工商管理專業(yè) 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題及建議——以長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限公司為例

我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題及建議以長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限公司為例摘 要當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展對(duì)公司自身起了關(guān)鍵的作用，內(nèi)部控制制度可以保證上市公司信息披露的真實(shí)有效，生產(chǎn)發(fā)展過程合法合規(guī)，從而達(dá)到了長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。但是，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度還存在許多問題有待解決。本文以長(zhǎng)生生物公司疫苗造假事件為例，對(duì)其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的分析闡述,以及列舉一些內(nèi)部控制的理論概述進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析，剖析了該公司疫苗事件發(fā)展過程中反映的內(nèi)部控制問題,并對(duì)這些問題提出來六個(gè)可行性建議：有機(jī)結(jié)合上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)部控制；完善上市公司內(nèi)部控制制度體系；加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力；健全上市公司監(jiān)督評(píng)價(jià)體系；改善上市公司內(nèi)部控制環(huán)境；重視上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；長(zhǎng)生生物公司IIIThe problems of internal control of listed companies in China and its suggestion Take Changchun Changsheng Biotechnology Co. , Ltd. as an exampleAbstractIn todays social and economic development, the development of internal control of listed companies in China has played a key role in the company itself. The internal control system can ensure that the information disclosure of listed companies is true and effective, and the production development process is legal and compliant, thereby achieving long-term stable development goals. . However, there are still many problems to be solved in the internal control system of listed companies in China. This article takes Changsheng Biological Companys vaccine counterfeit incident as an example, analyzes the status of its internal control in detail, and lists some theoretical overviews of internal control for corresponding analysis, and analyzes the internal control problems reflected in the development of the companys vaccine incident. And put forward six feasible suggestions for these issues: organically integrate the listed companys strategic objectives and internal control; improve the listed companys internal control system; strengthen the listed companys internal control enforcement; improve the listed companys supervision and evaluation system; improve the listed companys internal Control the environment; attach importance to the risk assessment of listed companies.Key words: Listed Company; Internal Control; Changsheng Biological Company 目 錄摘 