工商管理專業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制研究

企業(yè)內(nèi)部控制研究摘 要我國企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的載體之一，其在獲得機遇和飛速發(fā)展的同時，暴露了許多內(nèi)控導(dǎo)致的問題在實際運營過程里。管理層認(rèn)知不清、內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)勢不足、相關(guān)機制體系不夠完善等問題是最為突出的企業(yè)矛盾，這些矛盾的產(chǎn)生給我國企業(yè)的發(fā)展加劇了風(fēng)險。因此想要在世界各大行業(yè)市場競爭關(guān)系中取得成功，企業(yè)的綜合實力、競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力是重要因素，這些因素需要一套完整優(yōu)秀的企業(yè)管理理念和完善的內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的支撐。而企業(yè)采取內(nèi)部控制管理的原因主要在于內(nèi)控采取了以下管理方式來規(guī)避風(fēng)險，例如：對現(xiàn)在的業(yè)務(wù)沒有盲點的梳理，以控制企業(yè)表單、管理層授權(quán)簽字、不相容的崗位間相分離等，這些措施可以將公司運行中的可能遇到的風(fēng)險降到最低或降至可控范圍內(nèi)。本文不僅結(jié)合我國當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制情況來分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題；還在分析問題產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上提出解決問題行之有效的對策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；對策；企業(yè)環(huán)境Enterprise Internal Control ResearchAbstractWith the rapid growth of the market economy, enterprises, as one of the national economic carriers, have experienced lots of internal control problems in the actual operations. In particular, there are examples of unclear management awareness, inferior internal control environment, and imperfectly related mechanism, etc in which have put the enterprises under risks. Therefore, comprehensive strength, competitiveness, and sustainably developed abilities are the essential factors for existing enterprises to compete with their rivals. A set of completely perfect management concepts and perfect internal control systems as backbones are needed to fulfill those factors. The successful existing industries can track down the cause of the problem and take measures at it to prevent and forecast potential risks in time. The advantages of internal control management are sorting out the existing business without blind spot, and controlling forms, authorization signature, and other management methods such as separation of incompatible positions to avoid risk to minimize the risk to the controllable range during operating companies. Effective measures will be proposed to solve the problems based on analyzing the cause of the problem.Key words: Internal Control; Enterprise Management; Countermeasures；Enterprise EnvironmentIII目 錄摘 要IAbstractII一、引 言1二、文獻綜述1三、內(nèi)部控制的概述2（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵2（二）內(nèi)部控制的作用3（三）內(nèi)部控制的范圍（基本要素）3（四）內(nèi)部控制的要求3四、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題4(一)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀4(二)企業(yè)內(nèi)部存在的問題41.企業(yè)內(nèi)控意識薄弱42.企業(yè)缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督53.