《會計(jì)崗前培訓(xùn)》PPT課件

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1、 工 業(yè) 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 業(yè) 務(wù) 流 程相關(guān)操作實(shí)務(wù)采購過程生產(chǎn)過程銷售過程費(fèi)用的發(fā)生稅金的計(jì)提月末結(jié)賬國稅增值稅發(fā)票實(shí)務(wù)地稅申報(bào)實(shí)務(wù)個(gè)人所得稅代扣代繳 一 、 采 購 流 程 企 業(yè) 要 組 織 生 產(chǎn) ， 必 須 由 企 業(yè) 的 物 資 采 購部 門 根 據(jù) 生 產(chǎn) 需 要 來 采 購 原 材 料 。 采 購 合 同 的 審 核 企 業(yè) 根 據(jù) 合 同 約 定 付 款 提 貨 存 貨 管 理 及 采 購 發(fā) 票 的 賬 務(wù) 處 理 采 購 合 同 采 購 合 同 上 會 注 明 很 多 合 同 標(biāo) 的 事 項(xiàng) ， 雙方 名 稱 ， 貨 物 名 稱 ， 質(zhì) 量 標(biāo) 準(zhǔn) ， 保 質(zhì) 期 ，

2、交 貨 地 點(diǎn) ， 運(yùn) 輸 方 式 及 運(yùn) 輸 費(fèi) 用 ， 付 款 方式 等 等 。 財(cái) 務(wù) 人 員 在 收 到 合 同 后 要 詳 細(xì) 閱讀 其 中 內(nèi) 容 ， 尤 其 理 清 其 中 付 款 方 式 及 金額 部 分 ， 審 核 通 過 后 簽 字 批 準(zhǔn) 付 款 。 預(yù) 付 賬 款 和 貨 到 付 款 等 等 收 據(jù) ， 最 好 加 蓋 財(cái) 務(wù) 章 左 邊 為 支 票 存 根 ， 如 支 付 存根 為 記 賬 原 始 憑 證 例 ： 根 據(jù) 合 同 ， 用 銀 行 存 款 預(yù) 付 ， 用 來 購 買 木材 一 批 ， 價(jià) 格 50000元 憑 證 所 需 ， 銀 行 支 付 回 單 借

3、： 預(yù) 付 賬 款 -某 企 業(yè) 50000 貸 ： 銀 行 存 款 工 商 XX賬 戶 50000 貨 物 入 庫 管 理 -倉 儲 人 員 驗(yàn) 收 貨 物 。 點(diǎn) 清 貨 物 名 ， 數(shù) 量 。 檢 驗(yàn) 是 否合 格 。 然 后 檢 查 實(shí) 物 是 否 與 供 貨 單 位 送 貨單 、 發(fā) 票 相 符 。 核 對 無 誤 后 貨 物 入 庫 。 合 理 擺 放 ， 正 確 儲 存 。 倉 庫 管 理 員 應(yīng) 根 據(jù) 實(shí) 物 及 送 貨 單 ， 填 寫 入庫 單 。 標(biāo) 明 送 貨 單 位 、 時(shí) 間 、 貨 物 的 明 細(xì) 、金 額 、 發(fā) 票 號 、 入 庫 類 別 、 采 購 人 員

4、、 倉庫 管 理 人 員 ， 貨 物 檢 查 人 員 姓 名 。 并 編 制倉 庫 管 理 臺 賬 （ 注 意 ： 運(yùn) 費(fèi) ， 挑 選 整 理 費(fèi)合 理 損 耗 等 等 應(yīng) 佐 相 應(yīng) 處 理 ） 貨 物 入 庫 管 理 -財(cái) 務(wù) 人 員1.認(rèn) 清 發(fā) 票 類 別 a。 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 b. 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 （ 不 能 抵 扣 企 業(yè) 使 用 ） c. 其 他 （ 不 能 抵 扣 進(jìn) 項(xiàng) 貨 物 活 無 法 開具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 單 位 開 出 的 發(fā) 票 ）2.收 到 發(fā) 票 后 ， 檢 查 發(fā) 票 是 否 無 誤 。 專 用 發(fā)票 為 兩 聯(lián) （ 抵 扣

5、 聯(lián) 、 記 賬 聯(lián) ） 檢 查 發(fā) 票 內(nèi) 容 是 否 與 采 購 合 同 相 符 ， 金額 相 符 ， 發(fā) 票 上 信 息 清 晰 可 見 等 等 發(fā) 票 認(rèn) 證 實(shí) 務(wù) 整 理 好 抵 扣 聯(lián) 放 入 掃 描 儀 內(nèi) 掃 描 無 網(wǎng) 上 認(rèn) 證 單 位 ， 前 往 國 稅 大 廳 ， 綜 合 業(yè)務(wù) 窗 口 辦 理 ， 最 后 打 印 出 認(rèn) 證 結(jié) 果 通 知 單， 并 加 蓋 國 稅 三 角 專 用 章 進(jìn) 入 認(rèn) 證 系 統(tǒng) 分 別 有 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 和 運(yùn)輸 發(fā) 票 認(rèn) 證 和 管 理 模 塊 進(jìn) 入 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 錄 入 模 塊 ， 發(fā) 票 放 入 掃

