會計憑證會計學山西財大.pps

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第四章會計憑證,會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生的證明性文件，是記錄會計信息的重要載體，填制和審核會計憑證是會計核算方法之一。經濟業(yè)務的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復式記賬的原理使之歸類后，再以會計分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬的依據。本章主要介紹了會計憑證概述、原始憑證、記賬憑證、會計憑證的傳遞與保管。,本章內容提示,會計學基礎第四章會計憑證,第一節(jié)會計憑證的意義與種類,會計憑證的概念,會計憑證的作用,會計憑證的種類,會計學基礎第四章會計憑證,會計憑證的概念,會計憑證簡稱憑證，是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。,會計學基礎第四章會計憑證,會計憑證的作用,客觀及時地反映經濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況,監(jiān)督各項經濟業(yè)務的合法性,登記賬簿的依據,原始憑證,記賬憑證,,,賬簿,便于分清經濟責任，可以加強經濟管理中的責任制。,會計學基礎第四章會計憑證,會計憑證的種類,,原始憑證記賬憑證,會計學基礎第四章會計憑證,原始憑證的種類,第二節(jié)原始憑證,原始憑證的內容,原始憑證的審核,原始憑證的填制,原始憑證的概念及作用,會計學基礎第四章會計憑證,經濟業(yè)務,填制程序：經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制,主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據,主要內容：證明經濟業(yè)務的具體內容和完成情況,原始憑證的概念及作用,原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。,會計學基礎第四章會計憑證,,1按來源分類,外來原始憑證,自制原始憑證,原始憑證,2按填制方法分類,原始憑證的種類,自制憑證——一次憑證,一次憑證是指只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。,自制憑證——累計憑證,累計憑證是指在一定時期內在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復發(fā)生的若干同類經濟業(yè)務的原始憑證。累計憑證是隨著經濟業(yè)務的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數量，便于控制管理。如限額領料單。,自制憑證——匯總原始憑證,匯總原始憑證。是將一定時期內若干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。,會計主管：審核：制表：,發(fā)料憑證匯總表2002年12月單位：元,會計學基礎第四章會計憑證,原始憑證的基本內容,,,,原始憑證的名稱,原始憑證的填制日期,原始憑證的編號,原始憑證接收單位的名稱,經濟業(yè)務的內容、數量、金額等基本內容,填制單位及有關人員簽章,附件,會計學基礎第四章會計憑證,原始憑證填制,原始憑證填制要求,原始憑證填制舉例,錯誤原始憑證的更正,記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經辦人根據經濟業(yè)務的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。,內容完整：原始憑證填制的內容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經濟業(yè)務的內容、數量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。,書寫正確：文字摘要要簡練，數量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。,編制及時：各種原始憑證必須在經濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據以編制記賬憑證。,原始憑證的填制要求,張方,原始憑證填制舉例,紅星公司,,,,張?zhí)?對于數字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。不可在原錯誤處更正。,對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。,錯誤原始憑證的更正,各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應當加蓋開出單位的公章。,會計學基礎第四章會計憑證,為了正確地反映和監(jiān)督各項經濟業(yè)務，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經辦業(yè)務的有關部門，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。審核內容有：,原始憑證審核,真實性,合法性,正確性,完整性,,,對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，情節(jié)嚴重的應報告單位負責人。,對于不完整不正確的原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。,會計學基礎第四章會計憑證,記賬憑證的審核,記賬憑證的填制,記賬憑證的內容,記賬憑證的種類,記賬憑證的概念及作用,第三節(jié)記賬憑證,會計學基礎第四章會計憑證,記賬憑證的概念及作用,記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經濟業(yè)務內容、指明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據的會計憑證。,原始憑證,記賬憑證,,賬薄,,會計學基礎第四章會計憑證,記賬憑證的種類,,填制方法,,會計學基礎第四章會計憑證,復式記賬憑證,復式記賬憑證是指一項經濟業(yè)務所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。,優(yōu)缺點會計科目對應關系明確，有利于反映經濟業(yè)務的全貌，全面了解資本運動的來龍去脈；同時還可以減少記賬憑證的數量，便于查賬。不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復式記賬憑證進行會計核算。,復式記賬憑證的分類,復式記賬憑證,專用記賬憑證,通用記賬憑證,收款憑證,轉賬憑證,付款憑證,,使用范圍,專用記賬憑證——收款憑證,收款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據有關現金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。,收訖,收款憑證的借方科目只有現金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。,收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。,收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。,專用記賬憑證——付款憑證,付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據現金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。