《企業(yè)納稅實務》復習資料含答案試題

企業(yè)納稅實務復習題二一、單項選擇題1.下列各項中符合增值稅專用發(fā)票開具時限的是（ A ）A將貨物分配給股東，為貨物移送的當天B采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天C采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天D將貨物作為投資的，為貨物使用的當天2某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進項稅額為（ A ）A7800元 B7150元 C6500元 D5500元3. 稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（ A ）。 A. 課稅對象    B. 稅率    C. 納稅人    D. 稅目 4資源稅的計稅依據(jù)是（ D ）A應稅資源的產(chǎn)量 B應稅資源的銷售數(shù)量C應稅資源的儲量 D應稅資源的銷售數(shù)量和價格5. 下列行為屬視同銷售，征收增值稅的是（ B ）。A將購買貨物用于非應稅項目B將購買貨物分配給投資者C將購買貨物用于集體福利D將購買貨物用于個人消費6某外貿(mào)進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為（ C ）A850000元 B799000元 C550000元 D300000元7. 下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（ C ）A. 貂皮大衣       B. 高檔皮鞋C. 高爾夫球桿及球具    D. 冬蟲夏草 8. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（ C ）A3%的比例稅率B5%的比例稅率C3%5%的幅度比例稅率D定額稅率9根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中要繳納企業(yè)所得稅的是（ D ）。A國債利息收入B符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益C在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益D接受某企業(yè)捐贈的一臺機器設(shè)備10在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資薪金所得的外籍人員，按每月工資薪金所得減除（ D ）取得的收入為一次計征個人所得稅。A800元 B1000元 C2000元 D4800元11某中國歌星在國內(nèi)一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅稅額為（ C ）A8760元 B9000元 C5200元 D6500元12. 下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅扣除率的是（ C ） A. 7%         B. 10%       C. 13%        D. 17%13下列哪一項不屬于稅收的特征：（D）A強制性 B無償性 C固定性 D非懲罰性14土地增值稅采用（A）A超率累進稅率 B超額累進稅率C比例稅率 D定額稅率15將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不予抵扣的是（ C ）。A用于產(chǎn)品的生產(chǎn) B用于機器設(shè)備的維修C用于職工集體福利 D用于修建展銷廳 16.某商場（一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元，5年后還本，該商場 增值稅的計稅銷售額是（   A   ）。 A. 16500      B. 16500/（1+17%）    C.（16500÷5）/ （1+17%）     D. 不征稅   17企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ A ）A視同銷售貨物 B不視同銷售貨C視同貨物損失 D視同企業(yè)利潤18. 某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分發(fā)給本廠職工，已知該批煙絲的生產(chǎn)成本為10000元，煙絲的成本利潤率為5%，其應納消費稅為（ C ） A. 4200        B. 3000      C. 4500         D. 428519以下稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（ B ）。A個人所得稅 B增值稅C資源稅 D印花稅20下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額？（B）A某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B某商店為廠家代銷服裝C某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售21. 進口貨物需繳納增值稅、消費稅的，其組成計稅價格是（  D   ）。 A. 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅       B. 貨物離岸價格+關(guān)稅+消費稅  C. 成本×（1+成本利潤率）  D. 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅22某啤酒廠本月生產(chǎn)了15000噸生啤，當月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬元。則啤酒廠計算其應納消費稅的計稅依據(jù)為（ C ）。 A100萬元 B117萬元 C10000噸 D15000噸23. 對于勞務報酬所得，若同一事項連續(xù)取得收入的，其收入“次”數(shù)的確定方法是（ B ） A. 以取得收入時為一次               B. 以一個月內(nèi)取得的收入為一次C. 以一個季度內(nèi)取得的收入為一次     D. 以事項完成后取得的所有收入合并為一次 24下列人員屬于個人所得稅的居民納稅義務人的是（ A ）。A在中國境內(nèi)居住滿1年，不足5年的無住所的外籍個人B2008年2月4目至2009年2月4日，一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍個人C在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑D在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的港、澳、臺同胞 25. 我國關(guān)稅由（ B ）征收。 A.稅務機關(guān)     B. 海關(guān)   C. 工商行政管理部門    D. 人民政府26增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月1日起的（ D ）日內(nèi)申報繳納稅款并結(jié)清上月應納稅額A3日 B5日 C10日 D15日27. 下列屬于工資薪金所得的項目有（ B ）。 A.托兒補助費     B. 勞動分紅     C. 投資分紅   D. 獨生子女補貼 28下列應稅消費品中應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（ A ）。A金銀首飾 B成品油 C卷煙 D高檔手表29下列稅金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（A）A增值稅 B消費稅 C土地增值稅 D營業(yè)稅30企業(yè)所得稅法所說的適用20%稅率的小型微利工業(yè)企業(yè)，是指符合年度應納稅所得額不超過（A）條件的企業(yè)。A30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)從總額不超過3000萬元B20萬元、從業(yè)人數(shù)不超過50人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元C15萬元、從業(yè)人數(shù)不超過30人、資產(chǎn)總額不超過500萬元D10萬元、從業(yè)人數(shù)不超過10人、資產(chǎn)總額不超過200萬元31. 