《工會會計(jì)制度》講解PPT課件

2021/3/251工會會計(jì)制度工會會計(jì)制度講解講解收入、支出及會計(jì)報(bào)表編報(bào)收入、支出及會計(jì)報(bào)表編報(bào)2021/3/252提綱提綱o 第一部分第一部分 收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理o 第二部分第二部分 支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理o 第三部分第三部分 會計(jì)報(bào)表的編報(bào)會計(jì)報(bào)表的編報(bào)2021/3/253第一部分第一部分收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理收入業(yè)務(wù)的會計(jì)處理2021/3/254資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系o 靜態(tài)會計(jì)要素：實(shí)賬戶靜態(tài)會計(jì)要素：實(shí)賬戶n 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)n 反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況n 平時(shí)及年末一般有余額平時(shí)及年末一般有余額o 動(dòng)態(tài)會計(jì)要素：虛賬戶動(dòng)態(tài)會計(jì)要素：虛賬戶n 收入、支出收入、支出n 反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況n 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額o 連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余2021/3/255資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余結(jié)余各收入賬戶各收入賬戶各支出賬戶各支出賬戶*：滾存結(jié)余：滾存結(jié)余*：累計(jì)虧空：累計(jì)虧空*2021/3/256資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余結(jié)余收入收入支出支出滾存結(jié)余滾存結(jié)余累計(jì)虧空累計(jì)虧空收回投資收回投資提取后備金提取后備金對外投資對外投資2021/3/257收入的含義及分類收入的含義及分類o 含義含義n收入是指工會根據(jù)收入是指工會根據(jù)工會法工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）的非償還性資金。（制度第三十七條）o 特征特征n政策規(guī)定（政策規(guī)定（工會法工會法第四十二條第四十二條 工會經(jīng)費(fèi)的來源）：工會經(jīng)費(fèi)的來源）：（一）工會會員繳納的會費(fèi)；（一）工會會員繳納的會費(fèi)；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補(bǔ)助；（四）人民政府的補(bǔ)助；（五）其他收入。（五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。n非償還性非償還性o償還性資金是負(fù)債，不是收入。償還性資金是負(fù)債，不是收入。2021/3/258收入的含義及分類收入的含義及分類2021/3/259會費(fèi)收入會費(fèi)收入o 什么是會費(fèi)收入？什么是會費(fèi)收入？n 工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)，留基工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)，留基層工會使用。層工會使用。n 會員按工資收入的會員按工資收入的0.5%繳納。繳納。o 什么是工資收入？什么是工資收入？n會員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其會員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會費(fèi)。均不交納會費(fèi)。n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額工資總額”n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)單位撥繳工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額工資總額”2021/3/2510會費(fèi)收入會費(fèi)收入o會費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸M(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸?yīng)當(dāng)按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費(fèi)的，規(guī)范收繳會員會應(yīng)當(dāng)按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費(fèi)的，規(guī)范收繳會員會費(fèi)。費(fèi)。1.工會會員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的工會會員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會交納會費(fèi)，沒向所在工會交納會費(fèi)，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會費(fèi)，工資尾數(shù)不有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會費(fèi)，工資尾數(shù)不足足10元的部分不交納會費(fèi)。元的部分不交納會費(fèi)。2.機(jī)關(guān)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡機(jī)關(guān)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。工資、級別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。事業(yè)單位會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級工資。等級工資。5.企業(yè)工會會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資企業(yè)工會會員交納會費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會費(fèi)。會費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會費(fèi)。2021/3/2511會費(fèi)收入會費(fèi)收入6.會員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條會員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會費(fèi)。津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會費(fèi)。7.根據(jù)根據(jù)中國工會章程中國工會章程及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位，及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位，長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會籍，保留會籍期間，免交會費(fèi)。籍，保留會籍期間，免交會費(fèi)。8.工會會員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請，工會小組工會會員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請，工會小組討論、基層或車間工會批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會費(fèi)。討論、基層或車間工會批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會費(fèi)。9.下崗職工可以保留會籍，免交會費(fèi)。下崗職工可以保留會籍，免交會費(fèi)。2021/3/2512會費(fèi)收入會費(fèi)收入o收到時(shí)收到時(shí)n 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會費(fèi)收入貸：會費(fèi)收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)n 借：會費(fèi)收入借：會費(fèi)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余2021/3/2513會費(fèi)收入會費(fèi)收入o 【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份有限股份有限公司工會收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門公司工會收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門代扣的工會會員會費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)代扣的工會會員會費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下元。