,付款憑證的貸方科目只有現金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。,付款憑證的借方科目在對應的表格中。,付訖,付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。,如果是銀行存款和現金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現金存入銀行，或者從銀行提取現金的業(yè)務，按我國會計實務的慣例應編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務編制兩張憑證。,專用記賬憑證——轉賬憑證,轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務（即在經濟業(yè)務發(fā)生時不需要收付現金和銀行存款的各項業(yè)務）的憑證，它是根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。,通用記賬憑證,通用記賬憑證是指各類經濟業(yè)務共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。,記賬憑證總字第號2002年5月23日字第號,,附單據1張,財務主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制單（簽章）,,,,會計學基礎第四章會計憑證,單式記賬憑證,單式記賬憑證是指把一項經經濟業(yè)務所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。,優(yōu)缺點單式記賬憑證的內容單一，有利于匯總計算每個會計科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經濟業(yè)務的全貌，不便于查找記錄差錯。實務中使用單式記賬憑證的單位很少。,會計學基礎第四章會計憑證,記賬憑證的內容,記賬憑證名稱,記賬憑證編號,填制憑證的日期,經濟業(yè)務內容摘要,會計分錄（科目、方向、金額）,所附原始憑證張數,相關人員簽名蓋章,會計學基礎第四章會計憑證,記賬憑證的填制,記賬憑證的填制步驟與要求,記賬憑證的填制舉例,制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。,日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉賬業(yè)務的日期應寫月末日期。,選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據業(yè)務內容選擇收款憑證、付款憑證或轉賬憑證。,記賬憑證的填制步驟與要求,以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據。,摘要填寫要簡明、正確,按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行,編號要規(guī)范。,正確填寫所附原始憑證張數,記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分數編號法。會計人員要要根據不同的記賬憑證采用相應的編號方法?？傋志幪柗ǎ杭磳⑺械挠涃~憑證不分業(yè)務內容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經濟業(yè)務較少的單位。三類編號法：即按照收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。五類編號法：即按照現金收款、現金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務分別順序編號，如現收字第號、銀收字第號、現付字第號、銀付字第號、轉字第號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務較多的單位。分數編號法：如果一筆經濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分數連續(xù)編號，如“轉字5”、“轉字第5”“轉字第5”，表示一筆轉賬業(yè)務需連續(xù)編三張記賬憑證。,記賬憑證編號的方法,記賬憑證填制舉例,記賬憑證總字第號年月日付字第號,附單據張,財務主管記賬出納復核制單,200465,固定資產銀行存款1000000,￥1000000,,3,會計學基礎第四章會計憑證,記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內容是否合法，記賬憑證所記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否相符，是否合法。記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。,記賬憑證的審核,會計學基礎第四章會計憑證,會計憑證的保管,第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管,會計憑證的傳遞,會計學基礎第四章會計憑證,會計憑證的傳遞,會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時開始，經過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個過程中，在本單位內部有關職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時間和處理程序。,正確組織會計憑證的傳遞，對于提高會計核算資料的及時性，正確組織經濟活動，加強經濟責任，實行會計監(jiān)督，具有重要意義。,要根據經濟業(yè)務的特點，企業(yè)機構的設置和人員分工的情況及經營管理上的需要，恰當地規(guī)定各種會計憑證的格式、份數、傳遞的程序。使會計憑證的傳遞，既能滿足會計核算的要求，也能兼顧計劃、統(tǒng)計、管理上的需要；既避免憑證上的不必要的傳遞環(huán)節(jié)，又不影響按規(guī)定手續(xù)進行處理和審核。要根據有關部門和人員對經濟業(yè)務辦理必要手續(xù)（如計量、檢驗、審核、登記等）的需要，確定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間，保證業(yè)務手續(xù)的完成。但又要防止不必要耽擱，從而使會計憑證以最快速度傳遞，以充分發(fā)揮它及時傳遞經濟信息的作用。建立憑證交接的簽收制度。為了確保會計憑證的安全和完整，在各個環(huán)節(jié)中都應指定專人辦理交接手續(xù)，做到責任明確，手續(xù)完備、嚴密、簡便易行。,會計憑證傳遞應考慮的問題,會計學基礎第四章會計憑證,裝訂憑證3,會計憑證作為重要的會計資料。應妥善進行保管：每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊便。然后按順序號排列，裝訂成冊并加具封面，為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會計主管人員蓋章。如果在一個月內，憑證數量過多，可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數量過多，也可以單獨裝訂保管，對重要原始憑證，如合同、契約、押金收據以及需要隨時查閱的收據等在需要單獨保管時，應編制目錄，并在有關的記賬憑證上注明附件另行保管，以便查核。裝訂成冊的會計憑證應集中保管，并指定專人負責。查閱時，要有一定的手續(xù)制度。會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴格執(zhí)行會計制度。,會計憑證的保管,,,裝訂憑證2,裝訂憑證1,請點擊這里進入第123456789章,