工會會計制度 講解收入支出及會計報表編報

1/90工會會計制度工會會計制度講解講解收入、支出及會計報表編報收入、支出及會計報表編報上海市財政局會計處上海市財政局會計處2提綱提綱o 第一部分第一部分 收入業(yè)務的會計處理收入業(yè)務的會計處理o 第二部分第二部分 支出業(yè)務的會計處理支出業(yè)務的會計處理o 第三部分第三部分 會計報表的編報會計報表的編報3/90第一部分第一部分收入業(yè)務的會計處理收入業(yè)務的會計處理4資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關系資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關系o 靜態(tài)會計要素：實賬戶靜態(tài)會計要素：實賬戶n 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)n 反映特定時點的財務狀況反映特定時點的財務狀況n 平時及年末一般有余額平時及年末一般有余額o 動態(tài)會計要素：虛賬戶動態(tài)會計要素：虛賬戶n 收入、支出收入、支出n 反映一定期間的財務狀況反映一定期間的財務狀況n 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額o 連接實賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余連接實賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余5資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關系資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關系結(jié)余結(jié)余各收入賬戶各收入賬戶各支出賬戶各支出賬戶*：滾存結(jié)余：滾存結(jié)余*：累計虧空：累計虧空*6資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關系資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關系結(jié)余結(jié)余收入收入支出支出滾存結(jié)余滾存結(jié)余累計虧空累計虧空收回投資收回投資提取后備金提取后備金對外投資對外投資7收入的含義及分類收入的含義及分類o 含義含義n收入是指工會根據(jù)收入是指工會根據(jù)工會法工會法以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）的非償還性資金。（制度第三十七條）o 特征特征n政策規(guī)定（政策規(guī)定（工會法工會法第四十二條第四十二條 工會經(jīng)費的來源）：工會經(jīng)費的來源）：（一）工會會員繳納的會費；（一）工會會員繳納的會費；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補助；（四）人民政府的補助；（五）其他收入。（五）其他收入。 前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。n非償還性非償還性o償還性資金是負債，不是收入。償還性資金是負債，不是收入。8收入的含義及分類收入的含義及分類種類（按來源劃分）種類（按來源劃分）通俗解釋通俗解釋會費收入會費收入會員交的會員交的撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入本單位撥付本單位撥付上級工會撥的上級工會撥的下級工會繳的下級工會繳的建會籌備金建會籌備金上級補助收入上級補助收入上級工會給的上級工會給的政府補助收入政府補助收入政府部門給的政府部門給的行政補助收入行政補助收入本單位給的本單位給的事業(yè)收入事業(yè)收入附屬單位繳的附屬單位繳的投資收益投資收益投資賺的投資賺的其他收入其他收入9會費收入會費收入o 什么是會費收入？什么是會費收入？n 工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費，留基工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費，留基層工會使用。層工會使用。n 會員按工資收入的會員按工資收入的0.5%繳納。繳納。o 什么是工資收入？什么是工資收入？n會員所得的各種獎金、津貼、稿費收入以及按勞動保險條例或其會員所得的各種獎金、津貼、稿費收入以及按勞動保險條例或其他法令規(guī)定所領取的各種補助費、救濟費、退休金、退職金等，他法令規(guī)定所領取的各種補助費、救濟費、退休金、退職金等，均不交納會費。均不交納會費。n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù)單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù)“工資總額工資總額”n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù)單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù)“工資總額工資總額”10會費收入會費收入o會費收交標準是工會組織工作和財務工作的一項基本制度?；鶎庸M收交標準是工會組織工作和財務工作的一項基本制度。基層工會應當按照中華全國總工會關于工會會員交納會費的，規(guī)范收繳會員會應當按照中華全國總工會關于工會會員交納會費的，規(guī)范收繳會員會費。費。1.工會會員應當按照本人月標準工資收入的工會會員應當按照本人月標準工資收入的0.5%向所在工會交納會費，沒向所在工會交納會費，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計算交納會費，工資尾數(shù)不有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計算交納會費，工資尾數(shù)不足足10元的部分不交納會費。元的部分不交納會費。2.機關單位會員交納會費的標準工資收入包括：基礎工資、職務工資、工齡機關單位會員交納會費的標準工資收入包括：基礎工資、職務工資、工齡工資、級別工資、職務補貼。工資、級別工資、職務補貼。3.事業(yè)單位會員交納會費的標準工資收入包括：職務工資、等級工資。事業(yè)單位會員交納會費的標準工資收入包括：職務工資、等級工資。4.機關、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費的標準工資收入包括：崗位工資、機關、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費的標準工資收入包括：崗位工資、等級工資。等級工資。5.企業(yè)工會會員交納會費的標準工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資企業(yè)工會會員交納會費的標準工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應計算交納支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應計算交納會費；凡是作為津貼、補貼、獎金發(fā)放的，不計算交納會費。會費；凡是作為津貼、補貼、獎金發(fā)放的，不計算交納會費。11會費收入會費收入6.會員所得各種獎金、津貼、稿費收入以及按照勞動保險條會員所得各種獎金、津貼、稿費收入以及按照勞動保險條例或其他法律法規(guī)所領取的各種補助費、救濟費、離休例或其他法律法規(guī)所領取的各種補助費、救濟費、離休金、退休金、退職金、糧煤補貼、副食補貼、加班加點金、退休金、退職金、糧煤補貼、副食補貼、加班加點津貼、教齡津貼、護齡津貼等，均不交納會費。