第6章內(nèi)部審計管理

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第六章 內(nèi)部審計管理,第一節(jié) 內(nèi)部審計人員管理,一、內(nèi)部審計崗位設(shè)定,內(nèi)部審計經(jīng)理：,1,人,內(nèi)部審計主管：,內(nèi)部審計專員：,（一）內(nèi)部審計經(jīng)理的崗位職責,擬訂審計工作規(guī)劃和年度計劃，報董事長批準后組織實施,審核內(nèi)部審計規(guī)章制度草案，報董事長批準后組織實施；,確定具體審計項目，指定經(jīng)辦人和實施時間；,審定審計工作方案；,指導(dǎo)下屬的業(yè)務(wù)；督促下屬的工作進度；,協(xié)調(diào)審計過程中與其它部門、下屬企業(yè)的關(guān)系。,復(fù)核關(guān)鍵性工作底稿；,審定審計報告和建議；,審定一般審計決定，審核重要事項的審計決定；,總結(jié)審計工作總體情況；,

2、對下屬進行廉潔自律、遵紀守法教育，組織本部門的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；,完成上級交辦的其他工作任務(wù)。,（二）內(nèi)部審計主管的崗位職責,起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；,受部門經(jīng)理指派，擔任審計小組,(,非常設(shè),),組長，組織實施具體審計、監(jiān)察項目；,起草審計工作方案；,指導(dǎo)審計小組內(nèi)其他人員的業(yè)務(wù)，督促其工作進度；,編制工作底稿，復(fù)核審計小組內(nèi)其他人員編制的工作底稿；,起草審計報告、決定和建議；,小結(jié)單項審計工作；,向部門經(jīng)理提出改進內(nèi)部審計工作的建議；,完成上級交辦的其他工作任務(wù)。,（三）內(nèi)部審計人員的任職資格,如某單位對審計部經(jīng)理的要求：,1,）年齡：,3550,歲,2,）本職工作年限：審計和財務(wù)經(jīng)歷,10,年

3、以上,(,其中審計,5,年以上,),3,）學(xué)歷要求：財經(jīng)類本科以上學(xué)歷，學(xué)士以上學(xué)位,4,）專業(yè)知識：財務(wù)、會計、審計、工程預(yù)算、監(jiān)察,5,）職務(wù)相關(guān)知識：財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)應(yīng)用文寫作,6,）語言能力：強,7,）身體條件：健康,8,）品格屬性：,9,）職稱要求：審計師或會計師職稱，有注冊會計師資格,10,）其它：有在外資企業(yè)工作經(jīng)歷，愿意經(jīng)常出差,（四）內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育,內(nèi)部審計具體準則第,29,號,內(nèi)部審計人員后續(xù)教育,頒布時間：,2009-1-1,發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計協(xié)會,1,、內(nèi)容,第八條：后續(xù)教育應(yīng)當講求實效、學(xué)以致用。主要內(nèi)容包括：,國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)；,內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審

4、計人員職業(yè)道德規(guī)范；,內(nèi)部審計理論與實務(wù)；,會計理論與方法；,信息技術(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；,公司治理、內(nèi)部控制和風險管理理論；,其他相關(guān)專業(yè)知識與技能。,續(xù),第九條 后續(xù)教育應(yīng)當區(qū)分內(nèi)部審計機構(gòu)負責人、審計項目負責人和審計助理人員三個層次，突出重點、按需施教。具體內(nèi)容包括：,內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當學(xué)習和研究組織領(lǐng)導(dǎo)本單位（部門）內(nèi)部審計工作方面的知識和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和會計準則及其最新變化，內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實務(wù)等；,

5、審計項目負責人應(yīng)當學(xué)習和研究獨立完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計準則和會計準則，財務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；,審計助理人員應(yīng)當學(xué)習和研究參與完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術(shù)方法，計算機基礎(chǔ)知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。,2,、形式,第十條 內(nèi)部審計人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式。一般應(yīng)當采取以下形式：,參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計聯(lián)合會組織的專業(yè)會議及培訓(xùn)活動；,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會

6、和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會舉辦的各種培訓(xùn)及考察活動；,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會召開的專業(yè)會議及經(jīng)驗交流；,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會認可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進修；,參加經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會組織的專業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)驗交流。,內(nèi)部審計人員自學(xué)是后續(xù)教育的重要補充方式。一般應(yīng)當包括以下形式：,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；,參加由本單位（部門）內(nèi)部審計機構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)；,主持或參與完成省級以上內(nèi)部審計（師）協(xié)會發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；,公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；,

