第6章內(nèi)部審計管理

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第六章 內(nèi)部審計管理,第一節(jié) 內(nèi)部審計人員管理,一、內(nèi)部審計崗位設定,內(nèi)部審計經(jīng)理：,1,人,內(nèi)部審計主管：,內(nèi)部審計專員：,（一）內(nèi)部審計經(jīng)理的崗位職責,擬訂審計工作規(guī)劃和年度計劃，報董事長批準后組織實施,審核內(nèi)部審計規(guī)章制度草案，報董事長批準后組織實施；,確定具體審計項目，指定經(jīng)辦人和實施時間；,審定審計工作方案；,指導下屬的業(yè)務；督促下屬的工作進度；,協(xié)調(diào)審計過程中與其它部門、下屬企業(yè)的關系。,復核關鍵性工作底稿；,審定審計報告和建議；,審定一般審計決定，審核重要事項的審計決定；,總結審計工作總體情況；,

2、對下屬進行廉潔自律、遵紀守法教育，組織本部門的業(yè)務技能培訓；,完成上級交辦的其他工作任務。,（二）內(nèi)部審計主管的崗位職責,起草內(nèi)部審計規(guī)章制度；,受部門經(jīng)理指派，擔任審計小組,(,非常設,),組長，組織實施具體審計、監(jiān)察項目；,起草審計工作方案；,指導審計小組內(nèi)其他人員的業(yè)務，督促其工作進度；,編制工作底稿，復核審計小組內(nèi)其他人員編制的工作底稿；,起草審計報告、決定和建議；,小結單項審計工作；,向部門經(jīng)理提出改進內(nèi)部審計工作的建議；,完成上級交辦的其他工作任務。,（三）內(nèi)部審計人員的任職資格,如某單位對審計部經(jīng)理的要求：,1,）年齡：,3550,歲,2,）本職工作年限：審計和財務經(jīng)歷,10,年

3、以上,(,其中審計,5,年以上,),3,）學歷要求：財經(jīng)類本科以上學歷，學士以上學位,4,）專業(yè)知識：財務、會計、審計、工程預算、監(jiān)察,5,）職務相關知識：財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)應用文寫作,6,）語言能力：強,7,）身體條件：健康,8,）品格屬性：,9,）職稱要求：審計師或會計師職稱，有注冊會計師資格,10,）其它：有在外資企業(yè)工作經(jīng)歷，愿意經(jīng)常出差,（四）內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育,內(nèi)部審計具體準則第,29,號,內(nèi)部審計人員后續(xù)教育,頒布時間：,2009-1-1,發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計協(xié)會,1,、內(nèi)容,第八條：后續(xù)教育應當講求實效、學以致用。主要內(nèi)容包括：,國家頒布的有關法律法規(guī)；,內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審

4、計人員職業(yè)道德規(guī)范；,內(nèi)部審計理論與實務；,會計理論與方法；,信息技術理論與應用技術；,公司治理、內(nèi)部控制和風險管理理論；,其他相關專業(yè)知識與技能。,續(xù),第九條 后續(xù)教育應當區(qū)分內(nèi)部審計機構負責人、審計項目負責人和審計助理人員三個層次，突出重點、按需施教。具體內(nèi)容包括：,內(nèi)部審計機構負責人應當學習和研究組織領導本單位（部門）內(nèi)部審計工作方面的知識和技能，包括：相關法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和會計準則及其最新變化，內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務業(yè)務的有關理論和實務等；,

5、審計項目負責人應當學習和研究獨立完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計準則和會計準則，財務管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監(jiān)督和指導，人際關系溝通等；,審計助理人員應當學習和研究參與完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術方法，計算機基礎知識，邏輯推理，相關人際關系溝通等。,2,、形式,第十條 內(nèi)部審計人員接受培訓是后續(xù)教育的主要方式。一般應當采取以下形式：,參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計聯(lián)合會組織的專業(yè)會議及培訓活動；,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會

6、和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會舉辦的各種培訓及考察活動；,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會召開的專業(yè)會議及經(jīng)驗交流；,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會認可的有關大專院校的專業(yè)課程進修；,參加經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會授權的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會組織的專業(yè)培訓及經(jīng)驗交流。,內(nèi)部審計人員自學是后續(xù)教育的重要補充方式。一般應當包括以下形式：,參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會開辦的網(wǎng)絡教育；,參加由本單位（部門）內(nèi)部審計機構開展的業(yè)務技術培訓；,主持或參與完成省級以上內(nèi)部審計（師）協(xié)會發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；,公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；,

