基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制講解ppt課件

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范 劉青川劉青川 主要內(nèi)容 1內(nèi)部控制理論 2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 3基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制實施 第一部分 內(nèi)部控制理論 內(nèi)部控制，是組織為了實現(xiàn)自身的目標，保障財產(chǎn)與會計信息的完整性、安 全性、以及可靠性，以分工負責為基礎(chǔ)和前提，而形成的一系列內(nèi)部活動的控 制制度。內(nèi)部控制制度能夠促進組織各個職能部門間的相互配合，可以明晰各 部門的權(quán)責，從而保障組織內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。 內(nèi)部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內(nèi)容：即會計控制與管理 控制。前者主要指為了保障組織財產(chǎn)的安全性與完整性、保障財務(wù)信息的可靠 性與真實性、保障業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者 主要指為了保障決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現(xiàn)管理目標而采取的一系列 控制措施。會計控制和管理控制是相輔相成的，他們都是為了實現(xiàn)總體目標而 存在的，對組織的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。 何謂內(nèi)部控制？ 財政部：內(nèi)控的三個階段 內(nèi)部牽制，如，不相容職務(wù)分離 會計控制，目的：圍繞財務(wù)報告，保護會計記 錄真實，資產(chǎn)安全） 全面風險管理，不僅是財務(wù)報告的真實性，還 包括資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率 一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展 (一)萌芽期內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部控制，本世紀30年代才被提出、認識和 接受。但在此前的人類社會發(fā)展史中，早已存在 著內(nèi)部控制的基本思想和初級形式，這就是內(nèi)部 牽制。體現(xiàn)了制衡性的原則。 第一講 內(nèi)部控制概論 （三）成熟期內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) 1.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 1990年1月美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布審計準則公 告，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代原“內(nèi)部控制”。 2.內(nèi)部控制整體架構(gòu) 1992年，美國COSO委員會提出專題報告：內(nèi)部 控制整體架構(gòu)，稱COSO報告。 注：COSO它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會 ，美國會計學會，管理會計協(xié)會。 COSO關(guān)于內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理 當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性 、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。主要有 五要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與 溝通、監(jiān)督。 COSO報告不是理論研究的結(jié)果，而是實踐的總結(jié)。 COSO報告缺少理論基礎(chǔ)，如五要素的邏輯關(guān)系應(yīng)不能分 割、不能相互替代。 二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計都來源自醫(yī)院內(nèi)部，是緊密聯(lián)系 、互動的本質(zhì)關(guān)系，屬于微觀管理范疇，目標和服務(wù)對 象一致。 內(nèi)部審計內(nèi)部控制 構(gòu)成要素 審計對象 控制不利風險 利用有利機遇 實現(xiàn)組織目標 （一）內(nèi)部控制鞏固了內(nèi)部審計的作用。 （二）內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象。 （三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互交融發(fā)展。 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系 三、什么是醫(yī)院的內(nèi)部控制 由醫(yī)院決策層、管理層和全體員工實施的 、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 控制誰？ 由誰控制？ 具有全員性、全方位性、全過程性。涉及經(jīng)營 活動的全過程，上至法人代表，下至基層人員 。 包括單位的組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化、 業(yè)務(wù)活動。 （一）內(nèi)部控制的特點 制衡性：不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準控制 假設(shè)：2個人犯同樣錯誤的概率遠少于1人； 2個人合伙舞弊的可能性要少于1人。 流程化：把所有業(yè)務(wù)活動流程進行風險分析，按 風險點建立管控措施，把分散的管理制度有機連 接進來，像生產(chǎn)線一樣。 