7、個人專業(yè)學(xué)習和實務(wù)研究；,其他形式。,3,、檢查與考核,第十八條 檢查與考核的標準，按內(nèi)部審計人員接受學(xué)習的時間計算，每兩年為一個周期，時間不得少于,80,學(xué)時，其中每年接受后續(xù)教育的時間不得少于,30,小時。后續(xù)教育的學(xué)時計算標準是：,屬本準則第十條第（二）項、第（三）項、第（四）項的，第十一條第（一）項的，按設(shè)定的學(xué)時計算已完成后續(xù)教育學(xué)時；,屬本準則第十條第（五）項的，由市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會與中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會協(xié)商后，確定已完成后續(xù)教育學(xué)時；,屬本準則第十條第（一）項的，其設(shè)定的學(xué)時報中國內(nèi)部審計協(xié)會認定；,屬本準則第十一條第（二）項的，由內(nèi)部審計機構(gòu)提出申請

8、，經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會評估后，確認已完成后續(xù)教育學(xué)時；,屬本準則第十一條第（三）項、第（四）項的，按每千字,2,學(xué)時計算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計不得超過,40,學(xué)時；,榮獲省級以上學(xué)術(shù)成果獎勵的，當年按,20,學(xué)時計算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計不得超過,40,學(xué)時；,取得相關(guān)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱和國家級執(zhí)業(yè)資格的，當年按,2 0,學(xué)時計算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計不得超過,40,學(xué)時。,續(xù),第二十一條 內(nèi)部審計人員未能提供其后續(xù)教育有效記錄或無故未達到后續(xù)教育要求的，考核時不予通過；考核未予通過的內(nèi)部審計人員，其所在單位（部門）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當督促其接受后續(xù)教育。

9、,年度內(nèi)未接受后續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計人員，由省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會予以警告；,連續(xù)二年未接受后續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計人員，省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會不予辦理內(nèi)部審計人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師（,CIA,）資格證書年檢；,連續(xù)三年未接受后續(xù)教育或連續(xù)三年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計人員，由省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會作出或建議作出吊消其內(nèi)部審計人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師（,CIA,）資格證書。,被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會，喪失組織后續(xù)教育條件的，由相應(yīng)授權(quán)協(xié)會收回其組織實施后續(xù)教育的權(quán)力。,內(nèi)部審計機構(gòu)無故未按

10、規(guī)定提供后續(xù)教育機會和條件、未按規(guī)定如實填報本單位（部門）內(nèi)部審計人員后續(xù)教育情況的，內(nèi)部審計（師）協(xié)會不予受理其申請內(nèi)部審計先進集體評比，嚴重的可以取消其會員資格。,（五）內(nèi)部審計人員的考核,王宗海：如何實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員的考核,一、內(nèi)部審計項目管理的含義,審計項目管理是指審計機關(guān)是以審計項目為對象，通過組成專門的審計團隊，對審計項目所進行的組織、協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)和控制，從而實現(xiàn)審計項目目標的過程。他既有審計的特點，又具有項目的屬性。審計項目管理是審計管理的一個重要組成部分，審計產(chǎn)品質(zhì)量怎么樣，就要看審計項目管理搞得怎么樣。,審計項目管理的主要內(nèi)容可以用“一協(xié)調(diào)、二管理、三控制”來概括，即從發(fā)出審

11、計（或?qū)徲嬚{(diào)查）通知書、展開審前調(diào)查開始，到項目結(jié)束、提交報告，組織協(xié)調(diào)被審計單位和審計小組，抓好審計人員管理和審計信息資源管理，控制審計進度、成本和質(zhì)量，打造符合目標要求的審計產(chǎn)品。,第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理,二、審計項目協(xié)調(diào),協(xié)調(diào)是項目管理的一項重要工作，項目要取得成功，協(xié)調(diào)具有重要作用。協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個方面居于統(tǒng)一體中，解決它們之間的不一致和矛盾，使項目實施和運行過程順利。,如何協(xié)調(diào)審計項目，可以試行“審計聯(lián)系單”制度，審計部門與被審計單位、各審計小組之間均可以通過“審計聯(lián)系單”聯(lián)系工作。審計部門所面對的被審計單位有時多達數(shù)十個，“審計聯(lián)系單”在審計部門與被審計單位之間是很好的橋梁和

12、紐帶。審計部門對被審計單位的要求、需要被審計單位相關(guān)部門和人員回答的問題以及回復(fù)意見等，均可體現(xiàn)在“審計聯(lián)系單”上，既可為形成審計觀點、匯總審計證據(jù)提供依據(jù)，又省去了行政公文的繁文縟節(jié)；一個審計組少則十多人、多則數(shù)十人，其中又分為若干審計小組，各審計小組各自負責不同的領(lǐng)域和事項，審計組與各小組之間，“審計聯(lián)系單”可以作為審計組發(fā)號施令、審計小組匯報工作動態(tài)的載體。這樣便于審計組及時掌握工作進展，審計小組也有明確的目標方向。在實際審計工作中，盡管大家天天見面，經(jīng)常在一起商談或電話溝通，但對審計項目問題的各種磋商結(jié)果、或指令，如果不及時落實在文本上，將會出現(xiàn)爭執(zhí)、遺忘和推諉責任的情況?！皩徲嬄?lián)系單