要IAbstractII一、引言1二、內(nèi)部控制的概述1（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵1（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的意義1三、長(zhǎng)生生物疫苗事件的概況2（一）事件簡(jiǎn)介2（二）事件起因2四、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題2（一）上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在問題31、股權(quán)結(jié)構(gòu)存在的問題32、董事會(huì)存在的問題33、公司治理存在的問題3（二）上市公司內(nèi)部控制制度不完善3（三）上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在缺陷4（四）上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力不足41、內(nèi)部控制制度薄弱42、內(nèi)部人員執(zhí)行力度不強(qiáng)5（五）上市公司外部監(jiān)督不力5五、完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的建議5（一）有機(jī)結(jié)合上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)部控制5（二）完善上市公司內(nèi)部控制制度體系6（三）加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力6（四）健全上市公司監(jiān)督評(píng)價(jià)體系6（五）改善上市公司內(nèi)部控制環(huán)境7（六）重視上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7六、結(jié)語8參考文獻(xiàn)9致 謝10一、引言內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，以政府和企業(yè)為主導(dǎo)并在歷史事件的推動(dòng)下，不斷發(fā)展和完善。通過健全內(nèi)部控制制度，以確保企業(yè)日常業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制在上市公司的日常經(jīng)營(yíng)中，起著關(guān)鍵的調(diào)節(jié)作用。但是，我國(guó)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀中，內(nèi)部控制仍然存在著很多問題需要解決，因此，制定合法合規(guī)的內(nèi)部控制制度，營(yíng)造完善合理內(nèi)部控制環(huán)境，保證信息披露的真實(shí)有效，維護(hù)著公司內(nèi)部的健康穩(wěn)定發(fā)展，以確保上市公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中合法合規(guī)，這樣就能保證上市公司在面對(duì)發(fā)展過程中的眾多挑戰(zhàn)仍能屹立不倒。二、內(nèi)部控制的概述（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展提供了合理保證，同時(shí)，內(nèi)部環(huán)境作為基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制實(shí)施提供了良好環(huán)境，內(nèi)部控制的建設(shè)則是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵點(diǎn)，一個(gè)良好的企業(yè)需要在內(nèi)部控制的監(jiān)督下合理合法進(jìn)行，這樣的企業(yè)才能生生不息的發(fā)展。首先要對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果環(huán)境不好，就要更加細(xì)致深入地施工。也就是說，企業(yè)的環(huán)境條件充足，有良好的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，在這樣的環(huán)境下內(nèi)部控制建設(shè)才能更好地實(shí)施，對(duì)癥下藥去修復(fù)內(nèi)部控制企業(yè)存在的問題缺陷。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程，涉及到各個(gè)部門。因此，它也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種手段。企業(yè)需要不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷地改進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制，以適應(yīng)和面對(duì)日益激烈的外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，然后繼續(xù)提高工作效率，從而提高產(chǎn)品的質(zhì)量。保障我國(guó)的政策方針、維護(hù)法律法規(guī)、保證資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是內(nèi)部控制實(shí)施的目的。（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的意義近年來，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制問題日益突出，在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，內(nèi)部控制失效成為刻不容緩的問題之一。近年來，我國(guó)對(duì)上市公司也十分重視和支持，上市公司數(shù)量也逐年增加，同時(shí)內(nèi)部控制在上市公司的發(fā)展中充當(dāng)著一個(gè)重要角色，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。如何獲取可靠有效的公司財(cái)務(wù)信息，使所有者和決策者做出正確的決策策略，是公司管理層必須關(guān)注的問題。完善的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，使企業(yè)保證信息披露的真實(shí)性和及時(shí)性，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)，防止內(nèi)部腐敗和舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，有效提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)?？偟膩碚f，公司內(nèi)部控制有助于高層管理人員實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)，有助于保證上市公司長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展的戰(zhàn)略順利進(jìn)行。