初級會計學 期末復習資料 考試版

本資料僅供參考，不得做違反學校等機構(gòu)的條款事項，如有違反，后果自負。如有錯誤請原諒,謝謝合作！ 第一章1.1.1會計的含義 1.會計的含義 會計對組織經(jīng)濟活動的數(shù)量描述行為 （1）什么是經(jīng)濟活動人們間的交易 （2)人們?yōu)槭裁磸氖陆?jīng)濟(交易）活動獲得、占有更多的物質(zhì)財富 (3）為什么要描述經(jīng)濟活動-確定經(jīng)濟活動的結(jié)果 (4）為什么要數(shù)量描述經(jīng)濟活動的結(jié)果要量化 2。會計的產(chǎn)生與發(fā)展 （1）會計的產(chǎn)生與發(fā)展的前提-應經(jīng)濟活動的需要而產(chǎn)生、應經(jīng)濟活動發(fā)展的需要而發(fā)展 （2）會計的發(fā)展 單式記賬復式記賬 財務會計成本會計管理會計 國內(nèi)國際 3。會計的定義 會計是通過專門的方法收集、加工和利用以一定貨幣單位計量標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織控制、調(diào)節(jié)和指導,促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種管理活動。1.1。2會計的職能職能人、事物、機構(gòu)應有的作用,功能 會計職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職能1.會計核算 § 會計核算是通過價值量對經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄，并進行公正報告的工作 § 會計核算是會計的首要職能，也是全部會計工作的基礎 § 會計核算職能的基本特點為以下三項： 第一 主要從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況 § 貨幣量度：會計主要采用，其他管理部門 參考使用； § 實物量度：銷售、采購、生產(chǎn)部門主要采用,會計部門參考使用； § 勞動量度：人力資源管理部門主要采用,會計部門參考使用 第二：具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 § 連續(xù)性：對會計對象的計量、記錄、報告要連續(xù)進行,不能有任何中斷； § 系統(tǒng)性：保證所提供的會計資料能夠成為 一個系統(tǒng)的、有序的整體; § 完整性：對所有的會計對象都要計量、記錄、報告，不能有任何遺漏 第三：要對各單位經(jīng)濟活動的全過程進行反映，不僅要進行事中、事后的核算,還可以預測未來的經(jīng)濟活動 § 事后核算：會計核算的主要內(nèi)容，也是會計對 一定期間經(jīng)濟活動的價值總結(jié)； § 事中核算：會計利用價值數(shù)據(jù)、指標等對單位經(jīng)濟活動的控制和調(diào)節(jié)； § 事前預測:會計利用以往的價值數(shù)據(jù)和相關變化因素對未來經(jīng)濟活動及結(jié)果的預計 2.會計監(jiān)督 § 會計監(jiān)督是通過預測、決策、控制、分析、考核等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求運行,以達到預期的目的. § 會計監(jiān)督職能有以下兩個方面的特點： 第一：主要通過價值指標來進行 主要依據(jù)價值指標綜合地反映經(jīng)濟活動的過程及結(jié)果；會計監(jiān)督是一種更為有效的監(jiān)督，可以全面、及時、有效地控制經(jīng)濟活動第二：要對經(jīng)濟活動進行事后、事中、事前的全過程監(jiān)督事后監(jiān)督：對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動及相應會計 資料進行審查、分析;事中監(jiān)督：依據(jù)經(jīng)濟活動發(fā)生時的資料來糾正偏差及失誤，發(fā)揮對經(jīng)濟活動的控制作用；事前監(jiān)督：審查未來經(jīng)濟活動是否合乎規(guī)定和要求，是否切實可行會計監(jiān)督的目的是保證經(jīng)濟活動的合法性和合理性 合法性:經(jīng)濟活動是否符合國家法規(guī)，會計準則等； 合理性：經(jīng)濟活動是否符合客觀經(jīng)濟規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的要求 會計核算職能與會計監(jiān)督職能之間的關系： 會計的監(jiān)督職能是會計最基本的職能；其他職能是這一職能的派生 會計的監(jiān)督職能寓于會計的核算職能之中，是在核算過程中的監(jiān)督 2。會計具體目標 （1）向會計信息使用者提供決策有用的信息 (2）反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況3.會計信息使用者對會計信息的需求這種需求分別來自企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部會計信息的需求者內(nèi)部管理者,企業(yè)的所有者，企業(yè)的債權(quán)人，政府部門,企業(yè)員工和顧客1。2 會計對象會計要素1。2.1會計對象 會計的主要功能是從價值量上核算和監(jiān)督組織經(jīng)濟活動狀況的，因此，會計的對象就是組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動企業(yè)組織經(jīng)濟活動過程： a.經(jīng)濟資源匯集權(quán)益 b.經(jīng)濟資源配置-資產(chǎn) c。經(jīng)濟資源耗費費用 d.經(jīng)濟資源收回-收入 e.經(jīng)濟資源增值-利潤 經(jīng)濟資源形成：資產(chǎn)=權(quán)益 經(jīng)濟活動過程：收入-費用 經(jīng)濟活動結(jié)果：收入成本=利潤 1。2。2會計要素 會計要素是從會計的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 1。