wù)人的辦公地點、生產(chǎn)車間等?？疾閭鶆?wù)人的辦公地點、生產(chǎn)車間等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！59（2）對經(jīng)濟形勢的變化可能對債務(wù)人本身及）對經(jīng)濟形勢的變化可能對債務(wù)人本身及其行業(yè)造成的影響缺乏必要的監(jiān)控和反應(yīng)，其行業(yè)造成的影響缺乏必要的監(jiān)控和反應(yīng)，以致沒有及時發(fā)現(xiàn)問題。以致沒有及時發(fā)現(xiàn)問題。（3）當(dāng)債務(wù)人因過度擴張或參與并購而大量）當(dāng)債務(wù)人因過度擴張或參與并購而大量借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！60五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段（4）銀行在貸款合同中沒有采取適當(dāng)措施約）銀行在貸款合同中沒有采取適當(dāng)措施約束借款人的一些經(jīng)營行為，缺乏保護性條款。束借款人的一些經(jīng)營行為，缺乏保護性條款。（5）銀行過度貸款。）銀行過度貸款。（6）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意承認(rèn)錯誤或承認(rèn)貸款有問題，存在僥幸心理，承認(rèn)錯誤或承認(rèn)貸款有問題，存在僥幸心理，從而失去或錯過了處理問題的最佳時機。從而失去或錯過了處理問題的最佳時機。（7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款進行進行“無原則無原則”的重組，借新還舊，使累計的重組，借新還舊，使累計的貸款質(zhì)量問題（或隱性不良資產(chǎn)）十分嚴(yán)的貸款質(zhì)量問題（或隱性不良資產(chǎn)）十分嚴(yán)重。重。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！61五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段（8）過分倚重第二還款來源。）過分倚重第二還款來源。（9）行動遲緩或輕信。）行動遲緩或輕信。（10）信貸人員重放輕管或存在道德風(fēng)險。）信貸人員重放輕管或存在道德風(fēng)險。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！62五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段（二）防范手段（二）防范手段會計條線會計條線1.支行行長輪換支行行長輪換2.會計人員輪崗輪調(diào)，強制休假會計人員輪崗輪調(diào)，強制休假3.銀企對帳銀企對帳4.授權(quán)管理授權(quán)管理5.現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！63五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段6.開戶資料管理開戶資料管理7.票價業(yè)務(wù)票價業(yè)務(wù)8.保證金保證金9.印章管理印章管理10.會計業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像管理會計業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像管理11.代收代付業(yè)務(wù)代收代付業(yè)務(wù) 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！64五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段12.反洗錢反洗錢13.第三方存管第三方存管14.會計業(yè)務(wù)檢查狀況會計業(yè)務(wù)檢查狀況15.整改落實整改落實 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！65五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 授信條線授信條線 銀行業(yè)是一個高負(fù)債和高風(fēng)險的行業(yè)。在銀行業(yè)是一個高負(fù)債和高風(fēng)險的行業(yè)。在銀行的經(jīng)營中不存在任何無風(fēng)險的業(yè)務(wù)，銀行的經(jīng)營中不存在任何無風(fēng)險的業(yè)務(wù)，因此一個優(yōu)秀的銀行經(jīng)營者必須具備選擇因此一個優(yōu)秀的銀行經(jīng)營者必須具備選擇風(fēng)險和管理風(fēng)險的能力和素質(zhì)。在貸款的風(fēng)險和管理風(fēng)險的能力和素質(zhì)。在貸款的經(jīng)營中，必須避免調(diào)查失察、審查失誤和經(jīng)營中，必須避免調(diào)查失察、審查失誤和監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！66五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段1. 建立良好的信貸環(huán)境和文化建立良好的信貸環(huán)境和文化2. 