企業(yè)中缺乏信息溝通5五、以廣州市仕展材料有限公司研究為例5廣州市仕展材料有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀51.企業(yè)文化理念62.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境63.企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通64.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境7六、分析問題、提出建議7(一)建立良好的企業(yè)文化7(二)改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境7(三)構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)平臺8(四)加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督保障9七、結(jié)論9參考文獻10致 謝11一、引 言就我國現(xiàn)狀而言，隨著經(jīng)濟的提升，企業(yè)也獲得機遇飛速發(fā)展。與此同時，我國企業(yè)由于內(nèi)部控制相對薄弱，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足導(dǎo)致對企業(yè)的發(fā)展增加了風(fēng)險?，F(xiàn)在企業(yè)在內(nèi)控方面面臨的主要問題是：企業(yè)管理層認(rèn)知不清、內(nèi)控環(huán)境優(yōu)勢不具備、相關(guān)機制的體系不夠完善等。問題出現(xiàn)的時候，企業(yè)的日常運營需求得不到滿足，企業(yè)的全面發(fā)展由內(nèi)到外的都收到影響。分析企業(yè)內(nèi)部控制所處的環(huán)境及其產(chǎn)生原因，進而去針對性的解決這些問題，顯得實為緊迫?？v觀各行各業(yè)的企業(yè)，其發(fā)展最終取決于能否及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施預(yù)防和預(yù)測風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)點就在于它采取了以下管理方式來規(guī)避風(fēng)險，例如：對現(xiàn)在的業(yè)務(wù)沒有盲點的梳理，以控制企業(yè)表單、管理層授權(quán)簽字、不相容的崗位之間相分離等。企業(yè)改善管理的有效起點和保證企業(yè)有效的發(fā)展和有效控制體系可以深化企業(yè)內(nèi)部的控制和推廣，這是企業(yè)進行合法合規(guī)管理的必要。二、文獻綜述 本文是在閱讀了內(nèi)部控制、企業(yè)內(nèi)部控制、控制環(huán)境與風(fēng)險管理等相關(guān)文獻后，指出在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，企業(yè)做好內(nèi)部控制是燃眉之急，只有內(nèi)部控制落實到位，企業(yè)才能更順暢、更快速地發(fā)展?？梢钥闯鰞?nèi)部控制給企業(yè)帶來的效用是不容忽視的。季禹含、孫剛（2019）著手與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素和體系，根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對其內(nèi)部控制做了較為審入的探索研究，在分析當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題后提出企業(yè)員工上交業(yè)績報告、建立完善的內(nèi)部審計制度、明確具體的績效考核機制等方法來完善企業(yè)的內(nèi)部控制。戴麗華（2019）針對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)運行中日久年深的問題，在其發(fā)表的論文的開篇就對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要功能進行了分析，總結(jié)了我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)實施現(xiàn)狀下存在的主要問題，戴麗華建議：為了更好地提升我國企業(yè)的管理水平，優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)顯得尤為重要，我國企業(yè)要更加注重完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。柳詩、黃艷華（2019）在對中小企業(yè)內(nèi)控問題的研究中發(fā)現(xiàn)我國的企業(yè)存在的內(nèi)控問題在其實際經(jīng)營中十分常見，尤其是管理層對內(nèi)控認(rèn)知不清、內(nèi)控環(huán)境沒有優(yōu)勢、相關(guān)內(nèi)控制度體系不完善等問題，企業(yè)需要根據(jù)這些問題去采取解決措施。柴靜、程喜愛（2019）提到在如今大數(shù)據(jù)發(fā)展的時代，想要提高企業(yè)的競爭發(fā)展能力，獲得更好的經(jīng)濟效益要完善好企業(yè)信息共享的管理體系，保證好自己企業(yè)內(nèi)部改革能順應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代下的發(fā)展需求，良好企業(yè)文化的建設(shè)也是很有必要的，企業(yè)管理人員還應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程演練測試來精準(zhǔn)地劃分人員職責(zé)層次。