內(nèi)控不是單一的制度，而是一個系統(tǒng)。流程使工 作程序化、標準化、系統(tǒng)化。如，中西餐差異 1. 1. 建立、實施內(nèi)部控制是醫(yī)院管理層和全體員 工的責任，內(nèi)部控制是“一把手”工程。監(jiān)察 審計或財務(wù)是牽頭部門。 2.內(nèi)部控制不是一個獨立的系統(tǒng)。貫穿于所有 管理制度中，管理制度是內(nèi)控這條線穿起來的 。內(nèi)控分散在組織、嵌入到組織各個環(huán)節(jié)。 （二）如何理解內(nèi)部控制 3.內(nèi)部控制標準是相對的，沒有絕對的衡量標準 。 內(nèi)部控制主要解決兩大問題： 哪些事情是絕對不能做的，內(nèi)部控制必須要保 證它不能做； 已經(jīng)決定做的，內(nèi)部控制規(guī)定一個偏差的極限 ，超過了這個極限是絕對不能再發(fā)生的。 如何理解內(nèi)部控制 4加強對環(huán)境的考慮，強調(diào)“人”的重要性、法 人治理、組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化等“ 軟控制”的作用。 內(nèi)部控制的控制內(nèi)容就是人。 過去強調(diào)制度控制，現(xiàn)在強調(diào)人的作用。通過 人貫徹落實制度。 如何理解內(nèi)部控制 （三）內(nèi)控在技術(shù)層面的兩個問題 1.控制標準：規(guī)章制度，立規(guī)矩。 2.控制手段（控制方法）： 不相容職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口 管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護、會計控制、單據(jù) 控制、信息化控制。 如，監(jiān)督檢查、財產(chǎn)公開（計算機聯(lián)網(wǎng)）。 （四）內(nèi)部控制與其他相關(guān)概念 1.內(nèi)部控制與全面風險管理。內(nèi)控的目的是控制內(nèi)部風 險，現(xiàn)代內(nèi)部控制是基于全面風險管理的內(nèi)部控制， 涵養(yǎng)范圍更大，包括了外部風險。 2.內(nèi)部控制與會計準則。是保證會計質(zhì)量的兩道防線。 內(nèi)控對虛假交易更有效，會計準則解決不了假賬真算 的問題。內(nèi)控標準是相對的，無絕對衡量標準。 3.內(nèi)部控制與會計信息化。信息化基礎(chǔ)上的內(nèi)控才有效 果。 （五）內(nèi)控關(guān)注的問題 內(nèi)控不是目的，是借助內(nèi)控提升管理 能夠整合業(yè)務(wù)和會計脫節(jié)的問題 內(nèi)控制度包括兩個層面：業(yè)務(wù)層級、組織層級。 內(nèi)控的核心是組織機構(gòu)設(shè)置，分權(quán)、集權(quán)、職責劃 分、人員配備 內(nèi)控會犧牲局部效率、增加整體效率。 內(nèi)控并非萬能，舞弊、不當用權(quán)會使內(nèi)控失敗，成 本效益會影響內(nèi)控效果。 (六)內(nèi)部控制的責任承擔者 CEO:負責建立有效的內(nèi)部控制,在整個組織內(nèi)倡導(dǎo)控 制意識; CFO:核心作用,設(shè)計、推行和監(jiān)管組織的財務(wù)信息報 告行為。 內(nèi)部審計：定期檢查評估組織內(nèi)部控制的有效并提出 改進建議，但對內(nèi)部控制的建立和維護不承擔主要責 任。 其他員工：對任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān) 的問題，有責任按組織層次向上報告。 四、內(nèi)部控制的措施 職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會計系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保護控制 預(yù)算控制 運營分析控制 績效考評控制 輪調(diào)輪換控制 風險預(yù)警控制 密押代號控制 機械打卡控制 電磁感應(yīng)控制 (一)職務(wù)分離控制 n含義：把處理某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的職責分配給不同人員 ，使每個人的工作都是對其他有關(guān)人員工作的自動檢查。 n目的：預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)職工在履行職責過程中產(chǎn)生錯誤和 舞弊行為。 n基本要求：要求組織全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程所涉 及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、 各負其責、相互制約的機制。 n識別標志：負有多項責任的個人發(fā)生錯誤或舞弊，內(nèi)部控 制制度難以發(fā)現(xiàn)，可以肯定他所兼任的職務(wù)不相容。 職務(wù)分離的主要內(nèi)容 1.不能由一個人完成兩項作業(yè)。如會計中的出納與記 賬，不能由一個人承擔。 2.不能由一個崗位同時履行兩項職責。如收付款與審 核職責由同一崗位完成。 3.不能由一部門同時承擔兩個崗位。如，藥品銷售與 收款業(yè)務(wù)，必須由藥劑科與財務(wù)部門分別承擔。否 則，易產(chǎn)生截留銷售收入款與客戶串通舞弊等問題 。 常見的不相容職務(wù)包括 業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄 業(yè)務(wù)授權(quán)與財產(chǎn)保管 財產(chǎn)保管與記錄 記錄總帳與明細帳 經(jīng)營責任與記賬責任 財產(chǎn)保管與財產(chǎn)核對 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程的各個步驟要由不同的部門和人員負責。 (二)授權(quán)審批控制 l授權(quán)：內(nèi)部控制的出發(fā)點 l批準：檢查已確立的授權(quán)條件得到滿足的真實步驟。 l要求：根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位 辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。 