《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解PPT課件

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1、2021/3/251工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解講解收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)2021/3/252提綱提綱o 第一部分第一部分 收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理o 第二部分第二部分 支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理o 第三部分第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)2021/3/253第一部分第一部分收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2021/3/254資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系o 靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：實(shí)賬戶靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：實(shí)賬戶n 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)n 反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況n 平時(shí)及

2、年末一般有余額平時(shí)及年末一般有余額o 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛賬戶動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛賬戶n 收入、支出收入、支出n 反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況n 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額o 連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余2021/3/255資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余結(jié)余各收入賬戶各收入賬戶各支出賬戶各支出賬戶*：滾存結(jié)余：滾存結(jié)余*：累計(jì)虧空：累計(jì)虧空*2021/3/256資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余結(jié)余收入收入支出支出滾存結(jié)余滾存結(jié)余累計(jì)虧空累計(jì)虧空收回投資收回投資

3、提取后備金提取后備金對(duì)外投資對(duì)外投資2021/3/257收入的含義及分類收入的含義及分類o 含義含義n收入是指工會(huì)根據(jù)收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）的非償還性資金。（制度第三十七條）o 特征特征n政策規(guī)定（政策規(guī)定（工會(huì)法工會(huì)法第四十二條第四十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源）：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源）：（一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；（一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；（二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額（二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；的百分之二

4、向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；（三）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（三）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補(bǔ)助；（四）人民政府的補(bǔ)助；（五）其他收入。（五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。n非償還性非償還性o償還性資金是負(fù)債，不是收入。償還性資金是負(fù)債，不是收入。2021/3/258收入的含義及分類收入的含義及分類2021/3/259會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o 什么是會(huì)費(fèi)收入？什么是會(huì)費(fèi)收入？n 工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基層工會(huì)使用。層工會(huì)使用。n

5、會(huì)員按工資收入的會(huì)員按工資收入的0.5%繳納。繳納。o 什么是工資收入？什么是工資收入？n會(huì)員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其會(huì)員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會(huì)費(fèi)。均不交納會(huì)費(fèi)。n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額工資總額”n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額工資總額”2021/3/2510會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o會(huì)費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)

6、基本制度?；鶎庸?huì)會(huì)費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)按照中華全國總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的，規(guī)范收繳會(huì)員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照中華全國總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的，規(guī)范收繳會(huì)員會(huì)費(fèi)。費(fèi)。1.工會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的工會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會(huì)交納會(huì)費(fèi)，沒向所在工會(huì)交納會(huì)費(fèi)，沒有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足足10元的部分不交納會(huì)費(fèi)。元的部分不交納會(huì)費(fèi)。2.機(jī)關(guān)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡機(jī)關(guān)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)

7、工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級(jí)別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。工資、級(jí)別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級(jí)工資。事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級(jí)工資。4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級(jí)工資。等級(jí)工資。5.企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)

8、作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會(huì)費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。2021/3/2511會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入6.會(huì)員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條會(huì)員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會(huì)費(fèi)。津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會(huì)費(fèi)。7.根據(jù)根據(jù)中國工會(huì)章程中國工會(huì)章程及有關(guān)規(guī)定，

9、會(huì)員離開工作崗位，及有關(guān)規(guī)定，會(huì)員離開工作崗位，長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活，如工會(huì)會(huì)員退職、離休、長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活，如工會(huì)會(huì)員退職、離休、退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會(huì)退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會(huì)籍，保留會(huì)籍期間，免交會(huì)費(fèi)。籍，保留會(huì)籍期間，免交會(huì)費(fèi)。8.工會(huì)會(huì)員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請(qǐng)，工會(huì)小組工會(huì)會(huì)員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請(qǐng)，工會(huì)小組討論、基層或車間工會(huì)批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會(huì)費(fèi)。討論、基層或車間工會(huì)批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會(huì)費(fèi)。9.下崗職工可以保留會(huì)籍，免交會(huì)費(fèi)。下崗職工可以保留會(huì)籍，免交會(huì)費(fèi)。2021/3/2512會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收

