事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告.ppt

第八章事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)收入支出表第四節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入支出表第五節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表附注 第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表二會計(jì)報(bào)表的分類三編制會計(jì)報(bào)表的要求 第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表 一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告現(xiàn)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則第39條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的事業(yè)成果 預(yù)算執(zhí)行等會計(jì)信息的文件 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表附注 會計(jì)報(bào)表 其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 二 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是對事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況 事業(yè)成果 預(yù)算執(zhí)行情況等的結(jié)構(gòu)性表述 財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 會計(jì)報(bào)表是以會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料為依據(jù) 按照規(guī)定的報(bào)表格式來編制的 會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主體 包括以下內(nèi)容 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表 二會計(jì)報(bào)表的分類 會計(jì)報(bào)表 按反映內(nèi)容分類 動態(tài)會計(jì)報(bào)表靜態(tài)會計(jì)報(bào)表 按編報(bào)時(shí)間分類 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào) 按編報(bào)單位分類 單位報(bào)表匯總報(bào)表 按服務(wù)對象分類 內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表 二會計(jì)報(bào)表的分類 一 動態(tài)會計(jì)報(bào)表與靜態(tài)會計(jì)報(bào)表動態(tài)會計(jì)報(bào)表是指反映一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和資金收回的報(bào)表 收入支出表 靜態(tài)會計(jì)報(bào)表是指綜合反映一定日期事業(yè)單位的資產(chǎn)及其資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 資金來源渠道 即反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 二 月報(bào) 季報(bào)與年報(bào)這三個(gè)種報(bào)表中 年報(bào)要求和揭示的信息最為完整齊全 能全面地放映事業(yè)單位全年的運(yùn)營活動 月報(bào)的信息則要求簡明扼要 能及時(shí)地反映事業(yè)單位的主要情況和存在的問題 季報(bào)在會計(jì)信息的詳細(xì)程度方面介于月報(bào)和年報(bào)之間 三 單位報(bào)表與匯總報(bào)表 單位報(bào)表是指由事業(yè)單位在自身會計(jì)核算的基礎(chǔ)上 對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會計(jì)報(bào)表 反映的事事業(yè)單位本身的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營結(jié)果 匯總報(bào)表是指由事業(yè)單位主管部門或上級機(jī)關(guān) 根據(jù)附屬單位報(bào)送的會計(jì)報(bào)表 連同本單位會計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會計(jì)報(bào)表 四 內(nèi)部報(bào)表與外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表是指為適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營管理的需要而編制的不對外公開的會計(jì)報(bào)表 沒有統(tǒng)一格式要求 也沒有統(tǒng)一指標(biāo)體系 外部報(bào)表是指事業(yè)單位向外提供的 供政府部門 其他事業(yè)單位和個(gè)人使用的會計(jì)報(bào)表 編制報(bào)表的目的是向使用者提供信息 要保證所提供信息能滿足使用者的需要 必須按照一定的程序 方法和要求進(jìn)行編制 按照事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法的要求來編制會計(jì)報(bào)表 報(bào)表要由事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人 主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計(jì)主管人員 簽名并蓋章 一 數(shù)字真實(shí) 二 計(jì)算準(zhǔn)確 三 內(nèi)容完整 四 報(bào)送及時(shí) 三事業(yè)單位編制會計(jì)報(bào)表的要求 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)三資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位的某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表兩種格式 一 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 平衡式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是按照 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn)的平衡公式設(shè)計(jì)的 各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示在表的左方 負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目 列示在表的右方 左右兩方總計(jì)數(shù)應(yīng)該相等 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位 2013年12月31日單位 元 資產(chǎn)負(fù)債表是事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表體系中的主要報(bào)表 它能夠提供豐富的信息 具有以下作用 1表中的資產(chǎn)項(xiàng)目反映了事業(yè)單位所擁有的各種資源的數(shù)量 結(jié)構(gòu)以及事業(yè)單位償還債務(wù)的能力 有助于預(yù)計(jì)事業(yè)單位履行支付承諾的能力 2表中的負(fù)債 凈資產(chǎn)項(xiàng)目揭示了事業(yè)單位所承擔(dān)的的長短期債務(wù)的數(shù)量 償還期限 資金來源渠道及增減變動情況 3表中項(xiàng)目的橫向縱向?qū)Ρ?