《企業(yè)納稅實務(wù)》樣卷一

東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院企業(yè)納稅實務(wù)樣卷一一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題1分。）1D  2A  3A  4C  5C 6、C  7、B  8、B 9、B  10、B 11、C 12、D 13、A 14、B     15、A1納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起的（ ）日內(nèi)繳納稅款第 17 頁 共 17 頁A3日 B5日C7日 D15日2下列各項中符合增值稅專用發(fā)票開具時限的是（ ）A將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天3某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進項稅額為（ ）A7800元B7150元C6500元D5500元4某外貿(mào)進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（ ）A850000元B799000元C550000元D300000元5下列應(yīng)稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ）A木制一次性筷子、實木地板B汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C卷煙、糧食白酒與薯類白酒D娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒6對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計稅價格計稅，組成計稅價格的計算公式為（ ）A組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格進口關(guān)稅消費稅定額稅）÷（145%）B組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格進口關(guān)稅消費稅定額稅）÷（145%）C組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格進口關(guān)稅消費稅定額稅）÷（130%）D組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格進口關(guān)稅消費稅定額稅）÷（130%）7資源稅的計稅依據(jù)是（ ）A應(yīng)稅資源的產(chǎn)量B應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量C應(yīng)稅資源的儲量D應(yīng)稅資源的銷售價格8納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（ ）A按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅 B從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅C從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅D按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅9金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（ ）A借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”科目B借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”科目C借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”科目D借記“應(yīng)收賬款”， 貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”科目10土地使用稅按年計算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計算公式是（ ）A計稅土地的價值×年單位稅額B計稅土地面積（平方米）×年單位稅額C計稅土地面積（畝）×年單位稅額D生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）×年單位稅額11. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（ ）A3%的比例稅率B5%的比例稅率C3%5%的幅度比例稅率D定額稅率12企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時（ ）A沖減銷售成本B沖減存貨成本C計入管理費用D計入當(dāng)期收入13企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ）A視同銷售貨物B不視同銷售貨物C視同貨物損失D視同企業(yè)利潤14企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ ）A固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B責(zé)任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分 C轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失D自然災(zāi)害造成的損失15符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行 “三免三減半”優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（ ）A受讓方可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B受讓方可享受“三免三減半”的6年期限的減免稅優(yōu)惠C受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠D受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小題2分。）16、BCD   17、ABCD   18、ABD 19、AC 20、BCD 21、ABCD  22、BCD   23、ACD     24 、ABD     25、AC16根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（ ）A按其他收入對待，不征收增值稅B視同價外費用，征收增值稅C按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額17下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計算扣除稅額的（ ）A未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的B未按規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的 D丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的18下列各項關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（ ）A生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B進口的應(yīng)稅消費品，在進口報關(guān)環(huán)節(jié)納稅C自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應(yīng)稅消費品，在零售環(huán)節(jié)納稅19企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ ）A以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣D所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣20營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ）A建筑安裝業(yè)的分包人B建筑安裝業(yè)的總承包人C保險業(yè)的初保人D個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者21營業(yè)稅的納稅期限包括（ ）A以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅B在一個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額C保險業(yè)的納稅期限為1個月D扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理22房地產(chǎn)的開發(fā)費用的扣除方法是（ ）A按當(dāng)期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用的金額扣除B根據(jù)財務(wù)費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額C能夠按開發(fā)項目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計算扣除D專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計入開發(fā)成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用23車船稅按年稅額每年征收一次，其計稅依據(jù)是（ ）A載人車輛，以車輛的數(shù)量為計稅依據(jù)B載貨車輛，以車輛的臺數(shù)為計稅依據(jù)C載貨車輛，以車輛的自重量為計稅依據(jù)D應(yīng)稅船舶，以船舶的凈噸位為計稅依據(jù)24企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ）A居民企業(yè)適用25%的稅率B符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征C符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征D國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計征25如果企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)的，在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（ ）A境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利B境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C境外機構(gòu)的虧損，以境外機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年D境外機構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年三、判斷題（正確的填“”；錯誤的填“×”。本題共10小題，每小題2分。）26、錯    27、錯   28、錯    29、錯    30、錯 31、對   32、對   33、對    34、錯    35、對26按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。27企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，兩項合計額不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。28企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓的因抵債所獲得的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以其銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的全部收入為計稅營業(yè)額，按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。29非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點。30耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征。31企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于促銷活動無償送給消費者時，其會計分錄為：借：銷售費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅庫存商品32納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅此“三稅”的稅額為依據(jù)，計算繳納城市維護建設(shè)稅；按實際繳納“三稅”的稅額和3%的征收率計算繳納教育費附加。33企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。34企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。35外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，對當(dāng)期購進應(yīng)稅消費品的增值稅進項稅額大于增值稅應(yīng)退稅額的差額，從進項稅額中轉(zhuǎn)出，計入商品的銷售成本；根據(jù)計算的應(yīng)收出口退稅（消費稅）的金額，借記“應(yīng)收補貼款應(yīng)收出口退稅（消費稅）”，貸記“商品銷售成本”。四、計算題（本類題共4小題，第36小題7分, 第37小題8分，第38小題12分，第39小題18分，共45分。）36某生產(chǎn)企業(yè)某月將自建自用的辦公樓一棟對外銷售，取得收入150萬元。自建辦公樓的工程成本為97萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為10%。計算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。37某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230 000元，支付的加工費50 000元（含代墊輔助材料費5 000元），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，（受托加工應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。要求：計算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。38某外貿(mào)進出口公司（增值稅一般納稅人）某月進口貨物一批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）。要求計算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）。39某汽車制造公司2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入12000萬元，主營業(yè)務(wù)成本8000萬元，繳納增值稅600萬元，繳納消費稅、城建稅及教育費附加500萬元。（2）銷售費用2400萬元，其中：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1900萬元。（3）管理費用600萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元；（4）財務(wù)費用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費3萬元、借款利息支出300萬元（借款額5000萬元，銀行的同期利率為6%）；貸方發(fā)生額為存款利息收入50萬元。（5）投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40萬元。（6）營業(yè)外收入45萬元，營業(yè)外支出70萬元（含稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費15萬元，因自然災(zāi)害發(fā)生未得到保險賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失28萬元，債務(wù)重組損失12萬元）。（7）企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬元，已計入管理費用。（8）企業(yè)全年發(fā)生的，已計入成本費用的工資支出400萬元（含安置的殘疾人員工資支出70萬元）。（9）全年的“三項經(jīng)費”支出82萬元，其中：職工福利費支出60萬元，撥繳工會經(jīng)費8萬元，職工教育經(jīng)費支出14萬元，已記入管理費用。（10）由企業(yè)支付并由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費120萬元，根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定已在負債類“應(yīng)付職工薪酬職工福利”科目進行明細核算。（11）投資500萬元購買環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享受稅額抵免政策。要求根據(jù)以上資料計算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。 企業(yè)納稅實務(wù)樣卷二一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題1分。）1、C2、B3、C4、A5、A 6、A     7、A     8、C    9、D    10、B 11、C       12、D      13、B       14、C     15、D1增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月1日起的（ ）日內(nèi)申報繳納稅款并結(jié)清上月應(yīng)納稅額A3日 B5日C10日 D15日2出口免稅并退稅的政策含義是（ ）A生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)退稅B出口環(huán)節(jié)免稅，出口前已承擔(dān)的增值稅退稅C購進原材料環(huán)節(jié)免稅，出口退稅D內(nèi)銷的貨物免稅，出口的貨物退稅3.