6、 描 儀 內(nèi) ， 點(diǎn)擊 掃 描 ， 掃 描 完 成 后 ， 點(diǎn) 擊 認(rèn) 證 發(fā) 送 認(rèn) 證 發(fā) 送 成 功 后 ， 點(diǎn) 擊 認(rèn) 證 反 饋 ， 然 后 進(jìn) 入 專 用 發(fā) 票 管 理 模 塊 ， 查看 是 否 有 錯(cuò) 誤 發(fā) 票 （ 字 體 為 紅 色 ） ， 有 則 修 改 正 確 后 再 認(rèn) 證 發(fā) 送 ，然 后 反 饋 注 ： 第 一 次 認(rèn) 證 錯(cuò) 誤 發(fā) 票 信 息 修 改 后 ， 再 次 發(fā) 送 時(shí) 點(diǎn) 擊發(fā) 送 未 認(rèn) 證 成 功 的 與 賬 面 進(jìn) 項(xiàng) 稅 核 對 最 后 發(fā) 票 管 理 模 塊 里 所 有 發(fā) 票 都 為 正 確 認(rèn)證 ， 接 著 打 印 認(rèn) 證 結(jié) 果 通

7、知 單 ， 并 將 認(rèn) 證稅 額 和 本 月 賬 面 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 核 對 。 貨 物 入 庫 管 理 -財(cái) 務(wù) 人 員采購賬務(wù)處理所需原始憑證應(yīng)有以下 1.發(fā)票 2.入庫單 3.采購合同賬務(wù)處理借方：原材料、物資采購、在途物資等等借方：增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸方：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等等 購 貨 時(shí) 收 到 增 值 稅 專 用 發(fā) 票兩 聯(lián) 記賬聯(lián) 橙色抵扣聯(lián) 綠色 填 寫 明 細(xì) 信 息 ， 與 實(shí) 物 一 致 ， 與 發(fā) 票 一 致 ， 與 合 同 一 致 ， 貨 物 入 庫 管 理 -財(cái) 務(wù) 人 員進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票應(yīng)在本月進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證認(rèn)證方式：1.網(wǎng)上認(rèn)證，有的公司裝有掃描儀和網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)。2.到企

8、業(yè)所屬的國稅大廳，綜合業(yè)務(wù)窗口，進(jìn)行認(rèn)證 （注：運(yùn)輸發(fā)票認(rèn)證與增值稅專用發(fā)票相同）具體操作見增值稅認(rèn)證實(shí)務(wù)（注）固定資產(chǎn)只有機(jī)器設(shè)備類的才能抵扣進(jìn)項(xiàng)，其他內(nèi)容詳見稅法 二 、 生 產(chǎn) 過 程 生 產(chǎn) 過 程 中 是 企 業(yè) 的 核 心 階 段 ， 雖 然 和 財(cái)務(wù) 人 員 的 賬 務(wù) 沒 有 很 直 接 的 聯(lián) 系 ， 但 是 其流 程 中 提 供 的 數(shù) 據(jù) 非 常 重 要 生 產(chǎn) 領(lǐng) 料 1.生 產(chǎn) 領(lǐng) 料 生 產(chǎn) 領(lǐng) 料 人 員 到 倉 庫 管 理 處領(lǐng) 用 庫 內(nèi) 原 材 料 ， 詳 細(xì) 填 寫 生 產(chǎn) 領(lǐng) 料 單 。其 中 填 寫 包 括 ： 領(lǐng) 料 部 門 ， 領(lǐng) 料 人 、 生

9、產(chǎn)計(jì) 劃 令 、 日 期 、 領(lǐng) 料 貨 物 名 、 型 號 、 數(shù) 量 、領(lǐng) 料 用 途 、 生 產(chǎn) 貨 物 品 等 等 2.倉 儲 發(fā) 料 倉 庫 管 理 人 員 根 據(jù) 領(lǐng) 料 需 求及 實(shí) 物 庫 存 情 況 ， 進(jìn) 行 發(fā) 料 。 并 根 據(jù) 生 產(chǎn)領(lǐng) 料 單 編 制 庫 存 報(bào) 表 領(lǐng) 料 單 成 本 歸 集 及 結(jié) 轉(zhuǎn) 月 末 ， 財(cái) 務(wù) 人 員 依 據(jù) 領(lǐng) 料 單 、 水 電 發(fā) 票 、人 員 工 資 表 等 等 應(yīng) 統(tǒng) 計(jì) 本 月 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 的 料 、工 、 費(fèi) 等 等 ， 然 后 進(jìn) 行 結(jié) 轉(zhuǎn) 。 賬 務(wù) 處 理 1.借 ： 生 產(chǎn) 成 本 貸 ： 原 材 料 等