10、入o收到時(shí)收到時(shí)n 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入貸：會(huì)費(fèi)收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)n 借：會(huì)費(fèi)收入借：會(huì)費(fèi)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余2021/3/2513會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o 【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份有限股份有限公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：n 借：銀行存款借：銀行存款 5 485 貸：會(huì)費(fèi)收入貸：會(huì)費(fèi)收入 5 485o思考：縣級(jí)以上工會(huì)使用思

11、考：縣級(jí)以上工會(huì)使用“會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入”科目嗎？科目嗎？2021/3/2514撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 什么是什么是撥繳經(jīng)費(fèi)收入？撥繳經(jīng)費(fèi)收入？n 基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)歸屬于本級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。o 種類種類n 本單位撥繳的本單位撥繳的n 下級(jí)工會(huì)上繳的下級(jí)工會(huì)上繳的n 上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的o 關(guān)于建會(huì)籌備金關(guān)于建會(huì)籌備金n 上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理2021/3/2515撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳

12、經(jīng)費(fèi)收入o 撥繳比例：撥繳比例：2%2%o 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。n什么是全部職工？什么是全部職工？n什么是工資總額？什么是工資總額？o 按照按照國家統(tǒng)計(jì)局國家統(tǒng)計(jì)局1990年年1號(hào)令公布的號(hào)令公布的關(guān)于工資總額組成關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的規(guī)定 確定。確定。o 具體按國家統(tǒng)計(jì)局具體按國家統(tǒng)計(jì)局勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表（I102 -1I102 -1表）的規(guī)表）的規(guī)定定n(07(07年表年表) )的的5959、6363、6666三項(xiàng)之和三項(xiàng)之和n(08(08年表年表) )的的5656、6060、6363三項(xiàng)之和三項(xiàng)之和o 工資總額不包括的項(xiàng)目工資總額不包括的項(xiàng)

13、目o 撥繳憑證：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)撥繳憑證：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 鏈接鏈接2021/3/2516撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入 全總?cè)偸〖?jí)工會(huì)省級(jí)工會(huì) 地市級(jí)工會(huì)地市級(jí)工會(huì) 縣級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì) 基層工會(huì)基層工會(huì) 經(jīng)費(fèi)分成上解經(jīng)費(fèi)分成上解 全總?cè)?省級(jí)工會(huì)省級(jí)工會(huì) 地市級(jí)工會(huì)地市級(jí)工會(huì) 縣級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì) 基層工會(huì)基層工會(huì) 經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?021/3/2517撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 自主收繳方式自主收繳方式n 本單位直接劃給工會(huì)本單位直接劃給工會(huì)o 稅務(wù)代收方式稅務(wù)代收方式n 稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織n 上海未實(shí)行上海未實(shí)行o 財(cái)

14、政劃撥方式財(cái)政劃撥方式n 財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織n 市級(jí)公務(wù)員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法市級(jí)公務(wù)員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法2021/3/2518撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)n權(quán)責(zé)發(fā)生制核算權(quán)責(zé)發(fā)生制核算n本級(jí)留成部分確認(rèn)為收入本級(jí)留成部分確認(rèn)為收入n轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算科目核算o 集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會(huì)計(jì)處理方式。集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會(huì)計(jì)處理方式。o 期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：撥

15、繳經(jīng)費(fèi)收入借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2519撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】某【例】某機(jī)床廠工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)入的按工機(jī)床廠工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額資總額2%提取的工會(huì)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)12500元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會(huì)集團(tuán)工會(huì) 5 000o 機(jī)床廠工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)分錄二：分錄二：n 借：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會(huì)集團(tuán)工會(huì) 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0002021/3/252