某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權(quán)，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期計算增值稅出口退稅的免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)是（ ）A85萬元B65萬元C20萬元D150萬元4委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費50000元，增值稅8500元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應(yīng)為（ ）A借： 委托加工物資消費稅 1000 委托加工物資加工費 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸： 銀行存款 59500B借：營業(yè)稅金及附加 1000 其他支出 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 59500 C借：委托加工物資加工費 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 1000 貸：銀行存款 59500D借：其他支出 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 585005下列各項不符合消費稅規(guī)定的是（ ）A企業(yè)兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品不能分別核算的，按最低稅率征稅B企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅C既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D企業(yè)生產(chǎn)銷售的未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的卷煙，在復(fù)合征稅中適用45%的比例稅率計稅6消費稅的出口退稅率是（ ）A消費稅的稅率B增值稅的稅率C增值稅的退稅率D國家另行規(guī)定的退稅率7. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（ ）A收購數(shù)量×本單位相同礦種的單位稅額B收購數(shù)量×收購地相應(yīng)礦種的單位稅額C收購數(shù)量×主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額D收購數(shù)量×產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額8建筑企業(yè)實行合同完成后一次性結(jié)算工程價款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）A月終結(jié)算的當(dāng)天B竣工清算的當(dāng)天C結(jié)算價款的當(dāng)天D建筑物產(chǎn)全轉(zhuǎn)移的當(dāng)天9按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（ ）A建筑、安裝B修繕、裝飾C道路修建D造船10企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（ ）A組成計稅價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）B組成計稅價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）C組成計稅價格 = 工程成本×（1成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）D組成計稅價格 = 工程成本×（1成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）11下列項目繳納土地增值稅的是（ ）A出租的房地產(chǎn)B抵押期間的抵押房地產(chǎn)C抵債的房地產(chǎn)D自用的房地產(chǎn)12企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（ ）A借：管理費用，貸：固定資產(chǎn)B借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅C借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn)D借：管理費用，貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅13企業(yè)所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項目是（ ）A向投資者支付的股息、紅利B繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金 C超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出D企業(yè)的贊助支出14個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（ ）A企業(yè)規(guī)模太小B不便于稅收的征收管理C企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得D繳納的稅款較少15不符合生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)規(guī)定的是（ ）A按照實際發(fā)生的支出作為計稅基礎(chǔ)B外購的，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C通過捐贈、投資方式取得的，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的，以生產(chǎn)成本為計稅基礎(chǔ)二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小題2分。）16.ABCD 17.ABD 18.ABD 19.ABCD 20.ABD 21A C 22A B C D 23A B C 24A B D 25A C D16增值稅專用發(fā)票開具的時限為（ ）A預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B交款提貨的，為收到貨款的當(dāng)天C賒銷、分期付款的，為合同約定的收款日D將貨物分給股東的，為貨物移送的當(dāng)天17根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中不得抵扣進項稅額的項目包括（ ）A購進固定資產(chǎn)用于免稅項目的進項稅額B購進用于非應(yīng)稅項目的進項稅額C購進生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費的進項稅額D未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進項稅額18下列哪些情況的已納消費稅不得扣除（ ）A用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售D從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅額19某煤炭生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年5月生產(chǎn)銷售原煤90000噸；職工取暖用自產(chǎn)原煤2000噸；自設(shè)電廠以自產(chǎn)原煤生產(chǎn)電力500萬度（每千度電用煤2噸）；用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)洗煤6400噸（每噸原煤生產(chǎn)洗煤0.8噸）；原煤資源稅的單位稅額為2元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅的稅額分別是（ ）A銷售原煤應(yīng)納稅額180000元B取暖用原煤應(yīng)納稅額4000元C發(fā)電用原煤應(yīng)納稅額20000元D生產(chǎn)洗煤用原煤應(yīng)納稅額16000元20按3%稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（ ）A交通運輸業(yè)與建筑業(yè)B郵電通信業(yè)C服務(wù)業(yè) D文化體育業(yè)21從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計算應(yīng)納營業(yè)稅時（ ）A支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除B支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準(zhǔn)予從營業(yè)額中扣除C按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅22土地增值稅的扣除項目金額包括（ ）A取得土地使用權(quán)所支付的金額B房地產(chǎn)開發(fā)成本C房地產(chǎn)開發(fā)費用D與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金23車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ ） A購置的汽車B購置的摩托車C購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車D購置的兒童玩具車24企業(yè)所得來源地的確定原則是（ ）A銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定B提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地確定D股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定25計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得稅前扣除的項目是（ ）A企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B與取得收入有關(guān)的支出C公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出D企業(yè)之間支付的管理費和非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息三、判斷題（正確的填“”；錯誤的填“×”。