審計投稿淺談企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及改善措施

審計論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及改善措施 摘要：作為審計監(jiān)督中的重要組成局部，內(nèi)部審計的框架結(jié)構(gòu)在現(xiàn)階段逐漸完善的企業(yè)制度中得到重新構(gòu)建，促使內(nèi)部審計中業(yè)務(wù)范圍也有一定程度的擴(kuò)展，從而重新將內(nèi)部審計的研究作為重點。在企業(yè)法人制度及產(chǎn)權(quán)制度的構(gòu)件中，企業(yè)內(nèi)部審核的加強(qiáng)發(fā)揮著關(guān)鍵作用，其次還應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)保值增值得到保證，進(jìn)一步將產(chǎn)權(quán)所有者及企業(yè)經(jīng)營者的合法權(quán)益的需要得到維護(hù)。企業(yè)內(nèi)部審計工作的落實應(yīng)將自身參謀、鑒證及監(jiān)督的職能得到充分發(fā)揮。 　　關(guān)鍵詞：企業(yè)制度;內(nèi)部審計;實施 　　內(nèi)部審計的定義這是在對各類組織中的業(yè)務(wù)及控制進(jìn)行單獨(dú)評價，對其與公認(rèn)的方針及程序是否遵循、是否滿足相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)、對資源的使用是否處于經(jīng)濟(jì)且有效的狀態(tài)，對組織目標(biāo)是否在真正實現(xiàn)等方面進(jìn)行確認(rèn)。?中國內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)?對內(nèi)部審計的定義更加簡明扼要。內(nèi)部審計是指在組織內(nèi)部形成的具有獨(dú)立、客觀的監(jiān)督及評價的方式，為了使單位目標(biāo)得到實現(xiàn)，運(yùn)用評審及評價經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性及合法性進(jìn)行實現(xiàn)。對內(nèi)部審計的深度、廣度做了進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)、闡述。筆者就內(nèi)部審計的不許之處、意義和內(nèi)部審計工作的完善強(qiáng)化等措施進(jìn)行了論述。 　　一、內(nèi)部審計的意義及作用 　　?中國內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)?的制度實施，推進(jìn)了內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，?內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么?、?內(nèi)部審計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?和20個具體準(zhǔn)那么以及兩個實務(wù)指南的公布，已經(jīng)初步形成了與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)那么趨同的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么體系，對各單位、企業(yè)的內(nèi)部審計活動發(fā)揮了標(biāo)準(zhǔn)、提高和促進(jìn)作用。實施組織好內(nèi)部審計工作，對企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定和健康開展可以起到積極地促進(jìn)作用。 　　1.現(xiàn)代企業(yè)制度得以實施的客觀要求那么是內(nèi)部審計。通過企業(yè)的迅速開展，場所也得到了不斷增加，促使經(jīng)營方式及品種的類型逐漸擴(kuò)大，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的規(guī)模，從而使企業(yè)管理的要求也得到了一定程度的提升。由于管理者受到能力及精力方面的制約，導(dǎo)致無法對所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督及管理，在客觀上促使內(nèi)部審計的要求得到提升，要求企業(yè)在對自身職責(zé)進(jìn)行履行的過程中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的目標(biāo)政策進(jìn)行落實，不僅應(yīng)使經(jīng)濟(jì)得到開展，而且還應(yīng)對瞬時浪費(fèi)、貪污腐敗及違法亂紀(jì)等不良經(jīng)營活動進(jìn)行揭露，要求經(jīng)濟(jì)關(guān)系及具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任中監(jiān)督、考核及評價制度得到進(jìn)一步明確。在現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審核的地位及作用受到其自身管理職能、監(jiān)督及評價等方面因素的決定。 　　2.內(nèi)部審計的實施，可以做到防范于未然，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合規(guī)內(nèi)控管理。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和健全內(nèi)部監(jiān)督制度直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，必須重視內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)開展的潮流，建立起適當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一是審查內(nèi)控制度及流程的有效性。審查企業(yè)內(nèi)部的各項內(nèi)控制度各項經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合規(guī)，流程的可操作性是否全面，執(zhí)行是否有效等。二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的糾錯作用。針對業(yè)務(wù)開展過程中所出現(xiàn)問題催促整改并提出合理化工作建議等。三是審計經(jīng)營結(jié)果的真實性。