營改增對地方財政的影響因素

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1、營改增對地方財政的影響因素 營改增對地方財政的影響因素 2017/06/16 《軍事經(jīng)濟研究》2013年第4期 2016年5月，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)四大行業(yè)全面“營改增”，標(biāo)志著1994年分稅制后作為地方財政重要支柱和主體稅種的營業(yè)稅退出歷史舞臺。全面“營改增”有何深刻意義，對地方財政影響如何，基層政府及職能部門如何應(yīng)對，是值得財稅工作者深思的重要問題。 一、全面實施“營改增”的積極意義 （一）稅制改

2、革的必然趨勢。一是原有營業(yè)稅制未消除重復(fù)征稅因素；二是不同行業(yè)存在營業(yè)和增值稅制度差異，造成稅負不公；三是稅管漏洞及差異性等特征，造成稅收信用缺失；四是第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，營業(yè)稅額不斷膨脹，構(gòu)建結(jié)構(gòu)公平稅負、全面完整的消費型增值稅制度，是稅制改革的必然要求。 （二）供給側(cè)改革的重頭戲?？傮w上說，就是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。 （三）經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級重大舉措。通過“營改增”減稅，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，重塑我國的產(chǎn)業(yè)格局，換取企業(yè)蓄勢創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級的持久動力，助力高端研發(fā)、高端制造和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等快速成長，助力企業(yè)產(chǎn)業(yè)從中低端向中高端邁進，為中

3、小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展獲得更大空間。 二、全面營改增對地方財政的影響分析 從有利方面看，一是實現(xiàn)了企業(yè)減稅降負。據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布數(shù)據(jù)，營改增在2016年前11月整體減稅規(guī)模達4699億元，2016年減稅將超過5000億元。2016年5至11月，全國四大行業(yè)新納入“營改增”的934萬戶小規(guī)模納稅人稅負平均下降26.7%。二是釋放了改革紅利。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2016年5—11月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤同比增長10.1%，而去年同期同口徑相比下降1.4%；PPI指數(shù)從9月起結(jié)束了連續(xù)54個月的下跌，實現(xiàn)由負轉(zhuǎn)正。三是擴大了有效供給和消費需求。以中部某省2016年為

4、例，固定資產(chǎn)投資總額同比增長16.2%；社會消費品零售總額同比增長12.3%；外商直接投資同比增長12.9%，投資、消費、出口“三駕馬車”均高于近三年增長指數(shù)。四是規(guī)范了收入關(guān)系。在營改增后增值稅收入歸屬關(guān)系上，2016年5月施行的《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，讓地方增加25%的增值稅紅利，按照2016年基數(shù)測算，相當(dāng)于彌補了因推行“營改增”而帶來的一半以上的減收額。從長遠看，在收入結(jié)構(gòu)調(diào)整上，營改增在降低取消營業(yè)稅而產(chǎn)生的稅負負擔(dān)的同時，為涵養(yǎng)其他稅源提供了增收空間。從不利方面看，“營改增”使地方收入大幅減少，地方政府面臨財力不足的困境，經(jīng)濟欠發(fā)達、產(chǎn)業(yè)層次低

5、及營業(yè)稅依賴度高地區(qū)尤為明顯。一是疊加地方減收效應(yīng)。“營改增”后，上下游企業(yè)之間形成了更多的進項抵扣，必然帶來地方稅收的結(jié)構(gòu)性減收。 以瀘西縣情況為例，營業(yè)稅從2011年的9301萬元增長到2014年的歷史最高14651萬元，年均增長19.2%，其增速均高于地方稅收和財政收入的年均增速。營業(yè)稅多年運行“以票控稅”征管手段的可控性、收入的穩(wěn)定性是增值稅“納稅申報”核查征管和“進銷項抵扣”計算所無法比擬的（以一般納稅人為例）；且營業(yè)稅源具有點多面廣、零星分散特點，“營改增”后國稅部門征管工作難度加大；“營改增”在給納稅人減稅和公平稅負的同時，“進銷項抵扣”也給納稅人在財務(wù)管理、會計

6、核算、誠信納稅意識、納稅申報及業(yè)務(wù)操作等層面提出了新的要求。二是影響地方收入結(jié)構(gòu)。一方面，主體稅種變更。“營改增”后，在地方稅收收入占比30%—40%的營業(yè)稅隨之消失。另一方面，地方財政主體稅種地位減弱。2015年，全國收繳的1.9萬億營業(yè)稅中，99%以上是歸屬地方的，如今這一塊收入改為中央地方共享的增值稅，必將對地方財政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響?！盃I改增”后，從總體看，增值稅共享政策調(diào)整不足以彌補地方財力損失，地方財政對中央財政轉(zhuǎn)移支付依存程度增加。三是“營改增”后，城建稅、教育費附加等附征稅費面臨減收風(fēng)險，原有企業(yè)所得稅受沖擊和影響，對國地稅協(xié)作辦稅、信息共享及征管工作壓力提出了新的要求。四是

