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1、 增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)及增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)及 合同發(fā)票匹配性審查合同發(fā)票匹配性審查 1 引引 言言2一、如何審查增值稅發(fā)票一、如何審查增值稅發(fā)票 以下有以下有1616個(gè)關(guān)個(gè)關(guān)注點(diǎn)哦注點(diǎn)哦3 1 1、票面是否清晰，要素是否齊全。發(fā)票面是否清晰，要素是否齊全。發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)方名稱(chēng)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬票購(gòu)銷(xiāo)方名稱(chēng)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)及稅務(wù)登記號(hào)，銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)的名稱(chēng)、號(hào)及稅務(wù)登記號(hào)，銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)的名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)及總金額計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)及總金額(大小寫(xiě)大小寫(xiě))，稅，稅率及稅額，發(fā)票開(kāi)具日期等項(xiàng)目要齊全，不率及稅額，發(fā)票開(kāi)具日期等項(xiàng)目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章
2、要得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規(guī)范。齊全規(guī)范。審查要點(diǎn)審查要點(diǎn)4 2、看對(duì)應(yīng)關(guān)系：銷(xiāo)貨方的單位名、看對(duì)應(yīng)關(guān)系：銷(xiāo)貨方的單位名稱(chēng)是否與貼現(xiàn)申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱(chēng)是否與貼現(xiàn)申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱(chēng)相符，購(gòu)、銷(xiāo)貨雙方單位名稱(chēng)是否稱(chēng)相符，購(gòu)、銷(xiāo)貨雙方單位名稱(chēng)是否與合同供需方名稱(chēng)相符，購(gòu)銷(xiāo)雙方單與合同供需方名稱(chēng)相符，購(gòu)銷(xiāo)雙方單位名稱(chēng)必須使用全稱(chēng)。位名稱(chēng)必須使用全稱(chēng)。5 3、發(fā)票上必須加蓋銷(xiāo)貨方增發(fā)票上必須加蓋銷(xiāo)貨方增值稅發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，加值稅發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的應(yīng)提供說(shuō)明蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的應(yīng)提供說(shuō)明，加蓋加蓋單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票
3、無(wú)效；無(wú)效；發(fā)票專(zhuān)用章上的號(hào)碼應(yīng)與供發(fā)票專(zhuān)用章上的號(hào)碼應(yīng)與供貨方納稅人識(shí)別號(hào)一致；貨方納稅人識(shí)別號(hào)一致；6 4、發(fā)票名稱(chēng)上不帶、發(fā)票名稱(chēng)上不帶“省，省，市市,自治區(qū)自治區(qū)”字樣，應(yīng)為字樣，應(yīng)為“XX 增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票”；7 5、發(fā)票的、發(fā)票的 8 位數(shù)流水號(hào)、位數(shù)流水號(hào)、10 位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號(hào)、位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號(hào)、代碼號(hào)一致。流水號(hào)為鉛字異型號(hào)代碼號(hào)一致。流水號(hào)為鉛字異型號(hào)碼流水打?。淮a流水打??；8 6、不得重復(fù)使用發(fā)票，對(duì)比密碼區(qū)密碼，不得重復(fù)使用發(fā)票，對(duì)比密碼區(qū)密碼，看是否有相同或大部相同現(xiàn)象的存在，不同票看是否有相同或大部相同現(xiàn)象的存在，不同票號(hào)的發(fā)
4、票密碼區(qū)應(yīng)不同號(hào)的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同；相同企業(yè)之間交易所；相同企業(yè)之間交易所開(kāi)的發(fā)票在密碼區(qū)一定區(qū)域的密碼可以相同；開(kāi)的發(fā)票在密碼區(qū)一定區(qū)域的密碼可以相同；84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面上的專(zhuān)用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)發(fā)票號(hào)碼碼”、“開(kāi)票時(shí)間開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額金額”、“稅額稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)完全相符，等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)完全相符，提提 示示9 7、審查發(fā)票的金額與企業(yè)、審查發(fā)票的金額與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相匹配，發(fā)票的經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相匹配，發(fā)票的總金