16、0撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 集團(tuán)工會(huì)按照集團(tuán)工會(huì)按照機(jī)床廠工會(huì)上報(bào)數(shù)：機(jī)床廠工會(huì)上報(bào)數(shù)： n借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠機(jī)床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500o 集團(tuán)工會(huì)收到集團(tuán)工會(huì)收到機(jī)床廠工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)：機(jī)床廠工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)：n借：借：銀行存款銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠機(jī)床廠 5 000o 實(shí)際上交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：實(shí)際上交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：n借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002021/3/2521撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】上海船廠【

17、例】上海船廠工會(huì)收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會(huì)工會(huì)收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)的60%，計(jì)，計(jì)750元，工會(huì)當(dāng)即開據(jù)元，工會(huì)當(dāng)即開據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。另外。另外40%工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)（經(jīng)費(fèi)（500元）由行政直接上繳。元）由行政直接上繳。o 工會(huì)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：工會(huì)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7502021/3/2522撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì)【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì)2009年年度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi)度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元。（分成比例：萬元。（分成比例：全總?cè)?%、市總、市總15

18、%、區(qū)總、區(qū)總20%、基層、基層60%）2021/3/2523撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)總工會(huì)徐匯區(qū)總工會(huì)（留（留20%） 南洋中學(xué)工會(huì)南洋中學(xué)工會(huì) 上海市總工會(huì)上海市總工會(huì)（留（留15%） 中華全國總工會(huì)中華全國總工會(huì)全額60%20%5% 中華全國總工會(huì)中華全國總工會(huì)2021/3/2524撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 徐匯區(qū)總工會(huì)：徐匯區(qū)總工會(huì)：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué)南洋中學(xué) 60 00020

19、21/3/2525撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南洋中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南洋中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元：萬元：n 借：借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)南洋南洋中學(xué)中學(xué) 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000o 徐匯區(qū)總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)徐匯區(qū)總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元：萬元：n 借：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 2021/3/2526撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 南洋中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)通知，要求南洋中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)通知，要求開具開具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款

20、專用收據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)6萬元，校萬元，校工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會(huì)通知：工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會(huì)通知：n 借：借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì)區(qū)工會(huì) 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000o 校工會(huì)校工會(huì)收到收到區(qū)總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)：區(qū)總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)：n 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì)區(qū)工會(huì) 60 000 2021/3/2527撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 上海市總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知：上海市總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知：n 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)

21、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)全總?cè)?5 000o 市總工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)：市總工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)：n 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)全總?cè)?5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0002021/3/2528上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 含義含義n上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。補(bǔ)助的款項(xiàng)。o 種類種類n回?fù)苎a(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。回?fù)苎a(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。n專項(xiàng)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。n超收補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付超收補(bǔ)助：上級(jí)工

22、會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。的超收補(bǔ)助。n幫扶補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。2021/3/2529上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 種類種類n 送溫暖補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職送溫暖補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。n 救災(zāi)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害救災(zāi)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。庭的補(bǔ)助。n 其他補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述其他補(bǔ)助：上級(jí)工

23、會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 2021/3/2530上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書：按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書：n借：銀行存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）o 年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：n借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）o 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助

24、收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 未結(jié)轉(zhuǎn)前，未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。支出科目金額核對(duì)一致。o “上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?？颇磕昴┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2531上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 【例】【例】 區(qū)總工會(huì)收到銀行通知，市總區(qū)總工會(huì)收到銀行通知，市總工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助元，送溫暖補(bǔ)助30 000元，總計(jì)元，總計(jì)140000元全部到賬。元全部到賬。n 借：銀行存款借：銀行存款 140 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助

25、收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入超收補(bǔ)助超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助 60 000 送溫暖補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助30 000o 如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時(shí)，知時(shí)， 通過通過“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算?？颇亢怂?。2021/3/2532政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o含義含義n各級(jí)人民政府按照各級(jí)人民政府按照工會(huì)法工會(huì)法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。n市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會(huì)市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會(huì)1700萬元。萬元。o種類種類n財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼n幫扶