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中有一定的制約和調(diào)節(jié)作用，防止并及時(shí)糾正錯(cuò)誤和舞弊。加強(qiáng)內(nèi)部控制并且建立相應(yīng)適合企業(yè)運(yùn)作的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)在面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的挑戰(zhàn)，是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中衡量是非的標(biāo)尺。同時(shí)，內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)制定合理合法的運(yùn)營(yíng)方針，對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)升級(jí)有很大的幫助，幫助企業(yè)順利擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也提高了企業(yè)的知名度和口碑。三、長(zhǎng)生生物疫苗事件的概況（一）事件簡(jiǎn)介經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)生生物科技有限公司每批超過65萬份白喉破壞的疫苗滴度均未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，被要求立即停止使用不合格產(chǎn)品。后來藥監(jiān)局發(fā)布通告指出，長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限公司狂犬疫苗生產(chǎn)記錄存在造假事件，后來市場(chǎng)監(jiān)督管理總局對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查以及對(duì)相關(guān)人員的問責(zé)。調(diào)查清楚真相后，國(guó)家藥監(jiān)局對(duì)長(zhǎng)生生物公司進(jìn)行行政處罰并且進(jìn)行罰款91億元。由于事情嚴(yán)重，影響巨大，長(zhǎng)生生物被強(qiáng)制退市，疫苗事件案的相關(guān)人員都被進(jìn)行相應(yīng)處罰。（二）事件起因中國(guó)食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)生生物疫苗生產(chǎn)存在質(zhì)量不合格的現(xiàn)象，然而該公司的信息披露卻沒有作任何解釋。首先是通過假狂犬疫苗的生產(chǎn)記錄發(fā)現(xiàn)，然后測(cè)試百白破疫苗“效果”不符合要求，長(zhǎng)春長(zhǎng)生吉林省已經(jīng)與國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局食品藥品監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)起的調(diào)查，公司董事會(huì)沒有意識(shí)到公司內(nèi)部控制存在重大危機(jī)，也沒有考慮到內(nèi)部控制信息披露得到的有效評(píng)價(jià)作用的重要性，但其實(shí)那時(shí)候公司內(nèi)部控制已經(jīng)千瘡百孔，公司發(fā)展受到嚴(yán)重威脅，由此可見，公司信息披露制度的績(jī)效正在走向死亡。該公司發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)后一年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題兩次，可見內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)失效，沒有得到很好的監(jiān)管來保證疫苗的生產(chǎn)質(zhì)量。內(nèi)部控制的空洞導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)一系列生產(chǎn)質(zhì)量的問題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。四、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題從長(zhǎng)生生物科技有限公司的疫苗事件所暴露出的問題，可以由此看出我國(guó)上市公司內(nèi)部控制確實(shí)是漏洞百出，需要及時(shí)制定有效可靠的內(nèi)部控制實(shí)施規(guī)定，讓內(nèi)部控制制度在企業(yè)中得到真正有效的發(fā)揮。長(zhǎng)生生物的內(nèi)部控制缺陷不是一夜之間發(fā)生的，而是早已存在的，但公司本身并不想披露這一點(diǎn)，所以存在內(nèi)部控制信息披露不完整、不透明，股權(quán)結(jié)構(gòu)分配不合理的現(xiàn)象等。（一）上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在問題公司治理層結(jié)構(gòu)不清晰，分權(quán)不獨(dú)立，使公司內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的局面，沒有明確的規(guī)定去約束公司的行為是否規(guī)范。治理層是公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分配和完善的重要角色，需要制定適合公司發(fā)展的內(nèi)部控制制度去維持公司長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，并且建立了公司的所有者和管理者、員工的權(quán)利和利益之間的制衡，外部治理結(jié)構(gòu)是本公司及其外部機(jī)構(gòu)之間的權(quán)利和利益制衡關(guān)系的制度。1、股權(quán)結(jié)構(gòu)存在的問題長(zhǎng)生生物公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)分配過于集中，造成分配不合理。