10、等 2.借 ： 庫 存 商 品 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 /制 造 費(fèi) 用等 等 制 造 費(fèi) 用 1、 生 產(chǎn) 車 間 發(fā) 生 的 機(jī) 物 料 消 耗 ， 借 記 本 科 目 ， 貸 記 “原 材 料 ” 等 科 目 。 2、 發(fā) 生 的 生 產(chǎn) 車 間 管 理 人 員 的 工 資 等 職 工 薪 酬 ， 借 記 本 科 目 ，貸 記 “應(yīng) 付 職 工 薪 酬 ”科 目 。 3、 生 產(chǎn) 車 間 計(jì) 提 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 ， 借 記 本 科 目 ， 貸 記 “累 計(jì) 折 舊 ”科 目 。 4、 生 產(chǎn) 車 間 支 付 的 辦 公 費(fèi) 、 修 理 費(fèi) 、 水 電 費(fèi) 等 ， 借 記 本

11、科 目 ，貸 記 “銀 行 存 款 ”等 科 目 。 5、 發(fā) 生 季 節(jié) 性 的 停 工 損 失 ， 借 記 本 科 目 ， 貸 記 “原 材 料 ”、 “應(yīng) 付職 工 薪 酬 ”、 “銀 行 存 款 ”等 科 目 。 6、 將 制 造 費(fèi) 用 分 配 計(jì) 入 有 關(guān) 的 成 本 核 算 對 象 ， 借 記 “生 產(chǎn) 成 本(基 本 生 產(chǎn) 成 本 、 輔 助 生 產(chǎn) 成 本 )”、 “勞 務(wù) 成 本 ”科 目 ， 貸 記 本 科 目 。 成 本 分 解 及 料 工 費(fèi) 統(tǒng) 計(jì) 就 一 般 工 業(yè) 企 業(yè) 而 言 ， 產(chǎn) 品 成 本 的 計(jì) 算 需要 基 于 基 礎(chǔ) 數(shù) 據(jù) 的 統(tǒng) 計(jì) 再

12、次 的 分 析 。 比 如 說 電 費(fèi) ， 原 材 料 ， 稅 費(fèi) ， 修 理 費(fèi) ， 人工 費(fèi) 等 在 各 不 同 職 能 車 間 的 互 相 分 配 ， 這里 不 做 詳 細(xì) 說 明 ， 請 結(jié) 合 同 學(xué) 們 現(xiàn) 實(shí) 情 況分 析 制 造 費(fèi) 用 的 結(jié) 轉(zhuǎn) 確 認(rèn) 分 配 原 則 后 ， 月 末 應(yīng) 將 制 造 費(fèi) 用 結(jié) 轉(zhuǎn)入 生 產(chǎn) 成 本 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 -二 級 子 科 目 貸 ： 制 造 費(fèi) 用 -修 理 費(fèi) -折 舊 費(fèi) 銷 售 過 程 銷 售 訂 單 及 合 同 銷 售 部 門 或 者 市 場 部 拿 到 訂 單 ， 并 與 客 戶 訂 立 合 同 ，然 后 根

13、據(jù) 合 同 執(zhí) 行1.有 預(yù) 收 貨 款 ， 購 買 方 需 支 付 一 部 分 貨 款 給 我 方 ， 賬務(wù) 處 理 為 :借 銀 行 存 款 現(xiàn) 金 應(yīng) 收 票 據(jù) 等 ， 貸 預(yù) 收貨 款2.無 預(yù) 收 貨 款 的 ， 該 合 同 下 ， 我 方 直 接 提 供 貨 物 ， 在確 認(rèn) 售 出 產(chǎn) 品 出 庫 信 息 后 ， 給 客 戶 開 具 增 值 稅 發(fā) 票（ 大 多 企 業(yè) 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ） 借 貸 3.關(guān) 于 運(yùn) 費(fèi) 現(xiàn) 實(shí) 情 況 中 運(yùn) 費(fèi) 有 我 方 承 擔(dān) ， 也 有 購 買方 承 擔(dān) 我 方 承 擔(dān) 運(yùn) 費(fèi) ， 該 運(yùn) 費(fèi) 計(jì) 入 當(dāng) 期 營 業(yè)