資產(chǎn)與權(quán)益 （1）資產(chǎn) 資產(chǎn)-指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 （2）負債 負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 負債的特征： a。負債是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務， 潛在的義務不能確認為負債； b。償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流出企 業(yè)； c。負債一定是能夠用貨幣計量的 2.收入、費用與利潤 (）收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入 收入的特征： a。收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入； b。收入形成經(jīng)濟利益的流入，即日常活動能 形成企業(yè)實實在在的經(jīng)濟利益； c。收入的形成伴隨著資產(chǎn)的增加或負債的減 少 （2）費用 費用-企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出 費用的特征： a。費用是為取得收入付出的代價 b。費用與收入配比確認（因果配比和期間配 比） c.企業(yè)經(jīng)濟利益的流出或企業(yè)收入的扣除(3）利潤 利潤-是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果,全部收入減去全部費用的結(jié)果 （4）會計等式 會計等式-會計要素之間的數(shù)量關系 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 收入費用=利潤 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入費用）1。3 會計核算的基本原則一?；厩疤崆疤岬暮x：在推理上可以推出另一個判斷的判斷;事物發(fā)生或發(fā)展的先決條件 會計核算的四個基本前提： 1.會計主體 會計主體進行會計核算的組織,規(guī)定了會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍 法人一般應是會計主體 構(gòu)成會計主體的并不一定都是法人 2。持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營指企業(yè)在可預見的將來，將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務，它為正確地確定財產(chǎn)計價、收益，為計量提供了理論依據(jù) 3。會計分期 會計分期-一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間化為若干連續(xù)的、長短相同的期間,是一種人為的劃分，以保證提供會計信息的及時性 二.會計記帳基礎1.權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制-對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入，不論款項是否支付,均作為本期的費用處理，其核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其歸屬期，企業(yè)一般 采用權(quán)責發(fā)生制作為記賬基礎2。收付實現(xiàn)制 收付實現(xiàn)制-是指對于收入和費用按照收付日期確定其歸屬期，又稱為現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨迫?。會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)所提供的會計信息質(zhì)量的基本要求，是使會計信息對其使用者決策有用所應具備的基本特征相關性，可理解性,可靠性,可比性，實質(zhì)重于形式,重要性，謹慎性,及時性1。4 會計方法1。4。1 會計核算 1。含義 會計核算-將經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)化為會計信息 2。會計核算的環(huán)節(jié)確認、計量、記錄、報告1。4。2 會計分析 含義對經(jīng)營過程和結(jié)果進行定性或定量 1。4.3 會計考核 含義-監(jiān)督和控制 1。4。4會計預測 含義對會計指標未來發(fā)展趨勢進行 測算 1。4。5會計決策第二章 2.1 會計確認 2。1.1初次確認和再次確認 1.會計確認 會計確認:按照規(guī)定的標準和方法，辨認和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財務報表的過程 2。初次確認 初次確認：指對輸入會計核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟信息進行的確認，其標準主要是發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務能否用貨幣計量 3。再次確認 再次確認:指對會計處理系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計信息的確認 再次確認是對已初次確認過的賬簿資料的進一步加工，還包括對已確認過的經(jīng)濟數(shù)據(jù)在日后由于變動的再次確認 4.初次確認與再次確認的關系 初次確認決定著經(jīng)濟信息能否轉(zhuǎn)換成會計信息；再次確認是對經(jīng)過加工的信息的提煉，兩者保證會計信息的真實性和有用性 2.1.2會計確認標準 1?？啥x性-相關信息可按會計要素定義加以確認 2.可計量性-相關信息能夠貨幣計量 3?？煽啃?相關信息真實完整反映交易和事項 4。相關性-相關信息要有用和及時 2。1.3會計要素的確認（依據(jù)） 1.資產(chǎn)的確認 (1)符合資產(chǎn)定義 （2)與該資源有關的經(jīng)濟利益可能流入 （3）該資源的成本或價值能可靠計量 2.