第六章大學(xué)生中國對外貿(mào)易考試必備

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1、第六章 中國的海關(guān)與關(guān)稅制度,本章要點：,中國的海關(guān)管理,海關(guān)報關(guān)與通關(guān)制度,中國關(guān)稅制度的演變,中國現(xiàn)行的海關(guān)稅則制度,海關(guān)估價,中國進出口稅費的征收,中國的原產(chǎn)地制度,引例,自,2010,年,1,月,1,日起，中國將進一步調(diào)整進出口關(guān)稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以及稅則稅目等方面。調(diào)整后，,2010,年進出口稅目總數(shù)將由,2009,年的,7868,個增至,7923,個，關(guān)稅總水平為,9.8%,。其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為,15.2%,，工業(yè)品平均稅率為,8.9%,。至此，我國加入世界貿(mào)易組織的降稅承諾已全部履行完畢。,2010,年我國將對,600,多種產(chǎn)品實施較低

2、的年度進口暫定稅率，,2010,年將繼續(xù)對天然橡膠實施選擇稅，并適當調(diào)低從量計征的稅額標準；繼續(xù)以暫定稅率的方式對石油、稀土、木漿、鋼坯等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅；繼續(xù)對尿素、磷酸銨等化肥征收出口關(guān)稅并在國內(nèi)用肥淡旺季適用不同稅率。,為擴大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，,2010,年我國將依據(jù)中國,-,東盟、中國,-,智利、中國,-,巴基斯坦、中國,-,新西蘭等自由貿(mào)易協(xié)定以及,亞太貿(mào)易協(xié)定,，對原產(chǎn)于東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉等國家的部分進口商品實施比最惠國稅率更優(yōu)惠的協(xié)定稅率。在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，對原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定原產(chǎn)地優(yōu)惠標準的商品實施零關(guān)

3、稅。,同時，我國將繼續(xù)對原產(chǎn)于老撾、埃塞俄比亞等,41,個最不發(fā)達國家的部分商品實施特惠稅率。,一、中國的海關(guān)管理,1,、中國海關(guān)的性質(zhì),中華人民共和國海關(guān)是國家的,進出關(guān)境監(jiān)督管理機關(guān),。海關(guān)依照本法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，監(jiān)管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關(guān)稅和其他稅、費，查緝走私，并編制海關(guān)統(tǒng)計和辦理其他海關(guān)業(yè)務(wù)。,海關(guān)的性質(zhì),：海關(guān)是國家的監(jiān)督機關(guān)；海關(guān)實施監(jiān)督管理的范圍是進出關(guān)境的活動；海關(guān)是一個行政執(zhí)法部門。,海關(guān)事務(wù)的立法者為,全國人大及其常委會,以及國家最高權(quán)力機關(guān)的最高執(zhí)行機關(guān),國務(wù)院,。除此之外，海關(guān)部署可以根據(jù)法律和國務(wù)院的法規(guī)、決定、命令制

4、定規(guī)章，作為執(zhí)法依據(jù)的補充。,2,、中國海關(guān)的職能,監(jiān)管,三大體系,征稅,征收關(guān)稅和其他稅、費（增值稅、消費稅等、船舶噸稅）,緝私,海關(guān)是打擊走私的主管機關(guān),統(tǒng)計,海關(guān)統(tǒng)計以實際進出口貨物為統(tǒng)計對象，以稅號為依據(jù)而非產(chǎn)品,其他職能,3,、海關(guān)的組織機構(gòu),海關(guān)總署,國務(wù)院的直屬機構(gòu),直屬海關(guān),直接由海關(guān)總署領(lǐng)導(dǎo)，負責管理一定區(qū)域范圍內(nèi)海關(guān)業(yè)務(wù)的海關(guān),隸屬海關(guān),由直屬海關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，負責辦理具體海關(guān)業(yè)務(wù)的海關(guān)，是海關(guān)進出境監(jiān)督管理職能的基本執(zhí)行單位,4,、海關(guān)的權(quán)力,特點：,特定性,獨立性,效力先定性,優(yōu)益性（行政優(yōu)先權(quán)和行政受益權(quán)）,海關(guān)權(quán)力的內(nèi)容,行政許可權(quán),稅費征收權(quán),行政檢查權(quán)（海關(guān)保證其行政管

