固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度范文

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度范文撰寫人：_日 期：_固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度范文第一章總則第一條為了加強各公司(以下稱公司)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)_會計法與內(nèi)部會計控制規(guī)范固定資產(chǎn)等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。第二條公司負責人對本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第二章固定資產(chǎn)定義及計量第三條固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有公司價值_元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。第四條固定資產(chǎn)的初始計量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。(一)外購固定資產(chǎn)成本。包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、_費和專業(yè)人員服務(wù)費等。收到稅務(wù)機關(guān)退還的購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應(yīng)當沖減固定資產(chǎn)的成本。(二)自行建造固定資產(chǎn)成本。由建造該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用及應(yīng)分攤的間接費用等。第三章崗位分工與授權(quán)批準第五條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;1(二)固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第六條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應(yīng)提供報告及資料應(yīng)包括如下內(nèi)容：(一)新購或更換的原因、用途；(二)經(jīng)濟效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；(三)提供一個以上供應(yīng)商產(chǎn)品賣價、型號以作比較，盡量選擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報告；(四)購置資產(chǎn)所需資金來源。嚴禁的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第七條公司應(yīng)當制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第四章取得與驗收控制第八條公司應(yīng)當加強對固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論的基礎(chǔ)上，合理安排投資進度和資金投放量。第九條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)驗收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門應(yīng)當參與固定資產(chǎn)驗收工作。公司應(yīng)當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資2者投入、接受捐贈、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對。公司在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應(yīng)當完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。第十條驗收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門簽字確認，資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)臺賬，財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當設(shè)立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。第五章日常保管控制第十一條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門的職責權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責明晰、責任到人第十二條公司應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。公司財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當充分，方法應(yīng)當正確。固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率_%，計提標準按稅法規(guī)定執(zhí)行。房屋、建筑物，為_年；專用生產(chǎn)設(shè)備，為8_年；電子設(shè)備，為_年；運輸工具，為_年；辦公設(shè)備，為_年。第十三條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護，資產(chǎn)管理部門必須嚴格按照儀器設(shè)備管理程序要求執(zhí)行。第十四條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。第十五條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和_程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后報財務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。第十六條公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當履行審批手續(xù)。公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應(yīng)當?shù)怯浽诎浮５诹绿幹门c轉(zhuǎn)移控制第十七條公司應(yīng)當建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責任。第十八條公司應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行報廢清理。對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行處置。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定4資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。第十九條公司應(yīng)當_相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。公司應(yīng)當及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。第二十條公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門擬定方案，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。第二十一條公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門的負責人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。第七章監(jiān)督檢查第二十二條集團審計部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當。(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。第二十三條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)5督檢查的部門應(yīng)當告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。第八章附則第二十四條本規(guī)范由負責解釋。第二十五條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。第9頁共9頁 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