工會應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會計(jì)分錄：會計(jì)分錄：n 借：銀行存款借：銀行存款 5 485 貸：會費(fèi)收入貸：會費(fèi)收入 5 485o思考：縣級以上工會使用思考：縣級以上工會使用“會費(fèi)收入會費(fèi)收入”科目嗎？科目嗎？2021/3/2514撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 什么是什么是撥繳經(jīng)費(fèi)收入？撥繳經(jīng)費(fèi)收入？n 基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會歸屬于本級工會的的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。o 種類種類n 本單位撥繳的本單位撥繳的n 下級工會上繳的下級工會上繳的n 上級工會轉(zhuǎn)撥的上級工會轉(zhuǎn)撥的o 關(guān)于建會籌備金關(guān)于建會籌備金n 上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理2021/3/2515撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 撥繳比例：撥繳比例：2%2%o 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。n什么是全部職工？什么是全部職工？n什么是工資總額？什么是工資總額？o 按照按照國家統(tǒng)計(jì)局國家統(tǒng)計(jì)局1990年年1號令公布的號令公布的關(guān)于工資總額組成關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的規(guī)定 確定。確定。o 具體按國家統(tǒng)計(jì)局具體按國家統(tǒng)計(jì)局勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表（I102 -1I102 -1表）的規(guī)表）的規(guī)定定n(07(07年表年表) )的的5959、6363、6666三項(xiàng)之和三項(xiàng)之和n(08(08年表年表) )的的5656、6060、6363三項(xiàng)之和三項(xiàng)之和o 工資總額不包括的項(xiàng)目工資總額不包括的項(xiàng)目o 撥繳憑證：工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)撥繳憑證：工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 鏈接鏈接2021/3/2516撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入 全總?cè)偸〖壒〖壒?地市級工會地市級工會 縣級工會縣級工會 基層工會基層工會 經(jīng)費(fèi)分成上解經(jīng)費(fèi)分成上解 全總?cè)?省級工會省級工會 地市級工會地市級工會 縣級工會縣級工會 基層工會基層工會 經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?021/3/2517撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 自主收繳方式自主收繳方式n 本單位直接劃給工會本單位直接劃給工會o 稅務(wù)代收方式稅務(wù)代收方式n 稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織n 上海未實(shí)行上海未實(shí)行o 財(cái)政劃撥方式財(cái)政劃撥方式n 財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織n 市級公務(wù)員的工會經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法市級公務(wù)員的工會經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法2021/3/2518撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 撥繳經(jīng)費(fèi)收入會計(jì)核算要點(diǎn)撥繳經(jīng)費(fèi)收入會計(jì)核算要點(diǎn)n權(quán)責(zé)發(fā)生制核算權(quán)責(zé)發(fā)生制核算n本級留成部分確認(rèn)為收入本級留成部分確認(rèn)為收入n轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)付下級經(jīng)費(fèi)”科目核算科目核算o 集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會計(jì)處理方式。集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會計(jì)處理方式。o 期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2519撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】某【例】某機(jī)床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工機(jī)床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額資總額2%提取的工會提取的工會經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)12500元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會集團(tuán)工會 5 000o 機(jī)床廠工會上解經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠工會上解經(jīng)費(fèi)分錄二：分錄二：n 借：借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會集團(tuán)工會 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0002021/3/2520撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 集團(tuán)工會按照集團(tuán)工會按照機(jī)床廠工會上報(bào)數(shù)：機(jī)床廠工會上報(bào)數(shù)： n借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠機(jī)床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 2 500o 集團(tuán)工會收到集團(tuán)工會收到機(jī)床廠工會上繳經(jīng)費(fèi)：機(jī)床廠工會上繳經(jīng)費(fèi)：n借：借：銀行存款銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠機(jī)床廠 5 000o 實(shí)際上交上級工會經(jīng)費(fèi)時(shí)：實(shí)際上交上級工會經(jīng)費(fèi)時(shí)：n借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002021/3/2521撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】上海船廠【例】上海船廠工會收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會工會收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)的60%，計(jì)，計(jì)750元，工會當(dāng)即開據(jù)元，工會當(dāng)即開據(jù)工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。另外。另外40%工工會會經(jīng)費(fèi)（經(jīng)費(fèi)（500元）由行政直接上繳。元）由行政直接上繳。o 工會實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：工會實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7502021/3/2522撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會2009年年度南洋中學(xué)工會經(jīng)費(fèi)度南洋中學(xué)工會經(jīng)費(fèi)10萬元。（分成比例：萬元。（分成比例：全總?cè)?