5、理職能得到履行的基本權(quán)力）,行政強制權(quán),行政處罰權(quán),其他權(quán)力（佩帶和使用武器權(quán)、連續(xù)追緝權(quán)、行政裁定權(quán)、行政獎勵權(quán)）,行政檢查權(quán)的內(nèi)容,檢查權(quán),查驗權(quán),查閱、復(fù)制權(quán),查問權(quán),查詢權(quán),施加封志權(quán),稽查權(quán),行政強制權(quán)的內(nèi)容,扣留權(quán),滯報、滯納金征收權(quán),提取貨物變賣、先行變賣權(quán),強制扣繳和變價抵繳關(guān)稅權(quán),稅收保全權(quán),抵繳、變價抵繳罰款權(quán),其他特殊行政強制（處罰擔保、稅收擔保）,二、海關(guān)報關(guān)與通關(guān)制度,1,、我國報關(guān)制度的發(fā)展,新中國成立初期，報關(guān)業(yè)務(wù)由報關(guān)行或海關(guān)事務(wù)經(jīng)紀人來完成。后來，國營進出口公司在外貿(mào)中逐步占據(jù)主導(dǎo)地位，開始了外貿(mào)公司的自行報關(guān)。,從,1980,年起，我國海關(guān)恢復(fù)了外貿(mào)公司進出

6、口貨物全國統(tǒng)一的報關(guān)制度。海關(guān)總署于,1985,年,2,月制定了,海關(guān)對報關(guān)單位實施注冊登記制度的管理規(guī)定,。,1987,年,7,月,1,日頒布實施,海關(guān)法,，以國家法律形式對報關(guān)注冊登記、報關(guān)企業(yè)、代理報關(guān)企業(yè)、報關(guān)員的管理作了規(guī)定,。,1994,年,10,月,24,日，海關(guān)總署發(fā)布了,海關(guān)對專業(yè)報關(guān)企業(yè)的管理規(guī)定,，自,1994,年,12,月,1,日起施行。,1995,年,7,月海關(guān)總署頒布,海關(guān)對代理報關(guān)企業(yè)的管理規(guī)定,，自,1995,年,9,月,1,日起施行。這是海關(guān)對專業(yè)報關(guān)企業(yè)、代理報關(guān)企業(yè)實施全面管理的重要法規(guī)。,1997,年,4,月,8,日，,海關(guān)對報關(guān)員的管理規(guī)定,公布實施。

7、,報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試暫行規(guī)定,于,1997,年,7,月,1,日起實施。,2000,年,7,月,8,日，通過新,海關(guān)法,，以法律形式明確了報關(guān)管理的內(nèi)容，我國報關(guān)管理制度進一步法制化和規(guī)范化。,2,、海關(guān)對報關(guān)企業(yè)和報關(guān)員的管理,海關(guān)法,第六條,：“進出口貨物，除另有規(guī)定的外，由海關(guān)準予注冊的報關(guān)企業(yè)或者有權(quán)經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)負責辦理報關(guān)納稅手續(xù)。上述企業(yè)的報關(guān)員應(yīng)當經(jīng)海關(guān)考核認可?！?海關(guān)法,第九條,、,第十一條,規(guī)定，進出口貨物，除另有規(guī)定的外，可以由進出口貨物收發(fā)貨人自行辦理報關(guān)納稅手續(xù)，也可以由進出口貨物收發(fā)貨人委托海關(guān)準予注冊登記的報關(guān)企業(yè)辦理報關(guān)納稅手續(xù)。進出口貨物收發(fā)貨人、報

8、關(guān)企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，必須依法經(jīng)海關(guān)注冊登記。,經(jīng)海關(guān)審查具備辦理報關(guān)納稅手續(xù)的基本條件，向海關(guān)辦理注冊登記手續(xù)是企業(yè)取得報關(guān)資格的法定條件。,（,1,）報關(guān)注冊登記制度,報關(guān),注冊登記的范圍,：進出口貨物收發(fā)貨人和報關(guān)企業(yè),報關(guān),注冊登記的基本條件,：,對于報關(guān)企業(yè)（,9,項條件）,對于進出口貨物的收發(fā)貨人（依照,對外貿(mào)易法,經(jīng)對外經(jīng)濟貿(mào)易主管部門批準，有權(quán)從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的境內(nèi)法人或者其他組織均可直接向海關(guān)辦理注冊登記）,報關(guān),注冊登記的程序,：報關(guān)注冊登記的申請,報關(guān)注冊登記的海關(guān)審查,頒發(fā)報關(guān)注冊登記證書,（,2,）海關(guān)對報關(guān)員的管理,報關(guān)員從業(yè)資格的取得,一是報關(guān)員資格許可,通過考