統(tǒng)一授信，完善授信決策與審批機制統(tǒng)一授信，完善授信決策與審批機制 審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶信用評級信用評級 明確審批權(quán)限、真實的貸款風(fēng)險分類、信明確審批權(quán)限、真實的貸款風(fēng)險分類、信貸員第一責(zé)任人制貸員第一責(zé)任人制 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！67五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的五、會計和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式和防范手段主要表現(xiàn)形式和防范手段 3. 認(rèn)真做好貸款認(rèn)真做好貸款“三查三查”工作工作（1）撰寫高質(zhì)量的貸前調(diào)查報告）撰寫高質(zhì)量的貸前調(diào)查報告 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！68（2）審批人員獨立地對貸款報告進行審核）審批人員獨立地對貸款報告進行審核 審查員、審批人、主管均有明確的意見表示審查員、審批人、主管均有明確的意見表示 要有審查過程的痕跡要有審查過程的痕跡 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！69 (3)按貸款質(zhì)量狀況確定貸后檢查頻率，認(rèn)按貸款質(zhì)量狀況確定貸后檢查頻率，認(rèn)真負(fù)責(zé)地開展貸后檢查。真負(fù)責(zé)地開展貸后檢查。 a.報告應(yīng)對企業(yè)在貸后經(jīng)營中出現(xiàn)的異常情報告應(yīng)對企業(yè)在貸后經(jīng)營中出現(xiàn)的異常情況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提出應(yīng)對措施出應(yīng)對措施 b.主管要認(rèn)真閱讀報告，并有明確的批示主管要認(rèn)真閱讀報告，并有明確的批示意見意見 c.信貸員在貸后監(jiān)控中要特別關(guān)注問題貸信貸員在貸后監(jiān)控中要特別關(guān)注問題貸款的早期預(yù)警信號款的早期預(yù)警信號 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！70（4）要有專門的業(yè)務(wù)部門對貸款人員的）要有專門的業(yè)務(wù)部門對貸款人員的“三查三查”工工作開展檢查。作開展檢查。（5）要定期開展風(fēng)險排查工作，在此基礎(chǔ)上制定）要定期開展風(fēng)險排查工作，在此基礎(chǔ)上制定“一戶一策一戶一策”。（6）稽核部門要開展貸款業(yè)務(wù)的專項檢查，對貸）稽核部門要開展貸款業(yè)務(wù)的專項檢查，對貸款部門貸款風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督，作出客觀、款部門貸款風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督，作出客觀、公正的評價。公正的評價。（7）對不良貸款的形成進行責(zé)任追究，嚴(yán)格問責(zé)。）對不良貸款的形成進行責(zé)任追究，嚴(yán)格問責(zé)。（8）加強信貸人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。）加強信貸人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！71六、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）檢查六、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）檢查的基本內(nèi)容的基本內(nèi)容（一）從制度的制定和實施開展檢查（一）從制度的制定和實施開展檢查 1 1、是否制定了（具備了）一系列內(nèi)部控制的制、是否制定了（具備了）一系列內(nèi)部控制的制度和方法。度和方法。 “ “有沒有有沒有” ” 健全性健全性 2 2、已有的制度和方法是否適用和及時得到完善。、已有的制度和方法是否適用和及時得到完善。“對不對對不對” ” 適用性適用性 3 3、加強內(nèi)控的制度和方法是否得到有效的執(zhí)行。、加強內(nèi)控的制度和方法是否得到有效的執(zhí)行。 “做沒做做沒做” ” 有效性有效性 （二）從內(nèi)控的五要素進行內(nèi)控評價（二）從內(nèi)控的五要素進行內(nèi)控評價 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！72七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程過程（以會計結(jié)算操作風(fēng)險檢查（以會計結(jié)算操作風(fēng)險檢查為例）為例）1.審計的準(zhǔn)備階段審計的準(zhǔn)備階段2.審計的實施階段審計的實施階段3.審計的終結(jié)階段審計的終結(jié)階段 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！