%、市總、市總15%、區(qū)總、區(qū)總20%、基層、基層60%）2021/3/2523撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)總工會徐匯區(qū)總工會（留（留20%） 南洋中學(xué)工會南洋中學(xué)工會 上海市總工會上海市總工會（留（留15%） 中華全國總工會中華全國總工會全額60%20%5% 中華全國總工會中華全國總工會2021/3/2524撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 徐匯區(qū)總工會：徐匯區(qū)總工會：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué)南洋中學(xué) 60 0002021/3/2525撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學(xué)工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學(xué)工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會經(jīng)費(fèi)會經(jīng)費(fèi)6萬元：萬元：n 借：借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費(fèi)南洋南洋中學(xué)中學(xué) 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000o 徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費(fèi)徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費(fèi)2萬元：萬元：n 借：借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 2021/3/2526撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 南洋中學(xué)工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求南洋中學(xué)工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求開具開具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)6萬元，校萬元，校工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知：工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知：n 借：借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會區(qū)工會 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000o 校工會校工會收到收到區(qū)總工會劃撥經(jīng)費(fèi)：區(qū)總工會劃撥經(jīng)費(fèi)：n 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會區(qū)工會 60 000 2021/3/2527撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 上海市總工會根據(jù)相關(guān)通知：上海市總工會根據(jù)相關(guān)通知：n 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)全總?cè)?5 000o 市總工會實(shí)際上交全總時(shí)：市總工會實(shí)際上交全總時(shí)：n 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)全總?cè)?5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0002021/3/2528上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入o 含義含義n上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。補(bǔ)助的款項(xiàng)。o 種類種類n回?fù)苎a(bǔ)助：上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助?；?fù)苎a(bǔ)助：上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。n專項(xiàng)補(bǔ)助：上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。n超收補(bǔ)助：上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付超收補(bǔ)助：上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。的超收補(bǔ)助。n幫扶補(bǔ)助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。2021/3/2529上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入o 種類種類n 送溫暖補(bǔ)助：上級工會撥付的用于開展向困難職送溫暖補(bǔ)助：上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。n 救災(zāi)補(bǔ)助：上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害救災(zāi)補(bǔ)助：上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。庭的補(bǔ)助。n 其他補(bǔ)助：上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述其他補(bǔ)助：上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 2021/3/2530上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入o 按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書：按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書：n借：銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)借：銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級補(bǔ)助 貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）o 年末清算時(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：年末清算時(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：n借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級補(bǔ)助 貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）貸：上級補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）o 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：上級補(bǔ)助收入借：上級補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 未結(jié)轉(zhuǎn)前，未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入”的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。支出科目金額核對一致。o “上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2531上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入o 【例】【例】 區(qū)總工會收到銀行通知，市總區(qū)總工會收到銀行通知，市總工會下?lián)艿某昭a(bǔ)助工會下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助元，送溫暖補(bǔ)助30 000元，總計(jì)元，總計(jì)140000元全部到賬。元全部到賬。n 借：銀行存款借：銀行存款 140 000 貸：上級補(bǔ)助收入貸：上級補(bǔ)助收入超收補(bǔ)助超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助 60 000 送溫暖補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助30 000o 如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時(shí)，知時(shí)， 通過通過“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目核算?？颇亢怂?。2021/3/2532政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o含義含義n各級人民政府按照各級人民政府按照工會法工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。n市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會1700萬元。萬元。