非財務(wù)人員財務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)

上傳人:xiao****1972 文檔編號:253271607 上傳時間:2024-12-10 格式:PPT 頁數(shù):28 大?。?50.51KB
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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,非財務(wù)人員應(yīng)具備,的財務(wù)基礎(chǔ)知識,-,肖鴻岸,一、一些基本概念,二、帳款及其管理,三、預(yù)收貨款,六、報銷流程,八、財務(wù)報表閱讀,九、總公司與營業(yè)所,十、所得稅簡介,四、常用的結(jié)算方式,五、發(fā)票及增值稅知識,七、固定資產(chǎn),1,財務(wù)的分類,1),會計(jì)(帳務(wù)處理),會計(jì)通過一系列的確認(rèn)、計(jì)量合報告程序,能夠?yàn)檎?府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè),財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息,是有關(guān),各方據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要依據(jù),;,是,考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,、提

2、高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。,基本概念,基本概念,2,)財務(wù)(資金管理),對資金的籌措、使用與管理,使公司的資金成本最低。,3,)財稅,4,)財企,1,、,會計(jì)主體,-,確定核算范圍,2,、,持續(xù)經(jīng)營,-,停業(yè)、清算,3,、,會計(jì)分期,-,日歷年度,1,)本期與非本期,2,)權(quán)責(zé)發(fā)生制,4,、,貨幣計(jì)量,2,、會計(jì)核算的前提(假設(shè)),基本概念,1,、,資產(chǎn),2,、,負(fù)債,3,、所有者權(quán)益,4,、,收入,5,、,費(fèi)用,6,、利潤,3,、會計(jì)的六大要素,反映財務(wù)狀況(資產(chǎn)負(fù)債表),反映經(jīng)營成果(損益表),基本概念,1),每個帳戶都有左“借方”和右“貸方”。,2,),有借必有貸,借貸必相等。,4,、會計(jì)記

3、帳方法(借貸記帳法“,T”),基本概念,1,、帳款產(chǎn)生,-,銷售商品時,借:應(yīng)收帳款,234,貸:產(chǎn)品銷售收入,200=234(1+17%),銷項(xiàng)稅額,34=234(1+17%)17%,=20017%,2,、沖帳,收回貨款時,借:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù),234,貸:應(yīng)收帳款,234,二、帳款及其管理,3,、,帳款管理,1,)帳款產(chǎn)生流程,傳票列印,-,業(yè)務(wù)確認(rèn),-,主管確認(rèn),-,庫務(wù)確認(rèn),-,收款,(,拿回藍(lán)單,),司機(jī)送貨,-,客戶簽收,-,交錢,賒帳,(,拿回紅單,),及將所有回單交回庫務(wù),-,庫務(wù)交回財務(wù),修改電腦,-,結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款 例:,二、帳款及其管理,1,、單價開高(忘記應(yīng)打折)

4、,結(jié)帳后客戶只給打折后的錢,帳款虛掛,無法沖完。處理:,1,)業(yè)務(wù)自己交錢沖(有時金額很大)。,2,)財務(wù)調(diào)帳?(復(fù)雜,要同時調(diào)電腦帳),3,)財務(wù)調(diào)帳,業(yè)務(wù)罰款。,2,、單價打低,對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢(較難查出)。,3,、倉庫,司機(jī)多出或少出貨。,4,、商場簽收時寫明實(shí)收,x,箱,,數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。,5,、退貨(含未送出)不簽收、登記,造成事后爭執(zhí)。,6,、出貨單修改無人簽字,造成責(zé)任不清。,二、帳款及其管理,3,、,帳款管理,2,)帳袋,-(,紅單,=,欠條,視同現(xiàn)金管理,),3,)帳款政策(信用政策,-,打折、收款政策,款到發(fā)貨、貨到,付款,為何?),205

5、%=400,萬,1:20,4,)沖帳原則,-,一一對應(yīng)清楚,跳沖,-,新帳已沖,舊帳未沖,4,、壞帳損失,確認(rèn)條件,1,)債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償。,2,)債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償。,3,)欠帳時間長,有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小,.,1,、退貨時,2,、沖帳款,借:產(chǎn)品銷售收入,100,借:預(yù)收貨款,117,銷項(xiàng)稅額,17,貸:應(yīng)收帳款,117,貸:預(yù)收貨款,117,3,、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款?,4、,退貨折讓證明單(賣方開證明給買方,買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單,給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額),5,、報銷可產(chǎn)生預(yù)收,三 預(yù)收貨款,1,、現(xiàn)金,1),不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

6、,-,以收抵付,2),錢帳分管,-,互相牽制、監(jiān)督,3),允許支付范圍,A,支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津,貼及福利費(fèi)。,B、,支付給個人的勞動報酬。,C、,按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。,四、常用結(jié)算方式,D、,支付各種社會保險和社會救濟(jì)費(fèi)用。,E、,個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。,F、,出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。,G、,現(xiàn)金支付限額(,1000,元)以下的零星支出。,3),現(xiàn)金允許支付范圍,四、常用結(jié)算方式,2,、,銀行存款及結(jié)算,1,),支票結(jié)算,收支票注意問題,a、,日期,-,不能收遠(yuǎn)期或過期支票,b、,金額,-,大小寫正確與否,c、,不能涂改,d、,收到支票,=,已收到