l各級管理人員應(yīng)當授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。 l重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)實行集體決策審批或者責任追究 制度，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策。 授權(quán)批準體系包括： 授權(quán)批準的范圍； 授權(quán)批準的層次； 授權(quán)批準的責任； 授權(quán)批準的程序。 授權(quán)控制應(yīng)做到兩點： 1、管理者應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。 不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)權(quán)力、不能 審批；授權(quán)人應(yīng)在規(guī)定權(quán)限范圍授權(quán)。 業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。 2、重大業(yè)務(wù)和事項，實行集體決策審批和責任追 究，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策 。 (三)會計系統(tǒng)控制 會計系統(tǒng)控制要求嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會 計制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、 會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會 計資料真實完整。 會計記錄控制 憑證編號（或預(yù)先編號）完整性控制； 通過復(fù)式記賬，核定會計記錄正確無誤； 賬戶與明細賬戶核對，驗證會計信息正確性； 正確記錄總賬； 對每一批經(jīng)濟業(yè)務(wù)建立控制數(shù)額； 規(guī)定在經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的截止期，采取例行程序保 證所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)予以處理。 (四)財產(chǎn)保護控制 要求：建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度， 采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對 等措施，確保財產(chǎn)安全。 嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置相關(guān)財產(chǎn)。 財務(wù)財產(chǎn)保護控制的內(nèi)容 1.限制接觸財產(chǎn)：限制非授權(quán)人接觸資產(chǎn)，建立必 要的防護措施，確保資產(chǎn)的安全完整。如有價證券 、票據(jù)、印章等。 2.定期盤點和賬實核對：不應(yīng)由擔任保管或記錄事 務(wù)的人員單獨進行。采用全面清查、或局部清查。 3.財產(chǎn)記錄保護：嚴格限制接近會計記錄與業(yè)務(wù)記 錄的人員，重要的數(shù)據(jù)資料應(yīng)當備份。 (五)預(yù)算控制 要求：全面預(yù)算管理，明確各責任單位的職責權(quán) 限，規(guī)范預(yù)算編制、審批、下達和執(zhí)行程序。 預(yù)算體系建立（項目、標準、程序）、預(yù)算編制 與審定、預(yù)算指標分解與責任落實、預(yù)算執(zhí)行授 權(quán)、預(yù)算實施監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整、預(yù)算 業(yè)績考核。 (六)運營分析控制 要求： 建立運營情況分析制度，綜合運用服務(wù) 效率、服務(wù)效果、投資、融資、財務(wù)等方面的 信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等 方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問 題，及時查明原因并加以改進。 (七)績效考評控制 要求： 建立和實施績效考評制度，科學設(shè)置考核指 標體系和考核標準，對組織內(nèi)部各責任單位和 全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將 考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評 優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 第二部分 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）分總 則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè) 務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則，6章65條， 自2014年1月1日起施行。 內(nèi)部控制： 單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實 施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防 范和管控。 一、內(nèi)部控制規(guī)范的框架 1單位層面內(nèi)部控制 （1）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) （2）建立內(nèi)部控制的工作機制 （3）對內(nèi)部控制關(guān)鍵工作人員的要求 （4）編制財務(wù)信息的要求 （5）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制 2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制 2.