津貼、教齡津貼、護齡津貼等，均不交納會費。7.根據(jù)根據(jù)中國工會章程中國工會章程及有關規(guī)定，會員離開工作崗位，及有關規(guī)定，會員離開工作崗位，長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、退休、參軍，六個月以上離職學習、療養(yǎng)等，可保留會退休、參軍，六個月以上離職學習、療養(yǎng)等，可保留會籍，保留會籍期間，免交會費。籍，保留會籍期間，免交會費。8.工會會員遇到特殊生活困難時，可由本人申請，工會小組工會會員遇到特殊生活困難時，可由本人申請，工會小組討論、基層或車間工會批準，在一定時期內(nèi)免交會費。討論、基層或車間工會批準，在一定時期內(nèi)免交會費。9.下崗職工可以保留會籍，免交會費。下崗職工可以保留會籍，免交會費。12會費收入會費收入o收到時收到時n 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會費收入貸：會費收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)n 借：會費收入借：會費收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余13會費收入會費收入o 【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份有限股份有限公司工會收到銀行通知，由本公司財務部門公司工會收到銀行通知，由本公司財務部門代扣的工會會員會費已經(jīng)到賬，金額共計代扣的工會會員會費已經(jīng)到賬，金額共計5485元。工會應根據(jù)相關原始憑證作如下元。工會應根據(jù)相關原始憑證作如下會計分錄：會計分錄：n 借：銀行存款借：銀行存款 5 485 貸：會費收入貸：會費收入 5 485o思考：縣級以上工會使用思考：縣級以上工會使用“會費收入會費收入”科目嗎？科目嗎？14撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 什么是什么是撥繳經(jīng)費收入？撥繳經(jīng)費收入？n 基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會歸屬于本級工會的的經(jīng)費及建會籌備金。經(jīng)費及建會籌備金。o 種類種類n 本單位撥繳的本單位撥繳的n 下級工會上繳的下級工會上繳的n 上級工會轉(zhuǎn)撥的上級工會轉(zhuǎn)撥的o 關于建會籌備金關于建會籌備金n 上海未實行，不涉及這方面的賬務處理上海未實行，不涉及這方面的賬務處理15撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 撥繳比例：撥繳比例：2%2%o 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。n什么是全部職工？什么是全部職工？n什么是工資總額？什么是工資總額？o 按照按照國家統(tǒng)計局國家統(tǒng)計局1990年年1號令公布的號令公布的關于工資總額組成關于工資總額組成的規(guī)定的規(guī)定 確定。確定。o 具體按國家統(tǒng)計局具體按國家統(tǒng)計局勞動工資統(tǒng)計表勞動工資統(tǒng)計表（I102 -1I102 -1表）的規(guī)表）的規(guī)定定n(07(07年表年表) )的的5959、6363、6666三項之和三項之和n(08(08年表年表) )的的5656、6060、6363三項之和三項之和o 工資總額不包括的項目工資總額不包括的項目o 撥繳憑證：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)撥繳憑證：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 鏈接鏈接16撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入 全總?cè)偸〖壒〖壒?地市級工會地市級工會 縣級工會縣級工會 基層工會基層工會 經(jīng)費分成上解經(jīng)費分成上解 全總?cè)?省級工會省級工會 地市級工會地市級工會 縣級工會縣級工會 基層工會基層工會 經(jīng)費補助回撥經(jīng)費補助回撥17撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 自主收繳方式自主收繳方式n 本單位直接劃給工會本單位直接劃給工會o 稅務代收方式稅務代收方式n 稅務部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織稅務部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織n 上海未實行上海未實行o 財政劃撥方式財政劃撥方式n 財政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織財政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織n 市級公務員的工會經(jīng)費及部分區(qū)縣實行該辦法市級公務員的工會經(jīng)費及部分區(qū)縣實行該辦法18撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 撥繳經(jīng)費收入會計核算要點撥繳經(jīng)費收入會計核算要點n權(quán)責發(fā)生制核算權(quán)責發(fā)生制核算n本級留成部分確認為收入本級留成部分確認為收入n轉(zhuǎn)撥部分作為負債，分別通過轉(zhuǎn)撥部分作為負債，分別通過“應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費”、“應應付下級經(jīng)費付下級經(jīng)費”科目核算科目核算o 集團統(tǒng)一劃撥參照財政劃撥會計處理方式。集團統(tǒng)一劃撥參照財政劃撥會計處理方式。o 期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：撥繳經(jīng)費收入借：撥繳經(jīng)費收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。19撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 【例】某【例】某機床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工機床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額資總額2%提取的工會提取的工會經(jīng)費經(jīng)費12500元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 7 500 應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費集團工會集團工會 5 000o 機床廠工會上解經(jīng)費機床廠工會上解經(jīng)費分錄二：分錄二：n 借：借：應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費集團工會集團工會 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 00020撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 集團工會按照集團工會按照機床廠工會上報數(shù)：機床廠工會上報數(shù)： n借：應收下級經(jīng)費借：應收下級經(jīng)費機床廠機床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 