財務(wù)風(fēng)險防控手冊

財務(wù)風(fēng)險防控手冊、公司經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險點梳理序號風(fēng)險識別風(fēng)險說明風(fēng)險應(yīng)對措施1籌資風(fēng)險籌資成本變動風(fēng)險銀行政策變化，限制貸款額度，規(guī)定最低貸款利率等，需要 做好分析預(yù)案，貸款前充分考慮以上因素，確定最終貸款金 額。2籌資規(guī)模變化風(fēng)險1、公司年度工作目標明確，任務(wù)指標明確；2、推行預(yù)算管理，預(yù)算做精做細做準確3、盡量避免預(yù)算執(zhí)行過程中得大幅度調(diào)整，避免資金斷鏈。3還款計劃變化風(fēng)險銀行政策變化，或出借人發(fā)生特殊情況要求提前還款，需要發(fā)揮預(yù)算管理職能，及時調(diào)整全年預(yù)算，協(xié)調(diào)收入、支出確保資金使用安全。4投資風(fēng)險成本利潤實現(xiàn)風(fēng)險1、編制投資報告、計算成本、預(yù)計利潤，可行性研究后 通過董事會同意，進行投資；2、編制投資預(yù)警方案，投資回報出現(xiàn)較大偏差時及時調(diào) 整。5違約風(fēng)險1、投資發(fā)生后，投資本金及利潤不能按照約定收回，注 意投資協(xié)議的簽訂，約定有利的擔(dān)保條款予以保證；2、按照公司實際狀況確定投資項目、投資額及可以承受 最大投資虧損。6經(jīng)營風(fēng)險銷售定價風(fēng)險銷售定價是決定利潤實現(xiàn)的重要因素之一，建立銷售定價體系，重視銷售定價。7存貨（即開發(fā)產(chǎn)品）管理風(fēng)險產(chǎn)品投入市場時機、投入比例、留存比例、清倉時機準確抓好1公司財務(wù)管理風(fēng)險點梳理序號風(fēng)險識別風(fēng)險說明風(fēng)險應(yīng)對措施1分公司資金管理1、各城市公司資金分散，不利管理，并且不利于資金利用；2、分散管理易生小金庫。1、嚴格執(zhí)行收支兩條線”制度；2、資金預(yù)算管理制度，嚴格按審批計劃進行支付；3、執(zhí)行現(xiàn)行集團結(jié)算中心管理辦法。2審批權(quán)管理1、審批權(quán)分散，不利成本控制；2、不利廉政建設(shè)。1、嚴格按照審批權(quán)進行支付；2、特殊業(yè)務(wù)視具體情況進行審批。3財務(wù)制度建設(shè)1、無制度或制度不明確，導(dǎo)致工作無標準、員工無目標；2、造成工作效率低，質(zhì)量低建立健全各項財務(wù)制度，并貫徹執(zhí)行4崗位分工、職責(zé)管理分工、職責(zé)不明確，不利監(jiān)督完善崗位分工、職責(zé)管理制度1、財務(wù)操作實務(wù)風(fēng)險點梳理序號風(fēng)險識別風(fēng)險說明風(fēng)險應(yīng)對措施1現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金安全保管；1、建立現(xiàn)金管理制度，規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金盤點、現(xiàn)2、現(xiàn)金盤點長、短缺；金庫存限額；3、白條抵庫2、輔助備用金管理制度；2銀行資金管理1、銀行票據(jù)使用不當(dāng)，如不填收1、建立銀行賬戶管理制度，規(guī)定建戶、銷戶審批；款單位，加蓋銀行印鑒后丟失會2、銀行票據(jù)管理與使用：明確票據(jù)保管負責(zé)人、使用必造成資金損失；須填收款單位，使用情況逐筆登記；2、不得開具空頭支票，會造成人3、明確網(wǎng)銀盾保管人，使用網(wǎng)銀逐筆進行登記民銀行的罰款。3、網(wǎng)銀盾的安全保管與使用：作用視同印章，注意密碼的保管4、銀行及時對賬，注意銀行余額。4、每月5日前須取得全部銀行上月對賬單，對賬無誤后報結(jié)算中心復(fù)印件，本月無發(fā)生業(yè)務(wù)的復(fù)印發(fā)生上月對賬單并注明“本月無業(yè)務(wù)”5、銀行對賬單與賬面余額不符須填制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，并與銀行對賬單一并保存；3資產(chǎn)管理1、資產(chǎn)記錄不清，使用狀況不明， 造成公司財產(chǎn)不能有效利用，重復(fù) 購置，浪費資源；2、資產(chǎn)損失記錄不清，造成公司 資產(chǎn)損失。1、建立完善資產(chǎn)管理制度；2、公司行政辦公室與財務(wù)部共同進行公司資產(chǎn)管理，均需設(shè)立資產(chǎn)明細賬；3、兩部門定期共同組織資產(chǎn)清查，及時了解資產(chǎn)情況；4、資產(chǎn)購置、報廢、處置應(yīng)明確標準執(zhí)行。4印章管理1、銀行預(yù)留印章安全保管：丟失會造成資金損失，甚至合同損失等；2、銀行預(yù)留印章與銀行票據(jù)不得1、銀行預(yù)留印早安排專人負責(zé)保管；2、明確印章使用范圍、用章審批；3、銀行預(yù)留印章使用登記使用登記表，臨時交接做好登記；一人保管，不得一人帶出，避免個人 錯誤造成公司損失。4、銀行預(yù)留印章帶出使用需兩人以上同行；5財務(wù)票據(jù)管理1、票據(jù)安全保管，不得同印章同人保管，避免自蓋章自使用；2、票據(jù)使用及繳銷：使用情況核對避免開具收據(jù)收款不入賬，避免公款私用等。1、公司票據(jù)由總公司財務(wù)會計負責(zé)保管，各城市公司領(lǐng)用；2、票據(jù)領(lǐng)用及繳銷做好登記。6項目實施財務(wù)意見流程1、無此流程，在合同等簽訂中對財務(wù)相關(guān)事項許有未盡事宜。1、項目實施構(gòu)成中，應(yīng)設(shè)置財務(wù)意見流程，對項目實施過程中得稅金、收付款等財務(wù)項目事項提出相關(guān)專業(yè)意見。7收入管理1、坐支收入，易生小金庫；2、收入不及時入賬甚至不入賬，造成公款私用、私吞公款等。1、建立收支兩條線制度，規(guī)范收入、支出；2、各項收入需財務(wù)與經(jīng)辦部門（銷售、物業(yè)）及時核對，避免損失。3、配合收據(jù)管理，查看收入登記是否齊全。8會計檔案管理1、出納不得保管記賬憑證，2、會計保管記賬憑證，翻閱借出需審批，避免單據(jù)丟失，造成資金損失；3、會計檔案保管嚴格執(zhí)行最低保管期限。1、明確各類檔案保管人；2、各類保管年限規(guī)定：會計憑證15年，會計賬薄15年（其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年），銀行對賬單及調(diào)節(jié) 表5年，會計報表及主要財務(wù)指標保管3年，月、季度會 計報表5年，年度會計決算報表永久保存，會計移交清冊 15年，會計檔案保管清冊25年，會計檔案銷毀清冊25 年。