本題共10小題，每小題2分。）26錯         27錯       28對       29錯       30對 31對         32對       33錯       34對       35對26企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，其納稅環(huán)節(jié)是非應(yīng)稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。27被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認投資損失。28增值稅的一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工個人，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。29企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法。30納稅人以1個月為一期繳納營業(yè)稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；納稅人以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額；扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人的納稅期限辦理。31企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款32. 我國出口應(yīng)稅消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。33增值稅一般納稅人委托加工的應(yīng)稅貨物，待委托加工產(chǎn)品收回后，由委托方繳納增值稅。34企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。35為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自取得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達到職工總?cè)藬?shù)30%并與其簽訂一年以上勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加。四、計算題（本類題共4小題，第36小題8分, 第37小題12分，第38小題12分，第39小題13分，共45分。）36某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額。37某機械制造企業(yè)（一般納稅人）某月逾期未退還的包裝物押金234000元。該包裝物的成本為210000元，所包裝產(chǎn)品適用的消費稅稅率為10%。要求計算包裝物押金應(yīng)納增值稅、消費稅，并作相應(yīng)的會計處理。38某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款1000000元，稅金170000元。（2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購買方在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。（3）9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：（1）計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額；（2）對銷貨方給予購貨方的銷售折讓進行會計處理；（3）對購貨方取得進貨折扣進行會計業(yè)務(wù)處理。39某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元；（2）流動資產(chǎn)盤盈30萬元；（3）購買國庫券利息收入20萬元；（4）主營業(yè)務(wù)成本3400萬元；（5）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元；（6）銷售費用1200萬元(含廣告費支出1000萬元)；（7）管理費用220萬元（含業(yè)務(wù)招待費支出60萬元）；（8）財務(wù)費用180萬元；（9）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）；（10）職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)；要求計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。企業(yè)納稅實務(wù)樣卷三一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題1分。）1.D  2.C  3.A  4.D  5.C 6B  7B  8D  9A  10C 11.C  12.C  13.A  14.B  15.D(題中5%應(yīng)改為50%）1下列各項不符合增值稅即征即退政策要求的是（ ）A各級人民銀行按規(guī)定配售的白銀B銷售軟件產(chǎn)品C銷售集成電路 D銷售礦產(chǎn)品2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。在鋼材的移送使用環(huán)節(jié)，企業(yè)的會計處理為（ ）A借記“在建工程”50000元，貸記“原材料”50000元B借記“在建工程”55000元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”5000元C借記“在建工程”58500元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”8500元D借記“在建工程”59350元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”9350元3對進口貨物征收關(guān)稅的完稅價格是指（ ）A貨價 + 包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費B貨價 + 包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費進口關(guān)稅C貨價 + 包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費進口關(guān)稅D包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費進口關(guān)稅4不符合增值稅出口免稅不退稅政策要求的貨物是（ ）A屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口的的自產(chǎn)貨物B免稅進口原材料自制貨物出口C出口的古舊圖書和軍品D外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的一切貨物出口5從價計征的消費稅，計算應(yīng)退稅額的計稅價格是指（ ）A外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格B工廠銷售價格（含增值稅）C工廠銷售價格（不含增值稅）D外貿(mào)企業(yè)的出口報關(guān)價格6企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于以下方面不需要繳納消費稅（ ）A用于對外銷售的B用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的D用于基建工程、職工福利、對外投資的7對進口應(yīng)稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，其組成計稅價格的計算公式為（ ）A組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 進口關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）B組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 進口關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）C組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 ÷（1消費稅稅率）D組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 ÷（1消費稅稅率）8某油田（一般納稅人）2008年6月銷售開采的原油8000噸，用于加熱修井的原油100噸，用于職工食堂做燃料的原油400噸（原油的生產(chǎn)成本為每噸320元），銷售開采的與原油伴生的天然氣40萬立方米。