2 500 應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費 2 500o 集團工會收到集團工會收到機床廠工會上繳經(jīng)費：機床廠工會上繳經(jīng)費：n借：借：銀行存款銀行存款 5 000 貸：應收下級經(jīng)費貸：應收下級經(jīng)費機床廠機床廠 5 000o 實際上交上級工會經(jīng)費時：實際上交上級工會經(jīng)費時：n借：應付上級經(jīng)費借：應付上級經(jīng)費 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 50021撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 【例】上海船廠【例】上海船廠工會收到行政財務撥繳工會工會收到行政財務撥繳工會經(jīng)費的經(jīng)費的60%，計，計750元，工會當即開據(jù)元，工會當即開據(jù)工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。另外。另外40%工工會會經(jīng)費（經(jīng)費（500元）由行政直接上繳。元）由行政直接上繳。o 工會實際收到款項時：工會實際收到款項時：n 借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 75022撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 【例】徐匯區(qū)財政局撥給區(qū)總工會【例】徐匯區(qū)財政局撥給區(qū)總工會2009年年度南洋中學工會經(jīng)費度南洋中學工會經(jīng)費10萬元。（分成比例：萬元。（分成比例：全總?cè)?%、市總、市總15%、區(qū)總、區(qū)總20%、基層、基層60%）23撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入徐匯區(qū)財政局徐匯區(qū)財政局徐匯區(qū)總工會徐匯區(qū)總工會（留（留20%） 南洋中學工會南洋中學工會 上海市總工會上海市總工會（留（留15%） 中華全國總工會中華全國總工會全額60%20%5% 中華全國總工會中華全國總工會24撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 徐匯區(qū)總工會：徐匯區(qū)總工會：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 20 000 應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費 20 000 應付下級經(jīng)費應付下級經(jīng)費應付下級劃撥經(jīng)費應付下級劃撥經(jīng)費南洋中學南洋中學 60 00025撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會經(jīng)費會經(jīng)費6萬元：萬元：n 借：借：應付下級經(jīng)費應付下級經(jīng)費應付下級劃撥經(jīng)費應付下級劃撥經(jīng)費南洋南洋中學中學 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000o 徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費2萬元：萬元：n 借：借：應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 26撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 南洋中學工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求南洋中學工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求開具開具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)6萬元，校萬元，校工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知：工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知：n 借：借：應收上級經(jīng)費應收上級經(jīng)費-區(qū)工會區(qū)工會 60 000 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 60 000o 校工會校工會收到收到區(qū)總工會劃撥經(jīng)費：區(qū)總工會劃撥經(jīng)費：n 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：應收上級經(jīng)費貸：應收上級經(jīng)費-區(qū)工會區(qū)工會 60 000 27撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入o 上海市總工會根據(jù)相關通知：上海市總工會根據(jù)相關通知：n 借：應收下級經(jīng)費借：應收下級經(jīng)費 20 000 貸：撥繳經(jīng)費收入貸：撥繳經(jīng)費收入 15 000 應付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費全總?cè)?5 000o 市總工會實際上交全總時：市總工會實際上交全總時：n 借：應付上級經(jīng)費借：應付上級經(jīng)費全總?cè)?5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 00028上級補助收入上級補助收入o 含義含義n上級補助收入指本級工會收到的上級補助收入指本級工會收到的上級工會上級工會補助的款項。補助的款項。o 種類種類n回撥補助：上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助?；負苎a助：上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。n專項補助：上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。專項補助：上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。n超收補助：上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付超收補助：上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。的超收補助。n幫扶補助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。幫扶補助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。29上級補助收入上級補助收入o 種類種類n 送溫暖補助：上級工會撥付的用于開展向困難職送溫暖補助：上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。工和家庭送溫暖活動的補助。n 救災補助：上級工會撥付的用于慰問在自然災害救災補助：上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。庭的補助。n 其他補助：上級工會撥付的除上述明細科目所述其他補助：上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。