公司財務(wù)預(yù)算管理制度財務(wù)預(yù)算管理制度

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1、公司財務(wù)預(yù)算管理制度財務(wù)預(yù)算管理制度公司財務(wù)預(yù)算管理制度一1、目的標(biāo)準(zhǔn)各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強(qiáng)方案組織和預(yù)算管理程度，優(yōu)化資配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、鼓勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目的和開展戰(zhàn)略協(xié)同。2、適用范圍本制度適用于公司所有中心部門及本質(zhì)控制的子公司。3、管理職責(zé)3.1 預(yù)算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目的，審批確定目的分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算受權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進(jìn)展審批

2、控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析p 會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作方案;根據(jù)預(yù)算受權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。3.2 預(yù)算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、詳細(xì)指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)展初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析p 預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析p 報告，報預(yù)算管理委員會審批。3.3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包

3、括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目的，編制業(yè)務(wù)方案和年度預(yù)算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算;定期分析p 、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運(yùn)營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進(jìn)展預(yù)算的編制、跟蹤及分析p 評價。3.4 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進(jìn)展預(yù)算執(zhí)行情況分析p ，編制分析p 報告，提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)展檢查和監(jiān)視。3.5 預(yù)算考核機(jī)構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)

4、算考核指標(biāo)，報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各詳細(xì)負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織施行考核工作。4、定義4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資進(jìn)展分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目的。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運(yùn)營單位和管理部門在預(yù)算總目的實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承當(dāng)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。5、內(nèi)容5.1 全面預(yù)算的管理原那么5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原那么。預(yù)算目的由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃

5、，并與公司總體的經(jīng)營目的一致，各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目的和經(jīng)營目的。5.1.2 分級管理原那么。預(yù)算目的經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級運(yùn)營及管理單位負(fù)責(zé)落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析p 考核。5.2 全面預(yù)算的期限與效力5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容5.3.1 預(yù)算編制

6、的原那么：堅持效益優(yōu)先原那么，實行總量平衡，進(jìn)展全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原那么，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原那么，確保實在可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略施行。5.3.2 預(yù)算的類別預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩類1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、消費(fèi)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位本錢預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等;2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容5.3.4 預(yù)算編制的程序采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)

7、算編制的流程詳見附件二公司年度預(yù)算編制的流程。1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息搜集、本預(yù)算年度經(jīng)營方案及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析p 下一預(yù)算年度的開展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。2) 目的下達(dá)：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目的，將預(yù)算目的詳細(xì)分解到各預(yù)算單位，包括銷售目的、本錢費(fèi)用目的、利潤目的和現(xiàn)金流量目的等，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。3) 編制上報：各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制方案要求，編報本單位的財務(wù)預(yù)

8、算方案;4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)展審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)展充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反應(yīng)給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;5) 審議 經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)，最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;6) 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部發(fā)布，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析p 5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，詳細(xì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。

9、5.4.2 預(yù)算控制主要表達(dá)在預(yù)算審批方面，詳細(xì)詳見附件三公司年度預(yù)算控制的流程。5.4.3 執(zhí)行控制原那么：先算后花，先算后干的原那么，一般情況下不得打破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算工程、金額和數(shù)量);假如客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營方案發(fā)生重大變化需要打破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。5.4.4 預(yù)算分析p ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進(jìn)展匯總分析p ，編制預(yù)算分析p 報告，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析p 報告應(yīng)包括：進(jìn)度分析p (累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點分析p 本錢和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整方案和控制提

10、供指導(dǎo))，業(yè)績分析p (根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析p 的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供根據(jù))，改良措施(各級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析p 報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改良措施，以及有利差異今后進(jìn)展穩(wěn)固、推廣的措施)5.5 預(yù)算的調(diào)整5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原那么1) 不隨意調(diào)整原那么：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;2) 內(nèi)部挖潛原那么：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。3) 積極調(diào)整原那么：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提

11、出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件1) 董事會調(diào)整公司開展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營方案;2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)開展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;4) 發(fā)生不可抗力;5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析p 協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別1) 自上而下

