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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第六章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿的種類,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,第三節(jié) 賬簿的啟用、登記及錯賬的查找和更正,第四節(jié) 賬簿的更換與保管,第五節(jié) 賬簿記錄的試算平衡及對賬和結賬,目的、要求：,通過本章教學，應使學生了解設置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯賬方法。,重點：,各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結賬的方法,難點：,結賬方法和更正方法,第六章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿的種類,一、會計賬
2、簿的定義（,p175）,會計賬簿,是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。,二、會計賬簿的種類,（一）按賬簿的用途不同,1.,序時賬簿,即日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后,順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。,（1,）普通日記賬,序時地登記全部經(jīng)濟業(yè)務或多種經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。,（2,）,特種,日記賬,專門序時地登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。,2.,分類賬簿,是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。,（1,）總分類賬簿,（,2,）明細分類賬簿,3.,備查賬簿,對未能在序時賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務進行補充登記的賬簿。,（
3、,二）按賬簿的外表形式分類,1.,訂本式賬簿,優(yōu)點：不易丟失,（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式,）,缺點：預留賬頁困難，不利于分工記賬。,2.,活頁式,優(yōu)點：不用預留賬頁，便于分工記賬,缺點：易丟失、抽換,3.,卡片式,（,三）按賬頁格式分類,1.,三欄式,2.,數(shù)量金額式,3.,多欄式,會計賬簿種類圖示,三、會計賬簿的基本內(nèi)容,（一）封面,（二）扉頁,（三）賬頁,1.,賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目；,2.,日期欄；,3.,憑證種類和號數(shù)欄；,4.,摘要欄；,5.,金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應的余額欄；,6.,總頁數(shù)和分戶頁次。,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,一、日記賬的設置和登記
4、,設特種日記賬，再設置普通日記賬，記錄未被特,種日記賬記錄的業(yè)務。,（,一）普通日記賬的設置和登記,設置：,只設一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟業(yè)務；,（,二）特種日記賬的設置和登記,設 置：,主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,登賬依據(jù)：,一般按記賬憑證逐日逐筆登記，每天必須結帳。,1.,現(xiàn)金日記賬的設置和登記,格 式：,三欄式,、,多欄式,現(xiàn)金收入日記賬,現(xiàn)金支出日記賬,登賬依據(jù)：,現(xiàn)金收入日記賬,現(xiàn)金支出日記賬,現(xiàn)金日記賬,2.,銀行存款日記賬的設置和登記,格 式,類似現(xiàn)金日記賬，不同點是多了,“結算憑證”,一欄。,p183,P180-183,現(xiàn)金收入憑證、部分銀行,存款付款憑證,現(xiàn)金付款憑
5、證,現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證,和部分銀行存款付款憑證,銀行存款收入日記賬,銀行存款支出日記賬,銀行存款日記賬,登賬依據(jù),銀行存款收款憑證和,部分現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證,銀行存款收款憑證、銀行,存款付款憑證和部分現(xiàn)金,付款憑證,三,欄式銀行存款日記賬,格式：收、付、余,三欄式。,登記方法：,逐日逐筆登記。,二、分類賬的設置和登記,（一）總分類賬的設置和登記,設 置：,按一級會計科目開設,格 式：,三欄式、,訂本式,登賬依據(jù)：,有多種，并由此而形成不同的核算形式,（二）明細分類賬的設置和登記,設 置：,按明細會計科目開設,格 式：,三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、,活頁式,登賬依據(jù)：,記賬憑
6、證、原始憑證匯總表,（三）總賬與明細賬平行登記的結果,1,、總分類賬戶期初余額等于所屬明細分類賬戶的期初余額之和。,2,、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的借方發(fā)生額之和。,3,、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。,4,、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細分類賬戶的期末余額之和。,第三節(jié) 賬簿的啟用、登記及錯賬的查找和更正,一、賬簿的啟用規(guī)則,各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。,現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。,實行會計電
7、算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章,。,啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章,。,啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。另