7、個人專業(yè)學習和實務研究；,其他形式。,3,、檢查與考核,第十八條 檢查與考核的標準，按內(nèi)部審計人員接受學習的時間計算，每兩年為一個周期，時間不得少于,80,學時，其中每年接受后續(xù)教育的時間不得少于,30,小時。后續(xù)教育的學時計算標準是：,屬本準則第十條第（二）項、第（三）項、第（四）項的，第十一條第（一）項的，按設定的學時計算已完成后續(xù)教育學時；,屬本準則第十條第（五）項的，由市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會與中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會協(xié)商后，確定已完成后續(xù)教育學時；,屬本準則第十條第（一）項的，其設定的學時報中國內(nèi)部審計協(xié)會認定；,屬本準則第十一條第（二）項的，由內(nèi)部審計機構提出申請

8、，經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會評估后，確認已完成后續(xù)教育學時；,屬本準則第十一條第（三）項、第（四）項的，按每千字,2,學時計算已完成后續(xù)教育學時，全年累計不得超過,40,學時；,榮獲省級以上學術成果獎勵的，當年按,20,學時計算已完成后續(xù)教育學時，全年累計不得超過,40,學時；,取得相關中級以上專業(yè)技術職稱和國家級執(zhí)業(yè)資格的，當年按,2 0,學時計算已完成后續(xù)教育學時，全年累計不得超過,40,學時。,續(xù),第二十一條 內(nèi)部審計人員未能提供其后續(xù)教育有效記錄或無故未達到后續(xù)教育要求的，考核時不予通過；考核未予通過的內(nèi)部審計人員，其所在單位（部門）內(nèi)部審計機構應當督促其接受后續(xù)教育。

9、,年度內(nèi)未接受后續(xù)教育或未按有關規(guī)定完成后續(xù)教育學時的內(nèi)部審計人員，由省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會予以警告；,連續(xù)二年未接受后續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關規(guī)定完成后續(xù)教育學時的內(nèi)部審計人員，省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會不予辦理內(nèi)部審計人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師（,CIA,）資格證書年檢；,連續(xù)三年未接受后續(xù)教育或連續(xù)三年未按有關規(guī)定完成后續(xù)教育學時的內(nèi)部審計人員，由省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會作出或建議作出吊消其內(nèi)部審計人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師（,CIA,）資格證書。,被授權的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會，喪失組織后續(xù)教育條件的，由相應授權協(xié)會收回其組織實施后續(xù)教育的權力。,內(nèi)部審計機構無故未按

10、規(guī)定提供后續(xù)教育機會和條件、未按規(guī)定如實填報本單位（部門）內(nèi)部審計人員后續(xù)教育情況的，內(nèi)部審計（師）協(xié)會不予受理其申請內(nèi)部審計先進集體評比，嚴重的可以取消其會員資格。,（五）內(nèi)部審計人員的考核,王宗海：如何實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員的考核,一、內(nèi)部審計項目管理的含義,審計項目管理是指審計機關是以審計項目為對象，通過組成專門的審計團隊，對審計項目所進行的組織、協(xié)調(diào)、領導和控制，從而實現(xiàn)審計項目目標的過程。他既有審計的特點，又具有項目的屬性。審計項目管理是審計管理的一個重要組成部分，審計產(chǎn)品質(zhì)量怎么樣，就要看審計項目管理搞得怎么樣。,審計項目管理的主要內(nèi)容可以用“一協(xié)調(diào)、二管理、三控制”來概括，即從發(fā)出審

11、計（或?qū)徲嬚{(diào)查）通知書、展開審前調(diào)查開始，到項目結束、提交報告，組織協(xié)調(diào)被審計單位和審計小組，抓好審計人員管理和審計信息資源管理，控制審計進度、成本和質(zhì)量，打造符合目標要求的審計產(chǎn)品。,第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理,二、審計項目協(xié)調(diào),協(xié)調(diào)是項目管理的一項重要工作，項目要取得成功，協(xié)調(diào)具有重要作用。協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個方面居于統(tǒng)一體中，解決它們之間的不一致和矛盾，使項目實施和運行過程順利。,如何協(xié)調(diào)審計項目，可以試行“審計聯(lián)系單”制度，審計部門與被審計單位、各審計小組之間均可以通過“審計聯(lián)系單”聯(lián)系工作。審計部門所面對的被審計單位有時多達數(shù)十個，“審計聯(lián)系單”在審計部門與被審計單位之間是很好的橋梁和