內(nèi)容以外的其他補助。 30上級補助收入上級補助收入o 按銀行收款單或上級工會的補助通知書：按銀行收款單或上級工會的補助通知書：n借：銀行存款、應收上級經(jīng)費借：銀行存款、應收上級經(jīng)費應收上級補助應收上級補助 貸：上級補助收入（相關明細科目）貸：上級補助收入（相關明細科目）o 年末清算時，存在上級應付未付補助款項的：年末清算時，存在上級應付未付補助款項的：n借：應收上級經(jīng)費借：應收上級經(jīng)費應收上級補助應收上級補助 貸：上級補助收入（相關明細科目）貸：上級補助收入（相關明細科目）o 年末結(jié)轉(zhuǎn)時：年末結(jié)轉(zhuǎn)時：n借：上級補助收入借：上級補助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 未結(jié)轉(zhuǎn)前，未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級補助收入上級補助收入”的余額要與上級工會的補助下級的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。支出科目金額核對一致。o “上級補助收入上級補助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?？颇磕昴┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額。31上級補助收入上級補助收入o 【例】【例】 區(qū)總工會收到銀行通知，市總區(qū)總工會收到銀行通知，市總工會下?lián)艿某昭a助工會下?lián)艿某昭a助50 000元，幫扶補助元，幫扶補助60 000元，送溫暖補助元，送溫暖補助30 000元，總計元，總計140000元全部到賬。元全部到賬。n 借：銀行存款借：銀行存款 140 000 貸：上級補助收入貸：上級補助收入超收補助超收補助 50 000 幫扶補助幫扶補助 60 000 送溫暖補助送溫暖補助30 000o 如果先收到通知，后收到款項，應在收到通如果先收到通知，后收到款項，應在收到通知時，知時， 通過通過“應收上級經(jīng)費應收上級經(jīng)費”科目核算?？颇亢怂恪?2政府補助收入政府補助收入o含義含義n各級人民政府按照各級人民政府按照工會法工會法和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。n市財政每年補助市總工會市財政每年補助市總工會1700萬元。萬元。o種類種類n財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼n幫扶資金幫扶資金n送溫暖經(jīng)費送溫暖經(jīng)費n療養(yǎng)事業(yè)補助療養(yǎng)事業(yè)補助n勞模補助勞模補助n基建補助基建補助n維修補助維修補助n大型活動補助等大型活動補助等33政府補助收入政府補助收入o 收到財政補助時：收到財政補助時：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：政府補助收入貸：政府補助收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：政府補助收入借：政府補助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。34政府補助收入政府補助收入o 【例】在慶祝建國【例】在慶祝建國60周年之際，為獎勵建周年之際，為獎勵建國以來為祖國建設做出突出貢獻的勞模，國以來為祖國建設做出突出貢獻的勞模，區(qū)財政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補助區(qū)財政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補助100000元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時：元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：政府補助收入貸：政府補助收入勞模補助勞模補助 10000035行政補助收入行政補助收入o 含義含義n 工會取得的工會取得的所在單位所在單位行政方面按照行政方面按照工會法工會法和和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。o 種類種類n 行政撥付的勞動競賽經(jīng)費行政撥付的勞動競賽經(jīng)費n 工會開展活動的費用補助等工會開展活動的費用補助等o 行政補助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會行政補助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。撥繳的工會經(jīng)費。36行政補助收入行政補助收入o收到行政補助時：收到行政補助時：n 借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：行政補助收入貸：行政補助收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：行政補助收入借：行政補助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。37行政補助收入行政補助收入o 【例】【例】 股份有限公司為了召開職工趣股份有限公司為了召開職工趣味運動會，特向工會撥款味運動會，特向工會撥款50000元。該公元。該公司工會收到款項后，應作如下會計處理：司工會收到款項后，應作如下會計處理：n 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：行政補助收入貸：行政補助收入 50 00038事業(yè)收入事業(yè)收入o 含義含義n獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入n非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。n海鷗飯店每年向市總工會上交海鷗飯店每年向市總工會上交2000萬元。萬元。o 本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。39事業(yè)收入事業(yè)收入o 收到相關收入時：收到相關收入時：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。40事業(yè)收入事業(yè)收入o 【例】【例】區(qū)工會所屬獨立核算的工人俱樂區(qū)工會所屬獨立核算的工人俱樂部上交部上交2008年度收益年度收益76 000元。區(qū)工會元。區(qū)工會收到款項時，作如下會計分錄：收到款項時，作如下會計分錄：o 借：銀行存款借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入工人俱樂部工人俱樂部7600041投資收益投資收益 o 含義含義n工會對外投資發(fā)生的損益。工會對外投資發(fā)生的損益。n例如，市總工會在企業(yè)持有股份。例如，市總工會在企業(yè)持有股份。o 收到投資收益時：收到投資收益時：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益o 投資收回時：投資收回時：n按照實際收到的價款，借記按照實際收到的價款，借記“銀行存款銀行存款”科目，按照本科科目，按照本科目的賬面價值，貸記目的賬面價值，貸記“投資投資”科目，按照其差額，貸記或科目，按照其差額，貸記或借記借記“投資收益投資收益”科目?？颇?。n同時借記同時借記“投資基金投資基金”科目，貸記科目，貸記“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇?。