核實企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果的真實性、合法性，有效揭露企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的不標(biāo)準(zhǔn)之處，促使企業(yè)在以后的開展過程中加強(qiáng)管理，降低本錢，提高經(jīng)濟(jì)效益。 　　3.高管人員的責(zé)任審計，可以促使各層級領(lǐng)導(dǎo)廉潔自律。開展高管人員責(zé)任審計是對其在職期間業(yè)績的評價，實事求是、客觀公正的內(nèi)部審計可以約束領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，造就一支優(yōu)秀純潔的干部隊伍。 　　4.重點區(qū)域?qū)嵤┲攸c審計，使其參謀作用得到積極發(fā)揮。隨著企業(yè)的進(jìn)一步開展，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況對內(nèi)部審計進(jìn)行落實，將企業(yè)的開展重點進(jìn)行圍繞，促使企業(yè)經(jīng)營決策中能夠?qū)τ行У男畔⑦M(jìn)行提供，使其領(lǐng)導(dǎo)的參謀作用得到有效發(fā)揮。將審計的重點放在對企業(yè)效益造成影響的區(qū)域、領(lǐng)導(dǎo)最為關(guān)注的問題以及管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面。應(yīng)進(jìn)一步將國家政策及企業(yè)內(nèi)部狀況的熟知性進(jìn)行運(yùn)用，促使內(nèi)部審計的參謀作用得到充分發(fā)揮。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的逐漸開展，內(nèi)部審計工作也得到了一定程度的提升。內(nèi)部審計通過對世界性、先進(jìn)性的技術(shù)資料及經(jīng)濟(jì)信息的提供，發(fā)揮客觀且公正的作用為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策效勞的提升。 　　二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 　　在80年代初期，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計開始運(yùn)用，多年來，企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展中內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的作用，但卻存在開展速度慢的缺點，一些問題的存在導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督及管理工作受到制約。 　　1.內(nèi)部審計工作重視性不夠。在企業(yè)中，一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計工作的存在與否無較大作用，因此對內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)中的人員等方面進(jìn)行隨意撤并及精簡，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員出現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)，促使工作質(zhì)量得到一定程度的下降，未能使企業(yè)內(nèi)部審計的作用得到充分發(fā)揮。 　　2.內(nèi)部審計部門具有較差的獨(dú)立性?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置類型主要分為以下集中：首先，在財會部門及紀(jì)委監(jiān)察部門進(jìn)行附屬，從而被所屬部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。其次，與財會等部門相獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，當(dāng)仍被本單位經(jīng)營負(fù)責(zé)人所領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計具有較差的獨(dú)立性，對其審核結(jié)論的客觀性及公正性造成影響。 　　3.內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)整體偏低，主要表現(xiàn)一是審計人員根本專業(yè)素質(zhì)較低，理論水平和業(yè)務(wù)實際操作能力缺乏，大多數(shù)審計人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗;二是對新的審計專業(yè)知識和技能的學(xué)習(xí)欠缺，以至于無法掌握現(xiàn)代審計的手段，例如電算化審計等;三是個別審計人員對職業(yè)道德的遵守也有所欠缺，審計行為不合理，以上這些嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展。 　　4.內(nèi)部審計約束力缺乏。我國企業(yè)內(nèi)部審計的開展歷史較短，隨著?中國內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)?、?內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么?的公布實施，內(nèi)部審計工作得到了一定的指導(dǎo)，但對內(nèi)部審計發(fā)揮根本職能審查、揭露的違規(guī)、違紀(jì)等問題的定性定量，到目前為止也未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)性指導(dǎo)，難以準(zhǔn)確的計量，進(jìn)一步造成內(nèi)部審計缺乏約束力。 　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的措施 　　1.設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員。?內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么?第四條規(guī)定：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置既要保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)擁有必要的權(quán)威，以取得被審計單位的配合，能夠順利開展工作;又要保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，能夠進(jìn)行公正、客觀的審計。