12、紐帶。審計部門對被審計單位的要求、需要被審計單位相關部門和人員回答的問題以及回復意見等，均可體現(xiàn)在“審計聯(lián)系單”上，既可為形成審計觀點、匯總審計證據(jù)提供依據(jù)，又省去了行政公文的繁文縟節(jié)；一個審計組少則十多人、多則數(shù)十人，其中又分為若干審計小組，各審計小組各自負責不同的領域和事項，審計組與各小組之間，“審計聯(lián)系單”可以作為審計組發(fā)號施令、審計小組匯報工作動態(tài)的載體。這樣便于審計組及時掌握工作進展，審計小組也有明確的目標方向。在實際審計工作中，盡管大家天天見面，經(jīng)常在一起商談或電話溝通，但對審計項目問題的各種磋商結果、或指令，如果不及時落實在文本上，將會出現(xiàn)爭執(zhí)、遺忘和推諉責任的情況?！皩徲嬄?lián)系單

13、”由審計組長（或主審）及各小組負責人簽發(fā)，可以在一定程度上避免工作出現(xiàn)差錯時相互推諉，對保障決策的審慎性、促進決策的執(zhí)行力起到積極的作用。,三、審計項目管理,只要是項目則一定會設立項目管理部門，項目管理部門居于整個項目組織的中心位置，在整個項目實施過程中起決定性作用。,審計項目管理是審計管理的一個難題。審計項目管理的無序，既影響審計計劃的執(zhí)行、審計成本的控制，又影響審計質(zhì)量，從而加大審計風險。,審計項目管理中的項目管理部門一般以審計項目經(jīng)理（組長）為核心，形成以項目經(jīng)理為中心的組織架構。項目能否順利實施，能否取得預期的效果，實現(xiàn)目標，直接依賴審計項目經(jīng)理對人員和資源的管理。,（一）人員管理,項

14、目經(jīng)理部一般實行“金字塔”型治理結構，項目經(jīng)理為最高領導者；再往下是執(zhí)行者，一般為技術負責人（主審），對項目經(jīng)理負責；再往下為各專業(yè)小組，在組長領導下完成本專業(yè)的任務，組長對主審負責。每個成員的職責及相互間的活動都明確定義和分類，各崗位有什么責任、各人該做什么、如何做、什么結果、需要什么，都非常清楚。而且，這種層級負責制，能確保最高決策者的決策得到不折不扣的執(zhí)行。,同時實行重要事項逐級報告制度，一線審計人員發(fā)現(xiàn)的問題線索向組長報告，組長再向主審報告，主審匯總信息后反饋給審計項目經(jīng)理，經(jīng)理進行決策。上行下達，有條不紊，可以避免出現(xiàn)審計人員目標不明確甚至打亂仗的現(xiàn)象，大大提高效率。,（二）資源管理

15、,資源作為項目實施的基本要素，具有舉足輕重的地位。,審計項目的資源指信息資源，包括項目立項背景、工作方案等項目基本信息，審計過程中形成的分析資料，還包括被審計單位的信息，如財務數(shù)據(jù)、相關文件、營運資料等。審計項目的信息資源較之工程項目中的材料設備要復雜得多，材料設備的需求是單一的、可預見的，但是審計信息資源卻包羅萬象，不可預見。俗話說“巧婦難為無米之炊”，審計人員如果不掌握大量的信息資源，則同樣面臨“無米之炊”的后果。審計實施過程中，需要在信息獲取、消化、吸收等方面進行管理，需要主動獲取信息，對獲取的信息分析研究，使有用信息在審計組內(nèi)部迅速流通，最終為審計人員提供思路和方向。,四、審計項目控制

16、,項目的進度、成本和質(zhì)量并不是相輔相成的關系，加快進度可能要犧牲一定的成本和質(zhì)量，提高質(zhì)量可能不得不放慢進度，三者只有做到了有機統(tǒng)一，才能取得項目的成功。,（一）進度控制,項目進度是一個綜合的概念，除工期以外，還包括工作量、資源的消耗量等因素。在項目管理的工作中，進度控制的內(nèi)容和職責為：制定進度計劃，檢查進度計劃，調(diào)整進度計劃。,審計實施工程中，往往會出現(xiàn)完不成目標任務而三番五次折回被審計單位調(diào)查取證的被動局面。究其原因，主要是進度沒有控制好。搞好進度控制應在實施方案上下足功夫，要將實施方案做細、做深，使之能有效指導審計工作。審計組內(nèi)部可以作一個計劃網(wǎng)絡圖，將實施方案中的內(nèi)容都搬到圖上來，標出關鍵線路。關鍵線路上的工作做好了，目標任務也就能按期完成。,（二）成本控制,成本控制是指通過控制手段，在達到預定項目功能和時間要求的同時優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預算,(,計劃,),范圍內(nèi)。項目成本控制是企業(yè)的生命線，成本低意味著創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。,審計項目中，成本為完成一個審計項目、實現(xiàn)預定審計目標所耗用的各種費用之和。一般審計人員可能會感覺成本控制與自身無太大關系，但若能以更小的成本產(chǎn)出更