o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。42投資收益投資收益 o 【例】【例】紅星紅星機械機械廠工會廠工會曾投資曾投資5050萬元建立配件加工萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資8080萬元萬元。o 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：貸：投資投資 500 000 投資收益投資收益 300 000o 借：借：投資基金投資基金 500 000 貸：貸：結(jié)余結(jié)余 500 00043投資收益投資收益 o 【例】【例】光明小學工光明小學工會會曾投資曾投資8000080000元在校門口元在校門口設立文具店，因效益不佳關閉，共收回投資設立文具店，因效益不佳關閉，共收回投資3000030000元元。o 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 投資收益投資收益 50 000 貸：貸：投資投資 80 000 o 借：借：投資基金投資基金 80 000 貸：貸：結(jié)余結(jié)余 80 00044其他收入其他收入 o 本科目核算除上述收入以外的各項收入。本科目核算除上述收入以外的各項收入。n 資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈n 固定資產(chǎn)處置凈收入固定資產(chǎn)處置凈收入n 接受捐贈收入接受捐贈收入n 銀行存款利息收入等銀行存款利息收入等45其他收入其他收入 o取得銀行存款利息收入取得銀行存款利息收入n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o接受捐贈：接受捐贈：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o盤盈的庫存物品：盤盈的庫存物品：n借：庫存物品借：庫存物品 貸：其他收入貸：其他收入o銀行存款利息收入：銀行存款利息收入：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：其他收入借：其他收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 46/90第二部分第二部分支出業(yè)務的會計處理支出業(yè)務的會計處理47支出的含義及分類支出的含義及分類o 含義含義n支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。（制度第三十九條）失。（制度第三十九條）o 種類（按功能分）種類（按功能分）n職工活動支出職工活動支出n維權(quán)支出維權(quán)支出n業(yè)務支出業(yè)務支出n行政支出行政支出n資本性支出資本性支出n補助下級支出補助下級支出n事業(yè)支出事業(yè)支出n其他支出其他支出48支出的含義及分類支出的含義及分類項目項目通俗解釋通俗解釋對應關系對應關系 職工活動支出職工活動支出組織職工活動組織職工活動維權(quán)支出維權(quán)支出維護會員權(quán)利維護會員權(quán)利業(yè)務支出業(yè)務支出工會干部自身業(yè)務提高工會干部自身業(yè)務提高行政支出行政支出工會組織行政管理工會組織行政管理資本性支出資本性支出購建固定資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)補助下級支出補助下級支出給予下級工會的補貼給予下級工會的補貼與下級的與下級的“上級上級補助收入補助收入”相對相對應應事業(yè)支出事業(yè)支出給予附屬單位的支出給予附屬單位的支出與與“事業(yè)收入事業(yè)收入”相對應相對應其他支出其他支出其他其他與與“其他收入其他收入”相對應相對應49支出的含義及分類支出的含義及分類o 量入為出量入為出o 統(tǒng)籌兼顧統(tǒng)籌兼顧o 勤儉節(jié)約勤儉節(jié)約o 發(fā)揚民主發(fā)揚民主o 用的適當用的適當o 提高效果提高效果o 群眾滿意群眾滿意50職工活動支出職工活動支出o 什么是職工活動支出：什么是職工活動支出：n工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。生的支出。n基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，作為職工活動支出。費用，作為職工活動支出。o 種類種類n職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。n文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。出。n宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。出。n其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。的費用以及工會開展其他活動的各項支出。 51職工活動支出職工活動支出o 發(fā)生職工活動支出時：發(fā)生職工活動支出時：n借：職工活動支出借：職工活動支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：職工活動支出貸：職工活動支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。o 【例】【例】某廠工會某廠工會用現(xiàn)金購買世博會宣傳板報，共計用現(xiàn)金購買世博會宣傳板報，共計18001800元元。n借：借：職工活動支出職工活動支出宣傳活動費宣傳活動費 1 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 80052維權(quán)支出維權(quán)支出o 什么是維權(quán)支出？什么是維權(quán)支出？n工會直接用于維護職工權(quán)益的支出工會直接用于維護職工權(quán)益的支出 o 種類種類n勞動關系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生勞動關系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出。的支出。n勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。n法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出。服務等發(fā)生的支出。n困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。n送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。n其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。如參與立法費等。53維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法（總工企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法（總工發(fā)發(fā)200732號）：號）：n 縣（區(qū)）級以上工會領導機關要設立工會干部縣（區(qū)）級以上工會領導機關要設立工會干部權(quán)益保障金，省級工會權(quán)益保障金，省級工會50萬元、地（市）級工萬元、地（市）級工會會30萬元、縣（區(qū)）級工會萬元、縣（區(qū)）級工會10萬元，年末結(jié)萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當年使用不足時可以動余滾存下一年度使用。