o種類種類n財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼n幫扶資金幫扶資金n送溫暖經(jīng)費(fèi)送溫暖經(jīng)費(fèi)n療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助n勞模補(bǔ)助勞模補(bǔ)助n基建補(bǔ)助基建補(bǔ)助n維修補(bǔ)助維修補(bǔ)助n大型活動(dòng)補(bǔ)助等大型活動(dòng)補(bǔ)助等2021/3/2533政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o 收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：政府補(bǔ)助收入借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2534政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o 【例】在慶祝建國【例】在慶祝建國60周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補(bǔ)助區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時(shí)：元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入勞模補(bǔ)助勞模補(bǔ)助 1000002021/3/2535行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o 含義含義n 工會取得的工會取得的所在單位所在單位行政方面按照行政方面按照工會法工會法和和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。o 種類種類n 行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)n 工會開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等工會開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等o 行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。2021/3/2536行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o收到行政補(bǔ)助時(shí)：收到行政補(bǔ)助時(shí)：n 借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：行政補(bǔ)助收入借：行政補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2537行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o 【例】【例】 股份有限公司為了召開職工趣股份有限公司為了召開職工趣味運(yùn)動(dòng)會，特向工會撥款味運(yùn)動(dòng)會，特向工會撥款50000元。該公元。該公司工會收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會計(jì)處理：司工會收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會計(jì)處理：n 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入 50 0002021/3/2538事業(yè)收入事業(yè)收入o 含義含義n獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入n非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。n海鷗飯店每年向市總工會上交海鷗飯店每年向市總工會上交2000萬元。萬元。o 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。2021/3/2539事業(yè)收入事業(yè)收入o 收到相關(guān)收入時(shí)：收到相關(guān)收入時(shí)：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2540事業(yè)收入事業(yè)收入o 【例】【例】區(qū)工會所屬獨(dú)立核算的工人俱樂區(qū)工會所屬獨(dú)立核算的工人俱樂部上交部上交2008年度收益年度收益76 000元。區(qū)工會元。區(qū)工會收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會計(jì)分錄：收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會計(jì)分錄：o 借：銀行存款借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入工人俱樂部工人俱樂部760002021/3/2541投資收益投資收益 o 含義含義n工會對外投資發(fā)生的損益。工會對外投資發(fā)生的損益。n例如，市總工會在企業(yè)持有股份。例如，市總工會在企業(yè)持有股份。o 收到投資收益時(shí)：收到投資收益時(shí)：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益o 投資收回時(shí)：投資收回時(shí)：n按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款銀行存款”科目，按照本科科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記目的賬面價(jià)值，貸記“投資投資”科目，按照其差額，貸記或科目，按照其差額，貸記或借記借記“投資收益投資收益”科目?？颇?。n同時(shí)借記同時(shí)借記“投資基金投資基金”科目，貸記科目，貸記“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇俊 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2542投資收益投資收益 o 【例】【例】紅星機(jī)械廠工會曾投資紅星機(jī)械廠工會曾投資5050萬元建立配件加工萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資8080萬元。萬元。o 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：投資貸：投資 500 000 投資收益投資收益 300 000o 借：投資基金借：投資基金 500 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 500 0002021/3/2543投資收益投資收益 o 【例】【例】光明小學(xué)工會曾投資光明小學(xué)工會曾投資8000080000元在校門口元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資3000030000元。元。o 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 投資收益投資收益 50 000 貸：投資貸：投資 80 000 o 借：投資基金借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 80 0002021/3/2544其他收入其他收入 o 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。n 資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈n 固定資產(chǎn)處置凈收入固定資產(chǎn)處置凈收入n 接受捐贈收入接受捐贈收入n 銀行存款利息收入等銀行存款利息收入等2021/3/2545其他收入其他收入 o取得銀行存款利息收入取得銀行存款利息收入n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o接受捐贈：接受捐贈：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o盤盈的庫存物品：盤盈的庫存物品：n借：庫存物品借：庫存物品 貸：其他收入貸：其他收入o銀行存款利息收入：銀行存款利息收入：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：其他收入借：其他收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 2021/3/2546第二部分第二部分支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理支出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理2021/3/2547支出的含義及分類支出的含義及分類o 含義含義n支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條）失。（制度第三十九條）o 種類（按功能分）種類（按功能分）n職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出n維權(quán)支出維權(quán)支出n業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出n行政支出行政支出n資本性支出資本性支出n補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出n事業(yè)支出事業(yè)支出n其他支出其他支出2021/3/2548支出的含義及分類支出的含義及分類2021/3/2549支出的含義及分類支出的含義及分類o 量入為出量入為出o 統(tǒng)籌兼顧統(tǒng)籌兼顧o 勤儉節(jié)約勤儉節(jié)約o 發(fā)揚(yáng)民主發(fā)揚(yáng)民主o 用的適當(dāng)用的適當(dāng)o 提高效果提高效果o 群眾滿意群眾滿意2021/3/2550職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出o 什么是職工活動(dòng)支出：什么是職工活動(dòng)支出：n工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。生的支出。n基層工會組織會員開展集體活動(dòng)及會員特殊困難補(bǔ)助的基層工會組織會員開展集體活動(dòng)及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。