負債的確認 (1）符合負債的定義 （2）與該義務有關的經(jīng)濟利益可能流出 (3）未來流出的經(jīng)濟利益能可靠計量3.所有者權(quán)益的確認 所有者權(quán)益是資產(chǎn)的所有權(quán)和其帶來的利益,所以當所有者向企業(yè)投入資產(chǎn)，企業(yè)在資產(chǎn)確認的同時既確認了權(quán)益 4.收入的確認 （1）符合收入的定義 （2）導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)并表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 （3)經(jīng)濟流入額可計量 5.費用的確認 （1)符合費用的定義 （2）導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)并表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加 （3）經(jīng)濟利益流出額可計量 6.利潤的確認 依附于收入與費用的確認2.2會計計量2。2。1 會計計量與會計確認 1。會計計量的含義 會計計量根據(jù)被計量對象的屬性,選擇運用一定的計量基礎和計量單位，確定應記錄項目金額的會計處理過程 2.確認與計量 確認-定性 計量定量 確認是計量的基礎2。2。2會計計量單位會計計量單位指計量尺度的量度單位一般情況下,會計計量以法定的名義貨幣作為計量單位2.2.3會計計量屬性 計量屬性-所用量度的經(jīng)濟屬性 1.歷史成本 （1)含義按形成某項會計要素時付出的實際成本計量 （2）優(yōu)點與不足 a.優(yōu)點：可靠、簡便 b.不足：在市場價格波動情況下不能反映要素的實際價值 2.重置成本 （1)含義-按現(xiàn)在形成某項要素將付出的成本計價 （2）作用與不足 a.作用:反映現(xiàn)在形成某項要素將付出的代價 b。不足：可操作性較差 3?？勺儸F(xiàn)凈值 （1)含義-出售時可收回的金額 （2）優(yōu)點與不足 a.優(yōu)點： 真實反映資產(chǎn)價值 b。不足：操作有難度4。現(xiàn)值 （1）含義 未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值 （2）優(yōu)點與不足 a.優(yōu)點：可反映資產(chǎn)能帶來的經(jīng)濟利益 b.不足：受主觀因素影響較多 5.公允價值 （1）含義 公平交易中熟悉情況的交易方自愿形成的交易價格 (2）優(yōu)點與不足 a.優(yōu)點:真實反映某項要素的價值 b。不足：不易操作性 6。舉例 7。計量屬性的選擇2。2.4 會計計量模式 1.含義計量單位+記量屬性 2。不同計量模式2.3 會計記錄 2.3.1 設置會計科目及賬戶 含義對會計核算內(nèi)容的分類 2。3.2 復式記賬 1.含義以相等金額在兩個或兩個以上賬戶中記錄的方法 2.特點：反映經(jīng)濟活動、交易事項全貌 2.3.3 填制與審核憑證 1.填制憑證-記錄業(yè)務內(nèi)容和責任 2。審核憑證-確認憑證記錄是否正確 2。3。5 成本計算 1。含義-計量特定對象的總成本和單位成本 2。意義-考核耗費、計算盈虧 2。3。6 財產(chǎn)清查 1。含義-查核資產(chǎn)的實有數(shù)量 2.目的-確定賬、實是否相符 2.4 會計報告 2。4。1會計報告的含義 會計報告匯總記錄會計信息的載體 2.4.2 會計報告的構(gòu)成 構(gòu)成：資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 會計報表附注 2.5會計循環(huán) 2。5.1 會計循環(huán)的含義 會計循環(huán)-不斷重復的核算過程 2.5。2 會計循環(huán)的步驟 步驟： 1.確認 2。填制憑證 3。過賬 4.編制調(diào)整前試算平衡表 5.編制期末調(diào)整分錄 6.編制調(diào)整后試算平衡表 7.編制正式的財務報告第三章 3。1 會計科目 3.1。1 設置會計科目的意義 1.會計科目的含義-會計要素具體分類的項目 2.為什么可設置會計科目-經(jīng)濟活動本身的內(nèi)容和項目各有不同 3。設置會計科目的意義為提供分類、詳細信息提供根據(jù) 3。1.2 設置會計科目的原則1 設置會計科目必須結(jié)合會計對象的特點 2設置會計科目必須符合經(jīng)濟管理的要求 3 設置會計科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來 4 設置會計科目的名稱要簡單明確，字義相符，通俗易懂 5 設置會計科目要保持相對穩(wěn)定性 3。2 會計賬戶 3.2。1 設置賬戶的意義 1.賬戶的含義 賬戶-在賬簿中按會計科目設定的空間用于記錄該科目的內(nèi)容 2。意義為記錄特定會計科目內(nèi)容提供位置3。2。2 賬戶的格式 1。格式的含義賬戶的結(jié)構(gòu)即不同數(shù)據(jù)記錄的方位 2?；靖袷阶笥覂煞健⑾鄬τ涗?3.賬戶所記錄的不同數(shù)據(jù)間的數(shù)量關系 （結(jié)賬的公式） 3.2.3 賬戶的分類 1.賬戶按會計要素分類 要點:有什么要素就要按這類要素設置賬戶；有什么科目就要按此科目設置單獨賬戶 2.賬戶按提供指標的詳細程度分類 3。其他分類第四章 復式記賬原理及其應用 4.1 復式記賬原理 4。1。1復式記賬的決定-會計對象 1. 會計對象企業(yè)的交易和事項 （經(jīng)濟活動） （1）交易可劃分為兩個基本類別，即商品交易和資本交易 （2）商品交易的分析 商品交易是不同經(jīng)濟資源所有者將各自擁有的不同經(jīng)濟資源互換，交易對象的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移 就交易的任何一方而言，交易是由不同經(jīng)濟資源的換入和換出兩方面構(gòu)成的 （3）資本交易的分析 資本交易是企業(yè)的融資行為，吸收投資人的投資，交易的對象是經(jīng)濟資源的使用權(quán) 企業(yè)獲得的是其使用權(quán)，并因此付出使用費為代價,如向債權(quán)人支付的利息和向投資人分配的利潤 融資交易對企業(yè)而言，是可使用的經(jīng)濟資源的增加，而經(jīng)濟資源并非歸屬企業(yè)或企業(yè)管理者，是企業(yè)所欠的債務增加、投資人 投入企業(yè)的資本增加 2.