社?；饡?huì)計(jì)制度.doc

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1、第一章總則 一、為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算、特制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”)、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”)等社會(huì)保險(xiǎn)基金。各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照本制度執(zhí)行。 三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。 四、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用

2、借貸記賬法。 五、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對(duì)收支情況的影響，在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。 六、社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。 七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變

3、或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 (二)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。 八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告： (一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 (二)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。

4、 (三)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表。 2.失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險(xiǎn)基金收支表。 3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表。 (四)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)，并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門、主管部門和社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督組織。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。 (五)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (六)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面

5、，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會(huì)保險(xiǎn)基金名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 九、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 十、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 十一、本制度自1999年7月1日起施行。 第二章基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基全會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱 (一)資產(chǎn)類 1101現(xiàn)金 2102收入戶存款 3103支出戶存款 4104財(cái)政專戶存款 5111暫付款 6121債券投資 (二

6、)負(fù)債類 7201臨時(shí)借款 8211暫收款 (三)基金類 9301基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 (四)收入類 10401基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入 11402利息收入 12403財(cái)政補(bǔ)貼收入 13404轉(zhuǎn)移收入 14405上級(jí)補(bǔ)助收入 15406下級(jí)上解收入 16409其他收入 (五)支出類 17501基本養(yǎng)老金支出 18502醫(yī)療補(bǔ)助金支出 19503喪葬撫恤補(bǔ)助支出 20511轉(zhuǎn)移支出 21512補(bǔ)助下級(jí)支出 22513上解上級(jí)支出 23519其他支出 二、會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目現(xiàn)金 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。 二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“

7、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶(以下簡(jiǎn)稱“收入戶”)的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目。 （資產(chǎn)內(nèi)部的流動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)）三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 四、本科目期末

8、借方余額，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。 第102號(hào)科目收入戶存款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入直接劃入財(cái)政專戶，不通過本科目核算。 二、收入戶除向同級(jí)財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下： 1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 2.收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上

9、解收入”，“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。 3.收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 4.隨異地保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入本地區(qū)而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。 5.收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 6.將收入戶的款項(xiàng)劃入同級(jí)財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 （沒有收入戶的直接進(jìn)入財(cái)政專戶）三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”、由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“收入戶存款日記賬

10、”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。 第103號(hào)科目支出戶存款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。 二、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶(以下簡(jiǎn)稱“支出戶”)，除接收財(cái)政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下： 1.接收財(cái)政專戶撥付的資金，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 2.收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；

11、劃撥支出戶利息收入到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 3.支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出款項(xiàng)，借記”基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。 4.上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“上解上級(jí)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目或“財(cái)政專戶存款”科目。 5.保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次

12、。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項(xiàng)。 第104號(hào)科目財(cái)政專戶存款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國有商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 二、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶(以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”)存款，其核算內(nèi)容如下： 1.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。 2.收到

13、財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶的存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價(jià)值，貸記”債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目 3.收到財(cái)政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目；收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目。貸記“其他收入”科目。 4.按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解和上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金以及轉(zhuǎn)移

14、收入，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“轉(zhuǎn)移收入”科目。 5.借入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)借款”科目。歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記“臨時(shí)借款”科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記本科目。 6.由財(cái)政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。 7。按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)

15、政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶的款頂。 第111號(hào)科目暫付款 （與行政會(huì)計(jì)類似）一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。 二、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。 第121號(hào)科目債券投資 一、本科目核算按規(guī)定用基本養(yǎng)

16、老保險(xiǎn)基金購買的國家債券。 二、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 （行政會(huì)計(jì)是將利息收入進(jìn)入“其他收入”）三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價(jià)值。 第201號(hào)科目臨時(shí)借款 一、本科目核算為解決基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金周轉(zhuǎn)困難而臨時(shí)借入的款頂。 二、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支

17、的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。 第211號(hào)科目暫收款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。 二、發(fā)生暫收款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。 （暫收款是尚未收回的款項(xiàng)）第301號(hào)科目基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。 二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余

18、”和“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”明細(xì)科目下按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、期末，應(yīng)將“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金支