9按揭保證金管理業(yè)主銀行按揭由公司提供階段擔(dān)保，如不能及時辦理抵押，由于業(yè)主個人信用不良會造成公司損失明確負貨人，及時辦理房產(chǎn)證、抵押手續(xù)，財務(wù)負責(zé)他項權(quán)證出具后，報銀行解凍保證金。10往來單位-應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員需重 視，財務(wù)列專項明細記賬，避免壞 賬。經(jīng)辦部門與財務(wù)部共同重視完成。11往來單位-應(yīng)付賬款管理對賬不及時，會發(fā)生超付或發(fā)票未全額取得風(fēng)險。對外付款應(yīng)加大核對力度：財務(wù)與成本對賬、財務(wù)與外單位財務(wù)對賬，及時確認發(fā)票及欠款金額。12費用報銷1、取得發(fā)票不合規(guī)風(fēng)險2、費用審批權(quán)限1、既要嚴格按照財務(wù)支付中報銷流程及審批權(quán)限執(zhí)行，也要零活掌握，確需領(lǐng)導(dǎo)審批的特殊業(yè)務(wù)必須視情況報領(lǐng) 導(dǎo)審批。2、取得發(fā)票注意合規(guī)，識別真假，具體參照財務(wù)管理 辦法-費用報銷要求及單據(jù)審核標準。四、財務(wù)人員管理風(fēng)險點梳理序號風(fēng)險識別風(fēng)險說明風(fēng)險應(yīng)對措施1專業(yè)知識儲備知識欠缺，導(dǎo)致財務(wù)處理不規(guī)范，存在違規(guī)風(fēng)險及納稅風(fēng)險1、根據(jù)崗位確定必須取得的最低專業(yè)職稱：出納崗位取得助理 會計師（初級）及以上資格；會計崗位取得會計師（中級）及以上資格；領(lǐng)導(dǎo)崗位取得高級會計師及以上資格。通過組織職稱培訓(xùn)取得，重點是自學(xué)。2、除會計專業(yè)資格外，稅法知識及政策年年變化很多，應(yīng)及時了 解，及時掌握。通過事務(wù)所稅法政策整理取得。3、財務(wù)管理知識應(yīng)重點積累，從傳統(tǒng)的會計職責(zé)過渡到現(xiàn)代企業(yè) 會計職責(zé)，即從簡單記賬到財務(wù)管理。通過多種渠道培訓(xùn) 積累 知識。2 廉政風(fēng)險1、崗位職責(zé)明確;財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，誘發(fā)廉政風(fēng)險，2、建立監(jiān)督機制；導(dǎo)致公司財產(chǎn)損失。3、梳理財務(wù)制度，規(guī)避人員風(fēng)險。4、建立財務(wù)人員委派制度，輪崗制度。5、培養(yǎng)員工無私奉獻、愛崗敬業(yè)、高責(zé)任心的工作作風(fēng)。五、財務(wù)涉稅風(fēng)險點梳理序號風(fēng)險識別風(fēng)險說明注意問題（政策要求）營業(yè)稅及附加稅風(fēng)險所有收入依法計算稅金按期繳納,1、營業(yè)稅暫行條例第一十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者稅率：營業(yè)稅5%城市維護建設(shè)稅7%教育費附加3%地方教育費附加2%地方水利建設(shè)基金1%銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng) 天。2、營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng) 稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。營業(yè)稅暫行條例實施細則第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各 種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者 行政事業(yè)性收費：（一）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費：（三）所收款項全額上繳財政。3、營業(yè)稅暫行條例實施細則第十四條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額計算 繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者 從 納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。4、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答之一的通知國稅 函發(fā)1995 156號十八、問：對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定 金，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間？答：”納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷 售不 動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。2土地增值稅風(fēng)險1、按月度預(yù)繳；2、預(yù)繳基數(shù)注意與營業(yè)稅交稅基數(shù)進行配比；3、預(yù)繳比例分普通住宅及非普濟南市地稅局發(fā)濟地稅函2010 272號文，自2011年1月1日起執(zhí)行，主要內(nèi)容：1、決定按照房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型分別設(shè)置土地增值稅預(yù)征率，即普通標準住宅項目2%,非普通標準住宅及其他各類經(jīng)營用房產(chǎn)項目3%o通住宅之分，面積144平米上 下分界；4、清算過程：成本核算過程嚴格按照國稅發(fā)2006 187號文要求進行。2、在稅務(wù)系統(tǒng)“在線監(jiān)控-稅收預(yù)警-省局預(yù)警”中設(shè)置了 “營業(yè)稅和土 地增值稅申報收入額預(yù)警”，通過兩稅申報依據(jù)的比對分析，提高土地增值 稅預(yù)征申報的真實性和準確性。