14、費(fèi) 用 ， 購 貨 方 承 擔(dān) 運(yùn) 費(fèi) ， 可 將 運(yùn) 費(fèi) 和 貨 物 一 起 開具 發(fā) 票 給 對 方 如 有 中 間 物 流 公 司 負(fù) 責(zé) 運(yùn) 輸 ， 則 提 供 購貨 方 的 開 票 信 息 給 物 流 公 司 ， 對 方 到 稅 務(wù)部 門 代 開 運(yùn) 輸 發(fā) 票 給 購 貨 方 運(yùn) 輸 發(fā) 票 ， 一 般 收 到 運(yùn) 輸 發(fā) 票 兩 聯(lián) ， 一 聯(lián) 用 來 做 賬 ， 一聯(lián) 用 來 抵 扣 進(jìn) 項(xiàng) 稅 0.07% 此 聯(lián) 為 承 運(yùn) 方 記 賬 用 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ： 銷 售 方 記 賬 聯(lián) ， 印刷 色 為 黑 色 抵 扣 聯(lián) ， 給 購 貨 方 認(rèn) 證 ， 抵 扣 進(jìn)

15、 項(xiàng) 稅 購 貨 方 記 賬 聯(lián) ， 購 貨 方 憑 此 聯(lián) 記 賬 ， 和 認(rèn) 證 聯(lián) 一 起 給 購貨 方 (三 聯(lián) 機(jī) 打 后 都 應(yīng) 在 備 注 區(qū) 域 內(nèi) 加 蓋 發(fā) 票 專 用 章 ) 發(fā) 票 開 具 確 認(rèn) 營 業(yè) 收 入開 出 發(fā) 票 后 ， 將 黑 色 發(fā) 票 聯(lián) 做 記 賬 處 理 ， 一般 為 借 ： 營 業(yè) 收 入 貸 應(yīng) 收 賬 款 -某 企 業(yè)應(yīng) 交 稅 金 -增 值 稅 銷 項(xiàng) 稅與 此 同 時(shí) ， 根 據(jù) 倉 庫 的 庫 存 商 品 出 庫 單 據(jù) 確認(rèn) ， 成 本 資 料 確 認(rèn) 發(fā) 出 庫 存 商 品 ， 并 結(jié) 轉(zhuǎn)借 營 業(yè) 成 本 貸 庫 存 商 品（

16、月 末 一 次 性 計(jì) 提 各 項(xiàng) 其 他 稅 金 ， 后 面 再 說 ） 開 出 的 綠 色 發(fā) 票 抵 扣 聯(lián) 和 橙 色 發(fā) 票 聯(lián) 給 購買 方 另 ： 發(fā) 生 退 貨 發(fā) 生 對 方 退 貨 時(shí) ， 則 做 相 反 銷 售 分 錄 ， 紅字 記 借 營 業(yè) 收 入 貸 應(yīng) 收 賬 款 -某 企 業(yè) 應(yīng) 交 稅 金 -增 值 稅 銷 項(xiàng) 稅 。 同 時(shí) 紅 字 沖回 借 營 業(yè) 成 本 貸 庫 存 商 品 需 開 紅 字 增 值 稅 發(fā) 票 稅 務(wù) 部 門 所 需 資 料 ： 購 貨 方 退 貨 證 明 ，未 認(rèn) 證 的 發(fā) 票 ， 稅 控 軟 件 打 印 紅 字 發(fā) 票 申請 單 （

17、 注 ， 如 發(fā) 票 為 開 具 月 份 ， 并 且 對 方未 認(rèn) 證 退 回 ， 可 直 接 開 票 系 統(tǒng) 中 作 廢 ， 無需 開 具 紅 字 發(fā) 票 ） 貨 款 兩 清 ， 合 同 執(zhí) 行 完 畢 當(dāng) 公 司 發(fā) 出 全 部 貨 物 ， 對 方 接 受 后 ， 全 額支 付 貨 款 ， 合 同 執(zhí) 行 完 畢 （ 附 有 保 證 金 等特 殊 情 況 暫 不 提 ） 前 面 提 到 過 油 預(yù) 收 賬 款 的 情 況 ， 請 注 意 預(yù)收 賬 款 與 應(yīng) 收 賬 款 互 沖 的 賬 務(wù) 處 理 ， 很 多企 業(yè) 預(yù) 收 賬 款 不 使 用 ， 在 收 到 預(yù) 收 款 時(shí) ，直 接 計(jì)

18、入 應(yīng) 收 賬 款 貸 方 費(fèi) 用 的 發(fā) 生 企 業(yè) 的 期 間 費(fèi) 用 為 管 理 費(fèi) 用 、 營 業(yè) 費(fèi) 用 、財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ， 其 下 面 的 二 級 科 目 也 是 相 當(dāng) 多 ，下 面 談 談 一 些 基 本 的 科 目 管 理 費(fèi) 用 具 體 項(xiàng) 目 有 工 會 經(jīng) 費(fèi) 、 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) 、 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) 、 稅 金 、 技術(shù) 轉(zhuǎn) 讓 費(fèi) 、 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 、 咨 詢 費(fèi) 、 訴 訟 費(fèi) 、 開 辦 費(fèi) 攤 銷 、 公司 經(jīng) 費(fèi) 、 上 繳 上 級 管 理 費(fèi) 、 勞 動 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 待 業(yè) 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 董 事 會會 費(fèi) ， 技 術(shù) 開 發(fā) 費(fèi)