這樣的分權(quán)，主要股東高俊芳的母子持股比例明顯高于其他主要股東。在這種情況下，股權(quán)過度集中，大股東將利用自己的控制權(quán)來侵犯中小股東的利益，他們更有可能控制董事會(huì)和管理者。股權(quán)過度集中，對(duì)于上市公司內(nèi)部控制會(huì)有不利影響，降低內(nèi)部控制的效果。2、董事會(huì)存在的問題根據(jù)長(zhǎng)生生物科技有限公司的高級(jí)管理信息，其中六位董事有三位擔(dān)任管理職務(wù)，董事長(zhǎng)高俊芳擔(dān)任總經(jīng)理和首席財(cái)務(wù)官、副董事長(zhǎng)張業(yè)浩擔(dān)任副總經(jīng)理、董事張靜擔(dān)任副總經(jīng)理。作為公司的高層，擁有很大的決定權(quán)力，同時(shí)也需要監(jiān)督的力量來平衡。董事會(huì)作為權(quán)力的核心，是公司治理的決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)督管理公司內(nèi)部的事物。由于長(zhǎng)生生物科技的董事會(huì)成員也擔(dān)任管理職務(wù)，因此其監(jiān)督角色僅是名義上的，這也增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。3、公司治理存在的問題上市公司在發(fā)展過程中，治理結(jié)構(gòu)的完善也是關(guān)鍵因素之一。根據(jù)公司法規(guī)定，長(zhǎng)生生物公司存在很多不合理規(guī)定，其缺陷在于疫苗生產(chǎn)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，存在記錄造假的現(xiàn)象。但是有關(guān)監(jiān)督部門卻沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，造成了這些假疫苗的上市，給人民群眾的健康造成了嚴(yán)重的危害。監(jiān)督結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺陷，內(nèi)部控制環(huán)境也出現(xiàn)了問題。（二）上市公司內(nèi)部控制制度不完善長(zhǎng)生生物生產(chǎn)疫苗出現(xiàn)的質(zhì)量問題以及造假，說明內(nèi)部控制已經(jīng)千瘡百孔，問題的嚴(yán)重性深刻地警醒著我們。作為生產(chǎn)疫苗的科技公司，應(yīng)該本著治病救人的慈悲心腸生產(chǎn)研制疫苗，卻因?yàn)槔鎭G失了自己的良心和原則，歸根結(jié)底，就是內(nèi)部控制制度存在問題，讓一切不法行為有了肆虐的機(jī)會(huì)。內(nèi)部控制制度的不完善，公司沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)去衡量決策是否合法合規(guī)，失去了明辨是非的標(biāo)尺。股東權(quán)利的不合理集中，內(nèi)部控制制度全然就是一個(gè)幌子，一張白紙，沒有發(fā)揮出任何作用，公司內(nèi)部的人員沒有合理有效地內(nèi)部控制制度約束著行為，所以在執(zhí)行的時(shí)候沒有任何有效制度作為一個(gè)方向，導(dǎo)致了疫苗生產(chǎn)質(zhì)量的問題產(chǎn)生。內(nèi)部控制制度的不完善，嚴(yán)重影響著公司內(nèi)部環(huán)境的正常運(yùn)作，沒有適合發(fā)展的條件，加上沒有合理有效的內(nèi)部控制制度，沒有明確行為規(guī)范，沒有權(quán)威的制度去約束，公司生產(chǎn)過程中制度的疏忽，難免會(huì)出現(xiàn)不正當(dāng)行為，做出不合規(guī)的事情，影響了公司內(nèi)部的運(yùn)行，從而影響公司發(fā)展。（三）上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在缺陷內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制在上市公司的日常發(fā)展中也不可缺少，需要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行有效管理。長(zhǎng)生生物公司生產(chǎn)發(fā)展過程中需要各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。同時(shí)，它還是一家擁有廣泛業(yè)務(wù)和專業(yè)工作的公司，包括日常檢查和評(píng)估以及特殊檢查和評(píng)估。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的日常檢查評(píng)價(jià)和專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)，而不只是期末簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，以此滿足信息披露的需要。長(zhǎng)生生物三年的報(bào)表中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制并不完整，很多內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒有一個(gè)明確可行的制度去規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。沒有明確的制度去規(guī)范日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，上市公司的內(nèi)部狀況，如公司治理結(jié)構(gòu)，資金運(yùn)作管理，銷售環(huán)節(jié)管理等各個(gè)方面都會(huì)出現(xiàn)一系列的內(nèi)部控制問題，沒有評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)此進(jìn)行內(nèi)部控制，失去了監(jiān)督管理的內(nèi)部控制將會(huì)降低作用，這些情況也為上市公司敲響了警鐘。作為一個(gè)提醒，我們必須充分了解內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不僅是對(duì)信息披露的回應(yīng)，也是對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保證。