3、嚴格按照國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有 關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2006 187號）中關(guān)于應(yīng)清算項目和可清算項目的具 體規(guī)定選取符合條件的清算項Bo4、對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)實施核定。根據(jù)總局 “核定征收率原則上不得低于5%”的具體要求，我市土地增值稅核定征收率 為普通標準住宅項目5%,非普通標準住宅及其他各類經(jīng)營用房產(chǎn)項目6%。企業(yè)所得稅風(fēng)險1、按季度預(yù)繳;1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008） 2992、年度所得稅匯算清繳；3、注意匯算清繳調(diào)整項；號）第一規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè) 所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套 設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定 的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn) 品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計稅毛利率確定問題的通知（濟地稅發(fā)（2009） 71號）第一條規(guī)定，開發(fā)項目位于歷下區(qū)、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、歷城區(qū)、長清區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的，未完工產(chǎn)品計稅 毛 利率為15%。德州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確我市企業(yè)所得稅、個人所得稅預(yù)征率的通 知 德地稅發(fā)20111 57號：自2012年1月1日起房地產(chǎn)業(yè)（包括轉(zhuǎn)讓土地 使用權(quán)）：企業(yè)所得稅：計稅毛利率為14%,換算后按照銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品 收入的1.5%預(yù)征；經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的計稅毛利率按5%執(zhí)行。2、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)200979號）第四條規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng) 退企業(yè)所得稅稅款。3、匯算清繳調(diào)整項注意查看2009年31號文4土地使用稅風(fēng)險1、按季度繳納；2、停止繳納條件2201、起征時間：關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財稅（2006） 186號）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交 付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2、終止時間：關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財稅）08152號）第三條規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截5印花稅風(fēng)險止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。在實際操作時，應(yīng)為土地使用權(quán)實際轉(zhuǎn)移時間的次月，即開發(fā)產(chǎn)品實現(xiàn)銷售的次月。土地使用權(quán)實際轉(zhuǎn)移時間以銷售開發(fā)產(chǎn)品最終開具正式銷售發(fā)票的時間為準。 商品房買賣合同或其他協(xié)議文件約定房屋交付的當(dāng)月末，未按商品房買賣合同、/并或其他協(xié)議文件約定房屋交付的，土地使用稅的征收截止時間為房屋交付的當(dāng)月。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房銷售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計已父付和未父付部分，按建筑面積比例分攤計算當(dāng)月應(yīng)繳納的土地使用稅。1、小稅種應(yīng)充分重視；2、按月度父，按次父等分類;3、應(yīng)父印花稅分類1、中華人民共和國印花稅暫行條例國務(wù)院令1988第11號、財政部關(guān)于發(fā)布中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則的通知財稅字E1988第255號第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。2、稅目稅率：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同萬分之三；加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一一萬分之五；財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管、財產(chǎn)保險合同一一千分之一；借款合同一一萬分之零點五；營業(yè)賬薄，記載資金的賬薄，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金金額萬分之五貼花，其他賬薄按件貼花五兀。權(quán)利、證照按件貼花五兀。6房產(chǎn)稅風(fēng)險1、自有房產(chǎn)類2、無償使用類3、和注冊公司時辦公場所有關(guān)1、中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例國發(fā)198690號：房產(chǎn)稅依 照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為12 %;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12 %2、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通 知財稅2009 128號第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單 位和個 人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。