王麗麗（2019）指出由于我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀是在全面發(fā)展市場經(jīng)濟，企業(yè)積極配合改革，一也需要進一步進行改革來面對市場的改變。企業(yè)內(nèi)控方面就是改革的主要內(nèi)容。我國企業(yè)需要找到內(nèi)控的問題所在，從內(nèi)至外地處理問題，才可以讓企業(yè)全面的發(fā)展。韓海娜（2019）在企業(yè)內(nèi)控的重要性研究中指出我國企業(yè)內(nèi)控存在的缺陷，論證了內(nèi)部控制的推行可以去到促進業(yè)務(wù)流程規(guī)范制定落實，工作效率有效提高，可以讓企業(yè)的管理能力更上一個層次，為此提出有效的企業(yè)內(nèi)部控制改革方案。余宛泠、王啟源（2015）梳理了對內(nèi)部控制研究視覺、內(nèi)控評估指標(biāo)和評估方式等文獻后提出新的研究方向，在現(xiàn)有的內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上進行更深一步的研究，使我們國家企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠更好地建立和落實。郝艷艷（2019）敘述了企業(yè)內(nèi)控體系的完善是我國中小企業(yè)能夠良好發(fā)展的前提，我國企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制管理、完善企業(yè)內(nèi)控制度才可以在我國的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，取得更順暢更好的發(fā)展。王海燕（2018）提議我國企業(yè)必須堅持可持續(xù)發(fā)展的原則，要不斷增強企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的效率。我國社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生以內(nèi)部控制這一概念措施。企業(yè)做好自身內(nèi)部控制的工作，監(jiān)控公司運營中發(fā)生的錯誤并可以及時準(zhǔn)確的糾正。企業(yè)建立內(nèi)控系統(tǒng)，要做到持之以恒，以保證企業(yè)健康發(fā)展。三、內(nèi)部控制的概述（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵美國的審計準(zhǔn)則委員將把內(nèi)部控制解釋為企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)設(shè)經(jīng)營成果、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、各種資源的利用和獲得的更加的有效且充分等設(shè)定的管理目標(biāo)而提供可靠的制衡和調(diào)節(jié)的管理過程。內(nèi)部控制是由五個階段過渡而來的。1.內(nèi)部牽制階段，在內(nèi)部控制的初級形態(tài)的開始形成于上個世紀(jì)40年代。在那個時候公司企業(yè)中職責(zé)分工和業(yè)務(wù)的交互檢查或控制是必須得進行的，這樣可以使職位間樂意相互牽制。防止在工作中發(fā)生錯誤或管理層濫用職權(quán)。2.內(nèi)部控制制度階段，美國會計師協(xié)會審計委員會在1949年里發(fā)布了以內(nèi)部牽制思想為基礎(chǔ)一項專題報告，這項報告初步向大眾解釋了內(nèi)控制度的大體含義。3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，美國AIPCPA于1988年5月發(fā)表的SAS55文件中提出了內(nèi)部控制制度被內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代了這一論點，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程這三要素構(gòu)成這一說法在這份文件明確闡述了。4.內(nèi)部控制整合框架理論階段，在1992年，COSO委員會發(fā)布了一份文件，這份文件對于指導(dǎo)內(nèi)控而言是十分具有重要性和指導(dǎo)性的，這份報告闡述了內(nèi)部控制整體框架。COSO委員會又在1994年里為這份文件增加并補充了部分內(nèi)容，這份報告對于內(nèi)部控制這一概念而言，是其史上的一個里程碑。5.企業(yè)風(fēng)險管理整合框架階段，隨著安薩班斯法案等會計造假事件的暴露， 1992年的COSO報告比其內(nèi)部控制整體架構(gòu)的基礎(chǔ)上少了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素，新的架構(gòu)因為這些新增的內(nèi)容就此形成了。內(nèi)部控制框架的拓展和延伸造就了風(fēng)險管理框架。它不僅涵蓋內(nèi)部控制，而且對比內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用，它顯得更完整、有效。（二）內(nèi)部控制的作用1.通過企業(yè)的內(nèi)部控制，可以提高會計信息的正確性和準(zhǔn)確性。建立成熟的內(nèi)部控制機制可以做到真實的反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營生產(chǎn)的真實情況，從而保證進行會計信息收集與分類、記錄與匯總時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，修改各種錯誤，從而提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率。2.通過企業(yè)的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)管理風(fēng)險進行防控。