o 種類種類n職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。n文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。出。n宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。出。n其他活動(dòng)支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助其他活動(dòng)支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。的費(fèi)用以及工會開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 2021/3/2551職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出o 發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：n借：職工活動(dòng)支出借：職工活動(dòng)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出貸：職工活動(dòng)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。o 【例】【例】某廠工會用現(xiàn)金購買世博會宣傳板報(bào)，共計(jì)某廠工會用現(xiàn)金購買世博會宣傳板報(bào)，共計(jì)18001800元。元。n借：借：職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi) 1 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 8002021/3/2552維權(quán)支出維權(quán)支出o 什么是維權(quán)支出？什么是維權(quán)支出？n工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 o 種類種類n勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。的支出。n勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。n法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。服務(wù)等發(fā)生的支出。n困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。n送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。n其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。如參與立法費(fèi)等。2021/3/2553維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)發(fā)200732號）：號）：n 縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會干部縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，省級工會權(quán)益保障金，省級工會50萬元、地（市）級工萬元、地（市）級工會會30萬元、縣（區(qū)）級工會萬元、縣（區(qū)）級工會10萬元，年末結(jié)萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級工會經(jīng)費(fèi)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級工會經(jīng)費(fèi)有困難時(shí)，可向上級工會提出補(bǔ)助申請。有困難時(shí)，可向上級工會提出補(bǔ)助申請。2021/3/2554維權(quán)支出維權(quán)支出o 工人日報(bào)（工人日報(bào)（2007年年11月月21日）日）n “截至目前，全國已有截至目前，全國已有18個(gè)省、自治區(qū)、直轄個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的市的88個(gè)地市級工會和個(gè)地市級工會和9個(gè)省、自治區(qū)、直轄個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的市的97個(gè)縣級工會建立了工會干部保障金制度，個(gè)縣級工會建立了工會干部保障金制度，共設(shè)立基層工會干部權(quán)益保障金共設(shè)立基層工會干部權(quán)益保障金3650.85萬元。萬元。 2021/3/2555維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法實(shí)實(shí)施細(xì)則施細(xì)則 第十三條第十三條n 上海市總工會設(shè)立上海市總工會設(shè)立200萬元工會干部權(quán)益保障萬元工會干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應(yīng)設(shè)立工會金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應(yīng)設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)立工干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)立工會干部權(quán)益保障金。會干部權(quán)益保障金。n 工會干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存工會干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存下一年度使用。下一年度使用。n 工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的審計(jì)、監(jiān)督。費(fèi)審查委員會的審計(jì)、監(jiān)督。2021/3/2556維權(quán)支出維權(quán)支出o 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)：縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：專用基金貸：專用基金權(quán)益保障金權(quán)益保障金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出貸：維權(quán)支出2021/3/2557維權(quán)支出維權(quán)支出o 【例】【例】某建筑公司工會支付組織專家、職工某建筑公司工會支付組織專家、職工開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用3000元。元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000o 【例】【例】某廠工會支付俜請律師為職工開某廠工會支付俜請律師為職工開展普法講座費(fèi)用展普法講座費(fèi)用1000元。元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出法律援助費(fèi)法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0002021/3/2558業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 什么是業(yè)務(wù)支出？什么是業(yè)務(wù)支出？n工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。各項(xiàng)支出。o 種類種類n培訓(xùn)費(fèi)：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。培訓(xùn)費(fèi)：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。n會議費(fèi)：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專會議費(fèi)：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。n外事費(fèi)：核算工會開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。外事費(fèi)：核算工會開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。n專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。支出。n其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。2021/3/2559業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：n 借：業(yè)務(wù)支出借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出貸：業(yè)務(wù)支出2021/3/2560業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 【例】【例】某廠工會支付工會財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會某廠工會支付工會財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會組織的新組織的新工會會計(jì)制度工會會計(jì)制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300300元。