當年使用不足時可以動用滾存結(jié)余，仍不足時可追加。本級工會經(jīng)費用滾存結(jié)余，仍不足時可追加。本級工會經(jīng)費有困難時，可向上級工會提出補助申請。有困難時，可向上級工會提出補助申請。54維權(quán)支出維權(quán)支出o 工人日報（工人日報（2007年年11月月21日）日）n “截至目前，全國已有截至目前，全國已有18個省、自治區(qū)、直轄個省、自治區(qū)、直轄市的市的88個地市級工會和個地市級工會和9個省、自治區(qū)、直轄個省、自治區(qū)、直轄市的市的97個縣級工會建立了工會干部保障金制度，個縣級工會建立了工會干部保障金制度，共設立基層工會干部權(quán)益保障金共設立基層工會干部權(quán)益保障金3650.85萬元。萬元。 55維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法實實施細則施細則 第十三條第十三條n 上海市總工會設立上海市總工會設立200萬元工會干部權(quán)益保障萬元工會干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應設立工會金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應設立工會干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設立工干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設立工會干部權(quán)益保障金。會干部權(quán)益保障金。n 工會干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存工會干部權(quán)益保障金?？顚Ｓ茫昴┕?jié)余滾存下一年度使用。下一年度使用。n 工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審計、監(jiān)督。費審查委員會的審計、監(jiān)督。56維權(quán)支出維權(quán)支出o 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時：發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時：縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：專用基金貸：專用基金權(quán)益保障金權(quán)益保障金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出貸：維權(quán)支出57維權(quán)支出維權(quán)支出o 【例】【例】某建筑公司工某建筑公司工會支付會支付組織專家、職工組織專家、職工開展勞動安全檢查費用開展勞動安全檢查費用3000元元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出勞動保護費勞動保護費 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000o 【例】【例】某廠工某廠工會支付會支付俜請律師為職工開俜請律師為職工開展普法講座費用展普法講座費用1000元元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出法律援助費法律援助費 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 00058業(yè)務支出業(yè)務支出o 什么是業(yè)務支出？什么是業(yè)務支出？n工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。各項支出。o 種類種類n培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。n會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。業(yè)工作會議的各項支出。n外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。n專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務發(fā)生的家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務發(fā)生的支出。支出。n其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。59業(yè)務支出業(yè)務支出o 發(fā)生業(yè)務支出時：發(fā)生業(yè)務支出時：n 借：業(yè)務支出借：業(yè)務支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：業(yè)務支出貸：業(yè)務支出60業(yè)務支出業(yè)務支出o 【例】【例】某廠工某廠工會支付會支付工會財務人員參加區(qū)總工會工會財務人員參加區(qū)總工會組織的新組織的新工會會計制度工會會計制度培訓，支付培訓費培訓，支付培訓費300300元元。n借：借：業(yè)務支出業(yè)務支出培訓費培訓費 300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300 o 【例】【例】某集團工某集團工會支付會支付工會代表大會場租費工會代表大會場租費用用5000元元。n 借：借：業(yè)務支出業(yè)務支出會議費會議費 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 00061行政支出行政支出o 什么是行政支出？什么是行政支出？n工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。 o 種類種類n工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、等。等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、等。n商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出。包括：商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費等。物業(yè)管理費、交通費、差旅費等。n對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金等。支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金等。n其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。62行政支出行政支出o 發(fā)生人員經(jīng)費時：發(fā)生人員經(jīng)費時：n 借：行政支出借：行政支出 貸：應付工資（離退休費）貸：應付工資（離退休費） 應付地方（部門）津貼補貼應付地方（部門）津貼補貼 應付其他個人收入應付其他個人收入”等科目等科目n 同時：同時：n 借：應付工資（離退休費）借：應付工資（離退休費） 應付地方（部門）津貼補貼應付地方（部門）津貼補貼 應付其他個人收入等應付其他個人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等63行政支出行政支出o 發(fā)生公用經(jīng)費時：發(fā)生公用經(jīng)費時：n 借：行政支出借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：行政支出貸：行政支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。