5、額必須大于或等于票據(jù)的總金額必須大于或等于票據(jù)金額；金額；8、發(fā)票金額大小寫(xiě)前封頂、發(fā)票金額大小寫(xiě)前封頂符為增值稅發(fā)票專(zhuān)用封頂符；符為增值稅發(fā)票專(zhuān)用封頂符；10 9、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為五號(hào)宋體字；五號(hào)宋體字；10、貨號(hào)計(jì)量單位必須是、貨號(hào)計(jì)量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；企業(yè)一貫使用的單位；11 11、發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘積是否與金額相符；積是否與金額相符；貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)稅合計(jì)大小寫(xiě)相符；稅合計(jì)大小寫(xiě)相符；12 12 12、看、看1515位納稅人識(shí)別號(hào)是位納稅人識(shí)別號(hào)是否合理，部分假票會(huì)存在納稅人否合理，部分
6、假票會(huì)存在納稅人識(shí)別號(hào)數(shù)字位數(shù)不對(duì)或識(shí)別號(hào)為識(shí)別號(hào)數(shù)字位數(shù)不對(duì)或識(shí)別號(hào)為其他地區(qū)的號(hào)碼現(xiàn)象；其他地區(qū)的號(hào)碼現(xiàn)象；13 13 13、50001111405000111140：10位數(shù)發(fā)票代碼的構(gòu)成，第1-4位代表各地市、第5-6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的語(yǔ)言文字(1、2、3、4分別代表中文、中英文、藏漢文、維漢文)、第9位代表幾聯(lián)發(fā)票(4、7分別表示四聯(lián)、七聯(lián))、第10位代表發(fā)票的金額版本號(hào)(0表示電腦發(fā)票)。14 1414、直觀票面左側(cè)齊封處有無(wú)根據(jù)國(guó)、直觀票面左側(cè)齊封處有無(wú)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)印制文號(hào)字樣且家稅務(wù)總局批準(zhǔn)印制文號(hào)字樣且票面左側(cè)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)印制文號(hào)與發(fā)
7、票代碼具有勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系。（例如國(guó)稅函20041262號(hào)南京造幣廠(chǎng)其對(duì)應(yīng)批次為05年第一、二批，國(guó)稅函2005520號(hào)南京造幣廠(chǎng)其對(duì)應(yīng)批次為05年第三四批。）15 15、是否還存在手寫(xiě)板專(zhuān)、是否還存在手寫(xiě)板專(zhuān)用發(fā)票，用發(fā)票，2003年年8月月1日全國(guó)所日全國(guó)所有增值稅一般納稅人停止開(kāi)具有增值稅一般納稅人停止開(kāi)具手寫(xiě)版增值稅專(zhuān)用發(fā)票。手寫(xiě)版增值稅專(zhuān)用發(fā)票。1616、查看發(fā)票原件 若上述方法不能確定企業(yè)所附發(fā)票復(fù)印件若上述方法不能確定企業(yè)所附發(fā)票復(fù)印件的真假，可查看發(fā)票原件的真假，可查看發(fā)票原件。票面鑒別主要看縮微文字印刷是票面鑒別主要看縮微文字印刷是 否清晰，縮微文字否清晰，縮微文字:監(jiān)制章內(nèi)
8、圈，以及監(jiān)制章內(nèi)圈，以及 監(jiān)制章下方下劃線(xiàn)（雙線(xiàn)）。由拼音監(jiān)制章下方下劃線(xiàn)（雙線(xiàn)）。由拼音 字母構(gòu)成。字母構(gòu)成。17 (1)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)“增值稅專(zhuān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用發(fā)票”字樣下端的雙實(shí)線(xiàn)由微縮字母組字樣下端的雙實(shí)線(xiàn)由微縮字母組成。其中上線(xiàn)為成。其中上線(xiàn)為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)，下線(xiàn)為等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)，下線(xiàn)為“國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)。如縮寫(xiě)。如“北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票”上線(xiàn)由上線(xiàn)由“BJZZHSHZHYFP”微縮字樣組成，下微縮字樣組成，下線(xiàn)為線(xiàn)為“GJSHWZJJZ
9、H”微縮字樣組成。微縮字樣組成。18 (2)、發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線(xiàn)、發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線(xiàn)由多組由多組“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)組等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫(xiě)組成，即成，即“GJSHWZJJZH”。19二、合同和發(fā)票匹配的審查要點(diǎn)二、合同和發(fā)票匹配的審查要點(diǎn) 看以下個(gè)看以下個(gè)4 4個(gè)要個(gè)要點(diǎn)哦點(diǎn)哦20 1、合同上供銷(xiāo)雙方與發(fā)票上的銷(xiāo)貨、購(gòu)貨單位一致（或能提供合理說(shuō)明）2、合同簽訂日期、合同履行期間及合同結(jié)算時(shí)間與發(fā)票開(kāi)票日期之間存在邏輯合理性。21 1、合同上供銷(xiāo)雙方與發(fā)票上的銷(xiāo)貨、購(gòu)貨單位一致（或能提供合理說(shuō)明）2、合同簽訂日期、合同履行期間及合同結(jié)算時(shí)間與發(fā)票開(kāi)票日期之間存在邏輯合理性。22 3、合同的合同標(biāo)的與發(fā)票上的應(yīng)稅貨物內(nèi)容、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)應(yīng)一致且應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)。4、一般來(lái)說(shuō)，發(fā)票總金額應(yīng)小于或等于合同總金額且與客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模合理匹配。2324
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