19、出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”科目。 四、有條件的地區(qū)，年末，按養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額，參考銀行同期存款利率計(jì)算個(gè)人賬戶利息時(shí)，借記本科目(統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余)，貸記本科目(個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余)。 （這點(diǎn)不是很清楚）？五、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。 第401號(hào)科目基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入 一、本科目核算收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入”和“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入”明細(xì)

20、科目下按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、”財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸會(huì)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第402號(hào)科目利息收入 一、本科目核算用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。 二、收到銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；收到銀

21、行轉(zhuǎn)來的收入戶、支出戶的利息，借記“收人戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借會(huì)本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第403號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)貼收入 一、本科目核算收到的同級(jí)財(cái)政部門給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。 二、收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

22、基金”科目。借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第404號(hào)科目轉(zhuǎn)移收入 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。 二、隨異地保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入本地而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息)，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)的保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余頷。 第405號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算由上級(jí)

23、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。 二、收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目.按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第406號(hào)科目下級(jí)上解收入 一、本科目核算由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。 二、收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，

24、將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第409號(hào)科目其他收入 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因繳費(fèi)單位拖欠繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的款項(xiàng)。 二、收到滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第501號(hào)科目基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金支出 一、本科目

25、核算按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出，包括：基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金以及按規(guī)定支付的離休金、退休金、退職金和補(bǔ)貼。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，核算按各省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20支付給國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定(國發(fā)199726號(hào)，以下簡(jiǎn)稱決定)實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。 2.個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，核算按繳費(fèi)個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。本明細(xì)科目應(yīng)按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)

26、置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 3.過渡性養(yǎng)老金，核算按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在決定實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。 4.離休金，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休人員的生活費(fèi)用。 5.退休金，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退休人員的生活費(fèi)用。 6.退職金，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退職人員的生活費(fèi)用。 7.補(bǔ)貼，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。 三、按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目

27、，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第502號(hào)科目醫(yī)療補(bǔ)助金支出 一、本科目核算按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。 二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第503號(hào)科目喪葬撫恤補(bǔ)助支出 一、本科目核算按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。 二、按規(guī)定支付的喪葬撫恤補(bǔ)助

28、費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第511號(hào)科目轉(zhuǎn)移支出 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。 二、保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。 三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)的保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第512號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出 一、本科目核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助

29、支出。 二、撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級(jí)財(cái)政專戶直接撥入下級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第513號(hào)科目上解上級(jí)支出 一、本科目核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。 二、下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)

30、定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目、貸記“財(cái)政專戶存款”科目。然后將基金從支出戶上解上級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財(cái)政專戶直接上解上級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第519號(hào)科目其他支出 一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。 二、經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)在其他支出中列支的臨時(shí)借款利息，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目；支付的其他支出

31、，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記”基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式 報(bào)表編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期 會(huì)養(yǎng)老01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào) 會(huì)養(yǎng)老02表養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表月報(bào)、年報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)養(yǎng)老0l表 編制單位：年月單位：元 項(xiàng)目行次年初數(shù)期末數(shù) 一、資產(chǎn)： 現(xiàn)金1 支出戶存款2 財(cái)政專戶存款3 暫付款6 債券投資7 資產(chǎn)合計(jì)10 二、負(fù)債： 臨時(shí)借款11 暫收款12 負(fù)債合計(jì)14 三、基金 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金15 基金合計(jì)18 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表 會(huì)養(yǎng)老02表 編制單位：年月單位：元

32、項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入1 1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入2 2.利息收入3 3.財(cái)政補(bǔ)貼收入4 4.轉(zhuǎn)移收入5 5.上級(jí)補(bǔ)助收入6 6.下級(jí)上解收入7 7.其他收入10 二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出11 1.基本養(yǎng)老金支出12 基礎(chǔ)性養(yǎng)老金l3 個(gè)人賬戶養(yǎng)老金14 過渡性養(yǎng)老金15 離休金16 退休金17 退職金18 補(bǔ)貼19 2.醫(yī)療補(bǔ)助金支出20 3.喪葬撫恤補(bǔ)助支出21 4.轉(zhuǎn)移支出22 5.補(bǔ)助下級(jí)支出23 6.上解上級(jí)支出24 7.其他支出27 三、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余28 四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 (一)本表反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在月未，年末全部資產(chǎn)、