19、 等 等 。 公 司 經(jīng) 費(fèi) 總 部 管 理 人 員 工 資 、 職 工 福 利 費(fèi) 、 差 旅 費(fèi) 、 辦 公 費(fèi) 、 董 事 會會 費(fèi) 、 折 舊 費(fèi) 、 修 理 費(fèi) 、 物 料 消 耗 、 低 值 易 耗 品 攤 銷 及 其 他 公司 經(jīng) 費(fèi) ； 勞 動 保 險(xiǎn) 費(fèi) 指 離 退 休 職 工 的 退 休 金 、 價(jià) 格 補(bǔ) 貼 、 醫(yī) 藥 費(fèi) （ 包 括 離 退 休 人員 參 加 醫(yī) 療 保 險(xiǎn) 基 金 ） 、 易 地 安 家 費(fèi) 、 職 工 退 職 金 、 職 工 死 亡喪 葬 補(bǔ) 助 費(fèi) 、 撫 恤 費(fèi) 、 按 規(guī) 定 支 付 給 離 休 干 部 的 各 項(xiàng) 經(jīng) 費(fèi) 以 及 實(shí) 行 社

20、 會 統(tǒng) 籌 基 金 ； 待 業(yè) 保 險(xiǎn) 費(fèi) 指 企 業(yè) 按 照 國 家 規(guī) 定 繳 納 的 待業(yè) 保 險(xiǎn) 基 金 。 管 理 費(fèi) 用 -賬 務(wù) 處 理 一 般 性 而 言 ， 相 關(guān) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) ， 憑 借 有 效 的 原 始 憑證 ， 直 接 借 ： 管 理 費(fèi) 用 ： 貸 ： 銀 行 存 款 、 現(xiàn)金 等 等 計(jì) 提 工 資 時(shí) 借 ： 管 理 費(fèi) 用 貸 ： 應(yīng) 付 工 資 等 等 計(jì) 提 折 舊 或 者 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 時(shí) 借 ： 管 理 費(fèi) 用 貸 ：累 計(jì) 折 舊 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 企 業(yè) 繳 納 社 會 保 險(xiǎn) 類 的 （ 圖 ） 銀 行 扣 繳 技 術(shù)

21、開 發(fā) 費(fèi) 借 管 理 費(fèi) 用 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 等 等 科 目 ，詳 見 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 對 技 術(shù) 開 發(fā) 費(fèi) 的 規(guī) 定 營 業(yè) 費(fèi) 用 是 指 企 業(yè) 在 銷 售 產(chǎn) 品 和 提 供 勞 務(wù) 等 日 常 經(jīng)營 過 程 中 發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 以 及 專 設(shè) 銷 售 機(jī)構(gòu) 的 各 項(xiàng) 經(jīng) 費(fèi) 。 包 括 ： 運(yùn) 輸 費(fèi) 、 裝 卸 費(fèi) 、包 裝 費(fèi) 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 廣 告 費(fèi) 、 展 覽 費(fèi) 、 租 賃費(fèi) （ 不 包 括 融 資 租 賃 費(fèi) ） ， 以 及 為 銷 售 本公 司 商 品 而 專 設(shè) 銷 售 機(jī) 構(gòu) 的 職 工 工 資 、 福利 費(fèi) 、 辦 公 費(fèi) 、 差

22、 旅 費(fèi) 、 折 舊 費(fèi) 、 修 理 費(fèi) 、物 料 消 耗 、 低 值 易 耗 品 的 攤 銷 等 賬 務(wù) 處 理 略 同 管 理 費(fèi) 用 （ 注 意 運(yùn) 費(fèi) 的 處 理 ） 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 指 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中 為 籌 集 資 金 而 發(fā)生 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 。 包 括 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 期 間 發(fā) 生 的 利 息支 出 （ 減 利 息 收 入 ） 、 匯 兌 凈 損 失 （ 有 的 企 業(yè) 如 商品 流 通 企 業(yè) 、 保 險(xiǎn) 企 業(yè) 進(jìn) 行 單 獨(dú) 核 算 ， 不 包 括 在 財(cái)務(wù) 費(fèi) 用 ） 、 金 融 機(jī) 構(gòu) 手 續(xù) 費(fèi) ， 以 及 籌