反映了事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢 通過資產(chǎn)負(fù)債表可以分析檢查以下內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)三者之間的結(jié)構(gòu)比例是否合理 事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的配置是否合理 是否具有較好的償債能力 是否具有一定的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力 從而總結(jié)評價(jià)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的狀況 我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式 原因有 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 的關(guān)系比較直觀 會計(jì)人員對平衡是資產(chǎn)負(fù)債表比較熟悉 比較習(xí)慣 較易理解 突出表明資產(chǎn)情況 二 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 垂直式資產(chǎn)負(fù)債表 運(yùn)用 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 的會計(jì)等式 將資產(chǎn)負(fù)債表自上而下排列 先列示資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額 然后是負(fù)債項(xiàng)目及其金額 最后是凈資產(chǎn)及其金額 突出表現(xiàn)的是事業(yè)單位凈資產(chǎn)的情況 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 二資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào) 事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按期流動性列報(bào) 一般為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 流動負(fù)債和非流動負(fù)債 同時(shí)還應(yīng)列報(bào)上一會計(jì)期間所有列報(bào)項(xiàng)目的對比數(shù)據(jù) 二 資產(chǎn)負(fù)債表 期末余額 欄內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法 期末余額是指某一會計(jì)期末的數(shù)據(jù) 即 月末 季末 半年末或年末的數(shù)字 期末余額應(yīng)根據(jù)期末試算平衡后的各分類賬戶的期末余額填列 1資產(chǎn)類項(xiàng)目 貨幣資金 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金 銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計(jì)數(shù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 科目的期末余額合計(jì)填列 短期投資 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 短期投資 科目的期末余額填列 財(cái)政應(yīng)返還額度 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政應(yīng)返還額度 科目的期末余額填列 應(yīng)收票據(jù) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 科目的期末余額填列 應(yīng)收賬款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)收賬款 科目的期末余額填列 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 預(yù)付賬款 科目的期末余額填列 其他應(yīng)收款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 其他應(yīng)收款 科目的期末余額填列 存貨 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動耗用而儲存的各種材料 燃料 包裝物 低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具 裝具 動植物等的實(shí)際成本 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 存貨 科目的期末余額填列 其他流動資產(chǎn) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流動資產(chǎn) 如將在1年內(nèi) 含1年 到期的長期債券投資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長期投資 等科目的期末余額分析填列 長期投資 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位持有時(shí)間超過1年 不含1年 的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長期投資 科目期末余額減去其中將于1年內(nèi) 含1年 到期的長期債券投資余額后的金額填列 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計(jì)折舊 科目期末余額后的金額填列 固定資產(chǎn)原價(jià) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目的期末余額填列 累計(jì)折舊 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 累計(jì)折舊 科目的期末余額填列 在建工程 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 在建工程 科目的期末余額填列 無形資產(chǎn) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 無形資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計(jì)攤銷 科目期末余額后的金額填列 無形資產(chǎn)原價(jià) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 無形資產(chǎn) 科目的期末余額填列 累計(jì)攤銷 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 累計(jì)攤銷 科目的期末余額填列 待處置資產(chǎn)損溢 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 待處置資產(chǎn)損溢 科目的期末借方余額填列 如 待處置資產(chǎn)損溢 科目期末為貸方余額 則以 號填列 非流動資產(chǎn)合計(jì) 項(xiàng)目 按照 長期投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 待處置資產(chǎn)損溢 項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列 2 負(fù)債類項(xiàng)目 短期借款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi) 含1年 的各種借款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 短期借款 科目的期末余額填列 應(yīng)繳稅費(fèi) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費(fèi) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)繳稅費(fèi) 科目的期末貸方余額填列 如 應(yīng)繳稅費(fèi) 科目期末為借方余額 則以 號填列 應(yīng)繳國庫款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng) 應(yīng)繳稅費(fèi)除外 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)繳國庫款 科目的期末余額填列 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 科目的期末余額填列 應(yīng)付職工薪酬 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 科目的期末余額填列 應(yīng)付票據(jù) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 科目的期末余額填列 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)付賬款 科目的期末余額填列 預(yù)收賬款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 預(yù)收賬款 科目的期末余額填列 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 其他應(yīng)付款 科目的期末余額填列 其他流動負(fù)債 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流動負(fù)債 