8、加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次,。,二、賬簿的登記規(guī)則,登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整,。,登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳,。,帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一,。,登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆,(,銀行的復寫帳簿除外,),或者鉛筆書寫,。,下列情況，可以用紅色墨水記帳：,按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；,在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；,在三欄式帳戶的余額欄前，如未
9、印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。,各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。,凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示。,現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。,每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；
10、也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。,對需要結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。,實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。,發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。,三、錯賬的查找方法,（一）影響借貸平衡的錯賬,此種錯誤在試算平衡時容易發(fā)現(xiàn)
11、，,e.g.,借貸記錯；同記借或同記貸；數(shù)字錯位等。,1.,驗算試算表的“合計”數(shù)。,反向相加，若“合計”數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。,2.,若差額某一業(yè)務的發(fā)生額，則可能是漏記了對應賬戶的一方。,3.,若差額能被,2,除盡，則可能有一筆業(yè)務的金額記在了同一方,4.,若差額能被,9,除盡，,（二）不影響借貸平衡的錯賬,重記、漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務；多種錯誤。,此種錯賬只有靠平時記賬時的小心、謹慎來防范于未然。,可能是,數(shù)字錯位,也可能是,數(shù)字竄位,四、錯賬的更正方法,（一）劃線更正法,1.,適用范圍,登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯誤（重新填寫）,結賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯誤,2.,更正方法,在錯誤
12、文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白,處用藍黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更,正處蓋章。,文字錯誤只劃掉錯誤的文字，數(shù)字錯誤則必須將整個,數(shù)字劃掉。,例1,：將入庫材料成本,967023,元記成了,976027。,更正方法為：,976023,976027,余慶華,2.,更正方法,對第一種錯誤：,（,1,）,用紅字填制一張與錯誤記賬憑證會計分錄相同的,記賬憑證，并用匯總過賬；,（,2,）,用藍字填制一張正確的憑證并過賬；,（二）紅字更正法,1.,適用范圍,（,1,）,記賬憑證中的應借或應貸科目或金額出錯，并已過賬。,（,2,）記賬憑證中所使用的科目沒錯，但所記金額,應記金額（已經(jīng)
13、過賬）,例2.,將“制造費用”寫成了制造成本。,更正方法為：,制造成本,費用,對第二種錯誤：,所記金額,應記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。,例1.,用銀行存款支付材料采購費用,800,元。,會計記為：,借：材料采購,800,貸：庫存現(xiàn)金,800,更正：借：材料采購,800,貸：庫存現(xiàn)金,800,（沖銷,錯誤分錄）,借：材料采購,800,貸：銀行存款,800,（更正,錯誤記錄）,過賬,過賬,（三）補充登記法,1.,適用范圍,所記金額,應記金額,2.,更正方法,將其差額用藍字填制一張記賬憑證，并過賬。,例2.,用銀行存款支付管理費用,1500,元。記賬憑證中將,1500,元寫為,5100,元
14、，并已入賬。,更正,借：管理費用,3600,貸：銀行存款,3600,（沖銷,多記數(shù)）,過賬,例：用銀行存款支付管理費用,5100,元，記賬憑證中將,5100,元寫為,1500,元，并已過賬。,更正 借：管理費用,3600,貸：銀行存款,3600,（補記,少記金額）,過賬,第四節(jié) 賬簿的更換與保管,一、更換,1.,總分類賬、日記賬和大部分明細賬，每年應更換一次。,更換的手續(xù)見,p188。,2.,部分明細分類賬年末可不更換，但在結轉下年度時，應,在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉”。,二、保管,年度終了和結賬后，會計人員應在,活頁賬簿,前加放“賬簿啟用和保管人員一覽表”,并裝訂成冊，加具封面。統(tǒng)一編號后，與
15、各種訂本式賬簿一起歸檔保管。,第五節(jié) 賬簿記錄的試算平衡及對賬和結賬,一、試算平衡表的編制方法,1.,根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表”。,如果“借方金額”“貸方金額”，說明會計記錄基本正確。但有一些錯誤用此方法不能檢查出來。,2.,根據(jù)明細分類賬編制“明細分類賬戶發(fā)生額及余額明細表”。格,二、對賬,1.,賬證核對,2.,賬賬核對,3.,賬實核對,三、結賬,定義,就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，結出各賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。,結賬的程序,首先，檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務是否都已填制會計憑證，登記入賬。為了準確計算當期的經(jīng)營成果和成本，企業(yè)應當采取權責發(fā)生制原則進行處理。,其次，結轉損益類賬戶和成本類賬戶，計算本期的產(chǎn)品成本、營業(yè)成本、期間費用等，并確定本期的財務成果。,最后，結轉本年利潤和利潤分配賬戶。,月,結,p187,年結,p187,注意實務操作中的要求（“計算線”和“封賬”線）,
如何制作會計賬簿
