地方財(cái)政的幾個(gè)基本理論問題(1)

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1、地方財(cái)政的幾個(gè)基本理論問題(1) 一、財(cái)政體制改革簡評(píng)　　中國的財(cái)政體制改革，是根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，把總額分成的財(cái)政體制改革為分稅制財(cái)政管理體制，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方收入。這樣，以“分稅”為名的劃分中央與地方的事權(quán)、財(cái)權(quán)、稅權(quán)并設(shè)立兩套征稅機(jī)構(gòu)的財(cái)政體制改革，奠定了財(cái)政體制新框架，為充分發(fā)揮“兩個(gè)積極性”創(chuàng)造了條件，也為國家的統(tǒng)一和鞏固增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。例如，1994年

2、的財(cái)政體制改革，從根本上改變了中央稅的比重，由1993年及以前的20％左右提高到了1994年及以后的50％以上。這確實(shí)是一個(gè)很了不起的成就。然而，此次財(cái)政體制改革，對完善的分稅制財(cái)政管理體制而言，只能說是一種必要的過渡措施。所以，中國現(xiàn)行的財(cái)政體制仍有許多不足?！　?、由于財(cái)政體制改革與稅收改革在改革步伐上的差異性， 從而導(dǎo)致現(xiàn)行地方稅制的不完善與不規(guī)范。地方稅不是一種稅的稱謂，而是一組稅的統(tǒng)稱，有明顯的財(cái)政意義。似乎可以如此簡單地表述：地方稅是對充作地方財(cái)政收入的稅源的課征。建立地方稅體系是建立分稅制財(cái)政管理體制的客觀需要。然而，在財(cái)稅改革的實(shí)際過程中，財(cái)政體制改革是圍繞市場經(jīng)濟(jì)需要“分”的

3、思路展開的，即“分事、分權(quán)、分稅、分管”。而稅制改革則是為滿足市場經(jīng)濟(jì)“統(tǒng)”的需要進(jìn)行的，即市場是統(tǒng)一的，需要“統(tǒng)一稅法”；市場是競爭的，需要“公平稅負(fù)”。而統(tǒng)一與公平原則的實(shí)現(xiàn)，就可以在一定程度上“簡化稅制”。但所提“合理分權(quán)”即滿足市場經(jīng)濟(jì)“分”的基本原則并沒有得到充分體現(xiàn)。這種差異性就使得地方稅制中許多稅種基本沒動(dòng)，于是就呈現(xiàn)出“新稅收、老稅種”的面貌。同時(shí)，財(cái)政體制改革在進(jìn)行“分”的時(shí)候，也沒有分徹底，只是按中央、地方兩大塊來分稅收。而地方各級(jí)之間則沒有考慮。因此，現(xiàn)行稅收制度就很難完全滿足地方各級(jí)財(cái)政的需要了?！　?、地方稅源劃分得不盡合理。按照效率、適合、 相當(dāng)?shù)脑瓌t來判定，首先是

4、地方稅源沒有分級(jí)次，不能滿足地方各級(jí)政府的需要；其次，沒有按地域，而是按隸屬關(guān)系、部門、資源或因政策調(diào)整的增加部分來劃分稅源，前者如企業(yè)所得稅，后者依次如城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、銀行營業(yè)稅，這不但有礙于企業(yè)改革，也不符合稅源的對應(yīng)性；其三，沒有很好地考慮有些稅源的廣度和潛力，如個(gè)人所得稅和資源稅，它們或是因其所得來源廣大，或是因其資源為國家所有，而不可作為地方所得稅；其四，沒有貫徹同一原則，如增值稅與營業(yè)稅，都是消費(fèi)稅，劃分原則應(yīng)相同，即均應(yīng)作為共享稅稅源。　　3、地方缺乏必要的地方稅立法權(quán)。 分稅制財(cái)政管理體制的基本思想，是市場經(jīng)濟(jì)條件下的民主理財(cái)思想。鑒于此，地方政府有了征稅權(quán)和獨(dú)立的征稅