26、資金幫扶資金n送溫暖經(jīng)費(fèi)送溫暖經(jīng)費(fèi)n療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助n勞模補(bǔ)助勞模補(bǔ)助n基建補(bǔ)助基建補(bǔ)助n維修補(bǔ)助維修補(bǔ)助n大型活動(dòng)補(bǔ)助等大型活動(dòng)補(bǔ)助等2021/3/2533政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o 收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：政府補(bǔ)助收入借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2534政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o 【例】在慶祝建國【例】在慶祝建國60周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，國以來為祖國建設(shè)

27、做出突出貢獻(xiàn)的勞模，區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元。區(qū)工會(huì)收到銀行到賬通知時(shí)：元。區(qū)工會(huì)收到銀行到賬通知時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入勞模補(bǔ)助勞模補(bǔ)助 1000002021/3/2535行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o 含義含義n 工會(huì)取得的工會(huì)取得的所在單位所在單位行政方面按照行政方面按照工會(huì)法工會(huì)法和和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。o 種類種類n 行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)n 工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等o 行政補(bǔ)助收入不包括行政

28、方面按規(guī)定向工會(huì)行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。2021/3/2536行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o收到行政補(bǔ)助時(shí)：收到行政補(bǔ)助時(shí)：n 借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：行政補(bǔ)助收入借：行政補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2537行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o 【例】【例】 股份有限公司為了召開職工趣股份有限公司為了召開職工趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款50000元。該公元。該公司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：司工會(huì)收

29、到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：n 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入 50 0002021/3/2538事業(yè)收入事業(yè)收入o 含義含義n獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入n非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。n海鷗飯店每年向市總工會(huì)上交海鷗飯店每年向市總工會(huì)上交2000萬元。萬元。o 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。2021/3/2539事業(yè)收入事業(yè)收入o 收到相關(guān)收入時(shí)：收到相關(guān)收入時(shí)：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：事

30、業(yè)收入貸：事業(yè)收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2540事業(yè)收入事業(yè)收入o 【例】【例】區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工人俱樂區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工人俱樂部上交部上交2008年度收益年度收益76 000元。區(qū)工會(huì)元。區(qū)工會(huì)收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：o 借：銀行存款借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入工人俱樂部工人俱樂部760002021/3/2541投資收益投資收益 o 含義含義n工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。n例如，市總工會(huì)在企業(yè)

31、持有股份。例如，市總工會(huì)在企業(yè)持有股份。o 收到投資收益時(shí)：收到投資收益時(shí)：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益o 投資收回時(shí)：投資收回時(shí)：n按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款銀行存款”科目，按照本科科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記目的賬面價(jià)值，貸記“投資投資”科目，按照其差額，貸記或科目，按照其差額，貸記或借記借記“投資收益投資收益”科目。科目。n同時(shí)借記同時(shí)借記“投資基金投資基金”科目，貸記科目，貸記“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇?。o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2542投資收益投資收益 o 【例】【例】紅星機(jī)械廠工會(huì)曾投資

32、紅星機(jī)械廠工會(huì)曾投資5050萬元建立配件加工萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資8080萬元。萬元。o 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：投資貸：投資 500 000 投資收益投資收益 300 000o 借：投資基金借：投資基金 500 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 500 0002021/3/2543投資收益投資收益 o 【例】【例】光明小學(xué)工會(huì)曾投資光明小學(xué)工會(huì)曾投資8000080000元在校門口元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資3000030000元。元。o 借：銀行存款借：銀行存款 30

33、 000 投資收益投資收益 50 000 貸：投資貸：投資 80 000 o 借：投資基金借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 80 0002021/3/2544其他收入其他收入 o 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。n 資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈n 固定資產(chǎn)處置凈收入固定資產(chǎn)處置凈收入n 接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入n 銀行存款利息收入等銀行存款利息收入等2021/3/2545其他收入其他收入 o取得銀行存款利息收入取得銀行存款利息收入n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o接受捐贈(zèng)：接受捐贈(zèng)：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入