收支業(yè)務(wù)控制 3.合同控制 4.政府采購業(yè)務(wù)控制 5.資產(chǎn)控制 6.建設(shè)項目控制 1.預(yù)算業(yè)務(wù)管理 2.收支業(yè)務(wù)管理 3.合同管理 4.政府采購業(yè)務(wù)管理 5.資產(chǎn)管理 6.建設(shè)項目管理 7.內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位 3.評價與監(jiān)督 （1）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度 （2）對內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督 （3）對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督 二、實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 （一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng) 濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng) 濟活動的全面控制。 “兩個全面” （二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi) 部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動 的重大風險。 “兩個重” 實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 （三）制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職 責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互 監(jiān)督。 “兩個相互” 實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 （四）適應(yīng)性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位 的實際，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活 動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善 。 “兩個符合” 單位負責人責任 單位負責人對內(nèi)部控制建立健全和有效實施的職責 （一）行政事業(yè)單位的負責人 “單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和 有效實施負責”。 （二）單位負責人在內(nèi)部控制中應(yīng)當發(fā)揮的作用。 單位負責人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運行 和監(jiān)督管理方面應(yīng)當發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔總責任。 單位負責人在內(nèi)控中的作用 p首先，單位負責人應(yīng)對內(nèi)部控制體系的建立負 起統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。 p其次，單位負責人應(yīng)對內(nèi)部控制體系的有效運 行負最終責任。 p最后，單位負責人應(yīng)當對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行 的有效監(jiān)督管理負責。 其他工作人員在內(nèi)部控制中的作用 1.學習和深刻領(lǐng)會行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 2.根據(jù)單位的實際，按照單位負責人的要求，制定本 單位的各項管理制度，包括內(nèi)部控制管理制度； 3.全面落實單位負責人對內(nèi)部控制建立和實施作出的 指示； 4.通過信息系統(tǒng)執(zhí)行內(nèi)部控制的要求； 5.遵照單位內(nèi)部控制的各項制度和程序嚴格執(zhí)行，形 成全員參與的內(nèi)部控制機制。 三、內(nèi)部控制的五個目標 1、合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī) 2、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效 3、合理保證財務(wù)信息真實完整 4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 5、提高公共服務(wù)的效率和效果 p內(nèi)控規(guī)范與規(guī)章制度的關(guān)系 不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽 p制度與流程的關(guān)系 制度按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)計；內(nèi)控按流程設(shè)計， 鑲嵌在制度中。 四、實施內(nèi)部控制的七個步驟 1、梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程 2、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 3、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險 4、確定風險點 5、選擇風險應(yīng)對策略 6、在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位 各項內(nèi)部管理制度 7、督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。 