如承擔(dān)的將于1年內(nèi) 含1年 償還的長期負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長期借款 長期應(yīng)付款 等科目的期末余額分析填列 長期借款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位借入的期限超過1年 不含1年 的各項(xiàng)借款本金 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長期借款 科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi) 含1年 到期的長期借款余額后的金額填列 長期應(yīng)付款 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年 不含1年 的各種應(yīng)付款項(xiàng) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長期應(yīng)付款 科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi) 含1年 到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列 3 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目 事業(yè)基金 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 事業(yè)基金 科目的期末余額填列 非流動資產(chǎn)基金 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位期末非流動資產(chǎn)占用的金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 非流動資產(chǎn)基金 科目的期末余額填列 專用基金 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)置或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 專用基金 科目的期末余額填列 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目的期末余額填列 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目的期末余額填列 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位滾存的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目的期末余額填列 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 科目的期末余額合計(jì)填列 如 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 科目的期末余額合計(jì)為虧損數(shù) 則以 號填列 在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) 本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為 0 若不為 0 本項(xiàng)目金額應(yīng)為 經(jīng)營結(jié)余 科目的期末借方余額 號填列 事業(yè)結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 事業(yè)結(jié)余 科目的期末余額填列 如 事業(yè)結(jié)余 科目的期末余額為虧損數(shù) 則以 號填列 在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) 本項(xiàng)目金額應(yīng)為 0 經(jīng)營結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)營結(jié)余 科目的期末余額填列 如 經(jīng)營結(jié)余 科目的期末余額為虧損數(shù) 則以 號填列 在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) 本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為 0 若不為 0 本項(xiàng)目金額應(yīng)為 經(jīng)營結(jié)余 科目的期末借方余額 號填列 例8 2 1 甲事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度 經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn) 甲單位的工資支出及10萬以上的物品和服務(wù)采購支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式 10萬以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式 甲單位2013年發(fā)生業(yè)務(wù)如下 1收到代理銀行轉(zhuǎn)來的 財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 通知書中注明的授權(quán)額度為5千萬元 借 零余額賬戶用款額度50000000貸 財(cái)政補(bǔ)助收入50000000 2收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)過來的 財(cái)政直接支付入賬通知書 和工資發(fā)放明細(xì)表 通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為600萬元 代理銀行已將款項(xiàng)全部劃入職工個(gè)人賬戶 借 應(yīng)付職工薪酬6000000貸 財(cái)政補(bǔ)助收入6000000 3與乙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 根據(jù)合同約定 乙公司先預(yù)付相關(guān)款項(xiàng)500000元 待技術(shù)轉(zhuǎn)讓結(jié)束 乙公司再支付1500000元 該業(yè)務(wù)確認(rèn)應(yīng)繳營業(yè)稅100000元 借 銀行存款500000貸 預(yù)收賬款500000借 銀行存款1500000預(yù)收賬款500000貸 經(jīng)營收入2000000 借 經(jīng)營支出100000貸 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳營業(yè)稅1000004與丙供貨商簽訂購買設(shè)備合同 合同約定設(shè)備款55萬元 于驗(yàn)貨后由甲單位向財(cái)政申請直接支付 甲單位收到所購設(shè)備后 于當(dāng)日向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了 財(cái)政直接支付申請書 向財(cái)政申請支付丙供貨商貨款 但當(dāng)日尚未收到財(cái)政直接支付入賬通知書 數(shù)日后 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的支付丙供貨商貨款的 財(cái)政直接支付入賬通知書 通知書中注明的金額55萬元 1 收到設(shè)備借 固定資產(chǎn)550000貸 應(yīng)付賬款5500002 收到 財(cái)政直接支付入賬通知書 借 事業(yè)支出550000貸 財(cái)政補(bǔ)助收入550000借 應(yīng)付賬款550000貸 非流動資產(chǎn)基金550000 5按政府采購程序與丁供貨商簽訂購貨合同 購買10臺辦公用計(jì)算機(jī) 合同金額為509萬元 款項(xiàng)以零余額賬戶支付 借 事業(yè)支出5090000貸 零余額賬戶用款額度5090000借 固定資產(chǎn)5090000貸 非流動資產(chǎn)基金5090000 6報(bào)主管部門審批 將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓 該專利權(quán)賬面余額為50萬元 累計(jì)攤銷20萬元 將專利權(quán)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借 待處置資產(chǎn)損溢300000累計(jì)攤銷200000貸 無形資產(chǎn)500000借 非流動資產(chǎn)損溢300000貸 待處置資產(chǎn)損溢300000 7購入科研用材料一批 其價(jià)款20萬元 已經(jīng)驗(yàn)收入庫 并向銀行開具支付令 甲單位已收到代理銀行轉(zhuǎn)來的 財(cái)政授權(quán)支付憑證 和供貨商的發(fā)票 借 存貨200000貸 零余額賬戶用款額度200000 8經(jīng)批準(zhǔn) 用銀行存款250000元對外進(jìn)行長期投資 借 