33、負(fù)債及基金結(jié)存的情況。 (二)本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (三)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。 2.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。 3.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。 4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未收回的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根

34、據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。 5.“債券投資”項(xiàng)目，反映持有的債券投資的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。 6.“臨時(shí)借款”項(xiàng)目，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“臨時(shí)借款”科目期末余額填列。 7.“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。 8.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表編制說明 (一)本表反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。 (二)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，

35、將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 (三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法： 1.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 2.“利息收入”項(xiàng)目，反映用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 3.“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映收到的同級(jí)財(cái)政部門給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

36、 4.“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 5.“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 6.“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 7.”其他收入”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 8.“基本養(yǎng)老金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目的

37、借方發(fā)生額填列。 9.“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按各省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20支付給決定實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 10.“個(gè)人賬戶基金養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按繳資個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 11.“過渡性養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工

38、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在決定實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“過渡性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 12.“離休金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“離休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 13.”退休金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 14?！巴寺毥稹表?xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退職人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬

39、“退職金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 15.“補(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“補(bǔ)貼”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 16.“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”科目的借方發(fā)生額填列。 17.“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目的借方發(fā)生額填列。

40、 18.“轉(zhuǎn)移交出”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目的借方發(fā)生額填列。 19.“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。 20.“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。 21.“其他支出”項(xiàng)目，反映經(jīng)財(cái)政部部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。 22.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)收入減各項(xiàng)支出后的結(jié)余。

41、第三章失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì) 科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科自名稱 (一)資產(chǎn)類 1101現(xiàn)金 2102收入戶存款 3103支出戶存款 4104財(cái)政專戶存款 5111暫付款 6121債券投資 (二)負(fù)債類 7201臨時(shí)借款 8211暫收款 (三)基金類 9301失業(yè)保險(xiǎn)基金 (四)收入類 10401失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入 11402利息收入 12403財(cái)政補(bǔ)貼收入 13404上級(jí)補(bǔ)助收入 14405下級(jí)上解收入 15409其他收入 (五)支出類 16501失業(yè)保險(xiǎn)金支出 17502醫(yī)療補(bǔ)助金支出 18503喪葬撫恤補(bǔ)助支出 19504職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出 20505基本生活保障補(bǔ)助支

42、出 21509其他費(fèi)用支出 22511補(bǔ)助下級(jí)支出 23512上解上級(jí)支出 24519其他支出 二、會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目現(xiàn)金 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。 二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活

43、保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。 第102號(hào)科目收入戶存款 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入直接劃入財(cái)政專戶，不通過本科目核算。 二、收入戶除向財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核

44、算內(nèi)容如下： 1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 2.收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目 3.收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 4.收到失業(yè)保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 5.將上述款項(xiàng)按期劃入同級(jí)財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員

45、根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。 第103號(hào)科目支出戶存款 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。 二、支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下： 1.接收財(cái)政專戶撥付的資金，在收到款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

46、2.收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。劃撥支出戶利息收入到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 3.支付失業(yè)保險(xiǎn)基金支出款項(xiàng)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”等科目，貸記本科目。 4.上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金，借記“上解上級(jí)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目或“財(cái)政專戶存款”科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與

47、“銀行對(duì)賬 單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項(xiàng)。 第104號(hào)科目財(cái)政專戶存款 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國有商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 二、財(cái)政專戶存款的核算內(nèi)容如下： 1.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。 2.收到財(cái)政專戶存款利息，

48、借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 3.收到財(cái)政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目；收到失業(yè)保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 4.按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”

49、、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。 5.借入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)借款”科目。歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記“臨時(shí)借款”科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記本科目。 6.由財(cái)政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。 7.按規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購買國家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次

50、。月份終了，失業(yè)保險(xiǎn)基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 第111號(hào)科目暫付款 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。 二、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。 第121號(hào)科目債券投資 一、本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購買的國家債券。 二、按規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購買國家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價(jià)值。