9、試和頒發(fā)報關(guān)員資格證書（行政許可的方式發(fā)證）；,二是報關(guān)員要受聘于一家報關(guān)單位，由所屬單位以其名義來申請辦理報關(guān)員注冊登記；,三是海關(guān)審核，符合條件者給予辦理注冊登記手續(xù)，頒發(fā)相應(yīng)的,報關(guān)員證,。,報關(guān)員注冊的基本條件,具有中華人民共和國國籍；通過報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試，取得,報關(guān)員資格證書,；與所在報關(guān)單位建立勞動合同關(guān)系或者聘用合同關(guān)系；首次申請注冊，應(yīng)經(jīng)過在一個報關(guān)單位連續(xù)三個月的報關(guān)業(yè)務(wù)實習(xí)；對連續(xù)兩年未注冊，再次申請報關(guān)員注冊的，還應(yīng)經(jīng)過海關(guān)報關(guān)員業(yè)務(wù)崗位考核合格。,報關(guān)員的記分考核管理,2005,年,1,月,1,日起，報關(guān)員若報關(guān)時出現(xiàn)報關(guān)單填制和報關(guān)不規(guī)范行為，以及違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)

10、定或有走私行為等情況的，將被海關(guān)扣分。,對報關(guān)員的記分考核，依據(jù)報關(guān)單填制不規(guī)范、報關(guān)行為不規(guī)范的程度和行為性質(zhì)，從,1,分至,30,分,6,個檔次進行記分考核。在一個記分周期內(nèi)，記分達到,30,分的報關(guān)員，海關(guān)將中止其報關(guān)員證效力，不再接受其辦理報關(guān)手續(xù)。被中止報關(guān)的報關(guān)員要重新經(jīng)過崗位考核合格后，才能重新上崗。,3,、進出口貨物的通關(guān)制度,通關(guān),是指進出境運輸工具的負責人、貨物的收發(fā)貨人或其代理人、物品的所有人向海關(guān)申請辦理貨物的進出境手續(xù)，海關(guān)對其呈交的單證和實際進出口貨物依法進行審核、查驗、征收稅費、批準進口或出口的全過程。,（,1,）進出口貨物的申報制度,通常所說的“報關(guān)”,申報與否

11、，包括是否如實申報，是區(qū)分走私與非走私的重要界限之一。,（,2,）進出口貨物的查驗制度,海關(guān)法,第二十八條規(guī)定，進出口貨物，除經(jīng)收發(fā)貨人申請，海關(guān)總署特準可以免驗的以外，都應(yīng)當接受海關(guān)的查驗。,（,3,）進出口貨物征稅制度,（,4,）進出口貨物放行制度,三、中國關(guān)稅制度的演變,1,、改革開放前的高關(guān)稅保護,2,、改革開放至入世前,對關(guān)稅稅率不斷進行調(diào)整，降低進口關(guān)稅總,水平。,3,、入世至今,從,2002,年,1,月,1,日起，關(guān)稅水平又不斷下降。,到,2010,年，我國加入世界貿(mào)易組織的降稅承,諾已全部履行完畢。,與入世承諾相關(guān)的關(guān)稅制度改革,關(guān)稅減讓,農(nóng)產(chǎn)品平均關(guān)稅降至,15%,；工業(yè)品平