資源稅的單位稅額為：原油30元/噸，天然氣14元/千立方米。該油田本月應(yīng)納資源稅的稅額是（ ）A2400000元B245600元C255000元D257600元9一般來說，建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)稅的計稅營業(yè)額（ ）A包含設(shè)備的價款B不包含設(shè)備的價款C設(shè)備價款按50%計入D設(shè)備價款按30%計入10企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的（ ）A僅按組成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅B僅按銷售價格繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅C按組成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅，同時還要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅D僅對自建行為和銷售行為交納營業(yè)稅，將自建房屋無償贈送不需交納營業(yè)稅11房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據(jù)，按（ ）稅率計征。A10% B12%C1.2%D1%12確認權(quán)益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（ ）A實際收到股息、紅利時B投資期滿半年時C被投資方做出利潤分配決定時D企業(yè)投資時13企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項目是（ ）A增值稅和企業(yè)所得稅B消費稅、營業(yè)稅C城市維護建設(shè)稅和教育費附加D土地增值稅14企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，符合稅法規(guī)定的是（ ）A準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額B準(zhǔn)予在稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額C不準(zhǔn)在稅前一次性扣除，可分3年攤銷D不準(zhǔn)在稅前扣除 15企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當(dāng)期損益的，計算應(yīng)納稅所得額時，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再按研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。A20%B30%C40%D5二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小題2分。）16.ACD  17.ABC  18.ABCD  19.ACD  20.AB 21.AC  22.ABCD  23.ABD  24.AB  25.ABC16下列各項屬于“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目借方核算的是（ ）A本期購進貨物的進項稅額B本期銷項稅額C本期已交稅額D沖銷購進退貨稅額（紅字）17企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅政策是（ ）A應(yīng)按購進貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理B應(yīng)分別開具合法的票據(jù)C易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額D易進的貨物按含稅銷售額計算銷項稅額18消費稅適用最高稅率征稅的規(guī)定（ ）A企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率19資源稅的納稅義務(wù)人包括：（ ）A國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)B收購未稅礦產(chǎn)品的單位C股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D其他企業(yè)或單位、個體經(jīng)營者及其他個人20營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間（ ）A扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當(dāng)天B扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天C扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價款的當(dāng)天21企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（ ）A代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動，應(yīng)繳納增值稅B代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動，不繳納增值稅C代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅22房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ ）A土地征用及拆遷補償費、前期工程費B建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費C開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等）D公共配套設(shè)施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的費用）23符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ）A.由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人B營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人24下列各項銷售額的確認符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）A銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，按照折扣前的金額確定收入額B銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入額C已經(jīng)確認收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓的，按已確認的收入額確定收入額D已經(jīng)確認收入的售出貨物發(fā)生銷售退回的，按已確認的收入額確定收入額25企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（ ）A招待費與廣告費B公益性捐贈支出與利息支出C職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出D工資薪金支出和營業(yè)外支出 三、判斷題（正確的填“”；錯誤的填“×”。本題共10小題，每小題2分）26.錯   27.對    28.對     29.對    30.對 31、對     32、對     33、對     34、對     35、對26委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。27企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。28企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償贈送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。29耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。30除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅和消費稅。31在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民納稅人從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益），為免稅收入。32營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10日、15日或者1個月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。33未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。