交易本身引起經(jīng)濟資源的變化 對于交易的任何一方而言交易均是不同經(jīng)濟資源的增減變化 商品交易是不同經(jīng)濟形式資源的流入和出，流出的目的在于獲得流入，流入量要記錄，流出量也要記錄,才能反映為流入經(jīng)濟資源而付出的代價，并說明流入的前提和原因 資本交易表現(xiàn)為經(jīng)濟資源進入企業(yè)，企業(yè)可運用的經(jīng)濟資源流入，但企業(yè)并沒有經(jīng)濟資源流出，所以取得的是經(jīng)濟資源的使用權(quán)、支配權(quán),其所有權(quán)屬債權(quán)人和投資人，故而記在他們的名下 4。1.2復式記賬原理 交易、事項發(fā)生所引起經(jīng)濟資源量的變化均是此增彼減的變化，會計記錄如實記錄這種變化，才能反映交易的全部內(nèi)容，此為復式記賬原本的道理之所在 4。1.3 復式記賬的特點 1。根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈,通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果 2。可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性 4.2 借貸記賬法4.2.1借貸記賬法的含義與起源 1.借貸記賬法的含義 借貸記賬法以“借" 和“ 貸”來表明兩個記賬方位的復式記賬方法 這里的借與貸作為“記賬符號”僅表示記賬的方位,并不包含“借”“貸”的字面含義 借貸記賬法是一種復試記賬方法，也是一種 遵循“有借必有貸、借貸必相等”記賬規(guī)則的平衡記賬方法 2。借貸記賬法的起源 借貸記賬法形成于意大利 在中世紀的意大利，當時是在銀行業(yè)。商業(yè)中記錄債權(quán)和債務業(yè)務，借與貸表示的是字面含義，也表明實際業(yè)務的狀況，后來演變?yōu)榧兇獾挠涃~符號 借貸記賬法世界通用,使會計成為一種國際商業(yè)語言 在弗羅倫薩的銀行中設有分錄賬，分錄賬采用“垂直型賬頁”,即把每個賬頁分為上下兩個記賬位置,上方為借主（借方）之位，下方為貸主（貸方）之位，賬頁按人名開戶 假設客戶甲將現(xiàn)金1000元存入銀行，從銀行的角度說，是形成了銀行的負債,欠客戶甲1000元錢，甲客戶成為貸主，按客戶甲的人名在賬頁中開戶,記錄于甲客戶帳戶的貸主（貸方）位置 當甲客戶取走其1000元現(xiàn)金時,注銷原記錄，記錄于甲客戶賬戶借主（借方）位置，甲客戶的賬結(jié)平 假設客戶乙從銀行借走現(xiàn)金600元，從銀行的角度說，是形成了銀行的債權(quán),客戶乙欠銀行600元錢，客戶乙成為借主 按客戶乙的人名在賬頁中開戶，記錄于該賬戶借主（借方）位置 當客戶乙歸還600元現(xiàn)金時，記錄于貸主（貸方）位置,客戶乙的賬結(jié)平 4.2.1借貸記賬法的理論基礎 經(jīng)濟資源的數(shù)量變動表現(xiàn)為會計 要素的等量變動 1.一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，為A所有者投入6萬元，向銀行借得4 萬元,經(jīng)濟資源進入業(yè)企,即： +資產(chǎn)10萬元+負債4萬元+所有者權(quán)益6萬元 2。以貨幣3萬元購入材料，經(jīng)濟資源在企業(yè)內(nèi)部的配置,即：+資產(chǎn)材料3萬元=資產(chǎn)貨幣3萬元 3。以貨幣2萬元歸還銀行借款,經(jīng)濟資源 退出企業(yè)，即： 負債2萬元=-資產(chǎn)2萬元 4?？偨Y(jié)： +資產(chǎn)=+負債,+資產(chǎn)=-資產(chǎn)， -資產(chǎn)=-負債借 方 貸 方 1. +資產(chǎn) +權(quán)益 2.+資產(chǎn) -資產(chǎn) 3.-權(quán)益 資產(chǎn) 借 方 貸方 +資產(chǎn) +權(quán)益 權(quán)益 資產(chǎn) 4。2。2 賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：每個賬戶均分借方、貸方，賬戶的左方規(guī)定為借方，賬戶的右方規(guī)定為貸方 每個賬戶的借貸兩方分別記錄相反的數(shù) 量變化，如某賬戶的借方記錄增加,貸方一定是記錄減少總結(jié)：“借方"記錄資產(chǎn)的增加，費用成本的增加,負債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出“貸方”記錄資產(chǎn)的減少,費用成本的轉(zhuǎn)出，負債及所有者權(quán)益的增加,收入的增加資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負債及所有者權(quán)益來賬戶的期末余額一般在貸方4。2.3記賬規(guī)則 1。記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”即： （1）對任何一項經(jīng)濟業(yè)務都必須同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系賬戶中的借方、貸方進行登記 （2）對每一項經(jīng)濟業(yè)務都應當做借方金額和貸方金額相等的記錄 2。 記賬規(guī)則應用的步驟 （1）確認經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生涉及到那些會計要素的變化; （2）要素變化是增加還是減少； （3）確定計入相關賬戶的借方和貸方，記錄的金額 3.記賬規(guī)則的應用舉例4。會計分錄 （1）含義-標明經(jīng)濟業(yè)務應借貸記賬戶名稱、金額的記錄 （2)會計分錄的格式 先借后貸，借貸錯開 借：原材料 1000 貸：銀行存款 1000 （3)會計分錄要素 科目名稱；記錄方向；記錄金額（4）會計分錄編制的步驟 a.