2011年9月1日起，個人所得稅免征額提高到（B）元A3000 B3500 C4000 D450032根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（ D ）。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè)C合伙企業(yè) D非居民企業(yè)33下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ C ）A木制一次性筷子、實木地板B汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C卷煙、白酒D娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒34企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ B ）A固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B責任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分 C轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失D自然災害造成的損失二、多項選擇題 1根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（ BCD ）A按其他收入對待，不征收增值稅B視同價外費用，征收增值稅C按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額2企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ AC ）A以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣3以下資源，屬于資源稅應稅項目的是（ ABC ）。A黑色金屬礦原礦 B鹽 C石油 D洗煤4納稅人扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或少繳應納或解繳的稅款，稅務機關(guān)可根據(jù)其情節(jié)依法采取的措施和處罰主要有（AC）A責令限期繳納 B處以05-3倍罰款C處以05-5倍的罰款 D處以5倍以下罰款5. 按個人所得稅法規(guī)定，下列可以享受附加減除費用的個人有（ ABC ） A. 華僑和港澳臺同胞     B. 在中國境內(nèi)有住所而在外國任職的個人C. 在我國工作的外籍專家     D. 在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員6下列各項關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（ ABD ）A生產(chǎn)銷售的應稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B進口的應稅消費品，在進口報關(guān)環(huán)節(jié)納稅C自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應稅消費品，在零售環(huán)節(jié)納稅7根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中不得抵扣進項稅額的項目包括（ ABD ）A購進固定資產(chǎn)用于免稅項目的進項稅額B購進用于非應稅項目的進項稅額C購進生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費的進項稅額D未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進項稅額8納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于（ABC）時，應繳納消費稅。A職工福利 B對外提供贊助C在建工程 D連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品9企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（ ABCD）后的余額，為應納稅所得額。 A不征稅收入 B免稅收入 C各項扣除 D彌補的以前年度虧損10. 下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有（ AC ）A. 稿費3500元                      B. 在有獎銷售中一次性獲獎2000元 C. 提供咨詢服務一次取得收入3000元  D. 轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元11企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ABD ）A居民企業(yè)適用25%的稅率B符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征C符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征D國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計征12. 關(guān)稅的納稅人包括（ ACD ） A. 進口個人郵件的收件人        B. 進口貨物的發(fā)貨人 C. 攜帶進境物品的攜帶人        D. 進口貨物的收貨人13根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅應稅項目的是（ ABD ）。A勞動報酬所得 B稿酬所得 C保險賠款 D彩票中獎所得14以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD）。 A工資薪金所得； B個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；C財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D承包承租經(jīng)營所得15. 下列視同銷售貨物的有（   ACD    ）。 A.自產(chǎn)貨物用于非應稅項目  B. 購買的貨物用于職工福利  C. 委托加工的貨物無償贈送他人  D. 自產(chǎn)的貨物無償贈送他人16符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ABD ）A由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事人為納稅人B營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D在國外書立但在國內(nèi)使用的應稅憑證，以使用人為納稅人17. 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于（ ABC ）項目時，應視同銷售計征消費稅。 A. 在建工程     B. 廣告     C. 贊助     D. 連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品18下列哪些情況的已納消費稅不得扣除（ ABD ）A用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售D從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額 19. 下列隨同銷售收取的項目屬于計征增值稅銷售額范圍的有（ ABCD ） A. 貨款   B. 優(yōu)質(zhì)費   C. 返還利潤   D. 包裝費 20下列屬于稅收的基本特征的是：（ABC）A.強制性 B無償性 C固定性 D非懲罰性21下列不是我國企業(yè)所得稅的納稅義務人的是（C、D）A國有企業(yè) B外商投資企業(yè) C個人獨資企業(yè) D合伙企業(yè)22下列企業(yè)中屬于我國企業(yè)所得稅法中居民企業(yè)的有（ AB ）A在中國境內(nèi)成立的集體企業(yè)B在中國境外成立的但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的外國企業(yè)C在中國境外成立的企業(yè)D在中國境外成立只在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)23下列各項所得，應征收個人所得稅的有（ABCD）A勞務報酬所得 B稿酬所得 C工資所得 D偶然所得24納稅人取得的下列所得中，應自行申報繳納個人所得稅的有（ABCD）A從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得B取得應納稅所得而沒有扣繳義務的C從境外取得所得的D年所得12萬元以上的25. 