長期投資250000貸 銀行存款250000借 事業(yè)基金250000貸 非流動資產(chǎn)基金250000 9全年取得收入1560萬元 均存入銀行 其中應(yīng)上繳財(cái)政專戶款項(xiàng)624萬元 事業(yè)收入936萬元 借 銀行存款15600000貸 應(yīng)繳財(cái)政專戶款6240000事業(yè)收入9360000 10以融資租賃方式租入4年期不需要安裝的設(shè)備1臺 用于專業(yè)活動 租賃合同議定 該設(shè)備價(jià)款為108000元 分4年于每年末以銀行存款支付 1 確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí) 借 固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)108000貸 長期應(yīng)付款1080002 支付當(dāng)年租賃費(fèi)時(shí) 借 事業(yè)支出270000貸 銀行存款27000 借 長期應(yīng)付款27000貸 非流動資產(chǎn)基金2700011收到下屬獨(dú)立核算單位繳款535萬元 其中專項(xiàng)資金收入280萬元 全部款項(xiàng)存入銀行 1 確認(rèn)下屬單位繳款時(shí) 借 銀行存款5350000貸 附屬單位上繳收入5350000 2 期末 將附屬單位上繳收入轉(zhuǎn)銷借 附屬單位上繳收入5350000貸 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2800000事業(yè)結(jié)余2550000 13開出并承兌商業(yè)匯票一張用于購買經(jīng)營材料 票據(jù)面值為93600元 其中材料款80000元 增值稅額13600元 票據(jù)期限為3個(gè)月 材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫 借 存貨93600貸 應(yīng)付票據(jù)80000應(yīng)繳稅費(fèi)13600 14用銀行存款購入3年期 年利率為4 面值為30萬元的國庫券 借 短期投資300000貸 銀行存款300000 15提供專業(yè)業(yè)務(wù)服務(wù)確認(rèn)事業(yè)收入800萬元 其中350萬元存入銀行 其余部分為應(yīng)收賬款 借 銀行存款3500000應(yīng)收賬款4500000貸 事業(yè)收入8000000 16期末 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊131萬元 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷27萬元 借 非流動資產(chǎn)基金1580000貸 累計(jì)折舊1310000累計(jì)攤銷270000 172013年度 財(cái)政直接支付結(jié)余150000元 財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余710000元 予以注銷 借 財(cái)政應(yīng)返還額度150000貸 財(cái)政補(bǔ)助收入150000借 財(cái)政應(yīng)返還額度710000貸 零余額賬戶用款額度710000 18期末 將財(cái)政補(bǔ)助收支轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 其中財(cái)政補(bǔ)助收入7700000元 財(cái)政補(bǔ)助支出5000000元 同時(shí) 將結(jié)余轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借 財(cái)政補(bǔ)助收入7700000貸 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)7700000借 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5000000貸 事業(yè)支出5000000借 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2700000貸 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2700000 19期末 將相關(guān)事業(yè)收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余 借 事業(yè)收入17360000其他收入200000貸 事業(yè)結(jié)余17560000借 事業(yè)結(jié)余6667000貸 事業(yè)支出6667000事業(yè)結(jié)余 11 2550000 19 17560000 19 6667000 13443000 20將經(jīng)營收入200萬元 經(jīng)營支出10萬元轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余 借 經(jīng)營收入2000000貸 經(jīng)營結(jié)余2000000借 經(jīng)營結(jié)余100000貸 經(jīng)營支出100000經(jīng)營結(jié)余 2000000 100000 1900000元 21將事業(yè)結(jié)余13443000元 經(jīng)營結(jié)余1900000元轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 借 事業(yè)結(jié)余13443000經(jīng)營結(jié)余1900000貸 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配15343000 22期末 按照規(guī)定計(jì)提企業(yè)所得稅350000元 職工福利基金250000元 借 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配600000貸 應(yīng)繳稅費(fèi)350000專用基金250000 23將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配1473000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配14743000貸 事業(yè)基金14743000 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位 2013年12月31日單位 元 第三節(jié)收入支出表 一收入支出表的概念及作用二收入支出表的結(jié)構(gòu)三收入支出表的編制 第三節(jié)收入支出表 一收入支出表的概念及作用 一 收入支出表的概念收入支出表是反映事業(yè)單位在某一會計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入 支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況的報(bào)表 按照現(xiàn)行會計(jì)制度 收入支出表采取結(jié)余計(jì)算和結(jié)余分配合二為一的形式編報(bào) 二 收入支出表的作用 1可以反映事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動成果 2為評價(jià)事業(yè)單位管理機(jī)構(gòu) 管理者的業(yè)績提供了重要依據(jù) 有利于考核管理者受托責(zé)任的履行情況 3有助于反映凈資產(chǎn)的增減變動情況 通過此表可以了解 事業(yè)單位的結(jié)余情況 判斷其運(yùn)營趁成果 考核運(yùn)營業(yè)績 分析其獲利能力 預(yù)測未來運(yùn)營與結(jié)余的發(fā)展趨勢 為編制未來預(yù)算 做出未來運(yùn)營決策提供依據(jù) 二收入支出表的結(jié)構(gòu) 收入支出表分表頭和正表兩部分 正表項(xiàng)目欄反映事業(yè)單位全部收支相抵后運(yùn)營成果各指標(biāo)的構(gòu)成 分類和排列情況 采用報(bào)告式形式 表內(nèi)各項(xiàng)目之間關(guān)系如下 事業(yè)收入 事業(yè)支出 事業(yè)結(jié)余經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 經(jīng)營結(jié)余 收入支出表編制單位 2013年12月單位 元 收入支出表編制單位 2013年12月單位 元 三收入支出表的編制 一 收入支出表 本月數(shù) 欄 本月數(shù) 欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) 在編制年度收入支出表時(shí) 應(yīng)當(dāng)將本欄改為 上年數(shù) 欄 反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù) 如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致 應(yīng)對上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 