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)必須通過日常檢查和專項(xiàng)檢查來加強(qiáng)。按照現(xiàn)在的狀況來看，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制尚未完善，長(zhǎng)生生物公司疫苗事件中，暴露了我國(guó)許多上市公司在內(nèi)部控制的諸多缺陷，這也使我們不得不反思上市公司內(nèi)部控制存在缺陷的原因，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息披露的狀況，內(nèi)部控制一系列缺陷向我們發(fā)出了警告。（四）上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力不足上市公司建立內(nèi)部控制的主要目的，就是落實(shí)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行合理合規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但是公司內(nèi)部卻沒有有效執(zhí)行內(nèi)部控制的方針決策，有效地對(duì)公司進(jìn)行有效治理。1、內(nèi)部控制制度薄弱長(zhǎng)生生物公司內(nèi)部控制制度的薄弱不完善，使內(nèi)部控制制度存在感不高，似乎沒有一個(gè)明確有效地標(biāo)準(zhǔn)，制度內(nèi)部缺乏不完整，都是較為空洞無力的制度，并沒有真正有效地力度去約束公司內(nèi)部的不合規(guī)行為，內(nèi)部控制制度的存在就像一張空洞的白紙，根本無法有效落實(shí)。長(zhǎng)生生物一年內(nèi)被查出兩次疫苗不合規(guī)，說明其內(nèi)部控制根本沒有落實(shí)，制度空乏無力。內(nèi)部控制的執(zhí)行缺少了制度的支撐，無法有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，更不能說給公司帶來任何利益。2、內(nèi)部人員執(zhí)行力度不強(qiáng)公司內(nèi)部人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行也不夠積極，內(nèi)部控制就變成了陳設(shè)，沒有任何具體的意義。內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度作用的不了解，無視了內(nèi)部控制制度的約束和監(jiān)管，行事作風(fēng)開始怠慢和忽悠，這樣對(duì)于上市公司的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響，影響公司運(yùn)營(yíng)的效率。長(zhǎng)生生物公司被查出大量疫苗有質(zhì)量問題，原因就是內(nèi)部控制存在缺陷，人員執(zhí)行效果也不好，長(zhǎng)期這樣對(duì)公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展極大不利，容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的現(xiàn)象，損害公司利益和聲譽(yù)。（五）上市公司外部監(jiān)督不力上市公司在發(fā)展過程中，需要一定監(jiān)管來維持正常運(yùn)作。長(zhǎng)生生物的疫苗事件中，外部監(jiān)督的缺失導(dǎo)致疫苗質(zhì)量問題的暴露和記錄造假的出現(xiàn)。其中一個(gè)原因，就是內(nèi)部控制體系的建設(shè)不是很完善，還有很多不足之處需要不斷探索和不斷完善。上市公司也沒有根據(jù)自身發(fā)展的需要量身定做，而是一昧地生搬硬套國(guó)外企業(yè)的治理方法，這樣制定的制度并不能夠很好地符合公司自身發(fā)展的需要，而是應(yīng)該因地制宜，對(duì)癥下藥，根據(jù)公司自身發(fā)展?fàn)顩r制定出合理合規(guī)的內(nèi)控制度，外加監(jiān)督的完善，對(duì)內(nèi)部控制起到保護(hù)和落實(shí)的作用。另一個(gè)原因，就是監(jiān)管的懲罰力度不夠，出現(xiàn)虛假內(nèi)容連同負(fù)責(zé)人一并問責(zé)處罰，這樣有一定的懲罰制度，讓內(nèi)部控制的落實(shí)更有權(quán)威，也讓內(nèi)部控制制度的落實(shí)有了堅(jiān)實(shí)的保證。長(zhǎng)生生物疫苗造假的事件中，外部監(jiān)督的監(jiān)管不力，造成很多造假的發(fā)生，這些問題刻不容緩，需要引起我們的注意，及時(shí)盡早地解決問題，保證公司內(nèi)部環(huán)境的健康發(fā)展。五、完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的建議（一）有機(jī)結(jié)合上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)部控制上市公司發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展過程中的全球性、長(zhǎng)期的和基本的發(fā)展戰(zhàn)略。在進(jìn)入決勝時(shí)代的戰(zhàn)略背景下，公司應(yīng)高度重視自身發(fā)展的戰(zhàn)略管理，積極把握整個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展。在進(jìn)入新時(shí)代的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)應(yīng)高度重視自身發(fā)展的戰(zhàn)略管理，積極把握整個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展。對(duì)于上市公司建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的文化思想，這樣有利于企業(yè)上下將力量聚焦在一起。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有利于上市公司更快更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，保證企業(yè)生產(chǎn)合法合規(guī)，讓企業(yè)處于內(nèi)部控制的調(diào)控下健康發(fā)展。