2018-2019學年高中政治 專題8.2 征稅和納稅（講）（提升版）新人教版必修1.doc

專題8.2 征稅和納稅 【重難點“精講”】 一 比較增值稅和個人所得稅 增值稅 個人所得稅 區(qū) 別 含義 是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅 是國家對個人所得征稅的一種稅 征稅 對象 生產經營中的增值額 個人所得額 稅率 比例稅率 實行超額累進稅率和比例稅率 作用 可以避免對一個經營額重復征稅，可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段 聯系 都是我國的重要稅種，都對增加國家財政收入起積極作用 “營改增”的意義 ①從稅種的角度看：完善了我國流轉稅的稅制。 ②從征稅對象“增值額”角度看：有效解決了雙重征稅問題，可以避免對一個經營額重復征稅，防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，也有利于促進公平競爭。 ③從企業(yè)的角度看：有利于減輕企業(yè)稅務負擔，降低生產成本，促進企業(yè)發(fā)展。 ④從對國民經濟的角度看：“營改增”試點全面推開實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動產業(yè)轉型、結構優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側結構性改革等方面發(fā)揮重要促進作用，有利于加快轉變經濟發(fā)展方式，推進經濟結構調整，促進國民經濟持續(xù)健康發(fā)展。 [例1]自2016年5月1日起，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。屆時，現行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋。全面推開“營改增”試點意在( ) ①減少重復征稅，支持服務業(yè)健康發(fā)展 ②減輕企業(yè)負擔，適度提高財政赤字率 ③推進全面減稅，營造公平的競爭環(huán)境④促進社會分工，打通增值稅抵扣鏈條 A．①② B．③④ C．②③ D．①④ 【答案】D 【解析】②中“適度提高財政赤字率”不是全面推開“營改增”試點的目的；我國目前實行結構性減稅政策，不是“全面減稅”，排除③。故選D項。 二 全面認識稅收的作用 角度 作用表現 生產 調節(jié)生產要素的合理配置，引導企業(yè)生產的發(fā)展方向，促進企業(yè)技術進步，引導投資需求 分配 調節(jié)收入分配，縮小收入差距，維護和實現社會公平 交換 影響商品價格，調節(jié)社會供求 消費 引導消費行為，倡導正確的消費觀念 財政 稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源 宏觀 調控 是國家宏觀調控的重要經濟手段。通過稅收實現資源的合理配置，促進經濟平穩(wěn)運行，并對市場主體的經濟活動進行監(jiān)督管理 國家 財政 國家政權是稅收產生和存在的必要條件，稅收又為國家政權的存在提供物質條件 常見的幾種稅收政策的作用 (1)出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增長，提高企業(yè)的國際競爭力。 (2)個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段。提高個人所得稅起征點，有利于擴大中等收入比重，縮小社會收入差距，提高社會整體消費水平。 (3)“營改增”有利于減輕企業(yè)負擔，防止偷漏稅，轉變經濟發(fā)展方式，促進產業(yè)結構優(yōu)化升級，保進國民經濟持續(xù)健康發(fā)展。 (4)實行結構性減稅能夠優(yōu)化國家、企業(yè)和個人的分配關系，推動企業(yè)發(fā)展。 [例2] 2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于( ) ①規(guī)范市場秩序，提高經濟效率 ②調節(jié)個人收入，實現社會公平 ③減少香煙銷售，倡導綠色消費 ④增加財政收入，優(yōu)化資源配置 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】D 【解析】國家提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率，旨在通過價格杠桿來調節(jié)人們對香煙的需求，從而引導消費者樹立綠色健康的消費理念，③當選；提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率，有利于增加財政收入，并引導企業(yè)調整生產經營，從而促進資源優(yōu)化配置，④當選；此舉不能提高經濟效率和調節(jié)個人收入，排除①②。故選D項。 三 依法納稅 1．必要性 (1)從稅收的性質看：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 (2)從稅收的地位、作用看：稅收是籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。 (3)從公民的權利和義務的關系來看：權利和義務具有一致性，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。 2．要求 (1)公民：既要增強納稅人自覺依法誠信納稅的義務意識，又要積極行使納稅人權利；要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益。 (2)國家：要完善稅收和財政制度；加大稽查處罰力度，嚴懲偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等違反稅法的行為；規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞；加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。 3．區(qū)分違反稅法的行為 表現(含義) 手段 處理 偷稅 納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金，甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任 欠稅 納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免 欺騙方法 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 有關“納稅人”的易錯點 (1)納稅人并非征稅對象。征稅對象是征稅指向的客體，征稅對象可以是商品、所得財產、資源和行為等。納稅人是繳納稅款的主體。二者是客體與主體的關系。 (2)納稅人并非只能是城鄉(xiāng)居民。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人既可以是自然人(城鄉(xiāng)居民)，也可以是法人。 (3)對有些商品，國家是免稅的，并非所有商品都包含稅收成本。即使購買包含稅收成本的商品，消費者也只是負稅人(即稅款的實際承擔者)，而不是納稅人。 [例3] 目前市民舉報的稅案最多的是使用假發(fā)票的行為，其次是房地產行業(yè)銷售地下室、車庫等以收據替代發(fā)票的現象。此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費未按規(guī)定開具發(fā)票的案件也有所增加。這說明( ) ①市民舉報的上述行為都屬于欠稅 ②市民舉報的上述行為都屬于偷稅漏稅 ③公民要自覺履行納稅義務 ④我國公民的監(jiān)督意識增強 A．①③ B．②③ C．②④ D．①④ 【答案】C