元。n借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300 o 【例】【例】某集團(tuán)工會支付工會代表大會場租費(fèi)某集團(tuán)工會支付工會代表大會場租費(fèi)用用5000元。元。n 借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出會議費(fèi)會議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0002021/3/2561行政支出行政支出o 什么是行政支出？什么是行政支出？n工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 o 種類種類n工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。n商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出。包括：商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。n對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。n其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。2021/3/2562行政支出行政支出o 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：n 借：行政支出借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目等科目n 同時(shí)：同時(shí)：n 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等2021/3/2563行政支出行政支出o 發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：n 借：行政支出借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：行政支出貸：行政支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2564行政支出行政支出o 【例】【例】某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費(fèi)用車修理費(fèi)用6000元。元。 借：借：行政支出行政支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出交通費(fèi)交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0002021/3/2565資本性支出資本性支出o 什么是資本性支出？什么是資本性支出？n工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 o 種類種類n房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。倉庫、食堂等建筑物。n辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。公家具和辦公設(shè)備的支出。n專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。n交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。2021/3/2566資本性支出資本性支出n大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。n信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。算。n其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。性支出。2021/3/2567資本性支出資本性支出o 購置房屋建筑物等購置房屋建筑物等:n 借：資本性支出借：資本性支出 貸：銀行存款貸：銀行存款n 同時(shí)同時(shí)n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金2021/3/2568資本性支出資本性支出o 自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn):n ？o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：資本性支出貸：資本性支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2569補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出o 下級支出的含義下級支出的含義n工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。o 種類種類n回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。助。n專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會對下級工會指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會對下級工會指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。n超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助。超收補(bǔ)助。n幫扶補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫幫扶補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補(bǔ)助。扶補(bǔ)助。n送溫暖補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動(dòng)送溫暖補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。的補(bǔ)助。n救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。2021/3/2570補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出o 發(fā)生補(bǔ)助下級支出時(shí)：發(fā)生補(bǔ)助下級支出時(shí)：n 借：補(bǔ)助下級支出借：補(bǔ)助下級支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級支出貸：補(bǔ)助下級支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。o 本科目的余額要與下級工會的上級補(bǔ)助收入本科目的余額要與下級工會的上級補(bǔ)助收入科目金額核對一致?？颇拷痤~核對一致。2021/3/2571補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出o 【例】【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)撥補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元元。 借：借：補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出回?fù)苎a(bǔ)助回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 0002021/3/2572事業(yè)支出事業(yè)支出o 事業(yè)支出的含義事業(yè)支出的含義n 工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。o 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2573事業(yè)支出事業(yè)支出o 【例】【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 000元元。n 借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000o 【例】市總工會補(bǔ)助【例】市總工會補(bǔ)助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)造工程經(jīng)費(fèi)1 000 000元。元。n借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0002021/3/2574其他支出其他支出o 其他支出的含義其他支出的含義n各級工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。各級工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。