根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模、業(yè)務(wù)量、下屬機(jī)構(gòu)的地理分布等因素，合理確定內(nèi)部審計人員編制。由于內(nèi)部審計涉及企業(yè)的各種經(jīng)營活動、各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，人員的配置應(yīng)當(dāng)在可能的情況下配備具有專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)能力、法律、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識的人員。 　　2.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的工作重點。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以財務(wù)審計作為根本內(nèi)容的，隨著企業(yè)經(jīng)營管理的開展、經(jīng)濟(jì)活動的變化，內(nèi)部審計工作已逐步趨向管理審計，從單純的查錯防弊向改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計工作要擴(kuò)大自己的工作范圍，不應(yīng)局限于財務(wù)部門的審計，還應(yīng)積極地開展業(yè)務(wù)經(jīng)營部門和管理部門的審計。開展對單位內(nèi)部控制制度的審計，評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)控制度的健全性和有效性;開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價其對企業(yè)決策和管理制度的執(zhí)行情況，其活動是否到達(dá)預(yù)定目標(biāo);對企業(yè)的管理活動進(jìn)行審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性;開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期目標(biāo)審計和離任審計等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 　　3.建立標(biāo)準(zhǔn)的非現(xiàn)場電子化審計系統(tǒng)，適應(yīng)信息化開展要求。隨著各項業(yè)務(wù)的開展，電子信息化系統(tǒng)已滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，企業(yè)的審計環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計、手工審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)審計的需求。建立標(biāo)準(zhǔn)的非現(xiàn)場電子化審計系統(tǒng)，已成為內(nèi)部審計面臨的新問題和挑戰(zhàn)。借助電子化信息的非現(xiàn)場審計工具，實現(xiàn)與企業(yè)信息系統(tǒng)的完整、平安和高效，使系統(tǒng)自身具備可審計性，為開展內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)審計打下堅實的根底。 　　4.評審人員素質(zhì)的提升。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作具有政策性強(qiáng)、涉及范圍廣以及知識面寬等特點，因此要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的知識結(jié)構(gòu)及良好的職業(yè)道德存在。所以，應(yīng)對現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員進(jìn)行后續(xù)教育及職業(yè)道德教育等工作的加強(qiáng)。其次，在審計機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成方面應(yīng)向多元化的方向開展，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部各項相關(guān)業(yè)務(wù)所精通的專門人才進(jìn)行配備，在內(nèi)部審核隊伍中，將具有豐富實踐經(jīng)驗及較高業(yè)務(wù)水平的人員進(jìn)行落實。從而實現(xiàn)內(nèi)部審計隊伍中完善的知識結(jié)構(gòu)、高尚的職業(yè)道德以及扎實的專業(yè)技能等目的。 　　四、結(jié)語 　　審計中內(nèi)容及質(zhì)量、內(nèi)部審計的獨(dú)立性及權(quán)威性、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度以及被審單位的接受程度等方面都對內(nèi)部審計中職能發(fā)揮起著關(guān)鍵性作用。通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作的正確認(rèn)識，促使內(nèi)部審計管理得到進(jìn)一步完善，對企業(yè)發(fā)揮著極其重要的促進(jìn)作用。 　　參考文獻(xiàn)： 　　[1]任翠玉.我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析及開展對策[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2022(07). 　　[2]王光遠(yuǎn).關(guān)于中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么制定的假設(shè)干問題(上)[J].財會月刊，2022(14). ? 　　期刊推薦：?審計與理財?雜志是其宗旨是宣傳和貫徹審計工作的方針政策，研究審計與理財理論，推崇和介紹審計工作實踐，為開拓審計事業(yè)效勞，為幫助國家、企事業(yè)單位和公眾理財效勞，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放效勞?！　?審計與理財?是廣闊審計人員、財經(jīng)院校師生及行政和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、財會和從事經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)研究等廣闊讀者了解審計信息，交流審計與理財工作經(jīng)驗以及探討審計和理財理論的園地，增長知識的良師益友。獲得第二、三、四屆華東地區(qū)優(yōu)秀期刊。