如果企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)問題，那么造成的后果將會(huì)不堪設(shè)想。如狂犬疫苗生產(chǎn)質(zhì)量有問題，白百破疫苗滴度指標(biāo)不符合標(biāo)準(zhǔn)要求的事件，結(jié)果必然會(huì)因損害消費(fèi)者利益而受到嚴(yán)厲處理，被處罰大量資金和對(duì)相關(guān)人員的刑事處罰。在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，作為機(jī)構(gòu)違法、違規(guī)，所以沒有辦法談戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，才能有一個(gè)正確的指引方向，規(guī)范著企業(yè)發(fā)展是否在一個(gè)健康安全的環(huán)境。內(nèi)部控制作為一個(gè)指南針，在企業(yè)面臨重大決策時(shí)指引正確方向，引導(dǎo)企業(yè)走向合法合規(guī)的生產(chǎn)路線，層層監(jiān)督，嚴(yán)密生產(chǎn)，保證企業(yè)在正規(guī)的渠道下合理生產(chǎn)，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部控制相結(jié)合，才能正確推進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。在企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略和內(nèi)部控制的共同引領(lǐng)下，企業(yè)才能真正綠樹長(zhǎng)青。（二）完善上市公司內(nèi)部控制制度體系上市公司內(nèi)部信息披露標(biāo)準(zhǔn)為權(quán)威規(guī)定。長(zhǎng)生生物疫苗事件，信息披露不完整，導(dǎo)致疫苗質(zhì)量安全沒有保證，一年內(nèi)被查出兩次有質(zhì)量問題，疫苗記錄也出現(xiàn)造假情況。于是藥監(jiān)局命令該公司確定流程，并要求立即停止使用不合格產(chǎn)品。在我國(guó)，缺乏關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)相關(guān)的企業(yè)無法通過法律來對(duì)自身進(jìn)行限制。長(zhǎng)生生物的狂犬疫苗測(cè)試不合格，長(zhǎng)春長(zhǎng)生已被國(guó)家藥監(jiān)局會(huì)同吉林省食品藥品監(jiān)督管理局立案調(diào)查，由此可見，內(nèi)部控制體系的完善迫在眉睫，上市公司相關(guān)部門應(yīng)該調(diào)整好內(nèi)部控制制度體系，根據(jù)公司發(fā)展健全體系制度，完善信息披露機(jī)制，使內(nèi)部控制信息披露做到真實(shí)完整。內(nèi)部控制制度體系的完整，也是保證上市公司內(nèi)部環(huán)境的正常運(yùn)作，保證信息披露制度的真實(shí)有效，營(yíng)造健康的內(nèi)部控制制度，讓上市公司在內(nèi)部控制制度的保證下，可以長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。上市公司確定了內(nèi)部控制信息披露的機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度體系，有了一個(gè)合理合法的標(biāo)準(zhǔn)，上市公司才能更好地落實(shí)適合公司發(fā)展的戰(zhàn)略方針。（三）加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力在上市公司的發(fā)展中，內(nèi)部控制執(zhí)行能力起了一個(gè)關(guān)鍵作用，通過加強(qiáng)執(zhí)行能力來發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決。上市公司應(yīng)該根據(jù)自身的規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)，并兼顧成本效益原則，以此優(yōu)化公司管理機(jī)制和內(nèi)部控制流程，尤其是優(yōu)化信息和資金流，以達(dá)到有效合理的監(jiān)督作用。長(zhǎng)生生物公司應(yīng)該在發(fā)展過程中注意內(nèi)部控制效果，時(shí)刻監(jiān)督疫苗生產(chǎn)安全是否達(dá)標(biāo)，是否按照藥監(jiān)局標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，保證疫苗的質(zhì)量，同時(shí)也是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的保證。其次，還要建立權(quán)力體系的不相容職務(wù)分離，職權(quán)重疊等現(xiàn)象。長(zhǎng)生生物公司高管違法生產(chǎn)狂犬疫苗，原因就是權(quán)力過于集中，內(nèi)部控制執(zhí)行能力失效。應(yīng)該保證權(quán)力分離，讓內(nèi)部控制的監(jiān)督能力得到充分發(fā)揮。最后，要制定嚴(yán)密的責(zé)任追究機(jī)制，完善員工的工作業(yè)績(jī)考核，加強(qiáng)監(jiān)督履職情況。企業(yè)內(nèi)部每個(gè)成員都各司其職，恪盡職守，按照企業(yè)的戰(zhàn)略方針執(zhí)行，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果。（四）健全上市公司監(jiān)督評(píng)價(jià)體系疫苗企業(yè)無論規(guī)模大小，任何的違法行為都將會(huì)受到執(zhí)法部門的嚴(yán)厲處罰。對(duì)于長(zhǎng)生生物疫苗事件的問題所在，需要我們及時(shí)覺悟并認(rèn)真尋找解決方案，去彌補(bǔ)上市公司內(nèi)部控制存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，保證生產(chǎn)環(huán)節(jié)合法合規(guī)，做到在源頭上杜絕任何不合規(guī)的現(xiàn)象，讓企業(yè)在一個(gè)合法合理的環(huán)境中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制的實(shí)施需要監(jiān)督評(píng)價(jià)體系輔助，疫苗事件中存在的狂犬疫苗造假，需要企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督，做到生產(chǎn)合規(guī)合法。