建立健全的內(nèi)部控制機制，可以在激烈的競爭市場上提高風(fēng)險防范能力、降低風(fēng)險帶來的損失、保障財產(chǎn)和資源的完整和安全，時刻有效監(jiān)控企業(yè)資產(chǎn)以及物資的采購、計量與驗收，從而確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。3.通過企業(yè)的內(nèi)部控制，可以增強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合。建立完善的內(nèi)部控制機制，可以使企業(yè)在制定定管理經(jīng)營方針、政策、制度后順利貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)的內(nèi)部管理緊密配合，企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門結(jié)合起來。（三）內(nèi)部控制的范圍（基本要素）1.擁有明確合理的職員責(zé)任分工制度。保證每位員工所屬的崗位及其工作任務(wù)是明確合理的。職工工作任務(wù)互相制約，職工之間互相監(jiān)督制衡。2.嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟蜋z查制度。管理層對于企業(yè)運營時形成的資料和合同要進行慎重審查批復(fù)。完善企業(yè)業(yè)務(wù)處理之間的檢查和制衡制度。3.健全的會計制度和企業(yè)管理制度。完善企業(yè)中會計工作應(yīng)遵循的規(guī)則，制定完善企業(yè)管理層工作的規(guī)則和規(guī)范好企業(yè)管理層的權(quán)利，避免企業(yè)管理層的權(quán)利濫用。4.嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。對于企業(yè)資料、商業(yè)機密信息進行妥善保管，企業(yè)工作場所的進出做好保衛(wèi)工作。防止資料的泄露、商業(yè)機密的盜取。5.有效的內(nèi)部審計制度。做好財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計。為企業(yè)的經(jīng)營管理做出改進、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。6.勝任的工作人員。企業(yè)職工每位都有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力，對企業(yè)下達的任務(wù)可以如期如效地完成。（四）內(nèi)部控制的要求1.既要發(fā)揮預(yù)防失誤和弊端的作用，又要提升管理效果。2.發(fā)揮事前預(yù)防的作用，能在事件發(fā)生期間或之后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。3.在認(rèn)真總結(jié)和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上避免設(shè)計程序安全性和安排分工合理的管束方式過于復(fù)雜。4.在形勢變化的基礎(chǔ)上做出對于內(nèi)控的修改或建立新的內(nèi)控系統(tǒng)。保護經(jīng)濟資源的安全和完整是內(nèi)部控制的內(nèi)容，做好內(nèi)部控制，要做到保證經(jīng)濟和會計信息的正確和可靠，企業(yè)經(jīng)營不僅要協(xié)調(diào)好經(jīng)濟活動，更要做到控制其經(jīng)濟活動，利用企業(yè)單位內(nèi)部分工所產(chǎn)生的相互制約關(guān)系，單位各級管理層也需要在企業(yè)內(nèi)形成一系列具有控制功能的方案、措施和程序，并使其標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化，從而才促使企業(yè)擁有一個嚴(yán)密而相對完整的內(nèi)部控制體系。四、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題（一）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀自從我國企業(yè)經(jīng)濟制度改革以來，各行各業(yè)的企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就在于控制企業(yè)環(huán)境，內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用主要是在于建立一個良好的基礎(chǔ)。根據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀而言，企業(yè)的內(nèi)部控制仍然是處于一個薄弱的環(huán)境。當(dāng)代社會可以說是什么競爭都十分激烈更不用說是企業(yè)之間的競爭了，企業(yè)競爭大也導(dǎo)致了企業(yè)面臨的商業(yè)風(fēng)險也越來越大。然而，絕大多數(shù)企業(yè)對他們自身將要面臨的風(fēng)險依舊未給予足夠的重視，風(fēng)險意識不強，有效的風(fēng)險管理機制也是非常匱乏的。我國企業(yè)還出現(xiàn)了缺乏控制活動這一問題。企業(yè)間的控制活動是幫助企業(yè)管理當(dāng)下確保實現(xiàn)其控制目標(biāo)并確保執(zhí)行管理指示的政策和程序。當(dāng)前的經(jīng)濟形式來看，我國大多數(shù)企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中并沒有采取合適的控制活動，這是造成內(nèi)部控制失敗的案例產(chǎn)生的主要原因。在我國中小企業(yè)中，企業(yè)的信息在企業(yè)內(nèi)部從同一個層次流向不同的層次并不順暢。企業(yè)員工并不知道他們的管理層有意控制了很多與他們利益密切相關(guān)的重要信息。此外，企業(yè)內(nèi)部各部門之間聯(lián)系疏散，有效的信息溝通在部門之間是十分匱乏的，員工對整個企業(yè)的信息理解僅限于對自己的部門了解，這樣的了解是不夠全面的。