23、資 發(fā) 生 的 其 他財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 如 債 券 印 刷 費(fèi) 、 國 外 借 款 擔(dān) 保 費(fèi) 、 等 。 但在 企 業(yè) 籌 建 期 間 發(fā) 生 的 利 息 支 出 ， 應(yīng) 計(jì) 入 開 辦 費(fèi) ；與 購 建 固 定 資 產(chǎn) 或 者 無 形 資 產(chǎn) 有 關(guān) 的 ， 在 資 產(chǎn) 尚 未交 付 使 用 或 者 雖 已 交 付 使 用 但 尚 未 辦 理 竣 工 決 算 之前 的 利 息 支 出 ， 計(jì) 入 購 建 資 產(chǎn) 的 價(jià) 值 ； 清 算 期 間 發(fā)生 的 利 息 支 出 ， 計(jì) 入 清 算 損 益 。 稅 金 的 計(jì) 提 稅 金 有 很 多 種 ， 增 值 稅 ， 營 業(yè) 稅 ， 消 費(fèi) 稅詳

24、 見 稅 法 ， 這 里 就 談 談 流 轉(zhuǎn) 稅 幾 個(gè) 小 稅 種 月 末 按 照 流 轉(zhuǎn) 稅 計(jì) 提 稅 金 （ 城 市 維 護(hù) 建 設(shè)稅 、 教 育 費(fèi) 附 加 、 地 方 教 育 費(fèi) 附 加 、 水 利基 金 ） 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 及 教 育 費(fèi) 附 加 是 按 增 值 稅應(yīng) 交 稅 金 的 8%計(jì) 提 ， 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 為5%， 教 育 費(fèi) 附 加 3%；至 于 地 方 教 育 費(fèi) 附 加 、 水 利 基 金 是 地 方 性費(fèi) 用 ， 請 結(jié) 合 當(dāng) 地 稅 務(wù) 要 求 自 行 掌 握 城 建 稅 的 提 取 ： 計(jì) 稅 依 據(jù) ， 當(dāng) 期 納 稅 人 實(shí) 際

25、 繳 納 的 “三 稅 ”（ 增 值 稅 、 營 業(yè) 稅 、 消費(fèi) 稅 ） 稅 額 。 計(jì) 算 公 式 = 納 稅 人 實(shí) 際 繳 納 的 增 值 稅 、 營 業(yè) 稅 、 消 費(fèi) 稅 稅 額 X適用 稅 率 適 用 稅 率 ： 納 稅 人 所 在 地 為 市 ， 稅 率 為 7%， 納 稅 人 所 在 地 為 縣 ， 稅 率 為 5% 綱 稅 人 所 在 地 不 在 市 、 縣 ， 稅 率 為 1% 教 育 附 加 的 提 取 ： 計(jì) 稅 依 據(jù) 同 上 計(jì) 算 公 式 同 上 征 收 比 率 為 3% 地 方 教 育 附 加 及 水 利 基 金 為 地 方 確 定 征 收 ， 相 關(guān) 計(jì) 稅

26、 依 據(jù) 和 征 收 比率 去 當(dāng) 地 地 稅 部 門 咨 詢 。 會 計(jì) 處 理 ： 提 取 時(shí) 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 （ 城 建 稅 ） 其 他 就 交 款 （ 教 育 附 加 、 地 方 教 育 附 加 、 水 利 ） 繳 納 時(shí) 借 ： 應(yīng) 交 稅 金 （ 城 建 稅 ） 其 他 就 交 款 （ 教 育 附 加 、 地 方 教 育 附 加 、 水 利 ） 貸 ： 銀 行 存 款 月 末 結(jié) 賬 1.復(fù) 查A.資 產(chǎn) 類 現(xiàn) 金 銀 行 類 賬 目 ， 和 出 納 核 對 本 月 發(fā) 生額 和 期 末 數(shù) （ 現(xiàn) 大 多 企 業(yè) 使 用 網(wǎng)

27、上 銀 行 ，基 本 無 需 做 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 進(jìn) 行 調(diào) 整 ） 原 材 料 庫 存 商 品 的 收 入 發(fā) 出 領(lǐng) 用 核 查B.往 來 核 算 類 應(yīng) 收 預(yù) 收 應(yīng) 付 預(yù) 付 ， 其 他 應(yīng) 收 其 他 應(yīng) 付應(yīng) 收 應(yīng) 付 票 據(jù) C.稅 金 類 各 項(xiàng) 稅 金 的 計(jì) 提 是 否 正 確 ,所 計(jì) 提 科 目 是都 正 確 ， 其 余 應(yīng) 對 應(yīng) 科 目 是 否 正 確 等 等D. 費(fèi) 用 類 科 目 余 額 是 否 全 部 結(jié) 轉(zhuǎn) ， 核 查 所 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 詳 細(xì) 科 目 是 否 有 誤 大 家 注 意 每 月 必 定 發(fā) 生 的 業(yè) 務(wù) ， 如 折 舊 ，攤