首先，信息披露應(yīng)該有統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。目前，內(nèi)部控制信息監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該嚴(yán)格按照監(jiān)管部門的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。然后，公司需要加強(qiáng)自己的監(jiān)管。先從自身管理制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行出發(fā)，找出自身內(nèi)部控制在此方面的不足，并且如實(shí)反映問題所在，為投資者提供真實(shí)，完整和準(zhǔn)確的信息。同時(shí)，企業(yè)要披露改進(jìn)措施，內(nèi)部監(jiān)管部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行跟蹤從而給出有效建議。最后，在監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的管理下，公司內(nèi)部控制發(fā)揮出更好的作用。（五）改善上市公司內(nèi)部控制環(huán)境上市公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部環(huán)境的健康也是關(guān)鍵要素之一。內(nèi)部控制環(huán)境越穩(wěn)定，上市公司的發(fā)展也就越長(zhǎng)久，因此改善內(nèi)部環(huán)境是十分重要。內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)受到高層權(quán)力的影響，權(quán)力結(jié)構(gòu)如果出現(xiàn)過度集中，內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果可能會(huì)降低甚至失效，所以公司內(nèi)部高層管理在權(quán)力結(jié)構(gòu)方面也要注意合理分配，實(shí)行分權(quán)管理，讓內(nèi)部控制環(huán)境處于一個(gè)相對(duì)平衡的狀態(tài)。上市公司應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，放在適宜的內(nèi)部環(huán)境中實(shí)施發(fā)展，做到目標(biāo)和環(huán)境有效的合作與協(xié)調(diào)。一方面，企業(yè)要科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)崗位，避免壟斷，適當(dāng)分散權(quán)力，制衡權(quán)力。另一方面，他們必須闡明權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一性，以便每個(gè)員工了解他們?cè)诮M織中的權(quán)利和義務(wù)，并實(shí)現(xiàn)自我。約束和自我激勵(lì)不僅可以維持企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)，而且可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率 。在現(xiàn)代企業(yè)，特別是家族企業(yè)中，我們必須盡最大努力避免讓別人成為唯一的企業(yè)，而只雇用有才華的智者，這樣公司才能擁有穩(wěn)定的發(fā)展動(dòng)力。在員工培訓(xùn)方面也要加大力度，通過合理的制度組織定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保證員工的在崗學(xué)習(xí)時(shí)間，同時(shí)制定相應(yīng)的激勵(lì)制度，培養(yǎng)員工的工作積極性，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。從業(yè)人員不僅必須具有很高的職業(yè)道德，而且還必須掌握專業(yè)知識(shí)，鍛煉業(yè)務(wù)技能，并培養(yǎng)愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)和誠(chéng)實(shí)守信的時(shí)代精神。（六）重視上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在當(dāng)今充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)的社會(huì)中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加，因此企業(yè)的內(nèi)部控制需要重視全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在上市公司的內(nèi)部控制中占據(jù)著重要地位，可以有效預(yù)測(cè)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，未雨綢繆設(shè)定好應(yīng)對(duì)方案，例如在公司準(zhǔn)備開始某項(xiàng)目時(shí)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解好預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力?