64行政支出行政支出o 【例】【例】某區(qū)總工某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車車修理費用修理費用6000元元。 借：借：行政支出行政支出商品和服務支出商品和服務支出交通費交通費 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 00065資本性支出資本性支出o 什么是資本性支出？什么是資本性支出？n工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。購建而發(fā)生的實際支出。 o 種類種類n房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。倉庫、食堂等建筑物。n辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。公家具和辦公設備的支出。n專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支出。產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支出。n交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。66資本性支出資本性支出n大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。n信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出。如計信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。算。n其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。性支出。67資本性支出資本性支出o 購置房屋建筑物等購置房屋建筑物等:n 借：資本性支出借：資本性支出 貸：銀行存款貸：銀行存款n 同時同時n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金68資本性支出資本性支出o 自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn):n ？o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：資本性支出貸：資本性支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。69補助下級支出補助下級支出o 下級支出的含義下級支出的含義n工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。會的各類補助款項。o 種類種類n回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。助。n專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。n超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。超收補助。n幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。扶補助。n送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。的補助。n救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。70補助下級支出補助下級支出o 發(fā)生補助下級支出時：發(fā)生補助下級支出時：n 借：補助下級支出借：補助下級支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：補助下級支出貸：補助下級支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。o 本科目的余額要與下級工會的上級補助收入本科目的余額要與下級工會的上級補助收入科目金額核對一致。科目金額核對一致。71補助下級支出補助下級支出o 【例】【例】某區(qū)總工某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回撥補助經(jīng)費撥補助經(jīng)費200 000元元。 借：借：補助下級支出補助下級支出回撥補助回撥補助 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 00072事業(yè)支出事業(yè)支出o 事業(yè)支出的含義事業(yè)支出的含義n 工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。o 發(fā)生相關支出時：發(fā)生相關支出時：n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。73事業(yè)支出事業(yè)支出o 【例】【例】某區(qū)總工某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補貼經(jīng)費日常補貼經(jīng)費500 000元元。n 借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000o 【例】市總工會補助【例】市總工會補助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費造工程經(jīng)費1 000 000元。元。n借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 00074其他支出其他支出o 其他支出的含義其他支出的含義n各級工會以上支出項目以外的各項支出。各級工會以上支出項目以外的各項支出。o 其他支出的主要內(nèi)容其他支出的主要內(nèi)容n資產(chǎn)盤虧資產(chǎn)盤虧n固定資產(chǎn)處置凈損失固定資產(chǎn)處置凈損失n捐贈支出捐贈支出o 市總工會向四川地震災區(qū)捐贈款市總工會向四川地震災區(qū)捐贈款n按規(guī)定計提有關專用基金按規(guī)定計提有關專用基金o 增收留成基金增收留成基金o 財務專用基金財務專用基金75其他支出其他支出o 對外捐贈支出：對外捐贈支出：n借：其他支出借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 提取增收留成基金、財務專用基金時：提取增收留成基金、財務專用基金時：n借：其他支出借：其他支出 貸：專用基金貸：專用基金增收留成基金、財務專用基金增收留成基金、財務專用基金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：期末結(jié)轉(zhuǎn)時：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：其他支出貸：其他支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。76其他支出其他支出o 【例】【例】某股份有限公司工某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川會經(jīng)研究決定，同意向四川災區(qū)捐贈災區(qū)捐贈100 000元元。 借：借：其他支出其他支出捐贈支出捐贈支出 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 00077/90第三部分第三部分會計報表的編報會計報表的編報78會計報表編報會計報表編報o 什么工會會計報表？什么工會會計報表？