34、o盤盈的庫存物品：盤盈的庫存物品：n借：庫存物品借：庫存物品 貸：其他收入貸：其他收入o銀行存款利息收入：銀行存款利息收入：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：其他收入借：其他收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 2021/3/2546第二部分第二部分支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2021/3/2547支出的含義及分類支出的含義及分類o 含義含義n支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條）失。（制度第三十九條）o 種類

35、（按功能分）種類（按功能分）n職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出n維權(quán)支出維權(quán)支出n業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出n行政支出行政支出n資本性支出資本性支出n補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出n事業(yè)支出事業(yè)支出n其他支出其他支出2021/3/2548支出的含義及分類支出的含義及分類2021/3/2549支出的含義及分類支出的含義及分類o 量入為出量入為出o 統(tǒng)籌兼顧統(tǒng)籌兼顧o 勤儉節(jié)約勤儉節(jié)約o 發(fā)揚(yáng)民主發(fā)揚(yáng)民主o 用的適當(dāng)用的適當(dāng)o 提高效果提高效果o 群眾滿意群眾滿意2021/3/2550職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出o 什么是職工活動(dòng)支出：什么是職工活動(dòng)支出：n工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)工會(huì)為會(huì)員及其他職工

36、開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。生的支出。n基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。o 種類種類n職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。n文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。出。n宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。出。n其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)

37、員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 2021/3/2551職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出o 發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：n借：職工活動(dòng)支出借：職工活動(dòng)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出貸：職工活動(dòng)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。o 【例】【例】某廠工會(huì)用現(xiàn)金購買世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì)某廠工會(huì)用現(xiàn)金購買世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì)18001800元。元。n借：借：職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi) 1 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫

38、存現(xiàn)金 1 8002021/3/2552維權(quán)支出維權(quán)支出o 什么是維權(quán)支出？什么是維權(quán)支出？n工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 o 種類種類n勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。的支出。n勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。n法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。服務(wù)等發(fā)生的支出。n困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工

39、幫扶發(fā)生的支出。n送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。n其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。如參與立法費(fèi)等。2021/3/2553維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)發(fā)200732號(hào)）：號(hào)）：n 縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì)權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì)50萬元、地（市）級(jí)工萬元、地（市）級(jí)工會(huì)會(huì)30萬元、縣（區(qū)）級(jí)工會(huì)萬元、縣（區(qū)）級(jí)工會(huì)10萬

40、元，年末結(jié)萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。2021/3/2554維權(quán)支出維權(quán)支出o 工人日?qǐng)?bào)（工人日?qǐng)?bào)（2007年年11月月21日）日）n “截至目前，全國已有截至目前，全國已有18個(gè)省、自治區(qū)、直轄個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的市的88個(gè)地市級(jí)工會(huì)和個(gè)地市級(jí)工會(huì)和9個(gè)省、自治區(qū)、直轄個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的市的97個(gè)縣級(jí)工會(huì)建立了工會(huì)干部保障金制度，個(gè)縣級(jí)工會(huì)建立了工會(huì)干部保障金制度，共設(shè)立基

41、層工會(huì)干部權(quán)益保障金共設(shè)立基層工會(huì)干部權(quán)益保障金3650.85萬元。萬元。 2021/3/2555維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法實(shí)實(shí)施細(xì)則施細(xì)則 第十三條第十三條n 上海市總工會(huì)設(shè)立上海市總工會(huì)設(shè)立200萬元工會(huì)干部權(quán)益保障萬元工會(huì)干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì)金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金。會(huì)干部權(quán)益保障金。n 工會(huì)干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存工會(huì)干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存下一年度使用。下一年度

42、使用。n 工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。2021/3/2556維權(quán)支出維權(quán)支出o 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)：縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：專用基金貸：專用基金權(quán)益保障金權(quán)益保障金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出貸：維權(quán)支出2021/3/2557維權(quán)支出維權(quán)支出o 【例】【例】某建筑公司工