，F(xiàn)代企業(yè)綜合分析風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用“SWOT”分析法，通過分析優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇、威脅，全面分析企業(yè)內(nèi)部狀況，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的對(duì)策迎接風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)公司內(nèi)部控制信息披露以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定適合公司發(fā)展的方針舉措，抓住公司優(yōu)勢(shì)和當(dāng)前機(jī)遇，規(guī)避自身劣勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，這些都需要企業(yè)人員勤奮工作并不斷改進(jìn)，以避免公司面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)語從內(nèi)部控制的發(fā)展開始，結(jié)合了長(zhǎng)生生物公司疫苗事件進(jìn)行分析，著重討論了疫苗事件發(fā)生原因，從中可以折射出我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題，如公司治理結(jié)構(gòu)不平衡，內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不力等，并根據(jù)這些問題對(duì)癥下藥，提出一些可行性的建議。隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，上市公司內(nèi)部控制提供的信息披露是否真實(shí)可靠，越來越成為投資者關(guān)注的信息之一。真實(shí)詳盡的信息披露機(jī)制，不僅有助于更好地理解和判斷上市公司和投資者，同時(shí)也鼓勵(lì)上市公司不斷改進(jìn)內(nèi)部控制水平，完善上市公司的管理機(jī)制，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。上司公司內(nèi)部的控制制度想要逐漸變得規(guī)范化,它需要從內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)開始實(shí)施。在內(nèi)部控制制度制定之初,必須建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,以此來保障制度的順利推行和完善。內(nèi)部控制制度的各個(gè)流程點(diǎn)都需要確認(rèn)責(zé)任人,減少實(shí)施風(fēng)險(xiǎn),將各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)一籌劃致力于使內(nèi)部控制制度成為公司的有效組成部分。上市公司制定內(nèi)部控制制度時(shí)，保證企業(yè)信息做到真實(shí)披露，確保內(nèi)部控制實(shí)施到位，上市公司在條件良好的內(nèi)部控制環(huán)境中才能不斷發(fā)展。綜上所述，我國(guó)上市公司應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在新時(shí)代的潮流下因地制宜，制定適合本公司發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制制度，保證信息披露真實(shí)詳盡，做到信息透明公開、真實(shí)合法，為著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而努力。企業(yè)人員本身也需要加強(qiáng)執(zhí)法。通過各方的努力，我國(guó)上市公司一定可以更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。上市公司在生產(chǎn)發(fā)展中需要內(nèi)部控制的監(jiān)督保證生產(chǎn)質(zhì)量合法合規(guī)，內(nèi)部控制的得以實(shí)施將營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境來保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)并且不斷完善，加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力，健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，改善上市公司內(nèi)部環(huán)境，重視上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制提供了健康發(fā)展的條件讓上市公司得以持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 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Argentinean Securities MarketsJ.Contaduria Y Administracion，2017，62(2):pages.358-376.致 謝本文是在林素絮老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的過程都少不了林老師的熱情幫助和耐心指導(dǎo)。林老師博學(xué)多才，經(jīng)驗(yàn)豐富，有著深厚的專業(yè)知識(shí)和獨(dú)特的學(xué)術(shù)思維，對(duì)我的論文指導(dǎo)起了很大的幫助，讓我有了寫論文的方向和靈感，她嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度和精益求精的品質(zhì)，使我更加認(rèn)真堅(jiān)定地完成論文，并對(duì)我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生了積極的影響，讓我學(xué)會(huì)了更加嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地完成工作。論文即將完成，喜悅的同時(shí)更要感謝林老師對(duì)我的耐心指導(dǎo)，特向林老師表示深深的崇敬和感謝！在此，我也要感謝大學(xué)四年給予我?guī)椭徒虒?dǎo)的老師們，感謝所有任課老師耐心授課和輔導(dǎo)員無微不至的關(guān)懷和照顧，衷心感謝你們的辛勤工作！本文在寫作過程中參考了大量文獻(xiàn)資料，在參考文獻(xiàn)已經(jīng)列出，本文有些句子引自這些文獻(xiàn)。在此向所有文獻(xiàn)作者表示深深的感謝！121