28、銷 ， 工 資 的 發(fā) 放 和 計(jì) 提 ， 費(fèi) 用 的 計(jì) 提 ，稅 金 的 計(jì) 提 和 交 稅 ， 繳 納 社 會 保 險(xiǎn) 。 生 產(chǎn)成 本 ， 制 造 費(fèi) 用 ， 期 間 損 益 的 結(jié) 轉(zhuǎn) 等 等 ，不 要 有 所 遺 漏 最 后 確 認(rèn) 無 誤 后 ， 就 可 以 月 末 結(jié) 賬 ， 根 據(jù)當(dāng) 月 余 額 編 制 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 。 增 值 稅 發(fā) 票 的 認(rèn) 證 http:/ 新 版 圖 片 ， 照 片 這 張 幻 燈 片 本 來 我 自 己 想 錄 視 頻 的 ， 后 面時(shí) 間 不 夠 ， 本 張 可 刪 增 值 稅 實(shí) 務(wù) 涉 及 實(shí) 務(wù) 內(nèi) 容 有 ， 增 值 稅 稅 控 系

29、統(tǒng) ， 金 稅IC卡 ， 軟 件 操 作 ， 信 息 處 理 ， 發(fā) 票 三 聯(lián) 的認(rèn) 識 硬 件 部 分 ： 讀 卡 器 ， 金 稅 卡http:/ 票 實(shí) 務(wù)http:/ 黑 色 為 開 票 系 統(tǒng) 讀 卡 器 ， 白 色 為 抄 稅 系 統(tǒng) 讀 卡 器 ， 稅 控 IC卡 開 票 系 統(tǒng) 圖 標(biāo) 和 進(jìn) 入 界 面 開 具 普 通 發(fā) 票 和 專 用 發(fā) 票 為 不 同 軟 件 ， 下 兩 圖 為 開 具 專 用 發(fā) 票 軟 件 系 統(tǒng) 界 面 系 統(tǒng) 設(shè) 置 模 塊 ： 可 以 操 作 客 戶 編 碼 ， 商 品 編 碼 ， 可 編 輯購 買 方 資 料 ， 銷 售 商 品 的 信 息

30、 等 等 發(fā) 票 管 理 界 面 ， 發(fā) 票 讀 入 為 從 國 稅 購 買 回 發(fā) 票 后 ， 將 IC卡 呢 的 發(fā) 票 數(shù) 據(jù) 存入 開 票 系 統(tǒng) 。 發(fā) 票 作 廢 ， 可 作 廢 當(dāng) 月 開 出 ， 對 方 未 認(rèn) 證 的 發(fā) 票 開 票 界 面 -點(diǎn) 擊 填 開 發(fā) 票 進(jìn)入 此 頁 面 報(bào) 稅 處 理 界 面 ， 可 查 詢 開 票 的 統(tǒng) 計(jì) 信 息 ， 以 及 操 作 抄 稅處 理 抄 稅 處 理 每 月 月 初 ， 將 IC卡 插 入 開 票 系 統(tǒng) 讀 卡 器 后， 點(diǎn) 擊 抄 稅 ， 抄 稅 成 功 后 會 自 動 跳 出 抄 稅成 功 對 話 框 ， 然 后 將 I

31、C卡 拔 出 ， 插 入 抄 稅系 統(tǒng) 讀 卡 器 ， 使 用 抄 稅 軟 件 ， 網(wǎng) 上 抄 稅 抄 稅 軟 件 ， 按 提 示 操 作 ， 網(wǎng)上 抄 稅 成 功 后 ， 點(diǎn) 擊 清 卡 國 稅 網(wǎng) 上 報(bào) 稅 處 理 選 擇 納 稅 申 報(bào) -一 些 進(jìn) 出 口 企 業(yè) 的 增 值 稅 退 稅 也在 這 里 辦 理 進(jìn) 入 后 ， 根 據(jù) 實(shí) 際 情 況 ， 按 提 示 操 作 ， 所有 表 格 填 報(bào) 完 成 后 ， 點(diǎn) 擊 全 申 報(bào) 注 意 ： 大 多 所 得 稅 時(shí) 地 稅 部 門 管 理 ， 但 是有 些 企 業(yè) 的 所 得 稅 是 國 稅 管 理 ， 也 在 此 界面 申 報(bào)

32、， 這 里 提 醒 大 家 注 意 沒 有 安 裝 網(wǎng) 上 抄 稅 系 統(tǒng) 軟 件 的 公 司 ， 后 一步 網(wǎng) 上 抄 稅 ， 可 直 接 到 所 屬 國 稅 機(jī) 關(guān) 辦 事大 廳 完 成 地 稅 申 報(bào) -其 他 稅 種 地 稅 要 申 報(bào) 的 稅 種 比 較 多 ， 如 營 業(yè) 稅 ， 所得 稅 ， 印 花 稅 ， 教 育 費(fèi) 附 加 ， 城 建 稅 ， 水利 建 設(shè) 基 金 ， 殘 疾 人 保 障 金 ， 代 扣 代 繳 個(gè)人 所 得 稅 ， 企 業(yè) 繳 納 的 社 會 保 險(xiǎn) 等 等 各 類 申 報(bào) 表 ， 點(diǎn) 擊 計(jì) 入 后 請 根 據(jù) 具 體 情 況 填 報(bào) ， 不 能 網(wǎng)上 申