按照增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售（ ABC ）應當征收增值稅。 A. 大型機器設(shè)備      B. 電力     C. 熱力      D. 古舊圖書 26計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得稅前扣除的項目是（ ACD ）A企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B與取得收入有關(guān)的支出C公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出D企業(yè)之間支付的管理費和非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息27. 將購買的貨物用于（ BD ）時，其進項稅不得抵扣。 A. 勞動保護      B. 免稅項目      C. 無償贈送      D. 個人消費 28車輛購置稅以購置應稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ ABC ） A購置的汽車B購置的摩托車C購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車D購置的兒童玩具車29根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，致使納稅人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，還應當從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（D）的滯納金。A萬分之一 B萬分之二 C萬分之三 D萬分之五30. 下列哪些情形的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證（   ABCD    ）。 A. 無法認證  B. 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 C. 納稅人識別號認證不符  D. 列為失控專用發(fā)票 31我國消費稅的基本計稅方法主要有三種，分別采用從價定率、從量定額、從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計稅方法，下列采用從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計稅方法的有（AC）A卷煙 B化妝品 C白酒 D金銀首飾32下列屬于印花稅征稅范圍的應稅憑證的有（ABCD）A經(jīng)濟合同 B產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C營業(yè)賬簿 D權(quán)利、許可證照33納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或少繳應納或解繳的稅款，稅務機關(guān)可根據(jù)其情節(jié)依法采取的措施和處罰主要有（AC）A責令限期繳納 B處以0.5-3倍罰款C處以0.5-5倍的罰款 D處以5倍以下罰款 34. 根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ AC ）A.通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款 B. 通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 C. 扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) D. 依法拍賣，變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn) 35下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計算扣除稅額的（ ABCD ）A未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的B未按規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C未經(jīng)稅務機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的 D丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的三、判斷題1國家征稅的依據(jù)是經(jīng)濟權(quán)力。（×）2委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。（ ） 3非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)所得應繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點。（ × ）4耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征。（ × ）5企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于促銷活動無償送給消費者時，其會計分錄為：（ ）借：銷售費用貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交稅費應交消費稅庫存商品6增值稅是價內(nèi)稅。（×）7某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額10萬元，贈送的商品價值5000元，因未取得收入，所以企業(yè)按10萬元的銷售額計算銷項稅額。（ ×）8. 對納稅人采取稅收保全措施，須經(jīng)稅務機關(guān)向人民法院提出申請后由人民法院執(zhí)行。（ × ）9征收了消費稅的產(chǎn)品不需要再交納增值稅。（ × ）10消費稅與增值稅的計稅依據(jù)均為含消費稅金但不含增值稅金的銷售額，因而兩稅的稅額計算方法一致。（ × ）11. 免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價的10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。（ × ） 12企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。（ ）13在我國境內(nèi)無住所的個人，只就其在我國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。（ ）14. 個人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)院保險金、基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。（ ） 15納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為依據(jù)，計算繳納城市維護建設(shè)稅；按實際繳納稅額和3%的征收率計算繳納教育費附加。（ ）16企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。（ × ）17企業(yè)自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品，其納稅環(huán)節(jié)是非應稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。（ × ）18依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司屬于非居民企業(yè)。（ ）19張某2012年5月取得稿費收入10萬元，應繳納的個人所得稅為1.12萬元。（ ）20. 某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在 計算應納增值稅時應按成品食品適用稅率計算。（ ） 21區(qū)別不同稅種的重要標志是征稅對象（）22超率累進稅率是按課稅對象的某種比例來劃分不同的部分，并規(guī)定相應的稅率，我國的土地增值稅就是采用這種稅率。 （ ）23納稅人將自產(chǎn)委托加工和購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售繳納增值稅。（× ）24我國現(xiàn)行消費稅采取多環(huán)節(jié)課征制，即每流轉(zhuǎn)一個環(huán)節(jié)，課征一次。( × )25. 進口貨物納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口后15日。 （ × ） 26.納稅人自制或委托加工的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。（ × ）。27 化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。（ × ） 28企業(yè)當期發(fā)生的公益性、救濟性捐贈超過應納稅所得額12%的，可按照12%的比例計算扣除。（× ）29. 單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于個人所得稅勞務報酬所得稅目。（ ） 30我國個人所得稅的征收方式是代扣代繳和個人自行申報兩種。（）31根據(jù)我國最新個人所得稅法的規(guī)定，工資薪金所得適用9級全額累進稅率。（× ）32. 消費稅以1個月為一期的納稅人，于期滿后10日內(nèi)申報納稅。（ × ）33. 如一國境內(nèi)設(shè)有自由貿(mào)易港，關(guān)境大于國境。（ × ）34按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。（ × ）35企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ × ）36被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應調(diào)減其投資成本，并確認投資損失。（ × ）37增值稅的一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工個人，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額，應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）四、計算題1某洗衣廠為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）3月1日采取直接收款方式銷售A型洗衣機，開具的專用發(fā)票價款為50000元，并收取手續(xù)費和包裝費共計2340元。（2）3月2日銷售B型洗衣機，價款為68000元，購貨方當日支付貨款38000元，已全額開具專用發(fā)票。合同約定余款在3月15日一次支付（不收利息），如違約一天罰款117元。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)不到位，貨款一直拖到3月25日才支付。（3）3月20日，因B型洗衣機質(zhì)量有問題購貨方要求退貨，退回銷貨款8000元，退貨手續(xù)齊備。（4）3月24日，材料倉庫被盜，丟失材料50噸，材料明細賬注明此批材料實際采購價格為140元/千克。（5）3月外購原材料，取得經(jīng)主管稅務機關(guān)認證的專用發(fā)票上注明稅額為10200元，原材料已驗收入庫。要求：請根據(jù)上述材料，計算該廠3月應納的增值說。解：（1）銷項稅額=50000+2340÷(1+17%)+68000+117×10÷(1+17%)-8000×17% =19210（元）（2）進項稅額為10200元。（3）進項稅額轉(zhuǎn)出=50×140×17%=1190（元）（4）應納稅額=19210-10200+1190=10200（元）2. 2016年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。計算劉某以上收入在中國境內(nèi)應繳納的個人所得稅額。 解：稿酬所得應納人個所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×14%=3360元 特許權(quán)使用費在我國應納個人所得稅=90000*(1-20%)×20%-10000=4400元 應納個人所得稅合計=3360+4400=7760元3某研究所高級工程師張先生2011年10月份的收入情況如下：（1）月工資收入為5300元；（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元；（3）為某企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元；（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。計算張先生應該繳納的個人所得稅。解：1工資收入應納個人所得稅（53003500）×10%10575（元）特許權(quán)使用費應納個人所得稅6000×（120）×20960（元） 產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅50000×（120）×30200010000（元）獲得保險公司賠償免征個人所得稅張先生應納個人所得稅合計7596010000=11035（元）4某企業(yè)主要生產(chǎn)飲料，納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬元，已扣除折扣銷售20萬元，銷售額與折扣額在一張發(fā)票上注明。 （2）準予扣除的產(chǎn)品銷售成本為640萬元。 （3）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用80萬元，其中廣告費用25萬元；管理費用120萬元，其中業(yè)務招待費10萬元；不需資本化的借款利息40萬元，其中20萬元為向非金融機構(gòu)借款發(fā)生的利息，年利率為5.5%，同期金融機構(gòu)貸款年利率為5%。 （4）應繳納的增值稅稅額為30萬元，其他銷售稅費80萬元。 （5）營業(yè)外支出14萬元，其中通過縣政府向山區(qū)某農(nóng)村義務教育捐款5萬元，直接向遭受自然災害的學校捐款2萬元，繳納稅收滯納金4萬元。 解：企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅為： （1）企業(yè)年度利潤總額=1 00064080120408014=26（萬元）。 （2）廣告費扣除限額=1 000×15%=150（萬元），實際發(fā)生廣告費25萬元未超標準。 （3）業(yè)務招待費扣除限額=1 000×5=5（萬元），實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=10×60%=6（萬元），超標準業(yè)務招待費5（10-5）萬元。 （4）向非金融機構(gòu)借款發(fā)生利息扣除限額=20÷5.5%×5%=18.18（萬元），實際向非金融機構(gòu)借款利息為20萬元，超標準借款利息1.82（2018.18）萬元。 （5）公益性捐贈扣除限額=26×12%=3.12（萬元），通過縣政府向山區(qū)某農(nóng)村義務教育捐款5萬元，超標準1.88（53.12）萬元；直接向某小學捐款2萬元不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈要求，不得扣除。 （6）繳納稅收滯納金4萬元不得在稅前扣除。 （7）應納稅所得額=26+5+1.82+1.88+2+4=40.70（萬元）。 （8）應納企業(yè)所得稅=40.70×25%=10.18（萬元）。五 論述題1、如何看待目前一些企業(yè)做假賬偷逃稅款的現(xiàn)象？2、聯(lián)系實際談談誠信納稅的重要性。3、結(jié)合自己所學稅法知識，談談你對“營改增”的看法。4、遺產(chǎn)稅是一個國家或地區(qū)對死者留下的遺產(chǎn)征稅，國外有時稱為“死亡稅”。征收遺產(chǎn)稅的初衷，是為了通過對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。世界上已有100多個國家開征了遺產(chǎn)稅.2013年09月28日，針對征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會文件草稿的“遺產(chǎn)稅將落地”消息引發(fā)了廣泛熱議，對專題進行“你同意征收遺產(chǎn)稅嗎”的討論。結(jié)合所學稅法有關(guān)知識，談談你對征收遺產(chǎn)稅的看法。