13、”由審計組長（或主審）及各小組負責人簽發(fā)，可以在一定程度上避免工作出現(xiàn)差錯時相互推諉，對保障決策的審慎性、促進決策的執(zhí)行力起到積極的作用。,三、審計項目管理,只要是項目則一定會設(shè)立項目管理部門，項目管理部門居于整個項目組織的中心位置，在整個項目實施過程中起決定性作用。,審計項目管理是審計管理的一個難題。審計項目管理的無序，既影響審計計劃的執(zhí)行、審計成本的控制，又影響審計質(zhì)量，從而加大審計風險。,審計項目管理中的項目管理部門一般以審計項目經(jīng)理（組長）為核心，形成以項目經(jīng)理為中心的組織架構(gòu)。項目能否順利實施，能否取得預(yù)期的效果，實現(xiàn)目標，直接依賴審計項目經(jīng)理對人員和資源的管理。,（一）人員管理,項

14、目經(jīng)理部一般實行“金字塔”型治理結(jié)構(gòu)，項目經(jīng)理為最高領(lǐng)導(dǎo)者；再往下是執(zhí)行者，一般為技術(shù)負責人（主審），對項目經(jīng)理負責；再往下為各專業(yè)小組，在組長領(lǐng)導(dǎo)下完成本專業(yè)的任務(wù)，組長對主審負責。每個成員的職責及相互間的活動都明確定義和分類，各崗位有什么責任、各人該做什么、如何做、什么結(jié)果、需要什么，都非常清楚。而且，這種層級負責制，能確保最高決策者的決策得到不折不扣的執(zhí)行。,同時實行重要事項逐級報告制度，一線審計人員發(fā)現(xiàn)的問題線索向組長報告，組長再向主審報告，主審匯總信息后反饋給審計項目經(jīng)理，經(jīng)理進行決策。上行下達，有條不紊，可以避免出現(xiàn)審計人員目標不明確甚至打亂仗的現(xiàn)象，大大提高效率。,（二）資源管理

15、,資源作為項目實施的基本要素，具有舉足輕重的地位。,審計項目的資源指信息資源，包括項目立項背景、工作方案等項目基本信息，審計過程中形成的分析資料，還包括被審計單位的信息，如財務(wù)數(shù)據(jù)、相關(guān)文件、營運資料等。審計項目的信息資源較之工程項目中的材料設(shè)備要復(fù)雜得多，材料設(shè)備的需求是單一的、可預(yù)見的，但是審計信息資源卻包羅萬象，不可預(yù)見。俗話說“巧婦難為無米之炊”，審計人員如果不掌握大量的信息資源，則同樣面臨“無米之炊”的后果。審計實施過程中，需要在信息獲取、消化、吸收等方面進行管理，需要主動獲取信息，對獲取的信息分析研究，使有用信息在審計組內(nèi)部迅速流通，最終為審計人員提供思路和方向。,四、審計項目控制

16、,項目的進度、成本和質(zhì)量并不是相輔相成的關(guān)系，加快進度可能要犧牲一定的成本和質(zhì)量，提高質(zhì)量可能不得不放慢進度，三者只有做到了有機統(tǒng)一，才能取得項目的成功。,（一）進度控制,項目進度是一個綜合的概念，除工期以外，還包括工作量、資源的消耗量等因素。在項目管理的工作中，進度控制的內(nèi)容和職責為：制定進度計劃，檢查進度計劃，調(diào)整進度計劃。,審計實施工程中，往往會出現(xiàn)完不成目標任務(wù)而三番五次折回被審計單位調(diào)查取證的被動局面。究其原因，主要是進度沒有控制好。搞好進度控制應(yīng)在實施方案上下足功夫，要將實施方案做細、做深，使之能有效指導(dǎo)審計工作。審計組內(nèi)部可以作一個計劃網(wǎng)絡(luò)圖，將實施方案中的內(nèi)容都搬到圖上來，標出關(guān)鍵線路。關(guān)鍵線路上的工作做好了，目標任務(wù)也就能按期完成。,（二）成本控制,成本控制是指通過控制手段，在達到預(yù)定項目功能和時間要求的同時優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算,(,計劃,),范圍內(nèi)。項目成本控制是企業(yè)的生命線，成本低意味著創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。,審計項目中，成本為完成一個審計項目、實現(xiàn)預(yù)定審計目標所耗用的各種費用之和。一般審計人員可能會感覺成本控制與自身無太大關(guān)系，但若能以更小的成本產(chǎn)出更