內(nèi)部控制規(guī)范在醫(yī)院的實施路徑 成立組織機構(gòu)：領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室（審計、監(jiān) 察、紀委或財務(wù)） 明確責任部門和責任人：財務(wù)、基建項目、人 力資源、資產(chǎn)、藥劑、信息、院辦、后勤等。 監(jiān)督檢查評價部門：監(jiān)察審計、紀委 實控規(guī)范實施的工作思路 一是成立貫徹實施領(lǐng)導(dǎo)小組。 二是組織進行內(nèi)控規(guī)范的全員培訓(xùn) 三是以單位文件形式下發(fā)內(nèi)控規(guī)范貫徹實施工作方案。 四是明確責任部門和責任人，梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、查 找風險點、選擇風險應(yīng)對策略、建立健全單位各項內(nèi)部管理制度 ，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。 五是加大對單位信息系統(tǒng)的改造或新增投入，不斷完善與內(nèi)控 規(guī)范相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，將內(nèi)控規(guī)范要求盡可能嵌入信息 系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)和活動的自動控制。 六是落實監(jiān)察審計處和紀委辦對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查責任，確保 內(nèi)部控制工作落到實處。 五、單位內(nèi)部控制的八種方法 （一）不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職 責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約 、相互監(jiān)督的工作機制。 常見的不相容崗位 1、業(yè)務(wù)授權(quán)(決策)與執(zhí)行崗位相分離； 2、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄崗位相分離； 3、業(yè)務(wù)授權(quán)與財產(chǎn)保管崗位相分離； 4、財產(chǎn)保管與記錄崗位相分離； 5、記錄總賬與明細賬崗位相分離； 6、經(jīng)營責任與記賬責任相分離； 7、財產(chǎn)保管與財產(chǎn)核對崗位相分離； 8、一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的全過程的各個步驟要分派 給不同的部門和人員負責。 （五）、單位內(nèi)部控制的八種方法 （二）內(nèi)部授權(quán)審批控制 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程 序和責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。 相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 明確各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù) 辦理的授予權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。 實行集體決策審批制度。 （五）、單位內(nèi)部控制的八種方法 （三）歸口管理 根據(jù)本單位實際，按照權(quán)責對等的原則，對有關(guān) 經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。 歸口控制是指按照管控事項的性質(zhì)與管理要求， 結(jié)合單位組織機構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容職位相 分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的原則下，明確各個業(yè) 務(wù)的歸口控制責任單位的控制方式。 單位內(nèi)部控制的八種方法 （四）預(yù)算控制 強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于 單位經(jīng)濟活動的全過程。 建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心” 的預(yù)算管理體系。預(yù)算是工作的起點和依據(jù)、建 立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。 加強預(yù)算的編審、內(nèi)部批復(fù)、執(zhí)行、決算和評價 四個環(huán)節(jié)的管理。 單位內(nèi)部控制的八種方法 （五）財產(chǎn)保護控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制 ，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實 核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。 單位內(nèi)部控制的八種方法 （六）會計控制 建立健全本單位財會管理制度，加強會計機 構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人 員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計 檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會 計報告處理程序。 單位內(nèi)部控制的八種方法 （七）單據(jù)控制 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù) 流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活 動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按 照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 單位內(nèi)部控制的八種方法 （八）信息內(nèi)部公開 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制 度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確 定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。 