除此之外，我國企業(yè)還存在內(nèi)控機制不全面的問題。企業(yè)為了保證可以實現(xiàn)控制目標(biāo)，企業(yè)管理層必須制定對內(nèi)部控制有實際效用的政策和操作程序并將其予以嚴(yán)格執(zhí)行。（二）企業(yè)內(nèi)部存在的問題1.企業(yè)內(nèi)控意識薄弱我國企業(yè)基本為中小型企業(yè)，而我國中小企業(yè)又基本為家族式的民營企業(yè)。企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中且統(tǒng)一，企業(yè)規(guī)模相對而言較小、人員較少，管理層級別單一，缺少內(nèi)部控制的觀念，企業(yè)管理權(quán)太過于集中（管理權(quán)幾乎只被一個人掌控），內(nèi)部權(quán)利之間無法做到制衡，公司的董事會、監(jiān)事會相當(dāng)于掛名職位，無法實施其監(jiān)督職能。再加上中小企業(yè)注重經(jīng)營生產(chǎn)忽視管理的作用，管理層對內(nèi)部控制不熟悉、不重視，或者對內(nèi)部控制存在錯誤認(rèn)識，覺得實施內(nèi)部控制需要每位職工的配合，這是在浪費時間、影響運營生產(chǎn)效率。甚至有些不少企業(yè)高管認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部控制會使其自身利益收到影響，實施內(nèi)部控制就會妨礙企業(yè)高管進行貪污腐敗的行為。就算有企業(yè)意識到自己企業(yè)是需要內(nèi)部控制的，他們也僅僅把內(nèi)部控制看作是一個部門的事，沒有從全公司整體戰(zhàn)略的角度去考慮，導(dǎo)致內(nèi)部控制就算實施了，在企業(yè)管理中也起不到真正的作用。2.企業(yè)缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制正常有效運行的保證。內(nèi)部控制的實施必須得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度需要通過監(jiān)督活動加以必要的修改。自企業(yè)經(jīng)濟制度改革以來，內(nèi)部控制基本在我過企業(yè)中設(shè)立實施。為了保證內(nèi)部控制的有效落實與實施，企業(yè)的監(jiān)督工作通常由內(nèi)部審計部門實現(xiàn)。絕大多數(shù)企業(yè)由于自身規(guī)模小、職工人數(shù)少、實施內(nèi)部控制成本高等因素，致使監(jiān)督工作無法正常運行，內(nèi)部審計猶如形式工作，內(nèi)部控制也無法做到有效的實施，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也只能不了了然。3.企業(yè)中缺乏信息溝通我國企業(yè)由中小企業(yè)為主，中小企業(yè)又是家族式民營企業(yè)占多數(shù)。企業(yè)的管理層制衡管理責(zé)任淡薄，部門與部門之間聯(lián)系匱乏。在企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍期間，信息傳遞鏈也會有一定程度的延長。則兩個因素為保持信息和溝通的準(zhǔn)確性和及時性增加了難度。這很有可能會管理層或決策者錯失具有時效性的信息，甚至?xí)?dǎo)致信息的真實和完整受到破壞。由于內(nèi)部控制需要層層上報，下級到上級的匯報中會篩出對自己不利的消息，到高層管理者最后接受到的信息可能其實用性就大大下降了。這些都是導(dǎo)致工作流程滯后的緣由。對于企業(yè)而言，缺少信息就無法保證內(nèi)部控制的順利實施和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。五、以廣州市仕展材料有限公司研究為例廣州市仕展材料有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀廣州市仕展材料有限公司成立于2007年。公司位于廣州市增城區(qū)荔城街增城大道。從規(guī)模和人數(shù)上可以看出廣州市仕展材料有限公司是一家中小型企業(yè)。廣州市仕展材料有限公司的公司性質(zhì)是有限責(zé)任公司，企業(yè)的規(guī)章制度決定了企業(yè)的行為活動的具體執(zhí)行，也決定了企業(yè)進行內(nèi)部控制的方式。各個企業(yè)組織架構(gòu)的方式不同，其內(nèi)部控制方式也應(yīng)根據(jù)著企業(yè)的特點改善和適應(yīng)。廣州市仕展材料有限公司正處于一個蓬勃成長的階段。由此在設(shè)立企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)立時，要充分考慮到企業(yè)自身的特點。設(shè)立一個既能滿足中小企業(yè)經(jīng)營運行的要求，能在改善企業(yè)環(huán)境中帶來經(jīng)濟效益，在企業(yè)運營活動中節(jié)省成本的內(nèi)部控制制度，是該企業(yè)十分關(guān)注的一個話題。1.企業(yè)文化理念企業(yè)文化對公司中員工的行為是具有約束力的。廣州市仕展材料公司的企業(yè)文化立意不明確，企業(yè)文化沒有做到契合該企業(yè)本身的特點，廣州市仕展材料公司的企業(yè)文化并沒有體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營理念和目標(biāo)方向。企業(yè)的高層人員也沒有將企業(yè)文化所要傳遞的內(nèi)涵傳遞到整個公司內(nèi)部。這導(dǎo)致公司員工在沒有接受到企業(yè)文化的傳遞下很難增強他們對公司工作任務(wù)的責(zé)任感和對公司的歸屬感。2.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境從廣州市仕展材料有限公司整體來看，其內(nèi)部監(jiān)督這項工作的落實情況實屬堪憂。