確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目； b.分析科目性質(zhì); c。確定登記的方向； d。確定登記金額 （5）簡單分錄與復合分錄 4.2。4 試算平衡 由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”， 記錄的結(jié)果必然是全部賬戶的借方金額與全部賬戶的貸方金額相等，即： 全部賬戶借方發(fā)生金額合計全部賬戶貸方發(fā)生金額合計 由于會計恒等式為“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”，由此資產(chǎn)賬戶余額合計數(shù)與權(quán)益賬戶月合計應是平衡的，即：全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計 4。4 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶用途通過賬戶記錄，能夠提供哪些核算指標 賬戶結(jié)構(gòu)-賬戶借方、貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的 內(nèi)容 4.4.1盤存賬戶 盤存賬戶-核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶4.4.2資本賬戶 資本賬戶核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動及其實有情況的賬戶 4。4.3結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶-用來核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個人之間的債權(quán)、債務結(jié)算情況的賬戶1.債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶-核算和監(jiān)督同各個債務單位或個人之間結(jié)算業(yè)務賬戶 2.債務結(jié)算賬戶 債務結(jié)算賬戶核算和監(jiān)督同各個債權(quán)單位或個人之間結(jié)算業(yè)務賬戶 3。債權(quán)債務結(jié)算賬戶 債權(quán)債務結(jié)算賬戶核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)債務往來結(jié)算業(yè)務賬戶特點： 1。集中反映同某一單位或個人所發(fā)生的債 權(quán)債務的往來結(jié)算情況 2。余額可能在借方,也可能在貸方 3.根據(jù)明細賬計量債權(quán)或債務的金額 4。結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標 4.4.4期間賬戶 期間賬戶歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個會 計期間的收入和費用的賬戶 1。期間收入賬戶 期間收入賬戶-歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個會計期間的收入的賬戶 2.期間費用賬戶 期間收入賬戶-歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用的賬戶 4。4.5跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶核算和監(jiān)督應由幾個會計期間共同負擔的費用,并將這些費用在各個會計期間進行分攤或預提的賬戶 4。4。6成本計算賬戶 成本計算賬戶-核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費用，并據(jù)此計算該階段各個成本計算對象實際成本的的賬戶 4.4.7計價對比賬戶 計價對比賬戶-對某項經(jīng)濟業(yè)務，按兩種不同計價進行核算對比,借以確定其業(yè)務成果的賬戶（有“本年利潤”賬戶） 4。4。8財務成果賬戶 財務成果賬戶-計算并確定企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度)內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果的賬戶(主要是“本年利潤”賬戶） 4。4。9調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實際余額而開設的賬戶 1。抵減賬戶 抵減賬戶抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額賬戶 調(diào)整公式為： 被調(diào)整賬戶余額抵減賬戶余額 =被調(diào)整賬戶實際余額抵減賬戶的余額一定要與被調(diào)整帳戶的余額方向相反2。附加賬戶 附加賬戶-增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額賬戶 調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額附加賬戶的余額一定要與被調(diào)整帳戶的余額方向一致3。抵減附加賬戶 抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向，用來抵減被調(diào)整賬戶余額,或用來附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額賬戶 當調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時，該類賬戶起抵減賬戶的作用，其調(diào)整方式與抵減賬戶相同;當調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向一致時，該賬戶起附加賬戶的作用，其調(diào)整方式與附加賬戶相同第5章 會計憑證5。1。1會計憑證概念 會計憑證在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù) 5。1。2會計憑證的作用 1.