12、均關(guān)稅降至,8.9%,；信息,技術(shù)產(chǎn)品關(guān)稅在,2005,年降至,0,。,修訂原產(chǎn)地條例,加入,海關(guān)估價協(xié)議,我國海關(guān)估價制度正逐步全面與國際海關(guān)估價制度接軌。,修改海關(guān)進出口稅則,我國海關(guān)進出口稅則由過去的兩檔制稅率改為最惠國稅率、,協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率四檔稅率。,增加設(shè)置了關(guān)稅,配額稅率和暫定最惠國稅率，以及信息技術(shù)協(xié)議下信息技術(shù),產(chǎn)品的零關(guān)稅。,中國關(guān)稅總政策,貫徹對外開放，鼓勵出口,創(chuàng)匯和擴大必需品的進,口，保護和促進民族經(jīng)濟,的發(fā)展。,對國內(nèi)不能生產(chǎn)或不能滿足需求的必需品免除進口關(guān)稅或征收低額進口關(guān)稅；原材料的進口稅率一般定得比半成品或制成品的進口稅率低；,在進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或

13、產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)的機械設(shè)備和儀器儀表時，零配件的進口稅率比整機低；,對國內(nèi)已經(jīng)能夠生產(chǎn)和滿足需求的產(chǎn)品、非國計民生所必需的物品制定較高的進口稅率；對需要加以保護的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的同類產(chǎn)品，實行更高的保護性進口稅率；,除少數(shù)原材料和重要物資外，對絕大多數(shù)商品不征收出口稅。,四、中國現(xiàn)行的海關(guān)稅則制度,現(xiàn)行的,中華人民共和國海關(guān)進出口稅則,是,2004,年生效的中國第四部關(guān)稅稅則。稅則包含海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章條例及說明和海關(guān)的關(guān)稅稅率表，它是關(guān)稅制度的重要組成部分，是海關(guān)憑以征收關(guān)稅的依據(jù)。,1,、關(guān)稅稅則的分類,單式稅則,一個稅目只有一個稅率,復(fù)式稅則,一個稅目有兩個以上稅率，對來自不同國家的進口商品，使

14、用不同稅率,2,、我國關(guān)稅稅則的構(gòu)成,海關(guān)征收的規(guī)章條例及說明,海關(guān)的關(guān)稅稅率表,關(guān)稅稅率表,是關(guān)稅稅則的主要內(nèi)容，包括稅,號、稅目和稅率三個部分,參考網(wǎng)站,中國海關(guān)律師網(wǎng)（,http:/, 關(guān) 稅,第五十五條 進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。,進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費；出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當予以扣除。,進出境物品的完稅價格，由海關(guān)依法

15、確定。,進口貨物完稅價格的審定,完稅價格：由海關(guān)以該貨物的,成交價格,為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。,進口貨物的成交價格：賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。,出口貨物完稅價格的審定,完稅價格：以,成交價格,為基礎(chǔ)確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。注意：出口關(guān)稅不計入。,出口貨物的成交價格：貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。,出口貨物完稅價格的計算公式：出口貨物完稅價格,=FOB

16、,（中國境內(nèi)口岸）出口關(guān)稅,=FOB,（中國境內(nèi)口岸）,/,（,1,出口關(guān)稅稅率）。,六、中國進出口稅費的征收,進口關(guān)稅的基本計算公式,：完稅價格,進口關(guān)稅稅率,注意：以,FOB,或,CFR,條件成交的進口貨物，在計算稅款時應(yīng)先把進口貨物的申報價格折算成,CIF,價，然后再按上述程序計算稅款。,出口關(guān)稅的基本計算公式,：,完稅價格,出口關(guān)稅稅率,注意：完稅價格,=FOB,（中國境內(nèi)口岸）出口關(guān)稅,=FOB,（中國境內(nèi)口岸）,/,（,1,出口關(guān)稅稅率）,1,、進出口關(guān)稅的計算,例,1,：國內(nèi)某公司向香港購進日本皇冠轎車,10,輛，成交價格合計為,FOB,香港,120,000.00,美元，實際支付運費,5,，,000,美元，保險費,800,美元。已知該轎車的汽缸容量,2000cc,，適用中國銀行的外匯折算價為,1,美元,=,人民幣,6.8396,元，計算應(yīng)征進口關(guān)稅。（原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率,25%,）,例,2,：國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報價格為,FOB,廣州黃浦港,8705.50,美元。其適用中國銀行的外匯折算價為,1,美元,=,人民幣,6.8396,元，要求計算出口關(guān)稅。（出