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1、會(huì) 計(jì) 學(xué) 原 理,安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系制作,第七章財(cái)產(chǎn)清查,返回主頁(yè),第七章 財(cái)產(chǎn)清查,第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類,第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類,一、 財(cái)產(chǎn)清查的概念,二、 財(cái)產(chǎn)清查的意義,三、 財(cái)產(chǎn)清查的種類,四、 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度,一、財(cái)產(chǎn)清查的概念,財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤存和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)量是否相符的一種專門方法。,造成賬實(shí)不符的原因,客觀原因： （1）自然損耗 （2）自然災(zāi)害 主觀原因： （1）管理不善 （2）責(zé)任者過(guò)失 （3）貪污、盜竊,二、財(cái)產(chǎn)清查的意義,1.確保核算資料的真實(shí)可靠
2、 2.健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度 3.增強(qiáng)責(zé)任感，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 4.保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行,三、財(cái)產(chǎn)清查的種類,全面清查 按清查的范圍分類： 局部清查 定期清查 按清查的時(shí)間分類： 不定期清查,全面清查,全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 它一般包括： 1.年終結(jié)算之前； 2.單位撤消、全面或改變隸屬關(guān)系時(shí)； 3.中外合資，國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前； 4.企業(yè)股份制改制前； 5.開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資時(shí)； 6.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。,局部清查,局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 其清查的對(duì)象主要是對(duì)貨幣資金、存貨等流動(dòng)性大的項(xiàng)目。,定期清查,定期清查就是按事先計(jì)劃安排的時(shí)
3、間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的清查。 其一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。,不定期清查,不定期清查是事先并無(wú)計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。 一般發(fā)生在以下幾種情況： 1.更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時(shí)； 2.發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)； 3.單位撤消、合并兼并或改變財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系時(shí)。,返回,四、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度,（一）永續(xù)盤存制,（二）實(shí)地盤存制,永續(xù)盤存制,永續(xù)盤存制是指對(duì)存貨的日常記錄既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)，通過(guò)結(jié)賬，能隨時(shí)反映賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。 公式： 賬面期 賬面期 本 期 本 期 末余額 初余額 增加額 減少額,永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)
4、對(duì)存貨的核算和控制，可以隨時(shí)反映各種存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。 缺點(diǎn)：明細(xì)核算工作量大，核算成本較高。,實(shí)地盤存制,實(shí)地盤存制是指在期末通過(guò)對(duì)存貨的盤點(diǎn)來(lái)確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以推算出本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法。 公式： 本 期 賬面期 本 期 期末實(shí)際 減少數(shù) 初余額 增加數(shù) 結(jié) 存 數(shù),實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)：不需要明細(xì)核算，核算工作較簡(jiǎn)便。 缺點(diǎn)： （1）不能在賬面上隨時(shí)反映存貨的收發(fā)結(jié)存情況，及時(shí)提供存貨管理所需的各種信息。 （2）可能導(dǎo)致將一些并非由于銷售或耗用而減少的商品計(jì)入銷售或耗用成本之中。,返回,第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法,一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序,二、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法,
5、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序,1.成立清查組織； 2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作； （1）會(huì)計(jì)部門； （2）財(cái)產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務(wù)部門； （3）準(zhǔn)備好各種量具和有關(guān)清查登記用的表冊(cè)； 3.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查。,財(cái)產(chǎn)清查的一般方法,實(shí)物的清查方法,1、實(shí)地盤點(diǎn)通過(guò)實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器具確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。 2、技術(shù)推算盤點(diǎn)是通過(guò)技術(shù)推算確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。,實(shí)物的清查方法,對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。,實(shí)物的清查方法,盤存表 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：,035 海爾空調(diào) 臺(tái) 4
6、0 1800 72000,家電類 二庫(kù),單位負(fù)責(zé)人簽章： 填表人簽章：,張靜,2003、8、31,實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱： 年 月 日,日化柜 2003 6 30,12 X牙膏 盒 3.00 38 114 40 120 1 6 壓壞,單位負(fù)責(zé)人簽章： 填表人簽章：,張 靜,現(xiàn)金的清查方法,現(xiàn)金的清查，是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤盈盤虧情況。,現(xiàn)金的清查應(yīng)注意的問(wèn)題,1、在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。 2、不允許白條抵庫(kù)。 3、現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”也是重要的原始憑證，它既起“盤存表”的作用，又起“實(shí)存
7、賬存對(duì)比表”的作用。,385.43 380.43 5.00 找零差錯(cuò),家電柜 2003 8 18,單位負(fù)責(zé)人簽章： 填表人簽章：,黃志,現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱： 年 月 日,銀行存款的清查結(jié)果,銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額往往不一致。其原因有： 1、記賬差錯(cuò)銀行或企業(yè)記賬時(shí)發(fā)生的單方或雙方錯(cuò)誤； 2、未達(dá)賬項(xiàng)由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證已登記入賬，而另一方尚未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。,銀行存款的清查方法,銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核
8、對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。,未達(dá)賬項(xiàng)的類型,1、企業(yè)已收，銀行未收款； 2、企業(yè)已付，銀行未付款； 3、銀行已收，企業(yè)未收款； 4、銀行已付，企業(yè)未付款。 上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如果有“未達(dá)賬項(xiàng)”可編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是根據(jù)企業(yè)與銀行雙方目前的余額基礎(chǔ)上，補(bǔ)記上對(duì)方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如果調(diào)節(jié)后的余額相等，表明雙方記賬相符，否則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)予以更正。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元,銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例,例題某企業(yè)2003年度12月31日銀行存款日記賬的余額為5
9、6000元，銀行對(duì)賬單的余額為74000元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)： 1、企業(yè)收銷貨款2000元，企業(yè)已記銀行存款賬，銀行尚未記賬； 2、企業(yè)付購(gòu)料款18000元，企業(yè)已付款，銀行尚未付款； 3、接到甲工廠匯來(lái)的貨款10000元，銀行已記增加，企業(yè)尚未記賬； 4、銀行代付購(gòu)料款8000元，銀行已記減少，企業(yè)尚未支付。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元,56000 74000,2000,18000,58000 58000,2003 12 31,10000,8000,結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查方法,各種結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)一般采取“函證核對(duì)法”進(jìn)行清查，即企業(yè)將編制的“應(yīng)收賬款對(duì)賬單”或“應(yīng)付賬款對(duì)賬
10、單”，分發(fā)有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)賬目的方法。,返回,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟,存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟,1、核對(duì)數(shù)字，查明原因； 2、調(diào)整賬簿，做到賬實(shí)相符； 3、經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。,賬戶設(shè)置,待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借方 貸方,（1）登記發(fā)生的待處 理盤虧、毀損的金額； （2）盤盈的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出,（1）登記發(fā)生的待處 理盤盈的金額； （2）盤虧及毀損的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出,存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理,例題1企業(yè)于10月30日盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短少原材料100公斤，單價(jià)5元。原因待查。,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500,存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理,例題211月5日經(jīng)查明短少原材料100公斤系自然損耗10公斤，另90公斤屬保管人員過(guò)失引起，應(yīng)予以賠償。,借：管理費(fèi)用 50 其他應(yīng)收款 450 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,例題3企業(yè)于10月30日在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)該設(shè)備的價(jià)值為3000元，原因待查。,借：固定資產(chǎn) 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,例題4 11月3日經(jīng)查明盤盈機(jī)器屬于保管人員漏記，經(jīng)批準(zhǔn)列入營(yíng)業(yè)外收入。,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000,返回,
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