公司設(shè)置專人負(fù)責(zé)對公司整體運營事項的監(jiān)督，但該崗位實屬虛職。公司在持續(xù)性監(jiān)督或是專項監(jiān)督方面都沒有制定相關(guān)的監(jiān)督流程和監(jiān)管要求。該公司的高層只是順帶履行監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督的項目也只是公司業(yè)務(wù)的完成狀況，廣州市仕展材料有限公司在內(nèi)控管理方面的專項監(jiān)督是相當(dāng)匱乏的，廣州市仕展材料有限公司員工對其監(jiān)督人員的問卷調(diào)查結(jié)果如圖1.1所示：圖 1.1對于監(jiān)督人員看法調(diào)查結(jié)果圖根據(jù)上圖我們可以觀察到僅16%的被調(diào)查員工人為設(shè)置監(jiān)督人員是有必要的。48%的被調(diào)查人員對企業(yè)的監(jiān)督人員是不存在信任，因此覺得監(jiān)督人員這個職位沒有必要設(shè)置。還有36%的被調(diào)查人員根本不知道監(jiān)督人員公司做了些什么工作，他們對于企業(yè)的運營起到了什么作用。3.企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通廣州市仕展材料公司是一家典型的家族型企業(yè)，公司的管理權(quán)利在集中在一個人的手上，內(nèi)部控制講究層層上報，由于該公司權(quán)利集中，層層上報的流程被忽視，部門之間缺少溝通和監(jiān)督制衡，沒有相關(guān)的公司章程規(guī)范企業(yè)高層的行為權(quán)利，企業(yè)高級管理人員權(quán)利過大，做不到權(quán)利間想制衡；廣州市仕展材料公司沒有完善數(shù)據(jù)共享平臺，在市場經(jīng)濟發(fā)展如此迅速的今天，雖然廣州市仕展材料公司已經(jīng)朝著信息化發(fā)展，可是公司采用的內(nèi)部控制系統(tǒng)還是比較老舊的，這造成了廣州市仕展材料公司在信息化管理水平較低，影響處理信息的效率，工作效果也被嚴(yán)重影響。4.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境廣州市仕展材料公司現(xiàn)處于發(fā)展的成熟期，家族經(jīng)營很大程度上限制了公司的進一步發(fā)展。公司的高管主要是家族成員，他們認(rèn)為沒有設(shè)立一個較為完善的監(jiān)控程序的必要。由于人情、面子等因素，高管對犯錯的家庭成員一般不給予相應(yīng)的批評和懲罰，這就導(dǎo)致了公司環(huán)境中缺少了公平、公正。公司對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不強，公司已有的內(nèi)部控制制度沒有得到很好的落實。廣州市仕展材料公司沒有以可能影響企業(yè)決策和可能形成負(fù)面影響的風(fēng)險為要點對廣州市仕展材料公司內(nèi)部控制制度進行有效的內(nèi)部監(jiān)督。該公司沒有設(shè)置相應(yīng)的制度索引來嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乇Ｕ狭吮O(jiān)督過程中的操作。六、分析問題、提出建議（一）建立良好的企業(yè)文化一個企業(yè)的使命就是企業(yè)的文化，這是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中所貫徹的理念也是企業(yè)發(fā)展運營方向及其目標(biāo)的表現(xiàn)。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時應(yīng)充分認(rèn)識企業(yè)文化對內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)塑造良好的企業(yè)環(huán)境，以便更好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。企業(yè)文化對企業(yè)員工的行為具有約束性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)地分析不同員工及其他不同的需求，對應(yīng)建立不同的激勵措施。重視良好的組織環(huán)境及企業(yè)自身文化對員工的影響，這會影響到企業(yè)與員工之間凝聚力和歸屬感的形成。員工的工作態(tài)度、工作的積極性在一定程度都會受到影響。如果沒有將企業(yè)文化建設(shè)這一議程納入到人力資源管理中，就會導(dǎo)致企業(yè)文化的功能不能有效的顯現(xiàn)，兩者不能融合在一起。由此可知，增強企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制更具有有效性的因素之一。良好的企業(yè)文化還可以塑造企業(yè)的外在形象，讓公眾對企業(yè)產(chǎn)生好感，樹立企業(yè)在公眾心目中的優(yōu)良形象，并相對應(yīng)的提高企業(yè)的影響力，增強公眾對企業(yè)的認(rèn)同感。（二）改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，正確認(rèn)識是基礎(chǔ)，制度是保證。因此，建立和完善內(nèi)部控制體系對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)依照自身運營管理要求擴大現(xiàn)狀，并根據(jù)我國的行業(yè)市場等外部環(huán)境因素建立和完善相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。在經(jīng)濟制度改革前，我國在當(dāng)時實行的計劃經(jīng)濟體制要求國有企業(yè)的管理方向需要遵循國家的指示，政府管理滲透在各行各業(yè)的企業(yè)中。到今日，經(jīng)濟制度改革已經(jīng)落實，我國企業(yè)仍然沒有徹底執(zhí)行政府和企業(yè)相分離的要求，我國企業(yè)管理依舊是依賴政府管理，經(jīng)營管理水平不高。