73七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程過程（以會計結(jié)算操作風(fēng)險檢查（以會計結(jié)算操作風(fēng)險檢查為例）為例） 審計的準(zhǔn)備階段（主要是制定審計方案）審計的準(zhǔn)備階段（主要是制定審計方案） 確定檢查的重點內(nèi)容和網(wǎng)點（確定檢查的重點內(nèi)容和網(wǎng)點（whatwhat） 確定操作風(fēng)險發(fā)生的大致時段（確定操作風(fēng)險發(fā)生的大致時段（whenwhen） 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（wayway） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！74會計結(jié)算操作風(fēng)險重點環(huán)節(jié)檢查提綱會計結(jié)算操作風(fēng)險重點環(huán)節(jié)檢查提綱 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！75檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容檢查方式檢查方式規(guī)章規(guī)章制度制度的建的建設(shè)、設(shè)、培訓(xùn)培訓(xùn)和執(zhí)和執(zhí)行情行情況況會計會計主管主管委派委派制度制度的執(zhí)的執(zhí)行情行情況況分行管分行管理部門、理部門、基層營基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)機構(gòu)基層營業(yè)機構(gòu)會計基層營業(yè)機構(gòu)會計主管是否已經(jīng)實行主管是否已經(jīng)實行委派，如何實施？委派，如何實施？了解委派情況和計劃，了解委派情況和計劃，查看會計主管委派的查看會計主管委派的實施細則和考核管理實施細則和考核管理辦法。辦法。分行管分行管理部門、理部門、基層營基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)機構(gòu)委派的會計主管能委派的會計主管能否根據(jù)本機構(gòu)的實否根據(jù)本機構(gòu)的實際情況制定的相應(yīng)際情況制定的相應(yīng)的崗位工作職責(zé)，的崗位工作職責(zé)，對其管理的會計人對其管理的會計人員能否起到監(jiān)督和員能否起到監(jiān)督和制約作用。制約作用。了解部門或基層營業(yè)了解部門或基層營業(yè)機構(gòu)會計人員崗位設(shè)機構(gòu)會計人員崗位設(shè)置情況，查看會計人置情況，查看會計人員崗位職責(zé)，詢問會員崗位職責(zé)，詢問會計主管和柜員。計主管和柜員。檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容檢查方式檢查方式規(guī)章制規(guī)章制度的建度的建設(shè)、培設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)訓(xùn)和執(zhí)行情況行情況會計會計主管主管委派委派制度制度的執(zhí)的執(zhí)行情行情況況分行管理分行管理部門、基部門、基層營業(yè)機層營業(yè)機構(gòu)構(gòu)委派的會計主管委派的會計主管是否定期形成本是否定期形成本基層營業(yè)機構(gòu)的基層營業(yè)機構(gòu)的會計業(yè)務(wù)處理與會計業(yè)務(wù)處理與檢查情況報告，檢查情況報告，并及時向分行會并及時向分行會計結(jié)算部匯報。計結(jié)算部匯報。檢查會計主管工作報檢查會計主管工作報告，以及分行會計結(jié)告，以及分行會計結(jié)算部對其工作的考核算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計評比記錄，詢問會計主和會計部負(fù)責(zé)人。主和會計部負(fù)責(zé)人。分行管理分行管理部門、基部門、基層營業(yè)機層營業(yè)機構(gòu)構(gòu)會計主管是否制會計主管是否制定了明確的崗位定了明確的崗位職責(zé)，在本機構(gòu)職責(zé)，在本機構(gòu)能否獨立、有效能否獨立、有效地履行會計管理地履行會計管理和風(fēng)險防范工作和風(fēng)險防范工作職責(zé)。職責(zé)。檢查會計主管工作重檢查會計主管工作重點及獨立性，了解基點及獨立性，了解基層營業(yè)機構(gòu)會計主管層營業(yè)機構(gòu)會計主管在會計風(fēng)險防范上目在會計風(fēng)險防范上目前承擔(dān)的職責(zé)與工作前承擔(dān)的職責(zé)與工作責(zé)任，詢問會計主管。責(zé)任，詢問會計主管。檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容檢查方式檢查方式規(guī)章規(guī)章制度制度的建的建設(shè)、設(shè)、培訓(xùn)培訓(xùn)和執(zhí)和執(zhí)行情行情況況會計會計人員人員強制強制休假休假制度制度的執(zhí)的執(zhí)行情行情況況分行管理分行管理部門部門分行是否建立業(yè)務(wù)分行是否建立業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、相對穩(wěn)素質(zhì)較高、相對穩(wěn)定的代職人員隊伍。