o 其他支出的主要內(nèi)容其他支出的主要內(nèi)容n資產(chǎn)盤虧資產(chǎn)盤虧n固定資產(chǎn)處置凈損失固定資產(chǎn)處置凈損失n捐贈支出捐贈支出o 市總工會向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈款市總工會向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈款n按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金o 增收留成基金增收留成基金o 財(cái)務(wù)專用基金財(cái)務(wù)專用基金2021/3/2575其他支出其他支出o 對外捐贈支出：對外捐贈支出：n借：其他支出借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等o 提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)：提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)：n借：其他支出借：其他支出 貸：專用基金貸：專用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：其他支出貸：其他支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2021/3/2576其他支出其他支出o 【例】【例】某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈災(zāi)區(qū)捐贈100 000元元。 借：借：其他支出其他支出捐贈支出捐贈支出 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 0002021/3/2577第三部分第三部分會計(jì)報(bào)表的編報(bào)會計(jì)報(bào)表的編報(bào)2021/3/2578會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)o 什么工會會計(jì)報(bào)表？什么工會會計(jì)報(bào)表？n 工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。o 工會會計(jì)報(bào)表的作用工會會計(jì)報(bào)表的作用n 各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。2021/3/2579會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)o 種類種類n 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。n 收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。n 附注附注o 工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表。報(bào)表。2021/3/2580會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)報(bào)表格式2021/3/2581會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào) o 編報(bào)注意事項(xiàng)編報(bào)注意事項(xiàng)n工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。n會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。n會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。蓋審查公章后上報(bào)。n年度決算報(bào)表按總工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計(jì)報(bào)表年度決算報(bào)表按總工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計(jì)報(bào)表一致，也可能不一致。一致，也可能不一致。2021/3/2582會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)o 計(jì)算計(jì)算“本期結(jié)余本期結(jié)余”的方式影響會計(jì)報(bào)表的編的方式影響會計(jì)報(bào)表的編報(bào)報(bào)n 賬結(jié)法賬結(jié)法o 每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目n 表結(jié)法表結(jié)法o 年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目o 某月份的某月份的“本期結(jié)余本期結(jié)余”，通過編制，通過編制“收入支出表收入支出表”來計(jì)算確定來計(jì)算確定2021/3/2583會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)o 資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系n通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列n勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系o 固定基金年末數(shù)年初數(shù)固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)固定資產(chǎn)凈增加數(shù)o 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后提取的后備金備金+本期收回投資額本期收回投資額-本期對外投資額（利用固定資本期對外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）產(chǎn)投資除外）o 投資基金年末數(shù)年初數(shù)投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額投資凈增加額o 專用基金年末數(shù)年初數(shù)專用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專用基金本年提取的專用基金-本年本年使用的專用基金使用的專用基金o 往來項(xiàng)目的金額，應(yīng)與往來項(xiàng)目的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表往來款項(xiàng)明細(xì)表”相關(guān)數(shù)字相相關(guān)數(shù)字相符符用固定資產(chǎn)對外投資2021/3/2584會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)o 往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系n 表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表”相關(guān)數(shù)字核對相符相關(guān)數(shù)字核對相符n 往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列n 重點(diǎn)關(guān)注與上、下級的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注與上、下級的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng)2021/3/2585會計(jì)報(bào)表編報(bào)會計(jì)報(bào)表編報(bào)o 收入支出表格式及勾稽關(guān)系收入支出表格式及勾稽關(guān)系n一級項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列一級項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列n二級項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列二級項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列n一級項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級項(xiàng)目發(fā)生額之和一級項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級項(xiàng)目發(fā)生額之和o 經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系n按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同）按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同）n應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)-已付上級經(jīng)費(fèi)已付上級經(jīng)費(fèi)n應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與級經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表往來款項(xiàng)明細(xì)表”的相關(guān)數(shù)字核的相關(guān)數(shù)字核對正確。對正確。2021/3/2586Q&A 歡迎討論！歡迎討論！謝謝各位！謝謝各位！2021/3/2587什么是全部職工？什么是全部職工？o各基層單位各基層單位“全部職工全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)”的辦法進(jìn)行的辦法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長期職工、臨的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長期職工、臨時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。n長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長期臨時(shí)工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在工、長期臨