填入本年度收入支出表的 上年數(shù) 欄 二 收入支出表 本年累計(jì)數(shù) 本表 本年累計(jì)數(shù) 欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù) 編制年度收入支出表時(shí) 應(yīng)當(dāng)將本欄改為 本年數(shù) 三 收入支出數(shù) 本月數(shù) 欄各項(xiàng)目的填列方法 1本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 1 本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出相抵后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 財(cái)政補(bǔ)助收入 項(xiàng)目金額減去 事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 項(xiàng)目金額后的余額填列 2 財(cái)政補(bǔ)助收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本期從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助收入 科目的本期發(fā)生額填列 3 事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本期使用財(cái)政補(bǔ)助發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)支出 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 科目的本期發(fā)生額填列 或者根據(jù) 事業(yè)支出 基本支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 事業(yè)支出 項(xiàng)目支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列 2 本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 4 本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本期除財(cái)政補(bǔ)助收支 經(jīng)營收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 事業(yè)類收入 項(xiàng)目金額減去 事業(yè)類支出 項(xiàng)目金額后的余額填列 如為負(fù)數(shù) 以 號填列 5 事業(yè)類收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入 上級補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 其他收入的合計(jì)數(shù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 事業(yè)收入 上級補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列 事業(yè)收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 事業(yè)收入 科目的本期發(fā)生額填列 上級補(bǔ)助收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 上級補(bǔ)助收入 科目的本期發(fā)生額填列 附屬單位上繳收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 附屬單位上繳收入 科目的本期發(fā)生額填列 其他收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 上級補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 經(jīng)營收入以外的其他收入 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 其他收入 科目的本期發(fā)生額填列 捐贈收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金 存貨捐贈取得的收入 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 其他收入 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列 3 本期經(jīng)營結(jié)余 7 本期經(jīng)營結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本期經(jīng)營收支相抵后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 經(jīng)營收入 項(xiàng)目金額減去 經(jīng)營支出 項(xiàng)目金額后的余額填列 如為負(fù)數(shù) 以 號填列 8 經(jīng)營收入 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)營收入 科目的本期發(fā)生額填列 9 經(jīng)營支出 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)營支出 科目的本期發(fā)生額填列 4 彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余 10 彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余扣除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營虧損后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)營結(jié)余 科目年末轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 科目前的余額填列 如該年末余額為借方余額 以 號填列 5 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 11 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額 如本表中 彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余 項(xiàng)目為正數(shù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余 項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列 如為負(fù)數(shù) 以 號填列 如本表中 彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余 項(xiàng)目為負(fù)數(shù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目金額填列 如為負(fù)數(shù) 以 號填列 12 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助收支外的各專項(xiàng)資金收入減去各專項(xiàng)資金支出后的余額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目本年貸方發(fā)生額中專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)后的余額填列 6 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 13 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助之外的其他結(jié)余金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目金額減去 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目金額后的金額填列 如為負(fù)數(shù) 以 號填列 14 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 科目的本年發(fā)生額分析填列 15 提取專用基金 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 科目的本年發(fā)生額分析填列 7 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 16 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 項(xiàng)目金額減去 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 