定的代職人員隊伍。了解代職人員隊伍建了解代職人員隊伍建設(shè)情況和計劃，詢問設(shè)情況和計劃，詢問代職人員，測試業(yè)務(wù)代職人員，測試業(yè)務(wù)水平。水平。分行管理分行管理部門、基部門、基層營業(yè)機層營業(yè)機構(gòu)構(gòu)對會計主管、其他對會計主管、其他會計人員是否按制會計人員是否按制度要求實行了強制度要求實行了強制休假。休假。查看強制休假實施細查看強制休假實施細則和計劃安排，檢查則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交重要崗位人員變動交接記錄和休假考勤記接記錄和休假考勤記錄。錄。分行管理分行管理部門、基部門、基層營業(yè)機層營業(yè)機構(gòu)構(gòu)實施強制休假時，實施強制休假時，會計人員是否按照會計人員是否按照有關(guān)會計人員交接有關(guān)會計人員交接規(guī)定辦理會計交接規(guī)定辦理會計交接手續(xù)。手續(xù)。檢查檢查會計人員調(diào)動會計人員調(diào)動交接記錄簿交接記錄簿和和印印章重要物品保管交接章重要物品保管交接記錄簿記錄簿以及其它記以及其它記載交接手續(xù)的檔案。載交接手續(xù)的檔案。檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容檢查方式檢查方式規(guī)章規(guī)章制度制度的建的建設(shè)、設(shè)、培訓(xùn)培訓(xùn)和執(zhí)和執(zhí)行情行情況況會計會計人員人員強制強制休假休假制度制度的執(zhí)的執(zhí)行情行情況況分行管分行管理部門、理部門、基層營基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)機構(gòu)對于強制休假的會對于強制休假的會計主管或其他會計計主管或其他會計人員的強制休假是人員的強制休假是否每次連續(xù)否每次連續(xù)5-10個工個工作日。作日。檢查檢查會計人員調(diào)動會計人員調(diào)動交接記錄簿交接記錄簿和和印印章重要物品保管交接章重要物品保管交接記錄簿記錄簿以及其它記以及其它記載交接手續(xù)的檔案中載交接手續(xù)的檔案中的交接時間和休假考的交接時間和休假考勤記錄。勤記錄。分行管分行管理部門、理部門、基層營基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)機構(gòu)強制休假期間，會強制休假期間，會計結(jié)算部門或?qū)徲嬘嫿Y(jié)算部門或?qū)徲嫴块T是否派出檢查部門是否派出檢查人員對強制休假會人員對強制休假會計人員所處理的業(yè)計人員所處理的業(yè)務(wù)進行檢查；檢查務(wù)進行檢查；檢查人員檢查完畢后，人員檢查完畢后，是否向會計結(jié)算部是否向會計結(jié)算部門提交檢查報告。門提交檢查報告。檢查強制休假檢查檔檢查強制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查案或監(jiān)交記錄和檢查報告，了解強制休假報告，了解強制休假檢查流程和內(nèi)容，座檢查流程和內(nèi)容，座談詢問。談詢問。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （），提供！79檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容檢查方式檢查方式規(guī)章規(guī)章制度制度的建的建設(shè)、設(shè)、培訓(xùn)培訓(xùn)和執(zhí)和執(zhí)行情行情況況會計會計人員人員輪崗輪崗輪調(diào)輪調(diào)制度制度的執(zhí)的執(zhí)行情行情況。況。分行管理分行管理部門、基部門、基層營業(yè)機層營業(yè)機構(gòu)構(gòu)本行會計人員是否本行會計人員是否定期或不定期實行定期或不定期實行輪崗或輪調(diào)。輪崗或輪調(diào)。查看輪崗輪調(diào)實施細查看輪崗輪調(diào)實施細則和計劃安排，檢查則和計劃安排，檢查重要崗位人員變動交重要崗位人員變動交接記錄。接記錄。分行管理分行管理部門、基部門、基層營業(yè)機層營業(yè)機構(gòu)構(gòu)輪崗輪調(diào)人員是否輪崗輪調(diào)人員是否依據(jù)制度要求不得依據(jù)制度要求不得雙人互調(diào)，也不得雙人互調(diào)，也不得在不相容崗位（如在不相容崗位（如章、證、押崗位，章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）密碼保管崗位等）之間輪換。之間輪換。檢查檢查會計人員調(diào)動會計人員調(diào)動交接記錄簿交接記錄簿和和印印章重要物品保管交接章重要物品保管交接記錄簿記錄簿以及其它記以及其它記載交接手續(xù)的檔案。載交接手續(xù)的檔案。檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容檢查方式檢查方式風(fēng)險風(fēng)險防范防范的重的重點環(huán)點環(huán)節(jié)節(jié)外部賬外部賬戶開、戶開、銷戶管銷戶管理理基層營基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)機構(gòu)開銷戶登記簿是開銷戶登記簿是否準(zhǔn)確及