43、會(huì)支付組織專家、職工某建筑公司工會(huì)支付組織專家、職工開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用3000元。元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000o 【例】【例】某廠工會(huì)支付俜請(qǐng)律師為職工開某廠工會(huì)支付俜請(qǐng)律師為職工開展普法講座費(fèi)用展普法講座費(fèi)用1000元。元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出法律援助費(fèi)法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0002021/3/2558業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 什么是業(yè)務(wù)支出？什么是業(yè)務(wù)支出？n工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)

44、支出。各項(xiàng)支出。o 種類種類n培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。n會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。n外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。n專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。支出。n其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用

45、。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。2021/3/2559業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：n 借：業(yè)務(wù)支出借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出貸：業(yè)務(wù)支出2021/3/2560業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 【例】【例】某廠工會(huì)支付工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì)某廠工會(huì)支付工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì)組織的新組織的新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300300元。元。n借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300 o 【例】【例】某集團(tuán)工會(huì)支

46、付工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi)某集團(tuán)工會(huì)支付工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi)用用5000元。元。n 借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0002021/3/2561行政支出行政支出o 什么是行政支出？什么是行政支出？n工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 o 種類種類n工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。等。包括：基本

47、工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。n商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出。包括：商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。n對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。n其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。20

48、21/3/2562行政支出行政支出o 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：n 借：行政支出借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目等科目n 同時(shí)：同時(shí)：n 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等2021/3/2563行政支出行政支出o 發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：n 借：行政支出借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

49、貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：行政支出貸：行政支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2564行政支出行政支出o 【例】【例】某區(qū)總工會(huì)支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包某區(qū)總工會(huì)支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費(fèi)用車修理費(fèi)用6000元。元。 借：借：行政支出行政支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出交通費(fèi)交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0002021/3/2565資本性支出資本性支出o 什么是資本性支出？什么是資本性支出？n工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置

50、、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 o 種類種類n房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。倉庫、食堂等建筑物。n辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。公家具和辦公設(shè)備的支出。n專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。n交通工具購置：核算工會(huì)用于購置各類交通工具的支出。交通工具

51、購置：核算工會(huì)用于購置各類交通工具的支出。2021/3/2566資本性支出資本性支出n大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。n信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。算。n其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資

52、本性支出。性支出。2021/3/2567資本性支出資本性支出o 購置房屋建筑物等購置房屋建筑物等:n 借：資本性支出借：資本性支出 貸：銀行存款貸：銀行存款n 同時(shí)同時(shí)n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金2021/3/2568資本性支出資本性支出o 自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn):n ？o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：資本性支出貸：資本性支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2569補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出o 下級(jí)支出的含義下級(jí)支出的含義n工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)

53、有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。o 種類種類n回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。助。n專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。n超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。超收補(bǔ)助。n幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。扶補(bǔ)助。n送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送

54、溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。的補(bǔ)助。n救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。2021/3/2570補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出o 發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：n 借：補(bǔ)助下級(jí)支出借：補(bǔ)助下級(jí)支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級(jí)支出貸：補(bǔ)助下級(jí)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。o 本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目

55、金額核對(duì)一致?？颇拷痤~核對(duì)一致。2021/3/2571補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出o 【例】【例】某區(qū)總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回某區(qū)總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)撥補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元元。 借：借：補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 0002021/3/2572事業(yè)支出事業(yè)支出o 事業(yè)支出的含義事業(yè)支出的含義n 工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。o 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸

56、：銀行存款貸：銀行存款o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2573事業(yè)支出事業(yè)支出o 【例】【例】某區(qū)總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部某區(qū)總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 000元元。n 借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000o 【例】市總工會(huì)補(bǔ)助【例】市總工會(huì)補(bǔ)助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)造工程經(jīng)費(fèi)1 000 000元。元。n借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存

57、款 1 000 0002021/3/2574其他支出其他支出o 其他支出的含義其他支出的含義n各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。o 其他支出的主要內(nèi)容其他支出的主要內(nèi)容n資產(chǎn)盤虧資產(chǎn)盤虧n固定資產(chǎn)處置凈損失固定資產(chǎn)處置凈損失n捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出o 市總工會(huì)向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款市總工會(huì)向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款n按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金o 增收留成基金增收留成基金o 財(cái)務(wù)專用基金財(cái)務(wù)專用基金2021/3/2575其他支出其他支出o 對(duì)外捐贈(zèng)支出：對(duì)外捐贈(zèng)支出：n借：其他支出借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 提取增收