提取專用基金 項(xiàng)目金額后的余額填列 如為負(fù)數(shù) 以 號填列 上述 10 至 16 項(xiàng)目 只有在編制年度收入支出表時(shí)才填列 編制月度收入支出表時(shí) 可以不設(shè)置此7個(gè)項(xiàng)目 第四節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 一財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的概念二財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的結(jié)構(gòu)三財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制 第四節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 一財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的概念財(cái)政補(bǔ)助收入支出表是反映事業(yè)單位某一會計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入 支出 結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表 此表有助于為事業(yè)單位管理部門等信息使用者了解 評價(jià)財(cái)政撥款預(yù)算的執(zhí)行情況 進(jìn)行財(cái)政撥款支出決策 加強(qiáng)財(cái)政撥轉(zhuǎn) 結(jié)余資金管理等提供有用的會計(jì)信息 二財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的結(jié)構(gòu) 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表采用報(bào)告式 其結(jié)構(gòu)分為項(xiàng)目欄和金額欄兩部分 項(xiàng)目欄有分為七個(gè)部分 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表編制單位 年度單位 元 三財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制 一 財(cái)政補(bǔ)助收入收入支出表 上年數(shù) 欄各項(xiàng)目的填列方法財(cái)政補(bǔ)助收入收入支出表 上年數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字 應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 本年數(shù) 欄內(nèi)數(shù)字填列 二 財(cái)政補(bǔ)助收入收入支出表 本年數(shù) 欄各項(xiàng)目的填列方法 1 年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表中 年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 本年數(shù) 欄的數(shù)字填列 2 調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng) 而對年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列 如調(diào)整減少年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 以 號填列 3 本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年度取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列 4 本年上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年度按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列 5 本年財(cái)政補(bǔ)助收入 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年度從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款金額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助收入 科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列 6 本年財(cái)政補(bǔ)助支出 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位本年度發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出金額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 事業(yè)支出 科目所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額中的財(cái)政補(bǔ)助支出數(shù)填列 7 年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目 反映事業(yè)單位截至本年末的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額 各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列 第五節(jié)會計(jì)報(bào)表附注 一會計(jì)報(bào)表附注的概念會計(jì)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表 收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或是其明細(xì)資料 以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 會計(jì)報(bào)表由于受格式 反應(yīng)形式等因素所限 有時(shí)所提供的信息不能完全滿足報(bào)表使用者的需要 為此需要以會計(jì)報(bào)表附注形式來完善財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 為使用者理解報(bào)表提供幫助 二會計(jì)報(bào)表附注的作用 一 附注能夠說明事業(yè)單位所采用的會計(jì)政策 二 附注能夠說明影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營結(jié)果的特殊事項(xiàng) 三 附注能夠突出事業(yè)單位重大事項(xiàng)的信息 四 附注能夠補(bǔ)充說明會計(jì)報(bào)表本身無法表達(dá)的情況 三會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容 一 遵循 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 事業(yè)單位會計(jì)制度 的聲明 二 單位整體財(cái)務(wù)狀況 業(yè)務(wù)活動情況的說明 三 會計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明 包括其主要構(gòu)成 增減變動情況等 四 重要資產(chǎn)處置情況的說明 五 重大投資 借款活動的說明 六 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱 數(shù)量等情況 以及以名義金額計(jì)量理由的說明 七 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明 八 有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng) 四會計(jì)報(bào)表附注的形式 在會計(jì)實(shí)務(wù)中 會計(jì)報(bào)表附注可采用旁注 附表和底注等形式 我國會計(jì)報(bào)表附注主要是采取底注也就是腳注形式 五會計(jì)報(bào)表附注的局限性 1如果使用者對附注不作認(rèn)真研究 便難以閱讀和理解 從而可能忽略這項(xiàng)資料 2附注的文字?jǐn)⑹霰葧?jì)報(bào)表中所匯總的數(shù)據(jù)資源更難以用于決策 3隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜 存在著過多的使用附注的危險(xiǎn) 這樣勢必會削弱基本會計(jì)報(bào)表的作用 第八章總結(jié)歸納內(nèi)容 1掌握財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念及內(nèi)容2掌握會計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表財(cái)政收入支出表