33、 報(bào) 的 企 業(yè) ， 前 往 企 業(yè) 所 屬 地 稅 機(jī) 關(guān) 辦 稅 大 廳 辦 理 依 據(jù) 實(shí) 際 情 況 勾 選 所 需 申 報(bào) 稅 種 ， 填 寫 計(jì) 稅 金 額 ， 最 后 點(diǎn) 擊 申 報(bào) （其 他 申 報(bào) 表 類 似 ） 最 后 ， 當(dāng) 所 有 申 報(bào) 完 成 后 ， 請 打 印 出 電 子申 報(bào) 表 ， 妥 善 保 存 到 期 扣 稅 后 ， 有 申 請 代 扣 繳 的 企 業(yè) 到 銀 行打 印 銀 行 回 單 ， 用 來 做 為 完 稅 憑 證 ， 進(jìn) 行賬 務(wù) 處 理 無 申 請 代 扣 繳 ， 請 前 往 報(bào) 稅 大 廳 銀 行 經(jīng)辦 處 ， 現(xiàn) 場 辦 理 繳 納 稅 款

34、， 隨 后 拿 回 完 稅憑 證 ， 用 來 賬 務(wù) 處 理 賬 務(wù) 處 理 借 ： 應(yīng) 交 稅 金 /其 他 應(yīng) 交 款 貸 ： 銀 行 存 款 /現(xiàn) 金 見 前 面 內(nèi) 容 ， 你 可 以 個(gè) 人 所 得 稅 代 扣 代 繳 http:/ 也 是 網(wǎng) 上 找 的 視 頻 ， 沒 時(shí) 間 自 己 錄 視 頻 了， 你 隨 便 看 看 ， 能 用 就 用 ， 不 能 用 就 刪 個(gè) 稅 電 子 申 報(bào) 系 統(tǒng) 進(jìn) 入 單 位 信 息 管 理 ， 添 加 本單 位 信 息 單 位 添 加 完 后 ， 進(jìn) 入 人 員 信 息 管 理 ，填 寫 需 代 扣 代 繳 員 工 的 信 息 計(jì) 入 計(jì) 稅

35、 管 理 模 塊 ， 填 寫 相應(yīng) 數(shù) 據(jù) ， 稅 額 自 動 計(jì) 算 出 來 生 成 個(gè) 稅 扣 繳 報(bào) 告 表 后 ， 點(diǎn) 擊 左 下 角 向 地 稅 機(jī) 關(guān) 提 交 ，此 后 當(dāng) 期 個(gè) 稅 申 報(bào) 完 成 寫 在 最 后 如 何 快 速 的 熟 悉 企 業(yè) 的 賬 務(wù) ？ 首 先 ， 要 做 的 并 不 是 立 刻 看 憑 證 ， 而 是完 整 的 查 看 余 額 及 余 額 發(fā) 生 表 ， 點(diǎn) 擊 到 最底 級 明 細(xì) 科 目 。 余 額 表 是 反 映 企 業(yè) 某 一 會計(jì) 期 間 內(nèi) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 情 況 最 直 觀 的 表 格 。 需要 注 意 所 有 明 細(xì) 科 目 組 成

36、 的 情 況 ， 這 樣 就能 看 出 哪 些 該 企 業(yè) 比 如 說 銀 行 構(gòu) 成 ， 原 材料 構(gòu) 成 ， 固 定 資 產(chǎn) 構(gòu) 成 ， 常 要 繳 納 稅 金 科目 的 構(gòu) 成 等 等 ， 做 到 對 陌 生 企 業(yè) 的 大 局 觀了 解 熟 悉 大 致 情 況 后 的 進(jìn) 階 對 大 局 觀 有 了 了 解 后 ， 下 一 步 就 是 查 看憑 證 ， 具 體 應(yīng) 注 意 憑 證 后 原 始 憑 證 ， 什 么類 型 的 業(yè) 務(wù) 所 需 什 么 原 始 憑 證 ， 例 如 文 中提 到 的 那 些 ， 企 業(yè) 各 不 相 同 ， 需 自 己 留 心。 熟 悉 每 張 憑 證 對 應(yīng) 業(yè) 務(wù) 后 ， 再 反 觀 該 月份 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ， 對 比 各 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 和 本 月財(cái) 報(bào) 的 關(guān) 聯(lián) 性 。