7、地方面臨雙重壓力。為確保試點行業(yè)和企業(yè)稅負只減不增，幫助試點企業(yè)在新老稅制轉(zhuǎn)換過程平穩(wěn)過渡，對稅負增加的企業(yè)，各地采取由地方財政設(shè)立專項資金，給予過渡性財政扶持，順利推進改革的做法，加重了地方財政負擔(dān)，地方財政對因“營改增”帶來的財政減收的承受能力相對較弱，面臨著減稅和增支的雙重壓力。 三、如何應(yīng)對的建議 “營改增”稅制改革不可逆轉(zhuǎn)，要讓地方盡快走出主體稅源缺失、財力不足的困境，需要中央與地方共同努力、精準(zhǔn)發(fā)力。 （一）要培植經(jīng)濟發(fā)展后勁。經(jīng)濟決定財政，財政是經(jīng)濟的“晴雨表”。做好生財聚財工作是地方政府的頭等大事。一是支持經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。堅持創(chuàng)

8、新、綠色、協(xié)調(diào)、開放、共享的發(fā)展理念，緊扣供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力發(fā)展綠色、循環(huán)、低碳經(jīng)濟，引導(dǎo)和推進市場前景好、產(chǎn)業(yè)鏈條長、稅收貢獻大的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展，提升地方經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量與效益。二是創(chuàng)新財政投入方式。發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的引導(dǎo)功能，綜合運用財政貼息、參股、擔(dān)保、以獎代補、投資引導(dǎo)基金、PPP項目等方式投入，同時落實好減稅降費政策，加快現(xiàn)代物流、科技、信息、金融等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，積極培育社區(qū)服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、中介服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)。三是加大簡政放權(quán)，進一步放活政策、放寬投資領(lǐng)域，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，鼓勵社會資本投入工業(yè)、生態(tài)旅游、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化以及公益性城市基礎(chǔ)設(shè)施等重點領(lǐng)域，加快培育市場主體，實

9、現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)增長。 （二）要加強稅收征管。積極構(gòu)建適應(yīng)“營改增”變革的新的稅收征管模式，實施征管流程再造，強化信息管稅，加強風(fēng)險管控，依法、科學(xué)、規(guī)范、精細辦稅，深度融合護稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，提升行政效能，切實做深、做細、做實“營改增”稅改轉(zhuǎn)軌及業(yè)務(wù)銜接各項工作，真正把“營改增”對地方稅收的影響降至最小。一是建體制，明權(quán)限。完善現(xiàn)行國稅、地稅征管體制，合理界定國稅和地稅部門征管權(quán)限，充分調(diào)動兩個部門的積極性，實行相互派駐、聯(lián)合辦稅、深度融合，做到依法治稅。二是抓分析，強服務(wù)。密切關(guān)注財稅政策和財稅體制變化，做好稅源分析和數(shù)據(jù)測算，充分發(fā)揮參謀助手作用。同時，做好財稅政策的宣傳與解

10、釋、咨詢工作，為企業(yè)搞好納稅服務(wù)。三是抓征管，強督辦。利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”大數(shù)據(jù)等科技手段，對重點企業(yè)、重點行業(yè)、重點稅源實行源頭控管，全面、準(zhǔn)確、及時地掌握收入動態(tài)，加強收入征管，確保財政收入及時足額入庫。四是抓清理，促規(guī)范。加強稅務(wù)、銀行、公安、房管、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)系溝通和信息共享，加強稅務(wù)稽查和專項檢查，清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，確保應(yīng)收盡收，實現(xiàn)財政收入可持續(xù)增長。 （三）要加大轉(zhuǎn)移支付力度。轉(zhuǎn)移支付制度是均衡各級預(yù)算主體間收支規(guī)模不對稱的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。“營改增”在降低企業(yè)稅負的同時，減少了地方財力，這就需要按照國務(wù)院《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革的

11、指導(dǎo)意見》的要求，一方面，根據(jù)中央和地方財政事權(quán)范圍，進一步細化明確中央與地方各自承擔(dān)的財政事權(quán)的支出責(zé)任、中央和地方按規(guī)定分擔(dān)共同財政事權(quán)的支出責(zé)任；另一方面，進一步加大中央對財力薄弱地區(qū)，特別是革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財政均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，提高轉(zhuǎn)移支付系數(shù)，彌補地方因財稅改革帶來的財力缺口?？傊?，要真正使地方政府“干什么事”與“錢從何來”實行動態(tài)匹配，充分發(fā)揮中央和地方的積極性。 （四）要構(gòu)筑完善地方稅體系。穩(wěn)定的地方稅是支持地方經(jīng)濟社會發(fā)展重要的財力保障。在現(xiàn)行財政體制下地方稅有18種，大多量小面散，因此，按照中共十八屆三中全會精神，在全面推進“營改增”時，要保持地方財力持續(xù)穩(wěn)定增長，必須加快推進消費稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、個人所得稅、資源稅等稅種頂層設(shè)計協(xié)同改革，逐步擴大稅基，將其作為地方主體稅種，充實地方財力。與此同時，強化稅收征收管理，落實“稅收法定”原則，賦予地方政府一定的稅權(quán)。允許地方政府根據(jù)本地實際情況制定實施細則或具體辦法，適時開征新稅種，促進地方財政收入可持續(xù)穩(wěn)定增長。 作者：王平 上一個文章： 沒有了下一個文章： 企業(yè)轉(zhuǎn)型對國際貿(mào)易的影響