58、留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)：提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)：n借：其他支出借：其他支出 貸：專用基金貸：專用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：其他支出貸：其他支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2576其他支出其他支出o 【例】【例】某股份有限公司工會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川某股份有限公司工會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100 000元元。 借：借：其他支出其他支出捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 0002021/3/2577第三部分第三部分會(huì)計(jì)

59、報(bào)表的編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)2021/3/2578會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？n 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。o 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用n 各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。2021/3/2579會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 種類種類n 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全

60、部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。n 收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。n 附注附注o 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表。2021/3/2580會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)報(bào)表格式2021/3/2581會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) o 編報(bào)注意事項(xiàng)編報(bào)注意事項(xiàng)n工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工行審核、核批和匯總

61、工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。n會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。n會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。蓋審查公章后上報(bào)。n年度決算報(bào)表按總工會(huì)的要求編制，內(nèi)容可能與會(huì)計(jì)報(bào)表年度決算報(bào)表按總工會(huì)的要求編制，內(nèi)容可能與會(huì)計(jì)報(bào)表一致，也可能不一致。一致，也可能不一致。2021/3/2582會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)

62、報(bào)表編報(bào)o 計(jì)算計(jì)算“本期結(jié)余本期結(jié)余”的方式影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編的方式影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)報(bào)n 賬結(jié)法賬結(jié)法o 每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目n 表結(jié)法表結(jié)法o 年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目o 某月份的某月份的“本期結(jié)余本期結(jié)余”，通過編制，通過編制“收入支出表收入支出表”來計(jì)算確定來計(jì)算確定2021/3/2583會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系n通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列n勾稽關(guān)系勾

63、稽關(guān)系o 固定基金年末數(shù)年初數(shù)固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)固定資產(chǎn)凈增加數(shù)o 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后提取的后備金備金+本期收回投資額本期收回投資額-本期對(duì)外投資額（利用固定資本期對(duì)外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）產(chǎn)投資除外）o 投資基金年末數(shù)年初數(shù)投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額投資凈增加額o 專用基金年末數(shù)年初數(shù)專用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專用基金本年提取的專用基金-本年本年使用的專用基金使用的專用基金o 往來項(xiàng)目的金額，應(yīng)與往來項(xiàng)目的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表往來款項(xiàng)明細(xì)表”相關(guān)數(shù)字相相關(guān)數(shù)字相符符用固定資產(chǎn)對(duì)外投資

64、2021/3/2584會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系n 表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表”相關(guān)數(shù)字核對(duì)相符相關(guān)數(shù)字核對(duì)相符n 往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列n 重點(diǎn)關(guān)注與上、下級(jí)的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注與上、下級(jí)的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng)2021/3/2585會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 收入支出表格式及勾稽關(guān)系收入支出表格式及勾稽關(guān)系n一級(jí)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列一級(jí)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列n二級(jí)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列二級(jí)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額

65、填列n一級(jí)項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級(jí)項(xiàng)目發(fā)生額之和一級(jí)項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級(jí)項(xiàng)目發(fā)生額之和o 經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系n按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同）按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同）n應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)-已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)n應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與級(jí)經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表往來款項(xiàng)明細(xì)表”的相關(guān)數(shù)字核的相關(guān)數(shù)字核對(duì)正確。對(duì)正確。2021/3/2586Q&A 歡迎討論！歡迎討論！謝謝各位！謝謝各位！

66、2021/3/2587什么是全部職工？什么是全部職工？o各基層單位各基層單位“全部職工全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)”的辦法進(jìn)行的辦法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。n長(zhǎng)期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職長(zhǎng)期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長(zhǎng)期臨時(shí)工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在工、長(zhǎng)期臨