提供原始經(jīng)濟活動信息 2.明確經(jīng)濟活動的責任 3.提供記賬依據(jù) 5.2。1原始憑證及其種類 1。原始憑證的概念 原始憑證原始單據(jù),是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始依據(jù)，它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)2。原始憑證種類 (1）原始憑證的含義 原始憑證記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務的憑據(jù) (2)原始憑證種類 a。外來原始憑證取之企業(yè)外部 b。自制原始憑證形成企業(yè)內(nèi)部 一次性憑證 累計憑證 記賬編制憑證 匯總原始憑證5.2。2原始憑證的填制 1。原始憑證的基本要素§ 憑證的名稱 § 填制憑證的日期 § 填制憑證單位或填制人姓名 § 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 § 接受憑證單位的名稱 § 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 § 數(shù)量、單價和金額 （二）原始憑證的填制要求§ 符合實際情況 § 明確經(jīng)濟責任 § 填寫內(nèi)容齊全 § 書寫格式要規(guī)范 （三）原始憑證的審核§ 審核原始憑證的真實性 § 審核原始憑證的合法性 § 審核原始憑證的合理性 § 審核原始憑證的完整性 § 審核原始憑證的正確性 § 審核原始憑證的及時性 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬及其種類 記賬憑證的概念： 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。 記賬憑證和原始憑證同屬會計憑證，但二者存在著以下區(qū)別：§ 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的,記賬憑證一律由會計人員填制 § 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制 § 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、整理 § 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)二、記賬憑證的填制記賬憑證的基本要素§ 填制憑證的日期 § 憑證的編號 § 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的摘要 § 會計科目、記賬方向 § 記賬金額 § 所附原始憑證的張數(shù) § 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章 記賬憑證的填制要求憑證摘要簡明 § 業(yè)務記錄明確 § 科目運用正確 § 附件數(shù)量完整 § 填寫內(nèi)容齊全 § 憑證順序編號 三、記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容 內(nèi)容是否真實 § 項目是否齊全 § 科目是否正確 § 金額是否正確 § 書寫是否正確 第四節(jié) 會計憑證傳遞 會計憑證傳遞 是指會計憑證從編制時起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。 作用：有利于完善經(jīng)濟責任制度 ，有利于及時進行會計記錄組織會計憑證傳遞的原則：內(nèi)部牽制原則 內(nèi)部牽制原則：指辦理經(jīng)濟業(yè)務的各項手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督，達到控制和管理經(jīng)濟活動的目的。 包括三個方面的內(nèi)容：1）各職能部門及其人員的職權(quán)和責任必須劃分清楚;2)各職能部門及其人員按辦理經(jīng)濟業(yè)務的程序,明確各自的手續(xù)制度；3)明確各職能部門及其人員之間的相互聯(lián)系。 制定會計憑證傳遞應考慮的內(nèi)容: （1）根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)濟管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā),規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程。 （2）根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間，同相關的部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間. 第六章第一節(jié) 會計賬簿的概述 一、會計賬簿 會計賬簿,簡稱賬簿,是由具有一定格式、 互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。 二、設置和登記會計賬簿的作用 n 提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)n 確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用n 提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據(jù)n 提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)三、設置賬簿的原則 n 1、確保全面、系統(tǒng)地核算各項經(jīng)濟業(yè)務，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料. n 2、在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。 