5、機(jī)關(guān)。但問題在于，除了全國性的地方稅立法工作以外，地方?jīng)]有根據(jù)本地的特點(diǎn)、資源狀況和特別需要，開征一些地方性稅種的立法權(quán)?？梢哉f，這是亂收費(fèi)的根源之一。　　二、地方政府和地方財(cái)政　　國家歷史久遠(yuǎn)，其政權(quán)級(jí)次隨著社會(huì)生產(chǎn)力水平的提高和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化而不斷調(diào)整、變動(dòng)，中央政府代表國家，下為地方各級(jí)政府，分別處理各自的公共事務(wù)?！　〔徽摳鲊胤秸笧楹?，但“地方”總是相對于“中央”而言的。而地方又有其組織體系，分為一定的級(jí)次。因此，首先要確定地方政權(quán)級(jí)次，然后才能考慮相應(yīng)的財(cái)政體制。　　兩千年來，中國的地方政府在二級(jí)制和三級(jí)制之間徘徊。現(xiàn)在的省、縣制，基本上是秦、漢郡、縣制的繼續(xù)。兩級(jí)政府是

6、中國兩千年來的基本格局。解放以后，中國的地方政權(quán)制度雖然多變，但省、縣兩級(jí)都作為實(shí)級(jí)存在并各自有一級(jí)財(cái)政，應(yīng)該是可以肯定下來的?！　∈性谥袊墙漠a(chǎn)物，可依其政治經(jīng)濟(jì)地位分為直轄市、省轄市和縣級(jí)市。除了縣級(jí)市以外，目前還實(shí)行“市管縣”制度。市是一級(jí)政府，是實(shí)級(jí)，應(yīng)有相應(yīng)的財(cái)政。市以下一般設(shè)區(qū)，區(qū)亦為實(shí)級(jí)，也應(yīng)有區(qū)財(cái)政。區(qū)以下的街道辦事處是區(qū)的派出機(jī)構(gòu)，不宜單設(shè)財(cái)政?！　】h以下是鄉(xiāng)或鎮(zhèn)，為實(shí)級(jí)政府，可有一級(jí)財(cái)政。在一些地區(qū)如有困難，可不設(shè)，亦可在條件具備之后逐步建立?！　∪缟纤?，依地方政府的實(shí)級(jí)，有省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)，也就是說，地方財(cái)政亦有四級(jí)?！　∪?、地方財(cái)政理論　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，地方

7、財(cái)政應(yīng)是公共財(cái)政，是地方各級(jí)政府為滿足本地區(qū)的一般需要，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)的發(fā)展，平衡財(cái)政分配，所需資金的取得、使用和管理的各種行為的總稱?！　∮捎凇暗胤健笨偸窍鄬τ凇爸醒搿倍缘?，因而，中央財(cái)政與地方財(cái)政實(shí)質(zhì)上的關(guān)系是：統(tǒng)一關(guān)系：國家對全國各地方的財(cái)政必須保持統(tǒng)一，統(tǒng)籌規(guī)劃；從屬關(guān)系：即權(quán)力的行使需遵從中央的統(tǒng)一的法規(guī)；調(diào)劑關(guān)系：中央調(diào)劑各地區(qū)的財(cái)政收支，以健全地方財(cái)政。　　公共商品理論是財(cái)政稅收的基礎(chǔ)理論：財(cái)政支出的是公共商品，而稅收則是公共商品的價(jià)格。公共商品理論為中國的經(jīng)濟(jì)改革、財(cái)政改革和稅收改革指明了方向：民間部門生產(chǎn)私人商品，政府部門生產(chǎn)或供應(yīng)公共商品，因此，政企必須分開；財(cái)政支

8、出的只能是公共商品，而不是私人商品，因此，中國的財(cái)政預(yù)算結(jié)構(gòu)需要轉(zhuǎn)換；稅收是公共商品的價(jià)格，因此，稅收應(yīng)真正成為財(cái)政收入的主要來源?！　」采唐返囊饬x。在廣袤的商品世界中，基本可以將其分為兩大類：私人商品與公共商品。用來滿足私欲的商品，稱之為私人商品；用來滿足公欲的商品，稱之為公共商品。通過市場機(jī)制，研究私人商品的生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)，以及再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的問題，乃是私經(jīng)濟(jì)的核心，也就是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主要范圍。而通過政治過程或政府的作用，研究如何利用公共商品來滿足公欲的問題，乃是公經(jīng)濟(jì)的核心，也就是財(cái)政稅收所要研究的主要范圍?！　」采唐罚≒ublic Goods）理論發(fā)端于西方。 因?yàn)榉g