第三部分 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制實施 一、預(yù)算控制 用于收支、采購等業(yè)務(wù)，有效控制單位經(jīng)濟活 動風險。 通過建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè) 置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)或崗位、建立部門間溝通 協(xié)調(diào)機制和預(yù)算執(zhí)行分析機制、加強內(nèi)部審核 審批等控制方法，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、 決算和績效評價實施的有效控制。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理 預(yù)算是指基層按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計 劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃。 基層戰(zhàn) 略 部門業(yè)務(wù)規(guī) 劃 基層預(yù) 算 部門預(yù)算 戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標 科室目標科室目標 科室目標 收入、費用、資金 收入、費用、資金 完善 完善 分 解 匯 總 全面預(yù)算管理的內(nèi)容 醫(yī)院預(yù)算 資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)計劃 財務(wù)預(yù)算 采購預(yù)算 銷售預(yù)算 庫存預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 人力資源預(yù)算 投資與設(shè)備維修預(yù)算 專項預(yù)算 收入預(yù)算 成本預(yù)算 費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資產(chǎn)負債預(yù)算 損益預(yù)算 全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu) 二、收入控制 建立健全收入內(nèi)部管理制度 合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。 收入歸口管理。嚴禁設(shè)立賬外賬、“小金庫” 加強對票據(jù)和印章的管控 建立收入的檢查和評價制度。 收入控制方法 收入控制方法 收入控制方法 收入控制方法 收入控制方法 收入控制方法 三、支出控制 要求醫(yī)療機構(gòu)加強支出申請、審批、執(zhí)行、 審核和付款各環(huán)節(jié)管理，合理設(shè)置崗位，確 保不相容職務(wù)相互分離，強調(diào)建立重大支出 集體決策制度和責任追究制度。 支出控制的形式和方法 支出控制的形式和方法 支出控制的形式和方法 支出控制的形式和方法 支出管理制度 支出控制的形式和方法 支出控制的形式和方法 四、合同控制 合同管理的特點： 專業(yè)性強，與采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制和建設(shè)目 控制密切相關(guān)。 (一)合同業(yè)務(wù)的風險點 合同訂立環(huán)節(jié)的風險： 1.合同訂立的范圍和條件不明確，應(yīng)訂未定合同，違規(guī)訂 立合同（擔保、投資，借貸） 2.規(guī)避審批規(guī)定，將重大合同拆分為小合同 3.對合同對方資質(zhì)審查不嚴，導(dǎo)致合同無效或潛在風險 4.復(fù)雜經(jīng)濟事項，未組織專業(yè)人士參與談判，對合同條款 審核不嚴，面臨訴訟風險 5.未明確審批權(quán)限，合同專用章保管不善，未經(jīng)授權(quán)簽訂 合同或越權(quán)簽訂合同。 合同業(yè)務(wù)的風險點 合同履行環(huán)節(jié)的風險 1.未按合同約定履行合同 2.對合同履行缺乏有效的監(jiān)控（對方資質(zhì)發(fā)生變化） 3.未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等 合同登記歸檔環(huán)節(jié)的風險 1.合同等相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善 2.未建立合同信息安全保密機制，保密信息泄漏 合同業(yè)務(wù)的風險點 合同糾紛處理中的風險 1.缺乏糾紛處理機制，糾紛處理不當 2.對方違約證據(jù)的收集不足，處于不利地位 3.未按約定追究對方的違約責任 (二）合同業(yè)務(wù)的控制措施 1、建立健全合同內(nèi)部管理制度 歸口管理，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署 權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章。明確合同訂立的范圍 和條件，必要時法律、技術(shù)、財會等專家參與訂立工作 2、合理設(shè)置崗位，不相容職務(wù)分離 擬定與審核、審核與審批、審批與訂立、執(zhí)行與監(jiān)督 3、合同業(yè)務(wù)歸口管理，合同管理與預(yù)算管理、收支管理相 結(jié)合。業(yè)務(wù)部門按職能分工范圍辦理相關(guān)合同業(yè)務(wù)。 合同管理部門的職責 1.確定合同業(yè)務(wù)的程序和要求； 2.參與重大合同的擬定、談判、審查和訂立； 3.管理合同專用章； 4.參與合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動； 5.