n 3、賬簿格式要力求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需要的各項指標 序時賬簿 總分類賬 按用途分類 分類賬 明細分類賬 賬簿分類 備查賬 訂本式 活頁式 按形式分類 卡片式 第二節(jié)賬簿的格式和登記方法 一、會計賬簿的基本要素 封面 扉頁 賬頁 二、日記賬簿的設置和登記序時賬簿，也稱日記賬,是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 序時賬簿的格式現(xiàn)金日記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證,逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務只填制銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務的現(xiàn)金收入數(shù)，應根據(jù)有關銀行存款付款憑證登記.每日終了，應分別計算當日現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對,借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。 銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的.由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務的存款收入數(shù)，應根據(jù)有關現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應分別計算出當日銀行存款收入、付出的合計數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項收入、支出款項，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。 三、分類賬的設置和登記（一）總分類賬簿的格式和登記總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設賬戶,用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務,提供各種資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿. 總分類賬簿的登記方法 總分類賬登記的依據(jù)和方法,主要取決于所采用的會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進行匯總，然后據(jù)以登記。 (二）明細賬簿的格式和登記方法 明細分類賬,簡稱明細賬，通常是根據(jù)總分類科目設置,按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務,提供明細核算資料的分類賬簿。明細分類賬一般采用活頁式賬簿,也有的采用卡片式賬簿,如固定資產(chǎn)明細賬。 明細賬簿的格式明細分類賬簿的登記方法 明細分類賬,簡稱明細賬,通常是根據(jù)總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務,提供明細核算資料的分類賬簿。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細賬。三、錯賬更正的方法（一）錯賬的查找方法1、差數(shù)法2、尾數(shù)法3、除2法4、除9法（二）更正錯賬的方法1、劃線更正法n 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。n 更正的方法是:將錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線橫線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認,以備考察；然后,在劃線的上方用藍字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章,以明確責任。2、紅字更正法 適用情況:n 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸的會計科目或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，那么應用紅字更正法予以更正.更正時，應先用紅字（金額用紅字）填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證,用藍字或黑字據(jù)以登記入賬.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向并無錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記賬金額大于應記的正確金額，也應用紅字更正法予以更正。更正時，將多記的金額用紅字（金額用紅字）填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向，應借、應貸會計科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。3、補充登記法 記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向并無錯誤,記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應記的正確金額，應采用補充登記法。更正的方法是，將少記的金額用藍字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記的金額，求得正確金額。四、總分類賬同明細分類賬的平行登記規(guī)則 所謂平行登記,是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關的總分類賬戶，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的各有關明細分類賬戶.平行登記的數(shù)量關系 總賬本期發(fā)生額明細賬本期發(fā)生額合計 總賬期末余額所屬明細賬期末余額合計 15 / 15