12、：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向，審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析p 報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司部分重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析p 報

13、告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。5.6 預(yù)算的考核評價5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)展評價，考核獎懲按詳細(xì)考核制度周期執(zhí)行。5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)展預(yù)算差異分析p ，找原因，落實責(zé)任歸屬，提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會根

14、據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資部執(zhí)行考核。5.6.4 人力資部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，根據(jù)公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)展獎懲。6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均按照本制度執(zhí)行。公司財務(wù)預(yù)算管理制度二第一章 總那么第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見

15、和集團(tuán)公司施行全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況， 制定本制度。第二條 本方法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。第二章 財務(wù)預(yù)算根本內(nèi)容第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資進(jìn)展分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目的。第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金獲得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的詳細(xì)安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。第五條 企

16、業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和開展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為根底，以經(jīng)營利潤為目的， 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)展編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。第三章 預(yù)算組織分工第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目的、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的詳細(xì)措施和方法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況

17、，催促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目的。第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)展，企業(yè)財務(wù)管理部門詳細(xì)負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析p 和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。第十條 企業(yè)內(nèi)部消費(fèi)、投資、物資、人力資、市場營銷等職能部門詳細(xì)負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析p 、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析p 、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)責(zé)任。第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流

18、量、經(jīng)營成果和各項本錢費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析p 工作，承受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)責(zé)任。公司對公司所屬企業(yè)施行財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。第四章 財務(wù)預(yù)算的編制第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的上下直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)展。第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)展，并遵循以下根本原那么和要求：(一) 堅持效益優(yōu)先原那么，實行總量平衡，進(jìn)展全面預(yù)算管理;(二) 堅持積極穩(wěn)健原那么，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;(三

19、) 堅持權(quán)責(zé)對等原那么，確保實在可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略施行。第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)展，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的消費(fèi)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、消費(fèi) 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、營業(yè)本錢預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司詳細(xì)要求編制。第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)展資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在

20、預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要根據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行方案、配股方案和增發(fā)股票方案等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制根底表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)展編制。第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算工程，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)展編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可

21、執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)展。按照下達(dá)目的、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)展編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。財務(wù)預(yù)算編制完畢后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開場至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要按照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

22、p 第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織施行，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ敲瓷弦澜痤~進(jìn)展管理，同時運(yùn)用工程管理、數(shù)量 管理等方法。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的根本根據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目的的實現(xiàn)。第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照受權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的工程支出，應(yīng)

23、當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度標(biāo)準(zhǔn)支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、消費(fèi)和本錢費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實行不可打破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算工程之間原那么上不得挪用。第二十六條 在日?？刂浦校髽I(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行消費(fèi)經(jīng)營月度方案和本錢費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的工程詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的工程由預(yù)算

24、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)展控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)視，并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)展管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏向較大的重大工程， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改良經(jīng)營管理的措施和建議。預(yù)算差異分析p 報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;(二) 對差異額進(jìn)展的分析p ;(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改良措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)展

25、穩(wěn)固、推廣的建議。第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目的的影響等財務(wù)信息， 促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目的。第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制根底不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏向的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著優(yōu)勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目的的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目的相關(guān)

26、的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)展審核分析p ，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)前方可下達(dá)執(zhí)行。第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與鼓勵第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)

27、行部門進(jìn)展考核。第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)展考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)展評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與鼓勵作用的必要措施，通過預(yù)算目的的細(xì)化分解與鼓勵措施的付諸施行，到達(dá) 人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入 。第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)那么?？荚u應(yīng)遵循以下原那么：(一) 目的原那么：以預(yù)算目的為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;(二) 鼓勵原那么：預(yù)算目的是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要根據(jù)，考評必須與鼓勵制度相配合;(三) 時效原那么：預(yù)算考評是動

28、態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)展;(四) 例外原那么：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;(五) 分級考評原那么：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織構(gòu)造層次或預(yù)算目的的分解層次進(jìn)展。第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定鼓勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)視作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。審計工作完畢后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改良內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。第八章 附那么第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的施行細(xì)那么，并組織施行。第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第 15 頁 共 15 頁