n 工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。o 工會會計報表的作用工會會計報表的作用n 各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。79會計報表編報會計報表編報o 種類種類n 資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。n 收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。入、支出及結(jié)余情況的報表。n 附注附注o 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。報表。80會計報表編報會計報表編報編編 號號會計報表名稱會計報表名稱編制期編制期工會工會01表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表月報、年報月報、年報工會工會02表表收入支出表收入支出表月報、年報月報、年報工會工會01表附表表附表1往來款項明細表往來款項明細表年報年報工會工會02表附表表附表1經(jīng)費收繳情況表經(jīng)費收繳情況表季報、年報季報、年報報表格式81會計報表編報會計報表編報 o 編報注意事項編報注意事項n工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。會報告本級工會預算執(zhí)行情況。n會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。n會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。蓋審查公章后上報。n年度決算報表按總工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計報表年度決算報表按總工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計報表一致，也可能不一致。一致，也可能不一致。82會計報表編報會計報表編報o 計算計算“本期結(jié)余本期結(jié)余”的方式影響會計報表的編的方式影響會計報表的編報報n 賬結(jié)法賬結(jié)法o 每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目n 表結(jié)法表結(jié)法o 年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目o 某月份的某月份的“本期結(jié)余本期結(jié)余”，通過編制，通過編制“收入支出表收入支出表”來計算確定來計算確定83會計報表編報會計報表編報o 資產(chǎn)負債表格式及勾稽關系資產(chǎn)負債表格式及勾稽關系n通用表式，并不是所有項目均需填列通用表式，并不是所有項目均需填列n勾稽關系勾稽關系o 固定基金年末數(shù)年初數(shù)固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)固定資產(chǎn)凈增加數(shù)o 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后提取的后備金備金+本期收回投資額本期收回投資額-本期對外投資額（利用固定資本期對外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）產(chǎn)投資除外）o 投資基金年末數(shù)年初數(shù)投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額投資凈增加額o 專用基金年末數(shù)年初數(shù)專用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專用基金本年提取的專用基金-本年本年使用的專用基金使用的專用基金o 往來項目的金額，應與往來項目的金額，應與“往來款項明細表往來款項明細表”相關數(shù)字相相關數(shù)字相符符用固定資產(chǎn)對外投資84會計報表編報會計報表編報o 往來款項明細表格式及勾稽關系往來款項明細表格式及勾稽關系n 表中金額為時點數(shù)（如年末），務必與表中金額為時點數(shù)（如年末），務必與“資產(chǎn)資產(chǎn)負債表負債表”相關數(shù)字核對相符相關數(shù)字核對相符n 往來款項按明細項目分別填列往來款項按明細項目分別填列n 重點關注與上、下級的經(jīng)費往來款項重點關注與上、下級的經(jīng)費往來款項85會計報表編報會計報表編報o 收入支出表格式及勾稽關系收入支出表格式及勾稽關系n一級項目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列一級項目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列n二級項目根據(jù)明細科目的本期發(fā)生額填列二級項目根據(jù)明細科目的本期發(fā)生額填列n一級項目的發(fā)生額所屬二級項目發(fā)生額之和一級項目的發(fā)生額所屬二級項目發(fā)生額之和o 經(jīng)費收繳情況表格式及勾稽關系經(jīng)費收繳情況表格式及勾稽關系n按單位分別填列（與往來款項明細表按項目分類不同）按單位分別填列（與往來款項明細表按項目分類不同）n應付未付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費應付未付上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費-已付上級經(jīng)費已付上級經(jīng)費n應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、應付上級經(jīng)費、應付下應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費的金額，應與級經(jīng)費的金額，應與“往來款項明細表往來款項明細表”的相關數(shù)字核的相關數(shù)字核對正確。對正確。86/90Q&A 歡迎討論！歡迎討論！謝謝各位！謝謝各位！87什么是全部職工？什么是全部職工？o各基層單位各基層單位“全部職工全部職工”人數(shù)，原則上應按人數(shù)，原則上應按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計誰發(fā)工資誰統(tǒng)計”的辦法進行的辦法進行統(tǒng)計。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未統(tǒng)計。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應統(tǒng)計為職工。職工包括：長期職工、臨的人員。只要由本單位支付工資均應統(tǒng)計為職工。職工包括：長期職工、臨時職工、合同制職工、正式職工等。時職工、合同制職工、正式職工等。n長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長期臨時工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在工、長期臨時工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計劃外用工。一年以上的原計劃外用工。n臨時職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國家有關規(guī)定招用的，簽臨時職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國家有關規(guī)定招用的，簽