企業(yè)管理者應(yīng)強化內(nèi)部控制在員工思想中的重要性，實時更新觀念，充分認(rèn)識建立內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的運營和發(fā)展的重要性和必要性，明確認(rèn)識到健全的內(nèi)部控制制度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。首先企業(yè)要做的事情就是加大宣傳力度，管理者需要將企業(yè)文化要表述的內(nèi)涵傳遍企業(yè)內(nèi)部，提高廣大企業(yè)職工對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識，認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要全體員工的參與，培養(yǎng)主人翁責(zé)任感，以主人翁身份參與內(nèi)部控制建設(shè)，在接受到傳播思想后的企業(yè)員工就會對企業(yè)文化有一個認(rèn)知并去接受企業(yè)文化傳遞出來的信念。其次，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制建設(shè)知識和方法的普及工作，這時的企業(yè)文化將會發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)又需要企業(yè)各部門所有員工的參與。增加員工的責(zé)任感和歸屬感、增加企業(yè)內(nèi)部的凝聚力。最后，當(dāng)企業(yè)的所有員工都需要掌握內(nèi)部控制建設(shè)的方法和知識。每個人都知道該做什么和該做什么時，內(nèi)部控制建設(shè)就能發(fā)揮出它真正的成效。只有依靠加強內(nèi)部控制管理，使管理者和員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性被充分調(diào)動起來，一個企業(yè)管理完善、管理層控制有效、企業(yè)員工之間相互激勵和相互制約的工作環(huán)境才可以被建立，這樣的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才是促進管理者和員工的和諧，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要因素。（三）構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)平臺我國企業(yè)通常以信息化的企業(yè)模式為根本而形成的內(nèi)部控制執(zhí)行保證問題。首先，企業(yè)在建立組織部門時，應(yīng)該鼓勵員工之間積極融洽地溝通。企業(yè)員工需要不斷溝通、理解、磨合，以便更好地開展團隊合作。企業(yè)各部門應(yīng)確保信息共享，以便各部門能夠促進員工交流，從而獲取與本部門相關(guān)的信息。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計與信息溝通相關(guān)的匯總表和索引表，目的在于對企業(yè)與各部門的、信息流向和信息處理有一個制度行的規(guī)范。通過對財務(wù)部門信息流匯總表的分析，企業(yè)詳細(xì)說明了與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)外信息的內(nèi)容、來源、處理方法和未來方向，避免了信息盲目地流通，時間成本可以大大的被節(jié)約，不僅如此還大大提高了企業(yè)信息流通傳告的效率。企業(yè)建立和完善數(shù)據(jù)共享平臺也是必要舉措。雖然我們國家的社會經(jīng)濟正在飛速地發(fā)展，我國企業(yè)也朝著信息化的方向發(fā)展，但在實際中，我國企業(yè)內(nèi)部控制所運用的控制系統(tǒng)還是過于老舊，甚至還在用手記賬的方式，這導(dǎo)致企業(yè)不能及時處理企業(yè)在運營產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，這就致使了我國企業(yè)在信息化水平管理上水平仍處于一個較低的地位，這嚴(yán)重地影響信息處理效率和員工的工作效果。（四）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督保障在我國已經(jīng)出臺的會計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，完善企業(yè)內(nèi)部的信息披露制度。在信息披露的過程中要求提供的信息具有真實性和一致性，不可以單純按照標(biāo)準(zhǔn)去披露企業(yè)信息，企業(yè)披露的信息要具有靈活性這一特征。企業(yè)應(yīng)加強對會計部門和會計人員的監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責(zé)任務(wù)，建立崗位責(zé)任機制，各崗位職責(zé)和權(quán)利做到相互制約。除內(nèi)部監(jiān)管外，企業(yè)的外部監(jiān)管也要到位，我國政府部門要加強對中小企業(yè)會計信息披露的監(jiān)管和審計，長效的監(jiān)督機制也要建立起來，政府部門應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)監(jiān)管部門的職責(zé)，審計部門負(fù)責(zé)專項工作，定期審計中小企業(yè)財務(wù)報表。對于重點企業(yè)，要求按時提交經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表，嚴(yán)格審核這些重點企業(yè)所披露的會計信息。政府機構(gòu)的財務(wù)部門應(yīng)定期組織會計法律、財務(wù)法規(guī)和會計職業(yè)道德培訓(xùn)，增強會計人員的法律意識。