7個人所得稅風(fēng)險1、全員全額申報；2、以所得人為納稅義務(wù)人，支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人；3、次月15日前申報、繳納。全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定中華人民共和國主席令第48號、中華人民共和國個人所得稅法實施條例國務(wù)院令第600號：一、有下列各項個人所得的應(yīng)納個人所得稅：L工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4勞務(wù)報酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財產(chǎn)租賃所得；9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國務(wù)院財 政部門確定征稅的其他所得。二、個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣 繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所 得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦 理全員全 額扣繳申報。三、扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都 應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。8發(fā)票風(fēng)險1、稅務(wù)集團規(guī)定的合法憑證；2、國、地稅發(fā)票規(guī)定；3、發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章；4、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?、營業(yè)稅細則第19條：條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證;（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為 合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機 構(gòu)的確認說明。（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。2、關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā)（2008） 88號）規(guī)定，不符合規(guī)的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。國稅發(fā)票主要指境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物所提供的發(fā)票。分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。地稅發(fā)票主要是指境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動產(chǎn)所提供的發(fā)票。3、注意發(fā)票防偽標記的變化。（具體到每種發(fā)票，不容易說全，經(jīng)驗更重要），具體標準詳見費用報銷審核要求。4、2011年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票。票種設(shè)置按照 發(fā)票的填開方式，將發(fā)票簡并為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定 額發(fā) 票三大類。 通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。 通用手工發(fā)票手工發(fā)票分為千元版和百元版2種。 通用定額發(fā)票定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。5、新發(fā)票管理辦法自2011年2月1日起，納稅人開具發(fā)票必須加 蓋發(fā)票專用章，舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。發(fā)票使用財 務(wù)專用章不再有效。6、新版國和份票白2011年1日1日走己伸用八新版地稅發(fā)票自2011年1月1日開始啟用，新、舊版發(fā)票交叉使用 至2011年3月31日，2011年4月1日起，舊版發(fā)票全部作廢，停止使用。7、中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定了發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、檢查、罰則。8、可以通過電話、網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)巍?征管法1、納稅過程中實操風(fēng)險1、中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國主席令第49號：總則、稅務(wù)管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任、附則 六章分別詳細敘述了稅收征收管理中的具體操作。2、稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定如下：第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定 期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有 關(guān)資料的，由稅務(wù) 機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千兀以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可 以處二千元以上一萬元以下 的罰款。