7、錢(空頭支票),E、,不能折?核對印鑒用,F、,抬頭是否正確,G、,頂格,-,日期、金額、抬頭,H、,印鑒是否齊全,完整,清晰,四、常用結(jié)算方式,2,)匯款,A),當(dāng)天匯款單位可以撤消,B),銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出。,方章,-,只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理,三角章,-,已經(jīng)處理,C),填錯匯款資料,-,有意或無意,D),上下聯(lián)分開填,四、常用結(jié)算方式,3,),承兌匯票結(jié)算,A、,銀行承兌匯票(銀行保兌),B、,商業(yè)承兌匯票,4),銀行本票(先在銀行存入保證金),四、常用結(jié)算方式,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,1,、發(fā)票種類 普通發(fā)票(不能抵扣),銷售商品,-,增值稅,專用發(fā)票(可以抵扣),運(yùn)費(fèi)發(fā)票

8、,-,可以抵扣總額的,7%,服務(wù)業(yè)發(fā)票,-,營業(yè)稅(,5%,)(租賃、餐飲等),其他業(yè)務(wù)收入,-,非主營業(yè)務(wù)收入,財政收據(jù),-,合法報銷憑證,2,、發(fā)票的開具與管理,1,)不得涂改;,2,)項(xiàng)目填寫齊全;,3,)蓋發(fā)票專用章;,4,)不得開具虛假發(fā)票(代開,多開),5,)全聯(lián)一次復(fù)寫;,6,)時限要求(提前滯后)。,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,1),發(fā)票管理法,規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收(具體人員為:財務(wù)人員、供銷人員與消費(fèi)者),2,)虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑,罰款重大為,50,萬元。(為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開),五、發(fā)

9、票及增值稅相關(guān)知識,3,、,法規(guī)對違法發(fā)票的處理,4,、增值稅企業(yè)分類,1,)一般納稅人,A,繳稅按,13%或17%,B,進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣,申請條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額,=100,萬,商業(yè)企業(yè)年銷售額,=180,萬,2),小規(guī)模納稅人,A,繳稅按,4%(,商業(yè),)或6%(,工業(yè),),B,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,六、報銷流程及注意事項(xiàng),1,、流程,營業(yè)所審核,-,總公司財務(wù),-,特販課,-,事業(yè)部承擔(dān),-,副總,-,總經(jīng)理,營業(yè)所承擔(dān) (,2000-1,萬)(,1,萬以上),2,、注意事項(xiàng),1,)發(fā)票抬頭與費(fèi)用承擔(dān)部門一致(可修改但要 蓋發(fā)票章),2,)金額不能涂改,3,)發(fā)票內(nèi)

10、容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符,-,填控管表?,4,)不允許出現(xiàn)返利字眼,可改為獎勵金 為何?,5),P-T,費(fèi)用用臨時工資單報銷,超過,1260,元要扣繳個人所得稅,6,)發(fā)票不能跨年報銷。,7,)為何限制用餐飲發(fā)票報銷?交際費(fèi)稅局有限制,-,銷售額,3,以內(nèi)。,8,)填寫季計(jì)劃或簽呈編碼(方便稽核及統(tǒng)計(jì)費(fèi)用),9,)費(fèi)用須在取得發(fā)票,2,個月內(nèi)報銷。,六、報銷流程及注意事項(xiàng),七、固定資產(chǎn),1,、標(biāo)準(zhǔn),1,)主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備,使用一年以上,單位價值較高。,2,)非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備,使用兩年以上,單位價值,2000,元以上。,2,、折舊方法,平均年限法 例:一輛車,65000,元 殘值,5000,元,年折舊

11、額 (,65000-5000)5=12000,元,月折舊額,1200012=1000元,八、閱讀財務(wù)報表,九、總公司與營業(yè)所,1,、總公司:獨(dú)立法人企業(yè),2,、營業(yè)所(已注冊):總公司的分支機(jī)構(gòu),非法人企業(yè),獨(dú)立做帳,所得稅在總公司匯總交納。,3,、合并報表:以整個公司為一個會計(jì)主體,抵銷內(nèi)部的利潤,應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目。(上市公司要求公布季度合并報表),4,、代送貨相關(guān)問題,方式:,1,)借貨方式,-,事后補(bǔ)貨,難度大,須湊品,種,裝車難,不會虛增業(yè)績。,2,)直接做銷售,-,不用補(bǔ)貨,操作簡單,虛,增業(yè)績。,十、所得稅簡介,1,、企業(yè)所得稅:稅前利潤,所得稅稅率,所得稅稅率,33%,

12、27%,18%,10%,2,、個人所得稅:范圍,-,個人的一切所得,分工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,偶然所得等,.,扣稅起點(diǎn),:,開始交稅的起點(diǎn),(1260),應(yīng)納稅所得額,=,工資,-,扣稅起點(diǎn),=,X,X 500 =X*5%,500X2000 =X*10%-25,2000X5000 =X*15%-125,5000X20000 =X*20%-375,3、,偶然所得稅,=,X*20*,習(xí)題,:,某企業(yè)當(dāng)月含稅銷售額為,2047.5,萬元,增值稅稅率,17%,銷售成本為,1400萬,銷售費(fèi)用為,300萬,管理費(fèi)用,50萬,財務(wù)費(fèi)用,40萬,營業(yè)外支出,10萬,無其他會計(jì)事項(xiàng),所得稅稅率,33%,求當(dāng)月以下幾項(xiàng),(,小數(shù)保留,2位),1),當(dāng)月銷售收入,(,未稅,)?,2),銷售毛利率,?,3),銷售費(fèi)用率,?,4)稅(,所得稅,),前利潤,?,5),凈利潤,?,

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