稅務(wù)部門在征收稅款時，應(yīng)嚴(yán)格審查定額征收以外的企業(yè)財務(wù)報表，并與財務(wù)部門核對所披露的會計信息是否有偏差。相關(guān)部門建立了企業(yè)信用檔案系統(tǒng)，提高了企業(yè)的信譽。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，履行義務(wù)，堅持審計人員的客觀、專業(yè)、公正的辦事態(tài)度。明確財務(wù)信息披露是單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，我國應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)違法披露的懲罰力度。七、結(jié)論綜上所述，市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理方式存在著跟不上節(jié)奏的狀態(tài)。企業(yè)的內(nèi)部控制沒有得到有效的發(fā)揮其作用，導(dǎo)致企業(yè)的運營發(fā)展滯后，經(jīng)營效率降低。企業(yè)要在這個競爭激烈的時代有更好的發(fā)展，想要滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展需要，首先就要有企業(yè)內(nèi)部控制管理具有重要性這一意識。實際生活中，我們國家的企業(yè)在內(nèi)部控制是存在非常多的問題的，這些存在的問題甚至影響了企業(yè)的正常發(fā)展，可是企業(yè)仍是對內(nèi)部控制不予以重視。因此企業(yè)若想長效的發(fā)展，就需要對企業(yè)內(nèi)部控制予以深入的分析，并結(jié)合企業(yè)本身的相關(guān)情況采取相應(yīng)有效的解決措施。通過本文對企業(yè)內(nèi)部控制的深入研究分析后，認(rèn)為企業(yè)可以采取四個措施去解決由于內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題，即建立良好的企業(yè)文化；改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境；構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)平臺；加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督保障。通過這四個舉措可以讓企業(yè)在市場競爭中的發(fā)展能力大大提高，從而獲得更多的社會效益和經(jīng)濟效益。我國企業(yè)都應(yīng)當(dāng)強化對于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計組織的建設(shè)，加強企業(yè)文化、企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，塑造企業(yè)自身良好的、適合自身的內(nèi)部環(huán)境，使企業(yè)可以凝聚全部精力去提升自己的綜合競爭力，為企業(yè)的自身發(fā)展創(chuàng)造光明道路。11參考文獻1季禹含,孫剛.企業(yè)內(nèi)部控制研究J.企業(yè)科技與發(fā)展,2019(07):291-292.2戴麗華.企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究J.商場現(xiàn)代化,2019(11):88-89.3柳詩,黃艷華.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究J.農(nóng)村經(jīng)濟與科技 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Investigation and analysis of the effectiveness and influencing factors of internal control in Chinese enterprise based on wireless networkJ. EURASIP Journal on Wireless Communications and Networking,2019,2019(1).致 謝本文是在宮相榮老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個過程中，得到了宮老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。宮老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進作用。在論文完成之際，我要感謝宮老師對我在四年學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向?qū)m老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝謝紫薇、謝霜等老師在四年的學(xué)習(xí)中給我的幫助和支持。他們所講授的中級財務(wù)管理、投資學(xué)等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學(xué)到了會計工作內(nèi)容和金融投資的方法，這些方法在我研究的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。衷心感謝我宿友給予的幫助！同時我還要感謝財務(wù)管理b2班全體同學(xué)無微不至的關(guān)懷！感謝楊孟閨老師、陳浩老師等所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，主要文獻資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻。在此向所有的作者表示深深的感謝！課題在研究過程中開展了一些調(diào)查活動，其中部分調(diào)查活動是由我的朋友協(xié)助完成，在此對我的朋友以及接受了課題調(diào)查的所有公司和消費者一并表示感謝！12