《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2009]7號(hào))

工會(huì)會(huì)計(jì)制度第一章總 則第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國工會(huì)法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。第三條工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會(huì)計(jì)。第五條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。第九條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十二條會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十三條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章一般原則第十四條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十五條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。第十八條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为?dú)反映。第三章 資 產(chǎn)第二十二條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。（二）借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。（四）庫存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條 投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 （二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。第四章 負(fù) 債第二十六條負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五章 凈資產(chǎn)第三十一條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十三條 投資基金指工會(huì)對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十五條 后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。第六章 收 入第三十七條收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（四）政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。（七）投資收益指工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第七章 支 出第三十九條支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。（四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。（六）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（七）事業(yè)支出指工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。（八）其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第四十一條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第四十二條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。（二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。第四十三條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十四條工會(huì)要負(fù)責(zé)對所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。第九章附 則第四十六條工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編碼名 稱一級(jí)科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度11201 財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101 增收留成基金32102 財(cái)務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級(jí)補(bǔ)助收入40301 回?fù)苎a(bǔ)助40302 專項(xiàng)補(bǔ)助40303 超收補(bǔ)助40304 幫扶補(bǔ)助40305 送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307 其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動(dòng)支出50101 職工教育費(fèi)50102 文體活動(dòng)費(fèi)50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)50104 其他活動(dòng)支出36502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費(fèi)50302 會(huì)議費(fèi)50303 外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305 其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40506補(bǔ)助下級(jí)支出50601 回?fù)苎a(bǔ)助50602 專項(xiàng)補(bǔ)助50603 超收補(bǔ)助50604 幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606 救災(zāi)補(bǔ)助50607 其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第102號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第121號(hào)科目 借出款一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。第132號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第141號(hào)科目 庫存物品一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。第151號(hào)科目 投 資一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時(shí)：1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第161號(hào)科目 在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號(hào)科目 借入款一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：1.本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：1本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。2本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。3.對于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4.對于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。第225號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類科目第301號(hào)科目 固定基金一、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加：1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。第302號(hào)科目 在建工程占用資金一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。第311號(hào)科目投資基金一、本科目核算工會(huì)對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。第321號(hào)科目專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。第322號(hào)科目后備金一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。第331號(hào)科目結(jié)余一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出