登記和歸檔； 6.定期檢查和評價。 4、加強對合同訂立的管理 調(diào)查：合同對方的主體資格、資質(zhì)、資信 談判：大額采購項目應(yīng)在內(nèi)部監(jiān)督下，按程序組織公開談 判；收集有關(guān)法規(guī)和信息；關(guān)注合同核心內(nèi)容；利用專 家工作；保密工作；做好有關(guān)記錄。 擬訂：擬訂合同文本（由單位業(yè)務(wù)承辦部門起草，歸口部 門審核)。優(yōu)先使用國家或行業(yè)示范文本，有標準文本的 必須使用標準文本；對方起草的文本認真審核；必須報 備的履行相應(yīng)程序。 合同訂立的管理 審核：合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性，重大合 同文本的會審制度，避免走形式，應(yīng)慎重對待審 核，并加以記錄，必要時修改合同條款。明確對 審查結(jié)果的責任 簽署：嚴格劃分各類合同的簽署權(quán)限；嚴格合同專 用章的保管制度（專人），防止已簽署的合同被 串改（加蓋騎縫章、使用防偽印記、紙質(zhì)合同、 編輯電子文檔） 5、加強合同履行的控制 明確履行責任人，落實合同執(zhí)行的責任；強化履行的檢 查、分析和驗收，無法履行時，及時采取應(yīng)對措施； 建立合同履行監(jiān)督審查制度。無約定或約定不明確的合 同，協(xié)商補充；顯失公平、有欺詐行為、已經(jīng)或可能導(dǎo) 致單位利益受損的合同，協(xié)商變更或解除；對方提出終 止、解除合同，造成損失的，應(yīng)提出索賠。 合同價款結(jié)算的控制。資金結(jié)算申請審查；歸口部門提 示結(jié)算資金時間；合同承辦人及時提交經(jīng)審批的資料辦 理結(jié)算；財會部門審核后結(jié)算，按合同付款或催收到期 欠款。 6、對合同登記歸檔的控制。合同登記的管理，統(tǒng)計 、分類和歸檔；合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度， 明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責權(quán)限和審批程序； 加強合同信息安全保密工作； 7、對合同糾紛的控制。明確合同糾紛的處理辦法及相 關(guān)的審批權(quán)限和處理責任；發(fā)生糾紛應(yīng)與對方協(xié)商， 意見一致簽訂書面協(xié)議，協(xié)商無解時，向單位負責人 報告，并根據(jù)合約選擇仲裁或訴訟； 五、采購業(yè)務(wù)控制 （一）政府采購和自行采購 (二) 采購業(yè)務(wù)的控制措施 1、建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度 包括管理機構(gòu)和崗位設(shè)置權(quán)限、工作流程、 審核責任和審批權(quán)限、 檢查責任等。 2、合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位 政府采購不相容崗位 采購需求制定與內(nèi)部審批 采購預(yù)算編制與預(yù)算審定 招標文件準備與復(fù)核 合同簽訂與驗收 驗收與保管 付款審批與付款執(zhí)行 監(jiān)督檢查與采購執(zhí)行 六、固定資產(chǎn)控制 主要內(nèi)容 1.崗位控制 2.業(yè)務(wù)流程控制 3.購建控制 4.驗收控制 5.維修保養(yǎng)控制 6.變動與處置控制 7.盤點與核對控制 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 固定資產(chǎn)控制的形式和方法 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程 資產(chǎn)管理部門財會部門主管領(lǐng)導(dǎo) 組建清查小組 開展現(xiàn)場清查 審核 查找原因 資產(chǎn)清查報告 資產(chǎn)清查報告 是否賬實不符 賬務(wù)處理 結(jié)束 是否 資產(chǎn)處置流程 業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機構(gòu) 提出處置申請 審核 按審批結(jié)果處置 審核 審批 審批 是否需技術(shù)審核 評估殘值 是否需外部審批 是 是 否 否 庫存物資控制 從物資請購、審批、采購、驗收、保管、領(lǐng)用 、發(fā)出、盤點、處置等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點， 采用授權(quán)批準、相互核對、限制接觸等控制方 法，嚴格控制物品資產(chǎn)的缺損、報廢等造成的 損失，并實行責任追究制。 控制重點：采購決策，強調(diào)建立庫存物資采購 管理制度。 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 庫存物資控制的形式和方法 七、工程項目控制 p建設(shè)項目的特點： n采用代建制（委托其他單位代建） n規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)復(fù)雜 n建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、招標代理 機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門 （一）工程項目控制范圍 決策環(huán)節(jié)、 勘探設(shè)計環(huán)節(jié) 招標、評標、定標、商簽合同環(huán)節(jié) 施工與監(jiān)理環(huán)節(jié) 核算工程成本與監(jiān)理環(huán)節(jié)、 核算工程成本及控制費用支出環(huán)節(jié) 項目竣工驗收環(huán)節(jié) 工程項目竣工決算環(huán)節(jié) （二）工程項目控制的形式和方法 不相容職務(wù)分離的崗位 項目建議、可行性研究與項目決策 概預(yù)算編制與審計崗位 項目實施與價款支付 竣工決算與竣工審計 工程項目控制的形式和方法 工程項目控制的形式和方法 工程項目控制的形式和方法 工程項目控制的形式和方法 工程項目控制的形式和方法 工程項目控制的形式和方法 工程價款支付方式 工程項目控制的形式和方法 2016-8-15