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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,籌集資金的核算,-,借貸記賬法運用,一、資金籌集業(yè)務,資金籌集的渠道,1、所有者投入資金,2、借入,資金籌集時發(fā)生的主要業(yè)務,1、收到所有者投入的貨幣資金,2、收到所有者投入的固定資產(chǎn),3、借入短期借款,4、借入長期借款,一、資金籌集業(yè)務應設置的賬戶,1、實收資本：所有者權益類，反映企業(yè)接受投資額的增,減變化及余額的賬戶。收到投資時記貸方，注銷投資時記借,方。期末余額在貸方，表示投資人投入企業(yè)的資本總額。,投資人收回資本,實收資本,借方,貸方,實際收到投資者投入的資本,期末余額：資本實有額,投入資金業(yè)務的賬
2、務處理：,例1：,A,企業(yè)注冊成立，接受投資者庫存現(xiàn)金投資10萬元：,借：銀行存款 10 0000,貸：實收資本-某單位 10 0000,例2：,A,企業(yè)注冊成立，接到某單位投入企業(yè)全新汽車一輛，經(jīng)投資各方確認，價值20萬元：,借：固定資產(chǎn) 200000,貸：實收資本-某單位 200000,本業(yè)務涉及,銀行存款,銀行存款,在增加,資產(chǎn)增加,記借方,銀行存款,是資產(chǎn)類,本業(yè)務涉及,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn),在增加,資產(chǎn)增加,方,固定資產(chǎn)是,資產(chǎn)類,借入資金業(yè)務核算應設置的賬戶,1、“短期借款”賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構借入資金（一年內(nèi)）,2、“長期借款”賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金
3、融機構借入資金（超一年）,借方,貸方,短期借款,歸還的短期借款,借入短期借款,期末余額：尚未歸還的短期,借款之和,借方,貸方,長期借款,償還的長期借款本息,借入的長期借款及其利息,期末余額：尚未歸還的長期,借款本息之和,3、“財務費用”賬戶,費用類,反映企業(yè)的借款利息及金融機構手續(xù)費用的增減變化,借方 財務費用 貸方,增加費用 減少及轉銷,無余額,4、“應付利息”賬戶,負債類,反映企業(yè)本期應負擔、但應于未來一年內(nèi)將支付的債務,借方 應付利息 貸方,償付 新增應付利息,未償付的應付利息,5,、“工程物資”賬戶,核算企業(yè)為基建工程、更新工程和大修理工程準備的各,種材料物資的實際成本。,6,、“固定
4、資產(chǎn)”賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動。,：,借方,貸方,工程物資,購入材料物資,領用材料物資,期末余額：結存額,借方,貸方,固定資產(chǎn),新增固定資產(chǎn)的價值,減少的固定資產(chǎn)價值,期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn),價值之和,借入資金業(yè)務的賬務處理,例3：,A,企業(yè)于4月初，從銀行借入6個月的貸款10萬元：,例4：企業(yè)每月應計短期借款利息2萬元，每季末從存,款中扣除支付。,4月末預提時：,5月末預提時：,借：銀行存款 100000,貸：短期借款 100000,借：財務費用 20000,貸：應付利息 20000,借：財務費用 20000,貸：應付利息 20000,借入資金業(yè)務的賬務處理,6月末償付時,：,
5、期滿歸還借款時：,借：,短期借款 100000,貸：銀行存款 100000,借：應付利息 40000,財務費用 20000,貸：銀行存款 60000,借入資金業(yè)務的賬務處理：,例5：,因進行基建工程需要，購置建筑材料120000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價款。,5-1借：銀行存款 120000,貸：長期借款 120000,5-2借：工程物資 120000,貸：銀行存款 120000,籌集資金的核算,-,借貸記賬法應用,練習一：資金籌集業(yè)務（請編制下列經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄）,1、企業(yè)從銀行借入二年期貸款10萬元；,2、企業(yè)用從銀行借入的貸款購入辦公用車一輛8萬元；,3、企業(yè)將庫存現(xiàn)金
6、3萬元存入銀行；,4、企業(yè)以存款歸還短期借款本金4萬元；,5、企業(yè)本月應計短期借款利息費用1萬元；,6、企業(yè)支付本季度短期借款利息3萬元，其中2萬元已預提；,7、企業(yè)購入大修理工程用材料物資一批，共計8萬元，向銀行借入長期借款支付該款項。,練習二：,目的：練習借貸記賬法、賬戶登記和試算平衡的編制。,資料：,1、設某企業(yè)2005年6月初的資產(chǎn)、負債及所有者權益情況如下,：,資 產(chǎn) 金 額,負債及所有者權益 金 額,現(xiàn) 金 3 000 負債：,銀行存款 13 000 短期借款 100 000,應收賬款 14 000 應付賬款 25 000,其他應收款 2 000 應付職工薪酬 5000,物資采購
7、10 000 應付利息 2 000,生產(chǎn)成本 140 000 所有者權益：,原材料 50 000 實收資本 500000,庫存商品 70 000 盈余公積 50 000,固定資產(chǎn) 400 000 未分配利潤 20 000,合 計 702 000 合 計 702000,2、6月份該企業(yè)發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務：,向甲公司購如原材料一批，計價20 000元，材料驗收入庫，貨款未付。,生產(chǎn)車間領用材料45 000元投入生產(chǎn)。,向銀行借入為期6個月的借款50 000元存入銀行。,以庫存現(xiàn)金暫付職工王某出差費1 000元。,以銀行存款償付前欠甲公司材料款20 000元。,收到某單位投入資本30 000元，存
8、入銀行。,收回乙公司前欠貨款12 000元，存入銀行。,從銀行提取 1 000元。,以銀行存款購入電子計算機一臺，價值20 000元。,以銀行存款支付勞保醫(yī)院醫(yī)藥費5 000元。,因公司大修理需要，向銀行借入長期借款120 000元，用以購置,大修理用材料。,以銀行存款支付本季度短期借款利息3500元，其中2000元已預,提。,3、要求,（,1,）根據(jù) 資料2的各項經(jīng)濟業(yè)務，用借貸記賬法編制會計分錄。,（,2,）開設各賬戶（丁字式）登記期初余額、本期發(fā)生額，計算期末余額。,（,3,）編制“總分類賬戶本期發(fā)生額對照表”,總分類賬戶本期發(fā)生額對照表,期初余額 本期發(fā)生額 月末余額,會計科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方,現(xiàn) 金,銀行存款,應收賬款,其他應收款,.,.,.,.,合 計,
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