9、的原因， Public Goods 一詞有多種表達(dá)：公共物品、公共產(chǎn)品、公共貨物、 公共財(cái)貨、公共財(cái)、公共商品等。我們之所以采用“公共商品”的說法，是因?yàn)楣采唐放c私人商品相提并論可以更能說明市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)問題和財(cái)政問題?！　∈聦?shí)上，“公共”意為屬于社會(huì)的；公有公用的?！拔锲贰倍嘀溉粘Ｉ钪袘?yīng)用的東西，具有使用價(jià)值，但不一定具有價(jià)值；只有作為商品的物品，才具有價(jià)值?！爱a(chǎn)品”是生產(chǎn)出來的物品，在市場經(jīng)濟(jì)中，絕大多數(shù)是用來進(jìn)行交換的商品，只有那些自產(chǎn)自用的產(chǎn)品才不是商品?！柏浳铩笔枪┏鍪鄣奈锲罚簿褪巧唐?。“財(cái)貨”意同貨物?！柏?cái)”是錢和物資的總稱：錢為貨幣，是一種特殊商品：“物資”是生產(chǎn)上和生活

10、上所需要的物質(zhì)資料，也是商品，所以，財(cái)與商品的意義相同。至于“商品”則是為交換而生產(chǎn)的勞動(dòng)產(chǎn)品，具有使用價(jià)值和價(jià)值兩重性；泛指市場上買賣的物品。所以，我認(rèn)為把“Public Goods”統(tǒng)一翻譯為“公共商品”較為妥當(dāng)。而且，這樣定義，就可以把公共商品與私人商品聯(lián)系起來一起研究，從中找出它們之間的聯(lián)系以及共性與特性?！　〉胤焦采唐?。公共商品所在的位置亦會(huì)對消費(fèi)者產(chǎn)生不同的影響。例如，某人因距離消防隊(duì)較近而可能收益較多。這類公共商品可用地理?xiàng)l件作為劃分的標(biāo)準(zhǔn)，大體上可將其區(qū)分為地方性公共商品、區(qū)域性公共商品和國家性公共商品。公共商品的這種分類，為建立多層次政府制度提供了理論依據(jù)。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活

11、中，嚴(yán)格區(qū)分國家公共商品和地方公共商品是做不到的。這是因?yàn)椋蟛糠止采唐房梢允菄业?，也可以是地方性的。因此，這種區(qū)分只能是大致的：基本上為全國居民消費(fèi)的公共商品屬國家公共商品，基本上由地方居民受益的為地方公共商品?！　夜?yīng)的公共商品，是對全體國民給予等量的利益，例如國防、國家制定的法律、基礎(chǔ)科學(xué)研究、國道、面向全國的高等教育等；地方政府供應(yīng)的公共商品，在原則上，只不過是給特定地區(qū)的居民以等量利益，如環(huán)境保護(hù)、自來水供應(yīng)系統(tǒng)、地方性道路、中小學(xué)教育等。所以說，地方公共商品乃是指能滿足一定地區(qū)人民的公共欲望，而由地方政府所提供的商品或勞務(wù)。又可稱之為被差別化了的公共商品。如同地方是相對于中

12、央而言一樣，地方公共商品也是相對于國家公共商品而言的，具有明顯的區(qū)域性，因而其范圍通常包括：文化、教育、公園、娛樂、消防、水利、交通和地方公用設(shè)施等。地方公共商品不但具有聯(lián)合消費(fèi)的特性，而且還具有私有性、排他性及排擠效果的性質(zhì)，并與純公共商品的性質(zhì)有所不同。就某一地區(qū)而言，其一居民如果增加對該地區(qū)公共商品的消費(fèi)，就有可能造成他人的不便，甚至?xí)蛊渌藷o法消費(fèi)這種公共商品。例如，圖書館的座位有限等。于是，國家公共商品是由中央政府來進(jìn)行資源配置，而地方公共商品則是由地方政府來進(jìn)行資源配置，因而是有效率的。　　地方公共商品亦有開放性與閉合性之別。開放性地方公共商品，具有外部性，其效益會(huì)溢散到該地區(qū)之外（外部效益）。因此，該種公共商品的資源配置，需要有上一級(jí)政府的專項(xiàng)補(bǔ)助，其資金來源為受益的轄外地區(qū)的特別課征。而閉合性地方公共商品，則不具外部性，其效益全為內(nèi)部的，即全為該地區(qū)居民消費(fèi)或享用，其資金來源為本地區(qū)政府，即地方財(cái)政。共2頁: 1 [2] 下一頁 論文出處(作者):關(guān)于我國國庫集中收付制度改革存在的問題和建議