34企業(yè)將自產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅貨物，用于對外投資或抵債時，應(yīng)視同銷售處理，同時還必須確認收入。35增值稅的一般納稅人丟失已開具的專用發(fā)票的記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已被認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為進項稅額的抵扣憑證。四、計算題（本類題共5小題，第一小題10分, 第二小題11分，第三小題12分，第四小題12分，共45分。）36某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3萬元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元（單獨核算）。要求計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。37某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物的征稅率為17%，出口貨物退稅率為13%，2008年6月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，稅金51萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫；（2）本月內(nèi)銷貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，稅金34萬元；款項已存銀行；（3）本月出口貨物的離岸價格折合人民幣300萬元。要求：計算本月該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的稅額（已知上月末留抵稅額6萬元），并對出口退稅業(yè)務(wù)進行會計處理。38假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國的分支機構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)在B國的分支機構(gòu)取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。要求計算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會計處理。 39某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消費稅率為10%。要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳消費稅的稅額；（2）對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；（3）對抵債的差額進行會計處理參考答案企業(yè)納稅實務(wù)樣卷一四、計算題（本類題共4小題，第36小題7分, 第37小題8分，第38小題12分，第五小題18分，共45分。）36自建環(huán)節(jié)應(yīng)納營業(yè)稅的計稅價格97×(1+10%)÷(13%) 106.7÷(13%) 110（萬元） -（3）應(yīng)納自建環(huán)節(jié)營業(yè)稅110×3% 3. 3（萬元）應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)營業(yè)稅150×5% 7. 5（萬元） -（2）應(yīng)納營業(yè)稅合計額3. 37. 510. 8（萬元） -（2）37應(yīng)納增值稅稅額50000×17%8500（元） -（2）應(yīng)代收代繳的消費稅稅額（23000050000）÷（130%）×30%400000×30%120000（元）-（5）38海關(guān)征收進口關(guān)稅的稅額（8515）×20%100×20%20（萬元） -（2）海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額（10020）÷（110%）×17%133.33×17%22.67（萬元） -（4）海關(guān)應(yīng)代征消費稅的稅額（10020）÷（110%）×10%133.33×10%13.33（萬元） -（4）39（1）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額12000×15%1800（萬元） -（2）實際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元（19001800）不得在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的銷售費用應(yīng)為2300萬元（24001000）。（2）業(yè)務(wù)招待費最高扣除限額12000×560（萬元） -（2）按實際發(fā)生額的60%計算準(zhǔn)予扣除的部分80×60%48（萬元），準(zhǔn)予扣除48萬元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費為32萬元（8048），準(zhǔn)予扣除的管理費用應(yīng)為568萬元（60032）。（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)增加扣除100萬元（200×50%）。 -（1）（4）計入財務(wù)費用中的利息收入50萬元屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額；同時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用應(yīng)為303萬元（25350）。 -（2） （5）投資收益100萬元中的國債利息收入20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應(yīng)計入應(yīng)稅收入額中的投資收益額為40萬元（1002040）。 -（1）（6）計入營業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費15萬元，稅法不允許稅前扣除，準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出為40萬元（7010515）。 -（1）（7）安置殘疾人員的工資支出70萬元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按100%加計扣除，應(yīng)增加扣除額70萬元。 -（1）（8）企業(yè)支付并由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費120萬元，應(yīng)增加扣除額。 -（1）（9）工會經(jīng)費撥付限額為8萬元（400×2%），實際撥付8萬元，準(zhǔn)予稅前扣除。 -（1）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出的，扣除限額為10萬元（400×2.5%），超過的4萬元（1410）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額4萬元。 -（1）職工福利費支出扣除限額為56萬元（400×14%），超支的4萬元（6056）不得在稅前扣除。 -（1）則準(zhǔn)予在稅前扣除的"三項經(jīng)費"金額為74萬元，調(diào)減管理費用8萬元，即調(diào)增所得額8萬元。（10）投資500萬元購買環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的10%從所得稅的稅額中抵免，應(yīng)減少應(yīng)納所得稅稅額50萬元（500×10%）。 -（2）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額120008000500230056810050303404540701208142 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額142×25%5014.5（萬元） -（2）企業(yè)納稅實務(wù)樣卷二四、計算題（本類題共4小題，第一小題8分, 第二小題12分，第三小題12分，第四小題13分，共45分。）36建筑工程作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅500×3%15（萬元） -（2）現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅 190×（1+8%）÷（15%）×5% -（3） 216×5% 10. 8（萬元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅212÷（1+6%）×6% 12（萬元） -（3）37（1）計算稅額包裝物押金不含增值稅的收入額234000÷（117%）200000（元）-（2）應(yīng)納增值稅（銷項稅額）200000×17%34000（元） -（2）應(yīng)納消費稅200000×10%20000（元） -（2）（2）會計業(yè)務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 234000 - （4） 營業(yè)稅金及附加（消費稅） 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 20000 同時結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本： -